下如何利用企业财务核算内控制度全面识别涉税风险

中财讯特聘教师陈萍生大数据时代涉税风险识别、控制及规划—运用财务核算控制企业纳税风险7/15/20231主要内容第一节收入核算的纳税处理与风险管控第二节成本费用核算的纳税处理与风险管控第三节资产核算的纳税处理与风险管控第四节往来账核算的纳税处理与风险管控第五节营业外收支核算纳税处理与风险管控第六节权益核算的纳税处理与风险管控7/15/20232第一节收入核算中的纳税处理与风险管控会计准则规定收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。7/15/20233销售野商品缠收入挪的确舅认时斗点同歼时惭满喘足暑下缸列婶条董件宾的字，汉才笋能膛予凯以消确姥认腿：1抛.收企踢业箩已听将作商棵品持所结有郊权拥上谎的忠主滋要沃风舰险件和雨报肉酬壮转法移用给咱购絮货挨方欧；2记.齿企滩业虽既杂没或有卖保朱留券通泳常淋与或所丘有命权骡相透联势系贫的垫继蕉续零管伸理在权胀，扶也沸没戒有翁对皆已事售玩出粘的侨商咳品死实想施舒有肯效候控臭制3案.纹收她入座的沃金羞额妨能甲够蓝可牲靠代地搅计再量漏；4.辨相关贯的经萍济利替益预毅计将嘱流入挂企业钥；5最.惹相雀关多的羽已叙发疤生踩或棍将饰发忆生呼的京成回本胆能疯够盾可袄靠纳地亚计锯量饰。7/赴12弄/2励02吉34提供碧劳务惹收入搏的确运认企斧业茧在愈资己产闸负葱债鹊表泰日肢提牧供暂劳委务靠交碧易锋的束结酒果君能猾够量可摧靠社估栏计返的失，梦应圾当茂采始用赛完窗工租百把分射比牌法乱确迁认水提神供污劳鞭务躺收类入泽。末是惰指夜同版时悔满斑足秩下低列花条烂件水：1.嫌收入鹊的金昨额能台够可赛靠地辈计量荣；2架.园相是关盏的邀经直济平利喉益潜预泉计定将坦流写入姑企玻业俱；3灾.修交椅易雷的赢完峡工吼进缩慧度器能挥够叼可趴靠竿地旋确提定您；4.旧交易头中已逮发生尺和将融发生渡的成接本能炎够可扩靠地镜计量瓶。7按/棋1观2环/姐2境0浓2迈35一、蒜收入矿税收筐确认府与纳盯税义俯务发愿生时请间(踪蝶一货)判企虾业拦所穷得年税也收酒入崖确灾认1渗、剖以虫分源期摩收洪款榜方暮式若销博售兼货盏物埋的电，赠应占当陡按喘照宣合用同壶约娱定缺的缺收辰款押日葛期熊确题认文收指入太的重实大现冠。例捡1并：趣甲艳公号司曾采味用朋分窄期帜收恨款挽方线式睛销省售辜设露备夹，蜘合炭同皱约仍定攻价构2孤0央0模0毁万废元寄，漫分通5吊年耻收贺回腥，生每薯年株4筝0放0哥万尿。慕现惑销凶方畜式梳下世，金设宫备秩售妨价惩为填1派2毅0造0贞万籍元慕。例毅2远：乔甲革公旺司链采航用绸分拳期寒收苗款茄方聋式坐销色售辱商蔑品村，私合学同左约太定麦价灿款般1萍2剂0织0独万袍元四，温合残同抹签丛订赢日恶当鸣年垮1献2玻月嚼份摘收搏款拣5资0嚼%普，抽次哀年坏1击月育后铺2朴0寨%土，输3释月害后沸剩异余乱3磨0祸%俩。7/驶12曾/2灰02拥362白、鸽受消托废加蛋工翁制锣造竭大头型援机偷械懒设脂备货、书船辆舶墓、秒飞拉机妇，枝以耻及谣从替事鼠建念筑阅、朗安系装反、疗装危配科工牧程剪业泥务冤或慢者欠提术供裹其屑他引劳崭务菜等乳，匠持讽续昂时裹间帅超第过纲1以2猫个急月置的毁，狭按货照缴纳抛税宵年允度竿内屋完看工伴进皱度涝或日者遭完挑成利的坐工宴作帝量匠确灭认剑收吼入故的驱实厕现摩。络3禁、春采席取杠产剃品葵分驻成陷方四式犁取广得嚼收抢入早的解，督按绒照悬企漠业优分迎得订产紫品术的翼日液期筑确与认耳收浇入璃的押实丛现豪，接其计收拿入炎额圾按岗照钥产博品伞的除公烟允养价模值膊确敌定所。4、饺利息饮收入宵，按先照合疫同约涝定的倒债务帜人应陆付利它息的杜日期显确认脆收入叛的实缺现。7/尘12洗/2感02推375懒、才股钱息服、球红够利声等挂权鄙益炊性布投贩资临收勒益筐，物除玩国请务锁院槽财健政准、太税域务躬主稻管辫部江门思另线有粘规换定酿外喊，费按楼照归被爽投衣资掀方务作睡出企利得润任分床配狡决霉定田的艇日透期袍确多认完收停入转的镜实锹现斑。6、端租金劝收入迈，按球照合五同约产定的紫承租温人应混付租呆金的蓝日期急确认特收入抗的实薪现。7龙、享接势受伐捐龄赠旁收邪入页，练按扁照辟实悔际钥收稼到交捐傅赠检资添产倘的缸日造期裙确忽认后收曾入赛的袜实声现涉。7/悦12钉/2学02诊38国家恳税务脖总局茅关于注确认陡企业都所得为税收崇入若机干问横题的迅通知还.d啊oc国家科税务点总局悬关于膀贯彻医落实败企业幻玉所得逗税法放若干幅税收姐问题衣的通福知.蛋do垂c国抵家绣税钢务置总耗局坡关缘瑞于遥房锐地伴产旨开滤发废经宣营包业竖务左企秒业亭所队得探税浓处盼理榜办巴法榜通柴知旦.住d茂o段c7棚/州1译2金/碎2申0葬2就39举打例诉：跳甲亩公悉司骆于朱2崖0送1野4艰年粗1银2负月凯1剪日毕接宵受习一惑项袜设祸备发安按装代任拉务闻，锁安贵装预期兰为缘瑞3复个育月波，厉合伟同贡总甩收守入筝3蓬0主0台万补元扇，渗至矩年机底伙已六预坦收嫁安说装今费纳2并2驶0宅万单元仆，垄实丽际隙发峰生挨安困装现费骑用灾1速4蜘0盏万羡元劈燕，铸估浸计籍还先会承发捡生止6理0责万般元椅。假定属甲公扰司按戚实际视发生座的成久本占突估计营总成胃本的欣比例践确定旺劳务签的完袍工进否度，性不考尤虑其肚他因优素。完输工煎进怎度鄙:王1鸦4泳0伟÷相（胶1迟4准0暂+个6萌0筑）达=善7它0累%1娃2溉月嫂确斤认骂的柳提手供惜劳陶务脏收晶入露:茧3亦0燃0禾×猪7隶0敬%卧=推2欲1顶012撒月结去转劳馒务成苗本:装（1度40各+6砍0)葡×7蕉0%物=1债407升/心1适2吩/怀2唐0份2梦310(二画)增手值税切纳税蹲义务粒发生痰时间《菠中灾华防人顽民暂共掀和庄国猛增蛙值座税甩暂愿行浑条蒸例涂》第十攻九条烛增撑值税垦纳税旺义务携发生佛时间慢：(一榴)销汤售货堆物或垄者应究税劳倡务，弱为收启讫销敲售款敞项或紫者取匙得索联取销城售款如项凭束据的组当天初；先是开具暮发票雅的，幼为开杆具发型票的猛当天骗。(二困)进称口货挠物，焦为报挖关进板口的熟当天翠。7/植12偿/2生02罚31刃1第色三塑十妻八电条嗽条企例俗第不十久九笨条面第廉一果款析第魂(菊一驱)吼项授规奇定副的瓶收苏讫橡销病售乘款堡项妄或尊者驼取阶得被索拐取餐销纷售梳款灵项恭凭喜据掏的提当魄天钩，暂按姻销梦售岔结只算证方候式方的掌不终同巴，宝具烂体冤为变：拴1玩、肯采抽取尽直壶接疯收喷款热方舍式支销乓售府货脱物品，霸不哲论提货伐物持是刻否谱发厕出鹿，舅均批为金收炊到医销住售绕款朝或尤者誉取成得栏索松取茶销康售碧款卵凭弹据寺的傻当巴天轨；纳税馋义务每发生苗时间夏的公巴告.缝do涂c2、翻采取垒托收乓承付琴和委养托银稻行收锣款方口式销窑售货却物，筹为发扑出货饥物并诵办妥屯托收运手续伙的当颠天；7/鄙12旅/2肚02形3123潮、绿采腔取津赊剥销舟和扑分保期淹收注款漆方洪式首销使售卸货掀物欢，讽为箩书换面团合窑同鸟约适定材的机收即款姑日灯期透当补天盯，象无锦书娱面叙合斧同衡的沟或轻者确书驻面逢合床同揉没静有滋约邪定笨收纯款丘日宗期族的罩，属为折货袖物杯发劲出客的碎当疼天青；4、倡采悟取预效收货扯款方外式销偶售货雕物，鉴为货请物发季出的芹当天宿，但誉生产制销售翻生产线工期培超过牲12腹个月块的大域型机漠械设管备、置船舶伟、飞索机等约货物速，为梁收到纺预收非款或怜者书柿面合恰同约昨定的守收款雕日期裁的当休天；7/父12舰/2密02柱3135喊、隐委谁托缎其宁他般纳污税霉人红代嫌销厕货侍物帐，剪为夹收到到村代防销掘单经位梨的陪代佩销扮清悼单风或昼者齿收他到祖全秒部卖或依者滨部然分瓣货雁款委的秤当天天沟。罢未步收继到待代硬销海清殊单谢及嚷货同款祸的烦，恋为姐发扬出肢代茫销市货计物业满温1想8涌0房诚天工的颤当非天蔽；6、伤销售子应税愿劳务鸭，为有提供慈劳务猴同时扩收讫慰销售拦款或桐者取尽得索宣取销驼售款轻的凭负据的投当天萌；7捐、育纳洁税缎人刃发爱生悄视稀同胳销玻售姑货降物茶行厚为批，问为诸货平物华移茂送擦的较当塌天灯。7/顷12金/2录02失31跪4(三万)营均业税我纳税笋义务匀发生貌时间《窝中庭华饭人予民初共慌和迈国掘营擦业咳税乳暂瞒行闲条供例跪》第十槽二条胞营业忽税纳唱税义所务发矛生时箩间为正纳税挪人提然供应俘税劳镇务、饿转让号无形参资产寺或者冲销售吧不动阶产并往收讫斗营业别收入节款项驾或者启取得充索取投营业柳收入狡款项弊凭据辣的当贱天。宝国务什院财锹政、斥税务荷主管侄部门码另有争规定叛的，斜从其奥规定径。7/吐12况/2计02肌315一疮般答规闹定《营粥业税琴暂行淘条例景实施伤细则死》第二稀十四瞒条滚条例鞋第十雄二条包所称蛋收讫步营业博收入妨款项杯，是规指纳暗税人监应税密行为朝发生韵过程盗中或类者完叙成后愤收取确的款夺项。条艺例惩第国十咸二采条董所辣称租取啄得含索爱取哑营冠业热收敬入籍款蝇项捧凭幕据度的冷当闸天阻，捧为脆书炮面那合锦同坟确倦定艇的棵付朋款锡日嚼期乔的驾当怨天娱；简未火签撑订排书耗面呈合鱼同杰或陡者华书沸面迹合洲同刊未漫确旨定舰付迹款娱日尊期摄的样，方为享应失税挤行遍为禾完宾成莲的般当起天性。7固/谊1潮2秩/墨2床0宰2斜316特西别尾规旅定第二辉十五誉条效纳趣税人途转让泻土地抢使用稿权或锁者销理售不常动产拦，采驼取预乡丰收款叹方式首的，具其纳胸税义勇务发殖生时颤间为部收到太预收视款的盘当天猜。披纳税汇人提抢供建秃筑业冷或者复租赁线业劳受务，齿采取刮预收很款方冤式的忠，其攀纳税免义务晚发生饮时间劝为收姐到预赠收款找的当寸天。杆纳妥税人枯将不遣动产让或者器土地这使用肉权无蛾偿赠块送其把他单粮位或只者个对人的渠，其院纳税卷义务坛发生新时间乌为不冤动产第所有云权、授土地角使用绞权转姿移的沉当天秆。7/斥12袜/2死02钻31括7营益改征增车纳早税机义旧务红发顺生耀时樱间1毯.留纳程税返人本提底供剖应胞税柿服靠务田并葬收蜂讫资销黑售毁款芦项扰或五者染取昏得搜索掉取主销穴售被款皮项房诚凭申据驼的孙当踢天道；绿先拣开挑具忽发杏票管的勇，余为漂开番具勺发狱票肿的闯当淹天劳。2碍.梦纳天税蝴人僚提变供宣有白形状动地产拴租蔑赁聚服升务觉采造取剩预耗收欺款卖方分式碎的堡，锹其屠纳导税杠义漫务年发组生红时冷间详为播收拥到迅预夜收瓣款逢的联当束天字。3.拘纳税拣人发层生视赏同提慈供应称税服饿务的吧，其侄纳税桨义务牵发生皮时间饰为应沙税服徐务完薯成的倚当天腰。7铁/床1脂2曾/见2指0谱2欧318(四致)收摊入核库算处吐理涉碧税分龙析1.或合同刷可以拨控制视企业忘收入贝确认啄时间哑和流茎转税窑纳税洲义务蔽发生悉时间按，但火不为惧了控漫制收森入而胶推迟陪收款膏时间2个.漫不浓同斤涉接税刷收需入辈分迅开阀核铁算锯的绕税怎法夫要隆求3.帐作为乖负债倒管理闹的代紫收款殃项一撕般要宽作为寇价外谎费用枝作为费应税嘉收入恨纳税4.恶收入逼合同茅的印跪花税异管理5篇.拢混犬合状销表售饲收扬入急的刚税大收框管彻理7很/劣1近2齐/监2膨0元2货319中华粉人民蒙共和押国增失值税县暂行历条例局实施篮细则超第十粗二条底.d鄙oc中嚼华盯人贿民戏共块和拥国旺营锡业吸税蛛暂哲行毛条台例惧实躁施原细伙则板第极十等三直条貌.需d彩o庭c最新慌印花言税税亿率表粥.d颈oc国税忧发[热19谨91缠]1你55臂号：饰我国浪的其蓝他金紧融组疏织，璃是指休除人勤民银怪行、负各专呀业银悠行以煤外，康由中钱国人泻民银信行批揪准设氏立、合领取号经营章金融回业务榴许可罩证书璃的单藏位。7蛾/薪1斤2垂/丽2带0避2螺32律0(将五胞)疗混纲合尊销提售缠纳细税丛处因理显及缠营仙改馅增写后羊的纠变源化1歼、撒混涉合切销淹售摊行懒为《营幼业税恼暂行魔条例缝实施山细则筛》第章六条抢一项势销售拒行为聋如果禽既涉梢及应攀税劳喊务又法涉及玩货物厦，为态混合哲销售连行为谈。除秤本细桌则第皇七条那的规露定外斥，从班事货舌物的然生产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