企业内部控制规范讲解

中国农业大学经济管理学院王素义

企业内部控制规范讲解2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定并公布的《企业内部控制基本规范》（2009年7月1日起施行）。2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企业和其他单位可参照实施）

1、《企业内部控制应用指引》（18项）

2、《企业内部控制评价指引》3、《企业内部控制审计指引》主要内容2023/7/152中国农业大学经济管理学院《企业内部控制应用指引》：在每个具体流程中规定了该指引的目的，相关定义，该流程的主要风险，岗位分工及授权批准，及主要流程的控制程序。

《企业内部控制评价指引》：具体规范了内控评价的内容和标准，评价的程序和方法，内控缺陷的认定，以及规定了评价报告的相关内容。《企业内部控制审计指引》：为指导注册会计师执行内部控制审计业务的具体指引。2023/7/153中国农业大学经济管理学院内快部敬控躁制右基芝本电规品范摧满厕足氏外瓶部役监秩管友机思构茎的肺要勒求完剃善纤业改务钢流蚕程傅，彩提堆高掌公酒司妨管塞理座和障控锻制恒水指平枣与案效协率完杰善帅规离章辽制笼度东，育明建确歉职应责减，渠加辩强叼监己督更畏好姑的罩理狭解粘企困业宇所避面础的艺风房诚险黎，壁有肉效新地怎规未避卖风芬险全权面齿风衰险夜管厅理圾将宗成黄为灰企露业名管梨理全的熄标浑准兔规父范为冶什倾么温要圾加疯强缠企阿业凭的肥内坦部结控阵制2恐0室2塞3断/腔7律/林1村24中猜国愧农伯业们大擦学蕉经滴济刺管鹅理联学浴院《企碑业化内搅部重控薄制架基店本叉规斜范》为葡企蚁业索提龄供荐完把整嫌和华公球认堤的化内冷部颤控榴制扣框陶架霞，远同蚁时雾要穷求总上励市屠公终司性对圣本麻公套司抄内觉部屡控载制迈的绵有承效感性撒进答行岩自豆我场评暂价危。5第纳一屈部咬分伟内蜂部灿控释制斯基弯本庆规光范2稍0响2洋3奇/设7奥/榆1鱼25中崭国俯农妥业询大串学向经汉济六管英理搞学柄院内洗部团控推制威的掠定绣义内诊部油控穿制蛇的铅目开标内堤部型控另制杰的画原茶则内还部族控劣制惕的且要涌素企如业震内题部克控图制林基伞本剑规拳范萄总董则2棒0赵2现3标/鱼7仇/惨1雅26中松国朽农引业匹大销学林经府济斗管股理巧学范院内叛部剧控晒制江：由匠企勾业达董钉事谷会烂、炊监眯事当会灯、蹄经巩理沃层雹和采全厦体蛾员丹工渴实寒施药的掠、舒旨尚在刮实威现碗控侵制至目座标竭的建过造程咐。控角制狸主搏体政：单陈位合内下部丛控妨制掌主往体单夺位帽外洋部和控阅制满主禽体控票制珍客烂体也：人井、繁财控、充物叉及遇其喉在厉经菌营勺过则程君中研所游形膏成台的锦一糖系对列乓组犁合核关碍系杏和懒组以合及形领式招。内谁部疏控标制娃的嗓定延义2杏0且2两3晚/弟7辽/得1锅27中新国梳农肠业顽大晶学到经驱济棕管脸理患学窜院合亲理变保灶证阻企苏业罗经原营折管犬理恰合遵法某合篮规资捡产城安惩全财眼务进报质告鸦及州相锁关怒信网息傻真授实宫完砖整提馒高踩经搁营穴效穗率设和甘效苍果促僵进劳企搂业贴实撇现吗发掉展避战柱略内岗部挨控伟制雕的尽目鸣标2划0恋2魔3息/唤7谷/倍1煮28中趁国旋农霉业肥大祥学坏经孕济令管发理翠学乓院全勉面影性寇原盘则重遗要泼性泥原躺则制豪衡插性究原区则适您应擦性较原逆则成末本籍效仗益适原蒸则内狮部孙控饮制风的添原榜则2盾0孕2饮3桌/按7动/马1刚29中次国云农置业缴大热学役经肢济丸管乞理田学露院全虽面掘性肾原发则渠：“寸内膨部宪控盏制啦应亏当意贯拘穿蚊决问策葛、司执环行蛙和炉监鸦督葡全改过因程福，抱覆浪盖糊企私业掉及叼其蓬所目属重单因位盒的毒各筹种纱业迫务凉和睛事疾项载。动”内膊部谷控蝴制乡丰应牙覆脑盖根企密业撒的膨各替项津业社务胃活徐动持、粮各梨个羡部坛门咳和末各尘级唉人茄员政，蹄并躁应蒙针赴对话业茎务毕处裹理前过业程役中霜的府关有键川控股制棉点乌，垒将建内敌部绘控扇制格活泛动乞渗流透哗到仆决碎策亚、昆执探行翅、浸监辱督腿等食各绘个绍经刻营帜环聪节垦，名即碧要拖在爽企欢业册内库部仔实公行嘉全痛过宝程直、况全乔员泼性绢的悟控腾制悔，蕉不静能层存铺在畏内诞部复控序制怎活共动无的吹空造白刑点治。2娘0啦2粘3鉴/倾7施/名1渣21带0中抢国菌农窃业股大搞学苏经事济窝管吧理广学繁院重花要头性袄原制则夫：“赏内鸦部舞控确制腾应正当叨在扣全果面率控逃制酷的责基赚础吼上妈，贝关坊注宇重圣要率业眯务料事糊项则和哪高绿风葵险粉领言域冻。沃”对言重椅要是性畏的扰应餐用谜需饺要开一故定佛的薄专石业荐判个断兽，大企祥业哑应爽当泳根传据柱所蝇处枪行难业滋环独境皮和伪自诉身袄经导营希特孔点塌，刊从遇业注务在活宪动捡的遗性食质的和挂涉杆及塌金残额枪两歪方院面雷来倾考刃虑考是坡否误需至实染行夹重男点卷内摊部优控悠制惹。2挥0巷2岁3幼/正7名/伟1迹21跃1中必国士农打业桨大点学很经累济艘管痰理叨学科院制旋衡宫性遵原疯则宪：“偷内凭部版控猎制折应裤当莫在纵治陷理阔结性构悉、闪机羡构抗设谨置共及录权暖责薯分孤配锻、蚕业樱务树流生程否等唯方跳面迟形当成扑相昼互盛制怠约泡、惠相葡互道监棚督件，极同社时基兼再顾册运灿营获效妇率傅。史”制只衡补性旺原伪则膀强监调嫌企抬业蔬的昂机侧构伍、悼岗故位凑设足置狡和拒权惯责溉分简配碧应闻当京合崭理盟并仇符拾合遭内叔部场控帖制哈的拆基程本刚要喘求晃。谅确提保晃不货同严部豪门妹、绸岗帐位若之守间疾权晶责亦分撒明慈和猜有负利搜于墨相荒互心制勇约牵、注相哨互求监广督娱。横扇向环：荡完嗽成凭某刚个孙环编节拳的闭工刮作锻需愉有挽来宗自牌彼嚷此戴独掠立券的致两朽个啦部寻门绑或陵人驼员初协挎调羞运狸作街、绕相仍互肺监融督团、爷相耍互魂制及约渗、台相深互炊证庆明眼。纵鼓向智：辟完宏成瓦某未个止工灵作叙需鹊经竞过逆互料不览隶懒属毫的堪两电个略或抢两鹿个扑以丑上男的垄岗北位惑和不环谜节爽，忘以狡使塑下续级竭受捉上劝级宵监硬督唐，惨上亮级衡受茶下静级拐牵您制衫。2滑0键2泼3固/皂7竟/绘1驼21校2中偶国围农蔽业毫大绑学杰经疯济钢管敞理刮学世院适别应贷性奥原另则睬：“勺内革部泊控智制僚应幻玉当炸与翠企歌业好经殊营材规呀模欺、叹业均务污范屯围况、岔竞臂争醒状灶况异和连风牵险摆水办平浸等作相纯适贡应吊，仇并腐随唯着牢情旋况鸭的魔变得化险及溪时稠加辛以公调积整旗。誓”内恼部竞控植制驱随友着肠企糟业僻内搭外即环舍境敌的沉变拌化戏，脏其抵控是制谋效破果谱也痛会嫂发这生评改骨变评。多一阔些河原弓本材效拾果禽较钱好挣的困控佛制置制双度息，腐可葡能葱会逼随送着叙环僚境巧的秤改展变练而进失牌效朱。患因敞此很，尸企窃业镜内筋部灰控岩制灿应岂当爷具耍有做前谜瞻贫性队，夏应营当遵随个着丹国本家香法趋律糖法钓规尼、均政痕策桃制木度航等屑外粮部涝环兽境吧的枕改叨变锁和遗企询业顺经疾营昂战仇略坏、纳经劳营秧方惰针急、登经吐营宵理盒念亡等足内绝部乘环啦境模的爹变聋化芒及窃时辈进御行讨相凉应锋的告修氧改仰或扶完脑善捆。企惠业烛应骑当盯适疾时拾地佩对掏内报部脖控章制践制睛度混进全行抗评堆估购，口以桂发救现鸟可裂能辨存熔在枯的签重费大关缺鱼陷恨，鞋并肥及播时近采农取副措渐施征予瞒以斧补吼救工。2慕0拾2迅3放/怠7婆/会1怖21樱3中蛇国故农朝业益大殿学部经贿济便管敞理消学阅院成僵本挥效坚益妹原盈则序：“墙内美部家控腰制贱应嘉当区权违衡魄实书施井成陆本教与眼预逐期嗽效辨益竞，风以娇适芳当代的建成裙本北实柔现阅有岛效骗控箱制胀。蓝”内刊部晓控违制向的饼任码何久分砖工羽、散审陷核茅、静制扰衡蓬，焰都千必距须浅考爷虑矿是姑否胆符瞎合除成含本栏效蓄益宽原语则群。严企庙业迅内亏部狗控弊制折的症设受计桑一帖定粱要什考光虑较控固制客投贷入夸成谁本胡和堤控宾制她产席出丛效财益秤之吵比键。帆如蜓果烫某督项按控熔制笛的扰成削本墙高雅于丙其元效秒益糖，阁则点不筑应踢当缠采慕用钓该迷项暗控胡制柿。企俭业久应步从拿整覆体扮利成益稍角陡度泼来嫂综非合犯判罚断拥某纷项牧控钢制昌是篮否定符非合嘉成较本缴效因益际原玩则排。炒尽组管智一融些腾控明制融会草影归响李工鞭作窄效支率搅，缝但逃可售能忧会镇避浙免显整燃个雄企沟业懂面产临刚更处大阅损竞失谦，摔此腊时协就回应糕该片实迫施约该过项到控幕制完。企叙业娘应赞当粮充样分鞋发薄挥较各静部善门绑及滋人调员席的刘工评作航积乡丰极敲性研，赤尽示量赌降抵低士经坚营慕运五作素成牢本萝，赔保跌证览以棒合喘理疯的为成看本弱达撒到交最晌佳炮的什内遥部春控德制旨效脑果口。2丑0申2吗3糕/顿7版/棕1突21健4中盐国割农认业叶大摄学梢经组济芒管轨理呼学杰院内玻部耗环伯境风葬险传评让估控盛制匠活湾动信兆息容与并沟驴通内您部蠢监事督内忌部红控延制窑的惜要喷素2乘0胡2军3拿/停7眉/叠1青21欢5中阶国催农状业朝大盟学扮经洲济挪管议理骗学获院内泥部脾环汤境谊是托实汤施煌内幼部席控遣制剪的巩基耳础胸，导主毛要磁包瓶括:1、经规溉范幸的骑公蹄司档治踪蝶理挨结始构戴和认议迈事榨规待则2、骨机锤构变设液置伪及董权妻责确分怕配3、剂审诱计智委惠员疤会4、肥内蛛部肥审粉计5、藏人袭力骗资姥源贝政嗓策6、掉企侨业露文油化飞建化设7、载法信律侍顾窜问恋制麻度斤及景重野大润法滔律奸纠刃纷虾案姥件爱备楚案森制预度要垂素1：非内岗部骨环木境2屑0斗2夏3据/欣7榨/骆1雅21相6中牙国联农火业认大溉学若经钱济严管昼理影学宰院2扮0赌2片3浓/棋7练/油1续21促7中深国凑农化业斗大滨学择经狐济弦管独理建学罪院执袋行蜻层绍：御对像董区事坡会己建错立殖与驼实疏施枯的字内迅部脆控留制隆进行哀监咏督称。董压事堂会泽：劣组圾织盾领运导贡企度业营内眉部贝控趁制撤的还日迷常基运较行巩。监盐事德会坡：屡建饮立康健转全跳内霜部血控鸭制泊并除有奋效拉实续施古。经馒理天层杆：膏专胸门戒机调构免或川适飘当给机绒构脸负们责法组忽织量协进调内服部镰控暮制瞎的忆建汪立央实蜡施悠及暮日打常爷工疯作贷。内译部朋控统制沙的惊建铺立甲与前实滔施2升0慌2跟3蜻/警7加/扫1尸21比8中寇国粮农讲业哲大扎学远经叛济按管睬理锤学叹院独乞立猾：涉独即立未于盏管感理住和怖营产运匹单好位滚，钓能天做克出及客妈观的臭分锋析天和俭判梳断权扰利种：搜得再到粥高郑级川管限理交层菌的瞧有记效技支景持谜，伶有茄效渡推动梅内文审假的耕策目划正与近实标行审播计边：怨具战备袍审签计穴知材识元和钳经宪验郑来途准腐确哥地匪判宰断惧审计温结务果行立业饼知尾识遗：猾具灭备搞行侮业妄知痕识兴来烧有典效匪地画执拿行锯审匀计程叠序良奸好都的革内每审把职浆能2驱0程2轨3揭/贡7文/风1乎21得9中抖国墨农情业仰大化学火经刑济痒管橡理缘瑞学缴院员格工话的旷聘是用跃、香培窗训龄、咏辞灿退项与杀辞爸职员偶工姓的客薪测酬拢、蛇考命核状、比晋怠升灾与扁奖拐惩关率键愤岗躁位暴员叔工当的政强寄制霉休探假饭制哑度眉和幻玉定统期肉岗识位棍轮失换避制幻玉度掌边握怨国灾家烫秘怪密鲁或材重希要爸商死业烂秘共密亚的启员取工练离担岗替的倡限违制织性骡规姥定有企关蝴人腿力侵资丽源润管踢理象的啊其挡他肃政渗策2誉0人衰力止资究源恢政狂策2旦0牛2疏3蔽/爽7社/重1衫22感0中植国却农驻业陶大驳学撤经赶济姑管嫌理霉学乓院高找级震管勺理因人算员稀发串挥恋核边心背主混导狱作第用扇：称管曾理勺层贵基恨调匪和脸态摧度拾是瞧公语司努道火德圆规餐范叉和乳文右化览环全境咐建哄设煌的锅基苏础培躁养御积短极个向阵上辽的以价黎值跨观弄和钻责仙任财感倡扒导哄诚打实案守饭信系、袜爱强岗赵敬员业闭、引开壤拓离创蚊新居和降团幸队汗协按作延精固神树衣立锯现滨代户管梳理透理距念强务化鞠风更险搭意摄识建衫立榨并僚贯被彻气员牌工湖行器为傲守播则2习1企卸业紫文沃化淘建役设2际0鱼2坛3叮/眨7蛛/跟1缴22彼1中茄国归农闻业舱大孙学疼经拴济豆管棍理另学凯院内嗽部戚风签险妖识蜜别外梅部旅风皮险哗识棍别风肃险话应醋对伍策垃略2半2要蚀素2：雁风汽险到评询估2蛇0担2喇3迅/支7眠/们1贸22天2中偷国刻农润业恋大丽学婆经测济青管误理亭学馒院管据理肺因父素不：组垃织若结应构艘、怖经揪营春方洽式凑、贴资私产竖管违理谢、鼻业俊务选流赛程自何主稻创宫新擦因贸素棋：研添究葡开饿发摸、宫技第术左投潜入页、摸信骂息鄙技章术细运贩用财践务驰因临素笛：财饭务笼状赏况中、貌经猫营宾成连果禁、省现蜻金苦流泉量安速全管环灿保零因星素销：营刷运隙安感全哑、则员骄工虚健勺康桂、霜环躲境族保拐护2波3内腹部街风栗险部识捷别2达0火2校3诞/隶7度/谎1每22早3中搭国绒农偏业帅大妙学荣经状济吵管肆理鞋学华院经覆济系因雀素伴：经浓济矛形菊势堤、付产适业妨政慕策冈、钓融我资稠环射境酱、督市到场妹竞灯争得、浸资胀源弟供颠给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