XXXX年度企业所得税汇算清缴辅导

刘天永管理合伙人Liutianyong@2010年度企业所得税汇算清缴辅导主讲人介绍北京市华税律师事务所创始合伙人北京大学财经法研究中心特邀研究员中央财经大学税务学院客座教授中国法学会财税法学研究会常务理事刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务规划、国际税收、税案代理等领域的法律服务。刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。专业实务著作出版著作：《中国企业海外投资纳税指南》（中国税务出版社，待出）《中国转让定价与反避税纳税指南》（中国税务出版社）《中国税务律师实务》（法律出版社）《中国转让定价实务与案例》（法律出版社）《财税法论丛》（第10卷）（法律出版社）副主编《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社）《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）第二部分应税收入的确认第三部分扣除项目的确认第四部分资产的税务处理第五部分税收优惠第六部分转让定价同期资料准备第一部分2010年企业所得税汇算清缴概览第七部分其他风险提示目袜录第剧一压部闲分东2姿0承1券0根年秘企案业设所锈得是税壤汇叫算酿清详缴冤概喷览一、汇算清缴定义及其范围1二、汇算清缴的期限2三、汇算清缴报送的资料3五、2010年企业汇算清缴的重点5主找要设内芽容四、汇算清缴的程序与方法4一皱、讲汇戴算茂清晌缴蔑定乖义册及腿其泻范劝围汇践算盘清筋缴续的仅定辨义竿：纳灭税选人懒自仁纳看税挤年期度积终东了起之露日乌起振5尚个疑月捕内侦或帅实益际马经葡营烫终诞止清之瞧日兴起产6牌0针日罩内奋，忍依森照其税冲收复法筋律授、拨法拣规希、物规肃章贞及测其盆他皱有战关牛企井业湿所部得还税而的涂规衬定龙，盯自六行阿计希算蝴本呢纳迅税芬年营度谷应吴纳刘税封所寇得掘额悼和苗应寇纳怖所否得应税坏额骂，姨根崇据辜月杨度仓或辅季节度浙预陷缴隆企届业挽所留得五税勾的纯数千额芳，境确慌定盯该饱纳宏税眠年妥度吃应腿补辟或舍者县应决退赏税牙额埋，渗并姨填齐写权企因业送所般得笋税匪年诞度子纳亦税认申欲报序表拼，河向凡主图管版税呈务伙机居关并办膝理滤企锋业仿所犹得终税莫年颂度误纳书税状申修报压、蜂提电供昏税走务徐机脾关睛要株求仔提仔供合的爱有腐关游资肌料练、悟结范清根全存年瓣企伙业邮所笛得耐税欧税列款惰的胁行胶为攀。汇结算帆清贪缴渡的希范晌围额：凡克在俩纳哥税绪年裤度宫内缓从胖事象生等产宾、虚经秃营忧（渠包帜括昼试封生米产覆、泥试圣经忙营研）芝，开或茂在亦纳晌税缴年易度吃中箱间驳终匆止吴经薄营股活举动诉的定纳令税助人钱，拼无亿论引是域否波在胞减惜税感、邮免异税号期圣间驳，芝也衰无释论找盈陷利辟或渐亏柳损哀，着均缩慧应迅进律行忽企自业塑所鼠得壶税拔汇睡算获清卫缴动。躺包烦括查千账炕征氏收滋和想实拼行平核舒定钉应冒税乖所锐得庆率坡征判收土企蛋业兔所呜得揪税娃的要纳稠税美人沫。实诵行迹核养定贯定饲额唱征叨收柄企居业鸭所歪得务税缺的界纳行税赤人把，妥不饶进洁行叶汇押算央清架缴离。二杆、春汇遵算敞清愿缴春的乖期碌限汇党算罪清氏缴蹄的电期究限造：自雁纳则税乱年亏度福终五了豆之智日窃起5仿个己月应内辟（盖5汁月放3悟1等日脖之触前株）办看理遵年荐度少申际报乎、藏提颂供刑有复关距资曲料暴、符结缩慧清乓税搭款。纳搁税蜻人茶在丑年赶度扛中倚间侧发乔生熄解致散倍、餐破惠产奋、幕撤睁销钞等徒终轿止导生月产咐经屑营饱情忙形崭，折需要进水行葡企彻业见所部得傻税替清臂算范的貌，筹应福在算实盆际絮经据营晨终棉止悟之远日婆起6壮0肆日舌内进享行买汇留算厦清蝴缴硬，屡结庸清彼应涨缴啄应及退伯企汗业我所迁得奥税脆款振；趟纳补税舍人港有环其庭他坊情邮形顾依篮法团终诞止基纳泰税亚义辽务程的密，溪应净当苗自铃停五止吼生扭产背、窗经酱营垂之症日瓦起6担0腐日肌内，诊办等理拌当霞期族企慕业甘所衡得蠢税膝汇沟算捆清茶缴缴。纳场税允人荡1菜2躁月唯份响或菠者表第阴四袍季互度帜的悠企崇业棕所搜得西税旦预拣缴粥纳帅税洋申皇报减，冤应爱在田纳雄税搭年青度巾终吼了拨后1饰5亲日蹄内完拨成随，耳预洪缴箩申这报郑后鸭进厚行阻当唤年郊企额业斜所堵得瞧税落汇酸算露清析缴兵。对辉于审英批律、午审隔核鬼或娘备掘案祸的事旧项详，自应低在极年剂度艇纳秤税牌申绑报戴前限及溜时酸办罢理归，举否匠则走不胜予日列伞支症或耽享竟受衬。三格、养汇答算染清富缴皂报劣送死的撞资哥料1裁、查轮账际征怀收企穿业耻应熊报控送贼：（判1节）盘《睬企红业滤所穴得距税押年抗度慕纳催税波申讲报笋表个（牛A伟类牲）扑》牢及驱其生附膏表稀（驳网翻上超申咳报哄企轮业绸可屿不盆附砖送踢此优表扩的盼纸谅制垮资雾料拿）战；（耽2续）汉财瓶务落报致表恢（馋除纷税轨务城机愿关锻要纠求走报却送励此识表贩的神企筝业喊外葡，读可饺不坝报拉送弦此挑表户）里；（轧3及）竹《盛中研华夜人卖民愧共育和之国厦企奏业船年胜度腰关群联供业挺务六往轧来家报钳告坡表且》叹（旅网杯上悼申原报冈可剃不外附贵送贤此皱表刷的凯纸侄制先资量料肠）壁。汇会算商清没缴屠报析送庸的验纸康质哈资判料盾包仓括手：（1）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；2、核定征收企业应报送：-持-伪《喇国距家馅税兵务时总霉局亲关芝于蜜印应发亩<斧企贝业好所仙得柳税做汇巾算访清被缴遭管昨理要办积法乐>声的寄通撤知相》输（邪国哀税正发矮〔坚2蚁0妄0泳9搂〕载7去9悼号优）参及嫂北程京皇市乳国副家斑税因务或局捡《喜关旷于抱做吩好吉2仿0叉0欢9埋年谊度布企尘业绩所拢得刚税镇汇乘算况清驳缴极管躬理晃工爷作拣的互通绵知判》汇休算欺清砖缴烧报道送慈的谱资而料除要上膊述奶应示报穷送办资恭料列外恢，五纳况税洲人浴在叉进幸行亩年译度型所挽得煤税困汇析算绳清只缴秘时磨还夺应亏区闲分难不饮同葛情夜况现报桶送屡以虎下索纸宣质愧资图料躁：1捉、验享抵受毕减劳免聚税棕优吐惠薯政庸策榨的高呈新殖技接术按企柳业报洪送宫：（增1惑）嘱产脾品粪（批服神务具）沙属完于研《靠国迫家窜重受点据支坑持泪的衣高肯新膝技乎术些领笑域疫》弄规布定叹的飞范陆围扮的衫说铲明姓；（捕2吸）扯企强业务年若度掀研兔究灶开纽奉发馒费邪用变结怒构废明显细谱表挨；（否3搞）回企浅业谦当堵年矩高缓新贵技饥术雄产粘品切（鸣服鸟务河）晴收株入酿占禾企犯业阀总浑收殿入傻的拼比毕例住说严明猪；（孩4故）拒企胀业罚具稀有辜大全学隶专杯科呼以百上催学良历根的椒科围技扒人砍员棒占逃企街业呢当社年伯职启工虏总促数习的踢比叛例圣说阅明哈、未研缎发草人狭员崖占樱企杀业住当嚼年顾职杀工档总驼数聪的魄比笋例灵说自明价。2披、硬享茶受范减予免移税渔优黑惠挪政宏策锄的软老件外企姥业报驶送众：当贡年哗度技的餐“颂软借件沙企倾业欧证桂书雾”顺年所审卧的般证跃明解材擦料界。3自、刊享萄受下肾岗被再陕就确业减阀免交税擦政御策责的驱纳绳税书人扇报威送触：（窄1党）惭企肥业乒当罚年配度剃雇浙佣弹的好所西有事下风岗她再培就进业浇人练员侨的信《拔再皇就亭业俘优叶惠犯证额》女复堆印堤件盘；（章2喜）页《敞企娇业勺实适体杏吸还纳壮下参岗怎失请业牛人防员底认叨定计证灯明前》谎复钓印掩件汤；（因3寻）版《仙持趟〈页再世就佛业瓣优孕惠稼证纵〉降人哲员产本惰年回度时在导企漏业现预跪定凉（很实躬际领）轧工骑作伪时妄间神表例》垫；（军4中）毒北痰京跃市把地资方峰税睬务菊局幻玉开扮具询的弓《贡再窄就僵业退信皇息粘交踢换科资蹈料爽表粗》逃。-章-迁《纤国肤家运税词务辫总艘局填关垒于据印气发暮<昏企征业接所标得阔税营汇源算树清辆缴涝管番理长办甲法命>懒的额通滨知怨》陷（弃国财税浓发驼〔害2窄0常0颜9罢〕耕7虫9浊号蹲）绵及封北举京姜市右国缓家担税凯务喷局哥《水关俊于舍做轰好再2慕0巾0颤9蔬年分度弓企敢业诸所魂得骡税历汇悲算朽清脚缴诉管意理垒工考作痛的言通剖知寒》汇倒算弊清谁缴县报粱送屡的友资完料4句、减决按乘2撇0践%不的挑税览率计征念收杠企饱业雁所吧得垫税梁的小宝型宝微冤利翻企惑业报抗送这：企腾业庆出缩慧具撤的互符神合滥小纳型旗微柜利枝企虑业始条汽件班的齐关借于粮企置业牧类宪型税、刘年庆度际应匠纳河税组所快得墓额仙、纸从诱业倍人闪数造和凤资检产村总田额期的滤声贫明谜。5枝、取伍得擦国智债利耽息贿收险入架的象企津业淹报计送忘：国熔债典利哨息变收胁入训证逃明宵，死包吹括佳买日入娘国修债葬的址有趁关轨凭针证杆复方印先件灾或料情如况仍说父明朽、捞取舰得让国烂债课利绍息称收奸入朴的曲有明关播凭斯证况复碌印指件敞或纸情杂况依说姻明瓶。庭如躬涉零及域笔执数棚较扒多题，导可转由示企径业用提狠供吐说割明制，里并锦附荷表生格徒列朝明妙上南述斯内灿容隙，摄再催报督送冤其捆中裳一训笔咳业宽务霞的驴相蛮关而凭旬证鞋复凡印筹件郊。6配、取冻得采符巡寿合婶免俯税控条撒件止的啄居蹲民跌企许业湖之抖间雀的冲股哨息续、帅红藏利根等虹权死益白性戏投巷资划收切益的蔽企冷业脖报跃送集：（圈1波）团投符资曾合喂同讽或故协储议肆；（婶2及）丢被断投清资国方宇作翠出仰利栏润毕分喜配绝决廉定群的爱有辫关葛证第明联的宪复麻印典件渔。7泊、房愁地简产韵开号发舒企圣业报脱送苍：（此1逢）个《版开闲发传产括品供（援成酬本缎对蹦象速）叔完稠工印情悦况志表委（战一惠）醉（怪二沸）粗》钩；（党2脑）赏开锯发会产摔品立实殖际松毛爽利剩额佩与鼻预腔计苹毛灶利卷额推之榴间区差泛异熟调堤整斩情店况耗报键告扛；（激3陈）湖企悉业启关样于讽完乔工狸年至度拢的扒情箱况羽说撞明勤。-顾-逐《杀国识家起税所务踪蝶总戴局裁关制于线印眠发番<廉企仗业圾所蜜得服税刑汇影算胀清台缴暑管挺理售办勾法长>昂的誓通桃知聪》燃（嘴国守税穿发际〔己2致0趁0喷9展〕御7希9盼号岔）壤及访北巨京逮市截国茄家价税遭务稻局进《蚂关遇于鸽做逝好疤2卖0晕0厉9安年宜度甚企般业衰所旺得棕税讯汇斩算倡清拥缴汽管珠理登工拦作多的鸽通勤知久》汇咏算霸清佳缴歇报冤送征的酸资岛料8放、需遣提怨供耽中猴介觉机难构严出场具袭的黑鉴盼证六报奖告钟的配纳活税型人报蚁送勇：（汉1菠）淹当泰年傍亏味损砖超作过揉1余0可万岛元邪(泼含宿)取的瓜纳惑税体人么，乖附尤送阔年侍度碗亏贩损未额壶的蛾鉴辉证舌报竞告酿；（住2帽）析当月年失弥幸补恼亏惩损检的负纳玩税穿人黑，散附厌送钩所孤弥春补锡亏粘损本年灰度总亏狸损叮额溪的您鉴次证圾报傍告隶，灵以愁前安年谋度投已奥就荐亏强损惧额坡附娃送亏过判鉴雕证矿报捡告巡寿的激不滴再魄重构复捏附泻送筝；（仙3似）度本霜年被度忧实充现旷销夜售慰(眉营竿业舞)藏收荐入窄在丸3铲0著0为0刮万林元朽(碧含精)枪以泛上咳的布纳席税璃人扔，财附帽送丑当蜓年述所划得概税娘汇叙算移清厦缴主的停鉴树证艇报枯告祖。9塑、有扰自夕行视计捏算傲扣杂除颈的商资它产皆损葡失兆的锐纳爹税锯人报宿送武：企柳业丹可遥自漠行弓计偶算拉扣乓除巾的毁资象产梅损扎失残，纷应寸附酬送售包倚含绒损态失隶类偶型林、浑损厌失冶金邻额柴、惰损械失陈年唇度宝等便内扯容蜡的泄声厅明券（块法摩人尚或给主深要府负猎责隙人戒签笨章座、披财字务牧负苏责牛人茂签柔字贩，锯加挎盖心企骄业合公那章妹）写。鉴区证竟报早告那出杯具适要圈求夜：企敢业帅可笨以蓄自错由叼选径择距并侦委驰托具里备案资吩质的中控介拼机胡构出到具饰汇贿算乒清妄缴宝鉴献证疼报肃告压。-斧-敞《学国衔家融税溉务扇总银局圣关骂于义印削发策<螺企级业更所奖得羡税两汇尘算亦清透缴匹管包理岭办薄法章>块的蹄通亏知商》透（臂国职税片发杰〔什2违0涛0练9拥〕炊7姨9趣号够）简及艇北舰京熟市放国唐家积税班务猎局搁《搭关斑于规做呢好士2兰0拾0望9圣年兽度刻企品业芝所播得感税导汇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