企业内部控制培训教材

企业内部控制

1内部控制理论沿革和批判2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主体定位3企业集团内部控制4企业内部控制和财务风险的预警1内部控制理论沿革和批判内部牵制阶段内部控制阶段管理控制与会计控制阶段内部控制结构阶段一体化结构阶段批判性思考1.1内部牵制阶段双人记帐制借贷复式记帐法柯氏会计词典的解释：内部牵制是指一提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。1者.狐2丢内拳部孙控兽制倚阶凑段1还9怜4锯9凝年廉、越审卡计至程狡序楼委毫员括会“侧内罗部陪控溉制先—央—赞一肚种袍协改调赠制窃度烈要祥素思及颗其撞对笔管旬理巷当贫局司和歌独卖立就审调计诱人料员今的肯重滋要边性批”内奇部香控由制报包越括侨组喉织相的宣组降成养结固构过及谁该府组脏织景为册保睬护允其欲财毙产疲安姻全韵、变检诞查消其云会踏计旧资科料武的斗准丧确蕉性单和军可统靠愈性唐，跳提览高办经门营颠效犯率烧，古保杨证洞既布定涨的暮管划理梁政摄策总得取以货实暴施则而贯采桐取叔的比所今有卡方苹法挤和克措缺施活。1跑.脸3钓管厦理辛控献制莲与冻会烟计亦控迅制途阶栽段1医9局5万3贿年蚀审食计插程犁序怕委督员接会审敢计洞程若序锅说寇明灯第签1踪蝶9坡号广雁义关的饥说口，围内貌部怀控堆制请按括其开特己点关可叼以未划膏分飘为挎会青计扰控超制鸦和停管炸理黑控虎制会捎计戏控触制弓有劣组这织括计雀划当和寇所去有语保垮护辛资搅产晶、沙保名护催会摸计诊记浩录血的愤可铁靠欧性隶或故与粥此桥有邀关临的抢方自法兄和衡程渗序己构粮成晕。管酬理蛇控液制躁有全组漏织菠计铃划主和清所羊有碎为色提孕高疏经型营仗效胆率阴、氏保旋证渴管显理厦部烈门嚼所维制案定统的答各尘项洁政穴策避得缝到躲贯晋彻冷执切行搬或昆与容此刘直扁接皇有野关淘的份方扁法沿和触程拒序伴。1纳.谊4迹内模部捡控撇制愈结岩构剧阶念段1料9洞8啊8惰年异、轮审狐计股准剑则妻委橡员典会撕第汉5性5脚号洞《狂审牵计荷准狱则胳公间告抽》内购部池控飞制吼结汽构勒是右指们为梁了叹对煎实艺现得特椅定悉公壮司中目政标及提辉供艰合钳理摄保锋证抱而升建埋立柏的票一掏系振列的政钱策秀和坛程水序撇构协成土的曾有沾机趣总芽体捆，蜡包竭括绒控敞制慢环肢境蜻、良会块计裳系误统弹及茅控运制算程员序扛这秘三备个未部亮分施。(余1讽)剪控孟制永环刚境畜控旧制递环金境宰是鞠指凭对菠建思立幕、筝加冈强惠或茅削册弱皂特绞定抽政企策晋和漫程毕序传效蛮率寒发展生命影朝响焰的签各绕种筋因佣素档。对(公2枕)决会仁计袭系白统溜会革计呢系注统荐规由定户各面项寸经胸济孟业每务总的坏鉴逃定需、艇分恨析翼、峰归烈类蓬、套登张记亏和搁编纪报投的匀方锹法乳，序明战确牲各毛项黄资晴产建和饱负唇债坡的坦经普营估管列理绘责凑任侄。氧(芒3哀)资控氏制匆程保序控踩制犬程缓序鹿指孙管售埋改当怀局学所怕制泰订侍的兵用坡以蓄保迎证异达课到费一转定到目云的炮的踩方安针御和用程玩序梅。秤它才包坦括都下池列翁内炮容愿:员经扛济托业添务掌和针经絮济登活符动听的密批段准征权猾;吊明巴确质各犁个辣人促员腾的诱职侨责爱分繁工逐，喘防泽止困有晶关厉人副员茄对旺正趟常屋业练务唤图姨谋喜不堵轨永的显隐捐藏卧错傅弊抽。健完全虾的禾会电计候系献统馅应彻实孤现鼠下呢列傻目极标堡:鉴吃定怀和损登期记候一亡切魄合镇法宵的肢经暴济攻业忽务宏;对航各四项洁经悔济子业嘴务身按觉时燃进惰行母适象当孤分捡类筑，蕉作始为卖编骆制卸财绪务缓报是表信的落依其据剑;将探各览项堪经辣济院业货务违按枕适澡当智的氧货触币青价胶值岂计蔽价昨，详以衰使蛮列笨入附财艘务晴报材表幸;确薪定眯经严济搭业坝务五发孩生街的王日感期旦，钻以形便永按扫照室会争计败期繁间位进两行虚记惭录济;在扩财肠务肠报瞒表菊中贫恰藏当睡地涌表忙述泳经仅济口业糊务搭以迎及贵对微有品关边内汽容揭进幸行脂揭达示番。1唐.奥5零一倘体拣化握结衣构乖阶峰段1母9台9暗2抽年C仙O菜S播O提布出伟了警题优为遣“贯内宗部码控能制何—寄—律一赵体查化疾结冒构朴”喊的包研汽究供报棋告1锤9裹9袋5皇年摘审猾计宋准里则年委堵员雕会贝第页7外8揭号找《辰审逗计续准坏则针公损告链》内晃部渐控鱼制琴是纵一芝个改受赞企所业画董屠事骡会羞、饱管校理更局碎和毫其遇他键员坟工根影嫁响乱的司一脾个会过也程懒，榴这聋个斗过痰程油是掘为烘了泽对鬼以订下强目尤标化的射实弯现好提妇供穴合听理筝保纯证悼：订财掩务疤报错告尸的游可达靠浪性贴；靠经弟营攀的厘效效率匙和凤效来果匙；精相舒关垂法球律横和搬法次规僻的享遵户守静。内邮部蜘控帝制缴由璃五谅个琴要再素怨构衔成菌：躺控愈制沫环敢境些、隶风忍险坊评胡估法、熔控脊制郊活忧动雪、塘信素息岗与酷沟山通蹄、价监岗控所。内葡部持控混制捕管宰理虹报勿告炸的刊实叨证石研伍究目恨标呢：验赤证纠财调务字报断告娇的醋可休靠芒性辞8象7掩%保些护须资撇产诊安扑全逃8羞1搂%促互使窗业蝴务泳运淘营殃和欺管杀理幻玉政坟策善的罢一锐致揉性命5傅4肿%提仆升碌道铁德剑品混德旱5洁1偿%内待容著构咳成浮：内宣部纸审浮计冬7购8叙%政鼻策旋及才程魄序津维决护共6缓3佩%可腥靠寇员姥工昨的跑选桂拔卷与舰培孟养危4泰3殖%职拆务戒分给离骄4匹2辽%道夕德事规絮范则与冷行择为叫准径则正4岛8晃%内磨部女控沸制袖的慌组卷成救要浑素要素要素的说明进一步细分（如果可能）控制环境反映单位最高管理部门，董事和所有者对控制及其重要性的态度的各种行为，政策和措施。董事会企业管理者的素质管理者的品行及管理哲学企业文化组织结构与权责分派体系信息系统人力资源政策及实务等。要素要素的说明进一步细分（如果可能）风险评价分析和辨认实现所定目标可能发生的风险要素要素的说明进一步细分（如果可能）控制活动确保管理阶层的指令会被实现的政策和程序。它帮助企业保证它已针对企业目标不能达成之风险采取必要行动。控制活动的类别：充分的职责分工业务和活动的恰当授权充分的凭证和记录资产和记录的实物控制执行情况的独立检查等要素要素的说明进一步细分（如果可能）信息与传递用来识别、归集、分类、记录和报告企业的业务，保持对相关资产的说明，使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。信息沟通要素要素的说明进一步细分（如果可能）监督管理部门对内部控制质量进行持续的或定期的评价，以确定各项控制是否按照意图运行，是否在必要时进行了修正。内部审计控制自我评估（CSA）M弊I虫N走H絮A些E繁L匠H誓A醉M趴M压R摄：内既审晶机收构灰应而将巴自睡己阶视傅为缸公性司艳的躬一蜜种员资抵源讲。随在例帮集助驳管杜理筛当扑局换更昌有眨效升地部达厨到坐预砖期叫控敬制泄目继标遮的做过糟程勿中矩发栏挥殖作迎用顷。朱内甩部胜审蒜计吹师龄的坡使乓命村将脾从抽简澡单在的结“惹我核们温实姨施牙审扭计横”咽向裕“恒我载们服帮眨助超创拉建苦一编些赴程宫序悠，承以住期德达充到店组暮织漏成努功摸所题需禾要桶的喉内件部批控厚制流水誉平婶”六的庙方剧向别发懂展快。1蛛.叼6遇企贞业蔬内怒部装控后制极批饶判绢性摊思则考企述业设内好部陵控负制狼是呆一眉个兆古亚老强而灭又殖年稼轻林的扑话撕题淘，锡人明们誉对宜于追内分部怎控那制吸的省理吃论动探淹讨妄先肤后蚀经刺历袜了蔬内值部她牵浑制岛阶托段惠、就内肺部来控兰制基概述念盖阶适段杰、汇会秒计句控弊制黄与迁管米理凝控贱制裁阶泄段丹、爸内袍部基控亩制臭结祥构圣阶若段诱和妻一兄体椒化胸结陷构宴阶财段瓜，柿其而中沾每爹一沿阶目段腿的诞发诞展默都晶是奏一抖个六扬信弃移的竟过挥程做。内掩部修牵明制母仅想仅赵抓折住棉了足内社部歇控削制尽的闪部鼠分舒内见容章，疗较拖为记狭萍隘淘，绪于纤是泡内酒部稠控具制绞概伯念动取冶代嗓了斤内摇部志牵病制聪。狭由叹于兽内坚部交控抵制掀概读念绕没衡有溜划达分刃内壤部享控忘制辫的惕构较成境要栋素雁，英亦驻无堆法午满弹足讲审责计队人瓦员晕承盲担逼与提会豆计制报南表捕相挠关疫的清内丛部辟控茶制始的助关巩注毁责党任忆，让它爱又斜被复随偷后密提纸出盈的光内艳部竿会虏计鬼控撕制忌和竟内杜部严管任理慕控洋制并概传念庙所铜取梯代承。燃这私种赏取准代陆被笨管万理舞人餐员陶认启为丹是咽审认计煎准姐则照制五订饱者破的黎武岂断黄行广为痰，脸是掉“疯将蜻一哄块茂美葵玉扎击英成若了张碎到片箩”,于叨是雾内唐部湾控布制供结坊构窗概拣念伪产幼生独了艘。约由烘于别控搏制洲结研构植中察控着制旋程议序开这网一碗要谁素声并关不肠能迟与鼓控谨制牛环腾境手及殿会泪计羽系认统绢相槽并臭列突，筒这苹一腹概愤念脱很数快歉被阻一飞体祸化妻控有制活结筋构愿所盾取险代候。夸从腿内傅部润控允制企的谜一贡般趟层西面低来脸理役解厨的幼话素其巡寿逻御辑镜应善当竿是沃严茎密壤的溉，刚但萌是绩如律果仔从骨操副作待层孔面牌上够来盒理伤解免的盒话,一谨体白化俯结夕构索所泡描安述楚的典内龟部表控糊制肝显娱然底缺棍乏照可景行在性搭。内怀部更控讨制晚是蒙相针对贴于虑外激部养控介制顶而没言杨的亩，爷更秋确该切断地坟说尸内愿部贸控愉制肃是诱在怕组漫织赖内屿部祥针昆对脏不身同矿的疏控躁制台主据体系在劈燕其棍可锡控寒范慕围忽为敲了堡实驰现树其籍既券定挪的连目途标乖，假以返信没息表沟愧通神为馅基湿础摇，著采黄取五一腰定艰的旨方往法馅，皆对员影克响什其恳目蝇标屯实称现顿的康可油控岂因谷素辟所饰作座出嘴的亚一馆切就努侦力珍。限这斗一月概戴念苍涵袭盖叠了稳控斯制沈主俯体谅、糖控燥制净客取体勾、雨控估制雪目围标鹅、幸控教制唇手棒段层和胁信模息阻沟政通屋等咐具瓦体舒内冰容鞭。控一救般苹意眯义调的墨内扣部烂控监制稳必卷须坚分拳解卡为狗不埋同剧的农控透制脱主岭体夜在垫其炒可帝控及范显围疏内厉的纹控增制众活扭动构才购能旁够稳真壤正挽成骗为麦具乓有蹦可携操煎作回性犹的克属丹于衡企接业割管运理挪范胸畴良的我内僚部州控悔制钢。2京从态企倡业乐治蔬理巷的浑总谦体激框匆架垒来究理辞解逝内拣部钓控虏制听的兴主占体底定半位治裕理葬结教构碰是老用刃来灾协敢调文和董控颗制穴组责织倾内希各昌参躺与片者离之快间裙的压利厉害揉关剂系乔和认行怒为澡的傅一默整竖套炊法描律肤、漆惯心例彩、有文芦化警和笼制灯度侵安陡排接。公聪司票治冬理擦要餐解看决醉的横最屋基变本胜的忠问载题塔-邪-教-骑-询代脂理砌问父题驰。1掌9数9渐9赶年导世切界拦经稳济摊合喊作素与烟发岸展拐组采织博(O忌E豪C营D吧)对馋公粱司柄治滔理魂作消了饿如夫下衔描杯述点:们公邻司携治让理卡结消构编是东一斥种庭据膝以舰对奇工顿商碎业球公闲司智进赤行齐管秒理买和叛控冲制硬的牛体匆系悟。逐公烫司杏治恭理晓结芬构华明烟确钻规跨定慨了凝公尊司躁的寨各债个蒸参这与召者鸡的戴责醒任贤和扰权胞利休分镜布毁，添诸描如担董长事怠会那、哈经春理泛层股、厅股丝式东奏和抛其石他泄利懂害辰相顷关竿者低。嫁并武且狮清蜡楚确地陷说俱明努了天决右策拾公吧司迎事群务稳时结所喝应刷遵疼循奖的胜规苹则畏和利程颤序睛。堪同溪时趣，吴它角还毯提响供爹了温一乖种锅结圣构趋，疤使楚之再用余以抹设框置碎公华司纽奉目同标属，企也等提距供凝了宿达耽到慌这秀些魄目蔑标障和第监呼控敬运跑营皱的趋手益段右。就族企客业彻角制度吉而勉言饺,驶公锻司湾治夺理丧机粱制胡辐镰射春两来方挤面逮内旋容堂:填一幻玉是陶企串业勇与瓦股令东背及抗其考他企利友益储相与关弊者仪之么间诱的些责、权、利酷分盏配通；罚二弱是崇企喇业枪董规事界会圆及秃高榴级主管浸理盐层锤为饼履妹行穷对宫股料东吐的苹承脑诺，承径担键自幅己染应沸有那职因责疗所亏形拔成卧的童责、权、利僵在怠内四部校各自部仇门嘴及渐有洪关泡人泰员愉之即间都的至分舟配声。赖因在此争公卷司药治脆理惠从袜某磁种全意贱义舱上重提泪供嘱了混企损业谷法慌人件财肢产扛制训度肆的危组昆织紫结胀构虏形挖态圈(娱图傻)包.这岁一尿组爸织泥结丛构煤形圆态趁的居内捧在贫逻剖辑超是储通潮过绳制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