中国内部审计职业规范

中国内部审计职业规范南京审计学院陈思维2005年3月一、审计法律规范体系

（一）依法审计涵义（一）依法审计的涵义法定职责授权

内审机构法定工作权限实施审计遵守法定审计程序法律法规法定审计标准准则制度其他标准（二）审计法律规范体系的三个层次层次特征举例法律立法机关通过立法程序颁布宪法（1982年）、审计法、注册会计师法、会计法、证券法等行政法规国务院制定或批准颁布审计法实施条例、经济责任审计的两个暂行规定等部门规章和地方法规国务院有关部门或地方人大（政府）颁布审计准则、审计署关于内部审计工作的规定（4号令）等（二掌）三惠个层厦次1矮、宴三题个狐层洋次模的众关棍系—劲—摘较目高是层巧次悦法欣规漫是混制惠定材较夫低集层延次披法谢规游的香依序据糕；—栏—考较蚀低落层偏次旺法梢规熊的甲内闲容竹与云较自高向层贡次纹法算规戚不犹得狸抵疗触掀。注意趣正确槐理解吸“抵驼触”桑的涵侍义，握不包修括补豪充或观细化密。2姑、累划乓分摆为告三伙个绿层占次坡的薯意飞义——援明确眨各种钱不同毅法规判的地盆位和兰效用到，正逼确用惹于审轰计实关践队；——偶更好与地满痒足社闹会环最境对欲审计挖的要共求：扫三个近层次学的制定就（修码订）握程序扔要求除不同遭，具园有不裤同的宅灵活醉性。（二闻）三省个层眼次：溜关于荒会计境法的冷解释—值—笋单掀位第会草计网监炒督搜体秤系第一醉层次汤：国险家监趣督（灾包括互财政拦、审纤计、霸税务溉、证监王、物皱价监仁督等续）第混二郊层透次惯：荡社访会桶监判督论（据包煌括宅注妹册掩会躁计循师锹等戒社具会中骡介贞组都织想的裳“洗监箭督障”吴）第晋三姻层匹次纤：逐单汪位摧内铜部更监环督拾（故主吃要碎包粥括纺内著部胖控么制和内劳部审牙计）（三你）审彩计准井则1煎、聪审签计顾准叔则暖涵恒义视：鸣对划审周计切主幅体鹅及头其网行吼为第的签规悟范注梢意扮：交审托计桶主优体赠和本客辆体躁都顷是遥审唇计研准捉则雾的荒执版行型者咸。2胁、姨审牲计位准爽则群的蒜来赢源晚：审计扎实践广活动审舒计服准毒则南审锅计健理倾论夜研撕究内兔容服来战源借申鉴楼国蓬外辰成文果审筋计钓环替境吃影饮响僚（差包可括公法扔律枣环版境箱）（三呜）审数计准汤则3、筑审计肌准则唯的意务义（1千）规蜜范行碧为，小明确给责任本，降尝低风游险（颤2钉）曲评爪价突审猾计榴质摩量魔的寒标籍准（重3工）因增合强尽审惧计谢结亡果黄的款可箭理乡丰解呆性4、详关于因审计份结果承的可膛理解肆性:准则仗规范审径计爬主饺体跨审衡计筐结舅果帖使内用吴者（编倾写）河（理碌解）（或四喊）猴我绕国械内花部喘审高计评职附业奖规炕范汗—我—锁产歼生牢的床背铜景1鹅、头我下国授内叛部缴审绩计蒜机脾构险产嫩生影的倦非午自鸦发年性通（竞正结常变原满因测：管肠理刻层抹次蔑和做组啊织疗目河标掏）筋；2、墙我国岭传统样审计驶理论冲对内狭部审武计的抱影响董；3招、竖内脾部蜡审乱计贞内逼向差服巴务馅对值社锁会时认萄知蹄的独影驱响步：孕我远国内部壤审计供法律燃依据跪层次技相对找较低邻；4涂、尘〈饰内姓部终审义计伤条偏例产〉膊的抓制纷定术过涛程亮和座审承计练暑咽4傅号敌令的颁歪布；5、躬国际裤内部凭审计余发展搂的影理响和伪CI五A考始试机莫制的引入喝。（四造）我溪国内愈部审技计职耻业规卧范肌——雾体系虚的内太容1、肢审计找署关颠于内物部审搜计工栗作的厦规定子（4拆号令今）（三首次制阿定和飞修定亿）2膜、持内饭部复审激计侧基诊本抢准界则吊（魄2男0沸0居3旬年挺）3袋、匙内佛部乳审走计乌职伏业付道骑德坡规搏范堡（撑2刘0秋0姥3滨年蚕）4堆、足内伶部蔽审王计若具扩体阿准亡则第一刷批房诚1-聪10穷（2鞠00修3年助）第贤二嗽批箭1至1符-侨1稻5著（酒2螺0茶0拘4势年墨）第三蛋批例16野-2要0（况20杨05榴年）（捐五榜）里内框部眯审榆计苗具栗体墙准劈燕则第一坝批（啄20剖03始年）1、工审计顿计划2、恩审计案通知轨书3、炒审计适证据4、狐审计爽工作啊底稿5唱、犹内银部它控磨制牢审苹计6桶、某舞疲弊凡的辽预粱防允、仙检昨查链和毕报萌告7、沸审计闸报告8恩、观后酷续买审携计9、既内部秩审计袋督导1泊0赏、陵内狼外磁审夺计牵的雷协冲调（五览）内匆部审爽计具托体准百则第彼二扮批角（昏2怠0派0隆4骡年顿）往第风三僻批凑（目2夜0角0摧5盖年湿）1兽1兄、侄结载果闲沟醒通倘1蛾6梳、闯风吵险布管伍理红审漂计1吧2价、妨遵坏循巷性价审胡计糕1菊7身、像重劳要旋性羡与殿审姓计肺风侧险1偶3咬、设评锣价残外移部剧审里计纤工木作老1炊8亩、苏审卖计县抽胆样质量黑1挤9、钥内部槐审计情质量狼控制1统4捷、球利状用嫌外洁部止专乔家是审浆计妹2吨0群、蔽人哀际破关侮系15聚、分枯析性累复核二、崭职业焰规范钓中的登内部窑审计饲—赌—4婶号令登和基帽本准盗则（罪一书）叠关纳于罗内傲部数审逢计检的烘定册义内锻部双审峰计域定世义性的泉三蜡种爽类漏型1啊、缺财粒政糟、笑财萝务源收糕支齿监劈燕督捏型斥（颜政友府肾官慰员拢）散；2店、出组民织蝇目拐标喇服庆务岛型牺（暮学兰者毙及恒海虚归愁人踢员生）脉；3、独管理军控制拖系统趣型（筐不被敲我国星所接莲受）强，例如洽：内沿部控厨制系济统、灾环境况管理宝系统昌（I顷SO凤14愉00钳1)三耍种跟类花型棵的雄主棍要举区厅别盲：羊审陆计驻职押能叮、饥工毫作鉴范壳围好、审列计掉目肚的坊、跨流挤行追范酒围默等宝。（奸一稳）吉关匀于夫内字部煮审禾计悠的娃定凳义谎国凉际辆内话部文审咏计吉（吹I嘉I装A姓）壁的也定示义1喜、嫩审头计蹈职惭能肺：丸独豆立筑客叙观滤的墓保果证扎工满作冤与弹咨似询扎活恒动明；（咬保鸣证惯和肝咨赌询牧）2、孤工作困范围妹：风旬险管矛理、拦控制鱼和治当理程蝴序；3狮、绍审蛮计膨目举标掏：直凯接芝目谦的污-悼增胶加纽奉价受值压，刃提偏高狂机购构扫运坡作屿效嘱率暮；最终致目的泥-帮课助实笨现机峡构目适标。（一弹）4终号令趟和基洒本准盟则的区比较审计悼署4政号令殖内铺部审嫩计基装本准例则审摆计擦职售能乳监遍督况和容评辰价盆监储督遍和菜评料价工造作狡范童围田财逼务巨、巴财趣政烂收冶支破经赖营局活它动榆及淋内众部和缝经卫济裹活糟动洗控义制直磨接让目蜓的贡真辰实吊、恰合春法丙、论效帜适胞当睛性堆、舞合份法冠性捐和益性怒有效砍性最终谦目标葱加强结经济付管理孟、糖促府进组杏织目寇标的余实实现介经济洋目标鼠现（二展）职称责授棚权和壳工作拣权限默1院、新沿增加屯的内哲容（胞1及）廉新邮增栏加碑的芒职狂责歇授歪权访：4号抬令第佳九条服（三暴）（死五）河（六期）（2关）新消增加颗的工弊作权胁限：4号喊令十滤一条钩（五叙）（引八）是（十峡）（敢2惭）泄内革部霸审订计菠机碍构浙的独其镇他番职益责方和里权冷限4号荣令第缸十、茶十二败条：罢工作港报告恭权和火处理巡寿、处堆罚权丛。（总二筹）原2童、蛛与池其杰他酬法霜规摊的著关佩系（1德）第缎九条绳：“李按照滔本单绒位主晃要负盖责人体或权收力机构的桥要求魔，履螺行下菠列职闷责混”；（2院）第艳十一谎条：散“单蚀位负茂责人位或权中力机磨构应协当制定但相次应脂规熔定限，呼确央保丝式内铸部帐审蛾计扯机摇构厉具冤有彩履家行阻职笋责肌所必须档的权兽限困”；（押3友）链第锣十司四色条仅：色正陶确堪处握理社职筒业疮规用范班和惜本谦单开位烂要窗求之侧间辉的御关裳系糟。（貌三塔）缸职贴业羡道茎德掏规缸范责任承品德戴能怀力1、集遵守营中国恨内部竖1、饭不得抱损害倚三饥1据、职妖业判祖断审敲计董准坑则愧（旷1钥）脆种苍利沉益湿（邮2牛）询能庸力映（踢5他）2典、亦保搞密即和假使油用缺资外2覆、允独架立物、翁客部观敏2吨、健专棒业油胜温任彩及料责父任（易8）密公未正、恰勤勉书（3脑）换聘请毫专家捎（6旗）3、挠客观努、完宿整披部3、肌廉洁关（4废）奖3贿、人读际交穗往、露责具任（灯9）凳处理馅关系柄（1互0）4醋、究诚疼实婆诚凤信鹅4预、商接割受舌后挡续（7锁）疫教晨育（善11苍）（笔四路）倡内信部距审乓计码的冶管川理骂1士、径国叶际录上晚的删内熊部拖审粗计零管投理国贺际办内搁部珍审避计留师育协揉会蚂（II叛A）1续9被9吴3年吸修贿订谱的净《知内造部州审奋计弯实斗务孔标准笨》臂提餐出击：嫂“闯内填部回审抖计砖部桐门灭经凯理黑要纸恰请当连地匙负询责挥管丙理亲这士个佳部郑门盐，箩以便使冷：（1）审辣计工点作能延够完春成由贤高级担管理侄层批性准并稍得到朽董事临会认饿可的总的洁目的绝和职沫责；（2）充需分有珠效地恨使用秋内部菠审计糖部门坝的人鸡才资希源；（3）脚审铅计躁工概作羞符接合这《纲内毕部篇审双计解实董务硬标恢准逗》馋的课要难求匀。谎”这就绩是审虑计管饺理的夸目标述，概赏括为仿实现吨审计中目标棍和职珍责、买资源利枣用职效倡率描和咏规念范吩化党。1绘、经国应际愿上难的混内凑部科审盆计音管博理从赞这傻些胳目损标摘出卫发傻，落提私出卖六婚个推要病素亮构写成悬的炎审曾计腔管怨理氏结辈构拔，它们杠是：1耽）宗旨杆、权趴力和企职责绩（51犁0）瞧；2季）腿计貌划糖制奴定盯（52丛0包括叠风险梳评价拥）；3叼）扒政育策木与崭程香序并（5沙3志0）碍；4）逃人员刘管理节和开阀发（54督0）；5）弃与外蔽部审畏计师烤的协御调（5房诚5溪0）6挤）慕质缎量要保猪证踪蝶（5气6宁0）。在2烟0健0四1年膛修怪订饭的踪蝶《装内利部拨审疫计躬实舅务端标爱准廉》罚中舒，庆对筛上邪述泰要疤素盟进假行完善叠，例床如增苗加了模“实旋务公烛告2斗2桥1镜0第-诊1审爬计呈目柄标南”村；哀增滑加宾了役信虚息管理拥方面轻的规腥范“23袭10垮-1收般集祸信殊息底”鞋、臭“2粥3吵2把0短-轰1分析页与评者价”盟和“23汤30熄-1记秧录锹信替息相”俊等吼；怜将尝人蛙才镇资阀源甲的奇管齐理革扩懒展缘瑞为璃“代审预计产业渡务桂资源罩的庙分恩配封”欺（22炭30店-1）。2、塌我国威的内括部审蹦计管怨理（烟1裳）荐我窝国撑审抚计辆管朝理联理羊论深结灶构——皮管理权目标刊一般哈为两欧种：码实现具审计忙目标堆；提灶高活审年计沾资织源盏利沿用灵效霞果醉。（描2丝式）两我奶国个审叫计歌管月理旨体董系撤：1访、纲计词划男管扶理弱（装含悼风草险各管兴理衡）零；垦2值、锦质殿量摄管肉理众；3奋、苹信读息肤管睬理名（神含从档察案良管铃理蛮）刃；洪4兄、泪现吼场猾管怕理枪。（璃3蒜）寸基烫本对准勤则顷中逮规塔定嗽的役内历部裕审食计赖管跌理绍；1羽、啄计悄划造管伪理议（趋含随人探力忙资扑源蒜和柳财轧务午计锹划研）锻；2仓、佳审速计炭制忙度赛和丹审镰计葬工盆作报手炸册3狗、臭人伍员雅业嫂绩皂管终理擦；4另、蔬与厌外生部惧审艰计壳的幼协属调劲。三绵、兵我幼国雕内旋部辫审槐计民准议则鸡的恳主太要眼内务容渣（坏一碰）蛾审杆计如计帮划度：蹄三屿个降层伙次我潮国姥内恐部枝审边计量计蓄划播的平三樱个种层奶次层次畏性质抓考搅虑因粒素1、尘年度仙审计恨对历机构挥年度酒审计院组占织风找险、妄管理计划搜任劈燕务的同事前时规划僚需犹要和列审计秘资源2追、市项宜目叨审兆计精对怨项舰目梳实窃施旺全惩审悟计娱目域的沿和温审灶前计糟划巧过吼程察的喜综道合帝安把排万调蚊查3招、歌审法计毯方绣案验对阀项捡目紫审胜计耕程覆序疑审叫计俩重宿要召性哗和和资孩源配己置的途具纺审酬计风特险评吃估安排寇体（站一疼）桂审脊计爽计伟划趴：数风扎险陶评辨价1、杂年度搞计划烦的核调心是潜选择母审计蔑事项糊，选胞择标骑准一鸦般耳包婚括艰四粪种燃：剃组央织押风妖险化、货重上要么性遵、杏管造理条层筛需适要刃和审计拥资源暴。2、照组织迷风险犹的评蹈价包铲括：（康1信）猫组押织思发辞展趟目芦标昼和般年促度息工鹊作隐重假点母；（运2辉）头影堪响动经蚕营塔活铅动桃的川法宣规惑、蓬政垫策幅、殿计摩划贤和振合眼同拖；（煤3妹）防相运关退内剖部换控猴制晒的臣质路量狸；（4钟）经鹊营活让动复民杂性西及近纳期变慰化；（涨5速）螺相逮关机人理员苏的跨能鸟力路、客品畏质陪和塑近纷期召变肠动煮；（驻6睛）抽其桶他辣重李要遵情湿况崭。（一妥）审垦计计毯划：播审前跳调查1、睁项目填审计狱计划撇的核钢心是粱重要陷性和屡审计瓣风险济，其评务估璃的早依丑据普是捆审脱前碗调腿查怕。2、居审前概调查援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