企业内部控制制度培训讲义

2011年7月桂湖置业集团审计部企业内部控制制度培训

一、内部控制的基本概念二、内部控制的整体框架三、企业财务控制的主要内容四、企业内部控制的综合体系2011年7月桂湖置业集团审计部企业内部控制制度介绍

(internalcontrolsystem)

一、内部控制的基本概念2011年7月桂湖置业集团审计部内部控制产生的原因(cause)企业的生产经营时刻处于在风险中。什么是风险哪？风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁企业所面临的风险：商业风险和管理风险商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素管理风险： 经营和财务信息的不足；政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标2条0甚1舰1年7月桂彩湖搅置袭业守集历团院审骄计裕部竞观争雄失属败哗（企恰业揪由缸于叙竞克争刊失鹊败我会里遭生受返诸当多烈的脏不蚀利）经它营渐中蝴断眯（企下业呈的圈目及标搅将光无只法附达艺到）法被律强诉员讼挑（会折给号企响业坑带剖来浴损茶失击和王信环誉创的或破卵坏芦等）商宗业蚂欺哲诈绸（会鄙给旋企歪业摔带耽来滩损殃失）无适益糟开旁支歉（使璃得罪企烤业保的盒收申益抹能蛋力蒜下携降）资素产钥损养失（棍）决凉策遣失替误（毯）风脚险存的裂后枯果(羞r淡e丹s虑u椒l物t响s腹)2朱0皱1救1年7月桂经湖捉置玻业断集耻团盲审户计田部风据险俩如歼何辜最滋小夏化猪？

风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报2冬0寻1云1年7月桂剖湖味置五业摔集钻团顾审毁计菊部内饭部典控植制弓如畏何悟降瘦低练风稳险证？暴固露粪的册金危额发沫生姻的可踏能山性风封险剂的需大载小内部控制降低2煌0洽1尖1年7月桂灭湖卷置大业使集足团页审兄计眼部企业成功内距部仿控坟制员的链重跌要乔性(戒m慨a就t椒e觉r烟i须a颠l茶i营t牺y棉)有朴效然的内继部党控际制风朴险霞与梅经边营葬回乞报她的属良该好忆平拉衡管职理罚层2品0寇1锦1年7月桂贪湖傍置辫业爆集牌团具审柔计把部鉴纳于语内锈部丢控屠制豆的筑重茅要渐性眨诸得多冲机俗构瓶和彼文白件健都茶对衬内攻部谜控咸制题进齿行逐了率阐浴述茧：C贩O塘S醉O报侵告《内捕部交控鄙制镰－赠整宴体护架牢构A屑I的C售P质A《审昨计到准勾则片公盐告第7级8翅》号《会省计好法》（并第走四愁章赵第2臭7条）规乎定财知政晨部《内替部稻会拆计渡控毅制裂规温范》证沉监登会《证限券韵公捕司债内况部德控星制需指归引》证呀监雪会《商煮业冒银岸行迎内晃部本控激制驱指漂引》征集求鼓意笋见旷稿中熄国续人旬民成银评行《加刃强拜金另融围机此构之内规部稿控星制行的籍指易导辽原夫则》上佣海娱证活券耗交骑易选所蕉上辜市遵公些司盖内普部报控惑制狮制绩度退指超引攻（舒全广文达）…隔…祝.内抹部前控筝制弄的劈燕重宜要任性(扯m搅a楚t址e谦r绘i蜜a根l咬i倡t锤y拦)（碰续）2疤0圾1布1年7月桂治湖旅置们业榴集夸团饱审鉴计蹄部那序么熄什缴么腊是王内软部暑控解制恐？2淋0锣1悼1年7月桂越湖挤置启业时集袄团辟审茧计闷部内油部饶控掠制堡（1）内妻部作控牲制蜜是洞企即业叙为嘉控甲制趣经签营迈风夜险斑、耍实蜜现报经奴营撑目肉标栗而殃制纤定片的树各输项逃政亚策远与伐程蚀序川。C塞O达S某O报占告感指询出侵：多内暂部铁控片制已是威一律个明过良程僻，食受长企消业林董壤事年会匠、侍管攻理喘当盐局恒和励其惧他盟员盘工冤影闷响括，烧旨样在舞保靠证级财婆务剖报犹告荒的波可躺靠单性葡、传经施营吐的检效莲果跟和惹效摊率辅以眼及酒现笋行鲜法准规娇的塘遵行循穷。雅它护认摘为旅内爬部荷控旦制带整校体味架罪构排主靠要别由卷控雅制受环移境铁、产风曲险雄评剑估桃、撑控罪制系活态动删、加信付息怪与沟沟寺通各、妄监概督贸五吓项耕要倾素西构启成承。中奔国详财梁政左部鲁对累内航部歪会有计罩控览制朴做光了什如态下抗的切定步义赚：耽内口部剖会靠计剂控乓制昨是惠指催单葡位阶为灰了数提外高团会座计举信过息超质窗量巩，宇保栗护先资骡产程的葱安幻玉全饥、榆完纱整大，刘确武保围有垃关辅法树律尚法摔规虎和颗规商章掩制腐度淘的埋贯比彻躁执炊行赔等斥而皂制剂定帽和备实视施矩的已一桥系迫列怕控探制五方盼法尽、踏措桥施肆和御程竭序电。注迟：C炕O僻S做O是听指烈美来国迷反近对啄虚框假曲财声务杯报蒜告在委骨员考会哨所会属环的渠内他部粗控踩制申专欲门萝研朋究蜻委抢员平会—狭—发望起寒机闷构恨委慌员唯会幅（C赛o粗m扯m解i构t恋t蚕e微e参o半f杂S被p到o测n叉s协o层r粗i撒n逮g原O叨r抄g盟a狗n单i索z烦a当t换i暴o秋n孤s溉o鸣f冒t前h趟e撕T塞r卵e惩a货d抓w地a智y喊C夫o陵m坟m衰i窜s庄s单i越o搞n，禽简摧称C辟O椒S灯O）疏。纱它涨包去括并美让国东注明册定会哭计闻师球协征会怜，吧内氧部仁审叨计轮师隔协亦会炸，欢财质务佛经蔬理雁协尿会蝴，唤美弃国嫁会也计续学乐会亭，私管德理次会孕计制协表会污。程关肿于讨内销部犁控甚制莲定傻义壳我袖们点可穿以拖看礼看C皂O例S矛O的凳英慰文i源n淹t智e统r恨p遗r械e培t哀a勤t勇i袖o满n2疯0骆1院1年7月桂遣湖借置速业斜集攀团蛾审午计甲部什章么仍是贺内好部西控情制央（2）清贱华盗大垂学勾会深计何研溉究咽所置对恭内仪部萝控矮制华做亡了甲如检下跳概求述姿：内舞部构控贺制薪是轧为晶合但理厘保叼证绍单雁位绕经册营百活臂动歼的敬效归益色性桥、午财批务嫩报梯告籍的佳可熄靠困性贼和法灭律间法善规堤的笛遵至循盐性搁，萍而婆自返行疏检指查答、毒制专约扁和逮调纺整钻内抓部辛业票务刻活螺动送的疗自尤律峰系统荷。扫其赤贯扩穿距于种经坏营交活蓝动鹊的禽全恰部鸭过园程警，汁包少括圣控彼制厉环趋境授、桑风追险拆评犯估剃、竞控怕制滨活动防、亡信丢息惠与治沟夫通她，泼监薪督拦等民要对素逗，惹并枯受心企辨业方董央事迁会胸、吓管计理月阶络层成及刮其切他瓜人垫员影抢晌鬼。这敢样葱的应概驼述授很洲好砖地宰说扰明剩了怜企显业粮内棒部恢控滨制浸的采目斩的避以才及东内弃部进控教制渔的服要堪素竞和叠性妇质给。2艳0榴1疫1年7月桂肿湖脖置蒜业醋集根团正审掩计拉部内吸部糖控僵制果的魄目误的(腿a币i隆m方)对虹于巷组伏织忙来挠说叫，袋内额部扫控江制苹的吼目府的亲是宰保银证立组议织剪实单现懒以子下还目察标移：组厘织扯运攻行眨的苹效蜘果朋和彻效描率。蚀这誓里临所蒜谓败的搜效认果机，捉就金是秘实阅现庭组程织兔目猛标紧的口程该度们（药比爪如盘组拐织毁十午分吵取屿得氧赢朱利辜、件利抓润粪的辆多绒寡蒙等去）云；香效般率系就筑是票一略定博资定源歇投登入抹所倦带上来罪的伍产算出尝。财报务微报艇告齐的季可植靠蛾性厘和优完珍整怀性。由策于议财活务很报床表占是薄综缩慧合简反怠映忧企流业痒经蹲验撕效披果油和连效闯率目的答文误件英，迫也带是甘企填业寸风爱险像控何制鞠的迅重张要同依效据催，英因烧此闷财幅务撒报偷告得应绕该棉是无可茂靠隶和阔完档整膛的翼。向这旨里邻的联可优靠计性技是志财额务押记嚼录尾应阻完厘全绍忠登于鸡企持业旧的辱资满产言财雷产然状铅况傲、朗经乏营美过真程喊和劲经穷营攀结屯果再，跪同楚时猛要亩求挎对双财湖务翁记衔录弦进每行拉处栗理骂的对手饰段胆和质方瓜法催是陈正挡确众的雨，狗技似术副和周表亲达萝是亿准纵确终的妙；颠所指谓晚完遗整网性慌，挡就时是宁财江务给报刺告柱要父全背面油详跑尽蔽地溜反劣映猴组玻织梦的忽财愁务言状凯况拼和记经瓦营定结撒果腹，汪而胖非剥有授所晚保花留我或挪有刊所枕遗懒漏葱。符仪合渡相礼关幅的叠法侄律炎法划规需和摩合惜同。法令律蒸法耕规征和循合冠同选的种执乖行戚可瞧以究从镰多栽个饱方脱面粪反详映债企凤业军的歼风川险痕。文一叔方鸡面虎，筐违妹反息法互律淋和储合恐同突，舰会掀给忘企主业喉带杠来价教拉高和的复违绿法僚或会违粪约吊层匆报饮（各诸盖如携罚塌款童、坡索显赔还）贞，理另寨一业方瞎面说，多违鞭反缓法宁律吗法划规度和员合靠同旦的掀行知为怠，校可爬能汗隐澡含弃着总对敢企捏业叮资停产探或最股忠东锋利禁益宰严陡重投的听危怕害趟（夏诸精如拢转脖移籍资踏产屠、赚破葱坏葬企朵业砍信提誉舅等鹊）资径产正的体安吗全场。资裕产幼的注保棵值方和碧增恋值嫩是吹企喝业睛股掠东患利倾益愧的牛体羞现牢，来也富企服业麦追袜求种的戴目从标闻。晌广远义向地抢说时，表保勤证充资深产廉的旦安兰全幕包混括执维个护妻资财产取的卫实舍物瞒特闸性耕、立价馋值置水巴平病和茶增暮值蛙能川力周，日也盗即叹保校证狸企使业魂不项因瓜不劣当匪行军为往而册损坐失阴，者不呈因浪不匹当当经粉营锅而晌减母少学，春不蜓因突不译当磨使库用甩而哄低铜效肢，嗽不颈因俯不踢当似处赛置楚而但贬爆值璃。2钟0范1陈1年7月桂球湖塞置状业坟集叔团柔审柔计群部如叮何骗理贩解乞内尘部计控未制揪（1）内奖部输控轿制肚是野一尽个煌过哄程既，杆是病实市现槽目妨标坑的茧手缩慧段割，爪而艳不蜓是而结诸果屈本浇身逃。说旬明内温部虹控刺制框会村受稼到直企翠业陕内丢部鹊各只层奴次吩人抖员扰的蚊影康响规，矮而周不付是浑简漂单航地注制币定溉出松一将本住制播度酷或耽规左章说桃明对兼管饭理肉曾抱或赖董魔事赤会军来脾说蒸，阳内欠部自控炊制香提勇供秧的婶只泉是伙合紫理猛的幼保裕证倾，栏而揉非霞绝很对展的羡保株证说哭明内毕部眉控胖制粒的内目算的允在花于农实轮现减组北织则的劣一栗个霜或粥几套个准目期标王。说丙明2舌0乓1医1年7月桂忘湖津置痰业争集酒团驻审远计仙部如杯何帖理旬解拿内请部稠控称制卸（2）内倚部秩控袋制坦绝厉对不就是：静轻态文的时结安构旗；某贯一注层方次腰人止员降的拼任椒务斩（谅例业如准：供高坛级瓣管乓理断层携）椒；某姿一蓄部款门东的为任施务色（免例将如催：第财福务虑、厕内吗部妹审败计那）串；某聚一仪实贸体往的碑任岭务作（储例饿如裁：燃总尊部辰、栗省端级老公集司鹿）炸。内纤部就控奴制纸是栋：内船部右控伶制是阶一继个稼靠傅组吨织宜的董合事男会肿、凭管备理犬层匠和疏其木他余员蜓工去闭实核现秤的过铺程，溪实恢现树这赤一籍过刷程剂是俘为乱了逃合借理幕的软保瓣证获：经军营争的体效铲果古性医和绣效们率蒙性花；财虏务沈报舱告俭的疫可驱信许性瞧；对按法亲律落和眼规环章伙制兴度举的离遵死循恨性滤。因辫此塞，塔整裙个敞集形团团的大共挪同水参禾与懒对毁于瓣项站目搁的队成供功行至倚关棍重铸要怜。2灯0秒1港1年7月桂牙湖层置卷业糊集长团远审踪蝶计累部企街业帅内闸部市控班制大制封度孙介利绍(终i看n肢t寒e女r瞧n绘a壤l填c者o崖n手t旷r撤o召l厨s立y晌s确t膝e饭m崇)二乓、惧内旷部傲控雁制色的降总钩体豪架咏构2男0昏1唉1年7月桂殿湖紧置挣业记集咱团停审盗计察部内斗部择系违统绘的把整耗体做架唤构2内0富1代1年7月桂化湖游置绞业着集口团垂审龙计榆部内币控行系付统宵五翠要损素中架消构添：监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通2淹0娱1兵1年7月桂饶湖仓置啦业服集很团诸审品计彻部控抱制且环误境(投c竹o吃n乞t贱r歉o凉l均e胁n怒v喷i糖r贱o窝n鼓m环e容n撤t怠)：是旺任沾何彼企属业骑的艘核肃心除，标是麦企森业父的酱人衬以组及考它森所犬处烦的详环榆境提出供被了察企乓业区纪础律位与矮架列构鬼，逢塑详造稀了纸企貌业描文璃化番，翅并爸影澡响鱼企汽业匠员起工稻的聪控柴制范意茎识是让推惯动差企战业霜的糖引醉擎修，凉也葡是欺其啦他给要雀素虽的咐基名础控觉制秤环报境粘的牙组短成咏要号素僵：管泡理输哲赶学跳和禁经歉营摔风所格说羞明组初织而结筋构说将明董叶事维会蛛及培其碗委础员私会雁职摧能说怒明职订责斗分本配搁和打授殿权说谁明人途力螺资庆源答政稿策非及片实猛务说出明2关0抱1惯1年7月桂茎湖慢置旧业投集沙团路审羡计权部审串计割署仅对2凝3家盗企棍业窃的浑调壮查需结刃果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87

其中：虚报94.98%36.92

隐瞒52.89%20.53

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