个人所得税法讲义

第十七章个人所得税法第三节个人所得税的计算----工资薪金

什么样的人需要交税？

什么样的收入算工资、薪金？

是否所有的工资都要计税？税率是多少？应当如何计算？一菜、域纳毛税晚义蹈务造人非宜居与民百纳负税邮人住匀所楼地两大划分标准居值民染纳嘴税典人居箭住伤时远间居民纳税人A有住所B无住所但在中国境内居住满1年负无牢限纳训税蔽义胀务来肥源雷于厉境信内捎、庄外财的骂所枝得利都瓣要印在追中致国用缴过税是滴指肚因朗户奴籍御、锯家搞庭钞、陶经柄济危利师益蚕关奥系筒，货而烟在英中璃国免境司内浅习律惯姨性禽居皇住荐的验个陵人农。在急境扁内事居激住夺满l年岛，恒是指门在拥一渣个令纳壳税辱年鬼度，池在耽中猪国风境待内蒜居望住器满3芝6影5日总。次在巩计岔算悄居矿住判天条数英时两，咳对临换时结离慌境应增视着同港在织华翁居曲住贸，例不巷扣择减狼其称在霜华响居沈住舍的财天翼数跃。居社民嫩纳缩慧税摄人-王-亚-做-住鱼所居并民泡纳辫税限人-艰-兆-导-中锅国孔境浑内面居残住轨满1年非居民纳税人A无住所又不居住B无住所而在中国境内居住不满1年负有瓣限纳恋税窝义墙务只况对菌其始来姑源束于帜境嫂内盈的县所衔得秃征睡税非业居缝民椅纳膜税森人我舌校着外考教税属圾于袄居班民踢纳柜税帽人闲吗馅？二顿、呀工冲资仿、如薪正金泄所瞎得犯的宾界肿定工银资薪着金个坏人敏所短得柔形载式现金个检人逃所叫得晚形闭式有价证券个厨人煮所为得赢形馅式实物个人因任职或受雇工资、薪金奖金、年终加薪劳动分红、津贴、补贴、其他1、征税收入独裙生捏子掠女谱补站贴不皂征把税补挨贴母、掘津雕贴差挨旅话费悬津接贴再、饶误磁餐西补游助托无儿埋补匆助讲费公务员工资特殊补贴

2、不征税收入三薄、迟计则税腔依禾据1、腾一掀般对规冈定以每月收入额减除费用2000后的余额为应纳税所得额减2虾0筒0般0元摘费购用冲的顺基春础校上沉，再朴减鄙除2滚8寻0抬0元1中萌国惧境筹内吹外竖资肥企锯业读中仓外揪籍隙人放员2中扯国括境挺内逼机工关塘、续企驾事笋业韵单跑位孙外蔽籍猫专宿家境总内宰住透所延境压外晓所急得枝人长员4其他32、尖特码殊皂情膨形减2黄0牧0银0元旧费庸用削的抬基步础寻上检，再傍减即除2树8易0装0元工呢资雾、拘薪莫金谈所雾得扮个沙人欲所皇得届税绣税应率史表级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分203755超过20000-40000元的部分2513756超过40000-60000元的部分3033757超过60000-80000元的部分3563758超过80000-100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375适扰用乱九配级内超员额识累呈进牙税耐率期，妹税闯率符为5％-避4纺5％望。四脚、注税裳率（p宣3锤3柿2）五惠、世应骑纳页税区额承的鸟计忙算1、批一婆般武情速况嚼下蚕工为资励、或薪轰金戴应艳纳扮税丝式额棍的角确砍认应乡丰纳疏税伏额=羽(每粪月双收狮入较额-放2意0绞0通0元越或4蜂8斤0盆0元)稀×适广用蹦税僻率应贺纳畅税兔额=应阁纳钞税车所烧得乓额安（通计竿税酷依歪据唯）×适洲用预税董率【例】李婚先盟生详在弦一辜公喊司黄任念职顶，2泡0金0安9年5月桂的吧工戚资4翁2捉0么0元容，坦计兴算包其冈当园月辟应保纳竭的机个梦人德所猾得压税怎额疗。计破税童收劲入搅：4眯2序0煤0例-暗2披0兄0六0首=处2巨2胀0疾0元级数全月应纳税所得额税率（﹪）1不超过500元（含）的52超过500-2000元的部分103超过2000-5000元的部分155晨0忌0欧1住5即0违0巧2凑0床05循%继1蹲0缎%绞1顷5象%2旺2在0作0【例】李胡先幸生抽在代一关公摩司浸任艰职慕，2望0戚0胜9年5月墨的孩工盯资碰为4莫2狐0能0元桐，翅计拘算题其张当薯月门应筑纳贯的筑个葡人吗所含得校税炒额厘。计最税挨收蝴入乎：4孔2妄0宝0险-活2亦0欠0风0待=廊2杀2演0途0元应天纳婶所语得讯税蔬额=投5颂0献0售*蛙5舞%佛+影1凯5滋0虹0挽*启1恐0宏%存+馆2娱0耕0势*占1粉5迅%茫=凑2艘0泼5元5恨0欺0绕1牲5脊0仍0忙2绑0共05锤%盼1乖0筛%洲1江5移%2里2昆0振0如们果惑李铃先贫生桑月王收肠是4将2净0夏0梅0元衔呢链？或更者1喊4拖0舌0蛋0怖0元垦呢略？级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分15125（4迷2搬0语0柏-析2砌0擦0鞋0）研*1宇5木%垫-辅1钟2他5蚕=击2喝0殿5元5食0片0罢*痕1绳5锣%糟1全5谊0乘0崇*师1合5弹%铅2赔0侦0牛*悔1毕5付%5环0蚁0霸*咽5族%泪1革5包0妙0禽*泳1到0捐%鼻2狸0岔0手*初1扰5朗%5携0皂0鞭*狭1渡0爪%壮+粘1予5这0瞎0头*轨5纹%恒+课0茧=台1问2帅52散2绩0裕0应风纳常税随额=应糊纳兰税须所宵得叨额×适猛用描税磁率-速童算距扣叫除摘数应胆纳疏税缘瑞额=迟(每挑月妇收烂入喘额-等2块0高0而0元齐或4窑8需0怪0元)辩×适方用韵税制率-速狱算纪扣颤除梅数工浙资猪、忆薪羽金楚计帖算管公或式邻：【思镰考】某矮外白商呆投译资倡企壳业拔工愧作渐的申美项国锦专肝家松，2御0弟0掀9年5月柄取晒得渠由攻该字企世业雀发棵放熟的所工剑资联收唯入1浅0也4匀0知0元泡，五计弄算讯其振应蹦纳祖的牧个胖人漂所塘得翻税扰额纽奉。应像纳苹税隆额=（1犬0级4曲0青0温-诸4合8某0句0）×根2惑0煮%第-漫3括7楚5朴=透7润4弹5（担元环）级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分20375五捕、捎应谦纳捞税抽额轮的害计蛮算2、筑特菌殊磨规谱定对压在锈中贤国愁境勇内斤有缎住社所化的觉个腊人岁取扒得影全钢年观一援次活性遵奖嫂金年初年末绩效工资年薪年度加薪一街次泉性稀奖思金全弦年牧一膜次穗性蛇奖婶金想应预如确何骑处显理端？1、还单遥独偿作尖为1个匠月罩的馅工辜资绣处脏理峰，鼓但暴不箭能茶扣命除2赵0卷0徒0元浓的叨费辟用2、抱将枝全旬年脖一恳次绵性诱奖弯金骆除馋以1驾2个格月壳，赚按持其汪商骨数诞确搁定恢适饲用栏税写率革和拣速我算冲扣增除本数【例】某善高师校载易布教皇授壮每刑月持工羡资灯为4骄0本0盒0元谨，2新0威1盖0年1演2月亿在职中额国仓境捕内龄取本得蚂全许年约一旬次鹅性勿奖稼金3高0馆0脖0乞0元之。1、蹈全斜年充一舒次袖性驻奖绕金翁，众单怕独杜作衫为1个典月猫的慈工防资配处横理宣，后但柄不晌能衣扣径除2精0你0担0元爬的忍费糖用2、溉将土全猾年停一抛次委性浸奖疮金刺除蒸以1讨2个售月猾，勇按惨其景商散数病确个定烟适厚用愈税里率为和衔速许算阁扣茂除难数3费0员0冻0聚0兔/普1倡2烤=展2共5配0翅0元不可扣除2000元1一次性奖金30000元2当月工资4000元可扣除2000元分悔别床计挪税3扎0喇0船0酱0去*蹲1策5权%碗-第1寄2延5邀=述4公3趁7辽5元（4塑0科0冻0取-冷2务0统0牌0）线*1社0雕%跪-划2残5砖=夏1当7烈5元级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分15125张嚷某冈当孕月削应叫纳岭个阁人蓬所天得抵税=膊4负3树7喘5扇+灯1股7演5圾=曲4结5恶5盾0元其他各种名目奖金半年奖先进奖考勤奖其他季度奖加班奖其筝他膜名算目骡资桶金南应驻当鉴如伪何顽处宏理史？一挎律光与恶当枣月惧工冠资俱、讯薪镰金锦收据入谣合膀并耳计关税【例】某逼中戚学撑纪米老碗师哪每踢月州工凭资警为4削0移0安0元服，2刻0愿1卖0年6月控和1久2月俊分预别拼取挥得旗半喉年笛奖1询5崇0温0农0元败。雇谈员恢取塑得句全汇年非奖装以掘外套的呜其氧他畅奖祥金骨，一聚律施与痒当脑月鼓工娃资齿、压薪悉金垂收浊入窑合短并昆计丈税（1课5震0历0乓0滚+鸽4求0钢0爷0梁-情2专0壤0懂0）折*2储0搂%亿-院3逼7雀5挥=标3葵0小2夏5元级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过500元（含）的502超过500-2000元的部分10253超过2000-5000元的部分151254超过5000-20000元的部分20375【例】某念高誓校订易咬教际授虹每肥月迟工记资4若0粥0挂0元锻，2均0盟1胳0年6月落和1跌2月显分伟别斤取铜得讲半屯年阳奖1装5挂0望0匹0元税。【例】某滩中麻学芝纪醋老窜师俊每樱月井工泉资第为4丧0还0泉0元絮，2忍0洁1告0年1律2月酬在称中凑国便境聚内苏取葱得套全坝年锋一猫次泥性霞奖叶金3与0肥0才0梁0元息，穿。月份123456789101112王17517517517517530251751751751751753025张1751751751751751751751751751751754550六夜、亡税正收掉减能免国勺家适统珍一针补勤贴况、疤津累贴免堆税东项晚目省编、劝部俘级崭奖涝金三弟险咱一眯金咽可滨扣养剃老耍、盛失器业笨、鹿医滤疗姨（昂救繁助影金秆）离蜻退削休把工亡资其软他人艇员田编迫号套姓厕名栗日户期获岗主位岔工耗资油薪领级伶工贯资疯校麻龄易贴怠教摘龄陪贴傲职绞务势津隐贴慢市遇府朴贴变车浮贴尘房埋贴汽医识贴1桃0阳1哈6邪x渔x氏x段1灿0协.址1肃1括7鲜4退8乒.仔0