XXXX年度企业所得税汇算清缴相关政策讲解最终

2011年度企业所得税汇缴辅导二0一二年二月概述企业所得税的计算方法：直接法：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（法第五条）间接法：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（企业所得税年度纳税申报表主表的计算方法和顺序：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算）

一、收入（一）收入的形式条例第十二条规定：企业以货币形式取得的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

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内部处置资产

——不视同销售确认收入（除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均未改变）

资产移送他人

——按视同销售确认收入（因资产所有权属已发生改变）（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（自产产品用于在建工程）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途（1）用于市场推广或销（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）用于对外投资（7）其他改变资产所有权用途一段、钓收坑入【收嘉入销计辞量】属蜘于泉自需制轿的催资育产胆，吐按唉同制类乒资克产劣同悦期先对淹外依售戏价惩确拔定腹销刮售薪收搁入胡；刑属皮于酬外奶购摆的逐资朋产扑，旦可娘按巷购秆入私时沾的饶价局格断确做定警销蚕售推收黎入企晶业亲处煎置粉外羡购惑资蓝产石按创购宽入焰时群的眉价漏格例确透定赌销纲售叫收睛入公，幕是搅指潜企酬业植处乒置上该任项田资典产赵不域是屠以泼销呜售伯为湾目追的仰，刃而浮是盖具猜有身替扯代委职辛工添福夫利刷等些费般用外支壮出旗性淘质鼻，落且氏购狼买塌后截一仗般阿在饰一花个赏纳剃税圾年昌度糊内销处颗置鼓。一轰、购收梅入（央四股）威租喷金狸收飘入张确劫认焰规厚则租练金脊收道入宰：删包赔括辈企祥业驴提偶供假固竖定木资光产倾、被包籍装即物港或月其醋他有蚁形律资已产使穴用秩权台取岭得扮的扰收场入暗。举今例则：批根锻据毒租摸赁沾合毕同酬规喂定右的赖付岭款柿时撑间窃，虫一总次暖性颠收抽取汗了3年走的幕租厕金陪，盒每俱年仅租震金1恶0您0万枪元胸，热共3绿0厌0万翻元著，瘦如舒何槐确狼认贞收贯入口？税核法欢经怎历茶了鱼一泉个霉过湖程敲：分哑期一舍次赛性一豪次勾性或腔分愁期一刃、尤收摆入1、窑国各税爱发[膊1坚9余9剂7南]没1迷9易1号团文曾件颗第7条纳底税怕人搅超慢过祥一届年左以乡丰上虫租江赁结期倾，滥一棉次泊收奔取采的愧租反赁档费跪，梁出孤租河方假应热按叉合挥同委约眉定盛的骑租四赁求期情分详期帆计灭算趣收循入睡，威承位租沃方子应腥相哪应烈分严期锁摊祖销悦租卫赁五费插。2、凤新盼税麦法瘦如勇何定确药认毛收幅入砖？《实谢施船条史例》第贸十锄九榴条偷第出二孤款夹：牌租伞金务收船入鸟，警按赠照笔合穗同决约图定值的锣承庸租糕人丈应桐付谅租吵金君的宿日瞧期祖确黎认廉收呢入监的可实翻现既。邪新苦税肃法哥中役对守租丙赁行费狠支翁出啄是框如掌何费确爹认医的酬？《实脆施幅条肌例》第肺四服十厦七找条游第1项杀：洁以禽经春营逆租有赁院方夫式列租蚂入市固胞定雷资港产胖发塘生惜的士租喝赁尖费双支屋出拖，贺按素照孕租赚赁续期齿限帆均立匀里扣初除睛。暮存塌在艳问果题授：悬横瘦向得不贴配挤比一故、既收少入3、授国属税肠函[柴2示0没1蚕0锄]静7讽9号舅文音件寇第1条根沾据《实行施艺条叛例》第乌十肥九脏条隆的葛规冷定哈，激企蔑业逮提眠供述固稿定车资捞产此、队包拆装障物难或讨者柿其腾他养有平形疯资膜产框的索使搬用涉权蜡取炭得切的戒租怜金怎收孕入蜡，签应突按窃交算易跳合顶同恐或风协顿议兵规稀定裳的聋承精租传人聋应套付段租训金掠的佣日叔期漠确府认双收它入通的填实膊现循。乔其烟中凳，废如天果夺交绞易浇合子同级或贷协省议析中坡规搅定遮租飘赁瞧期苦限直跨笔年歌度念，驾且请租恒金剖提吗前感一援次羞性盘支寺付裁的汁，自根衡据《实清施寒条铃例》第微九眼条供规昌定泉的佛收较入第与号费快用啊配武比版原爷则娘，准出控租核人可对勿上锐述维已即确锁认及的但收趴入晌，床在磨租吗赁咸期蛙内溜，文分恒期家均筋匀早计哥入仙相速关状年负度捎收削入截。一妻、粗收袜入出仓租旺方漫选构择油在灿租搬赁摆期摔内传分析期举均真匀疤计邪入缴相婚关萍年英度评收祸入往，蜻应摊同狮时女具皂备租忽赁夫期忽跨竹年州度和租纱金裹一粒次烘性厉提泰前唯支抚付两根个她条屑件贡。私如裙果规对途交现易定合秩同遥或豆协疫议柱中序规兽定央租候赁疗期塑限调跨丘年嫂度侮，隙但崭只雕是贵提刷前刮收遭取早了熊部停分减租本金贯或筒是偷租底赁桐期逢满采后肥一贡次证性瓜收睁取症租侮金内的度，动则口出榨租皮人释没笛有沿确页认构租刚金腹收氏入械年婆度宏的遇自鸽由拒选驳择邻权源，锤不表能牛分悬期厘确灿认架收倡入饭年惰度蝇，枝只炒能厅按《中养华惊人和民灭共滔和厅国该企槽业邪所宽得哗税往实垮施析条交例》第齿十撑九句条钩第历二怒款袜的望规银定裂，症按勿交国易眠合浓同缴或这协界议身规昆定践的春承捉租粥人巴应房诚付紫租周金删的酱日古期机确蒜认偏收跟入冻的挣实擦现赖。一那、躲收拆入纳科税峰人开会茫计碍上早按购照旧权余责针发举生唱制成原岛则捏确为认惯，饱但计按算税慎收暴规炊定饭不膜按单照宰权的责亩发蛋生岩制奔确粘认昂收蚀入碰的穷情崇形幼：分颠期垦收摄款观发边出千商赠品扇销祖售军，涝按盐合肉同粪约内定猛的柱收坏款河日策期举确窃认肌收杨入划的愧实帅现建迎造膊合肆同县，询按询照炎纳衣税识年与度业内萄完砌工果进皱度牙或鬼完披成拖的铃工睁作买量桨确清认货收躺入村的型实刑现一日、贿收便入权股益草性蓝投阵资垮收马益近，从按但照睡被朵投初资施方油作捐出狱利神润舒分鼻配奔的吨日秀期那确纷认曾收锐入央的伞实宜现利输息鸽收植入偶按叔照辜合朗同层约挣定朱的叮债朱务汁人诱应万付挪利音息渴的折日扰期乓确劣认睡收乘入鱼的洪实科现租焦金沉收门入高按晚照辽合合同认约逗定累的室承物租管人扰应西付蔑租异金刺的惭日摔期昌确燥认嫁收闸入给的廉实吵现特程许想权餐使裕用误费蚊收魄入要，袖按泄照茄合浆同碌约足定商的肺特质许仁权日使控用鲁人辩应案付哭费围用绸的袋日狭期涛确沟认邀收询入冤的岗实闷现一昼、馆收贱入（石五兽）才几荒种撤特汗殊浓的息销狗售败形背式这掘里参注纲意言以互旧菌换盯新窜、把商笋业贸折效扣阅、睁现及金刮折室扣央、献销毫售籍折冠让耕（京销秆售痒退茂回比）峡、您买阿一虏赠更一伍、隙分异期史收仗款毒。1、朴以匙旧茂换杀新闭：销茄售遮商巨品慰应姥当绩按洲照混销思售讽商通品篇收培入坡确印认役条颂件月确乒认岸收丢入骨，扣回角收胞的碌商酿品软作随为叛购折进侵商届品跟处除理苹。例曲：堪某直电率视嫩机诉厂斧为完了密促舞销雹，求开眼展奖以荒旧钉换照新烧活炎动慰，慈新蠢电范视衰机抵不欢含沉税抵价2允0摩0葱0元惊每狱台贩，束旧联电兄视躺机液根而据仁使敏用案年凯限触新衬旧芳程胃度叛确怠定春回炼购乒价辞，诵假救定挺回村购桐价2命0震0元牧。醒则乓此弄项辆业塘务祝应蔽确麦定夜销支售议收嘉入2康0便0出0元牺，光回纸购渐旧临电笛视籍机孩作范为饭购浅进镇商茎品拘处千理圾，悬成叔本师为2誉0英0元河。一策、催收羊入2、刊商服业低折煤扣匙：健企孝业茎为捎促年进涝商俩品悔销导售僵而雕在搬商阅品仍价旬格希上扛给林予壮的透价幻玉格引扣部除钞属川于谜商豆业妄折妻扣这，姓商颂品灶销梦售若涉听及锄商碎业粉折轮扣答的局，锡应劝当级按俯照极扣狱除巴商书业翠折订扣生后灿的剖金班额逝确强定耗销府售视商抹品青收蔽入浓金虏额捐。例侨：捷有废些权超舍市辰规纯定踏每肥天岸晚反上7点办以悉后哲生匪鲜闪食焦品丑价宾格覆打牌八惩折副。服七概点塘以灭前宁卖1箩0睬0元揪的梳，立七插点仇以电后啊卖8输0元约。国拐税磨函[士2酱0俗0兆8育]盏8须7妖5号错；娃增鸡值拖税坛实择施降细愁则侍；稻国侍税踏函[疲2或0吵1测0乐]扣5雨6号耀；友营掌业侵税盯实容施婚细关则甜都浑做桑了怜明裳确娇规阶定猛，射总地的降原谁则且把绝握乐“勇形命式郊重疲于怪实辫质锈”育这盒一手原尤则暖，宵价谢款滋和乞折雾扣析额旗在爱同浪一危张欺发押票叛上扭注雕明注。吩（科为斥什局么春？豪）一螺、偏收织入3、惹现刃金启折宇扣栽：演债杨权祸人好为育鼓熄励湖债绒务抓人洒在顺规潜定兵的罢期跪限税内姨付充款杠而怜向绪债泛务哲人掀提武供尼的效债烟务余扣脱除慰属参于围现眠金局折热扣美。雾销姨售插商狠品愧涉嚷及兔现展金丽折育扣扇的翁，让应报当滋按击扣搂除锁现涂金悔折右扣签前完的即金灯额评确卸定给销古售鸽商涌品妙收张入忧金推额拿，树现溜金弊折忧扣污在门实目际患发嘴生元时伤作须为页财钓务尝费辈用粉扣榴除荣。例耳：灭某劣企忌业净销械售招货淋物1拢0万尖元算，疯规蛛定1戚0天以内眉付银款色给桥予2久%现休金呀折易扣旁。昏假愉如脱第9天抱收故到犯货恭款月，绪扣猪除先现而金毙折庙扣竖实堡际慢收呼到9竭.淋8万阵元渠。前发冻出特货臭物口，妇开残具悬发双票孩时底确叼认植收湾入1同0万样元提，觉实宽际牧收培到9东.昏8万年元孙货现款罢时叫再僚确细认0陆.映2万捧元耳现洗金菊折享扣衰，染计生入房诚财遣务搭费歌用叨。一脊、档收牢入4、落销歉售号折穴让循和葡退续回祝：线企征业银因爸售抽出携商协品松的掌质刑量纯不峡合召格秘等晋原娘因勿而折在讯售平价购上深给雅的伶减刃让汗属呆于聋销俊售忙折节让排；柔企瓶业随因险售照出钳商拦品受质振量挥、弦品非种乱不级符蜓合会要昂求河等尺原贿因展而职发羊生掩的样退南货贩属夸于秧销组售湖退铁回丹。般企稳业背已搬经匹确跌认挡销腥售欲收须入榴的拦售拾出巾商策品念发帅生奔销处售厌折厚让么和碌销砍售旧退熟回屈，园应论当提在至发秩生筒当尾期脂冲况减杯当纸期取销钱售透商犁品缩慧收汗入役。一农、学收侮入小经结守：1、蚀未款开攀红构字踪蝶发应票秧的茂销仙售村折上让负是庸否锡冲山减稀收坊入硬？塔不恩能2、丛现慌金唐折林扣忙是处否辛冲柏减区收乱入殃？陶不复能3、扶商涝业帅折谣扣汪是页否萄冲肥减崖收仆入哑？教可定以键，绒但价窗款版和猛折斥扣偏额角必很须镜在楼同挥一受张乳发泛票去上宜注问明躲。一槽、虚收值入5、乎买某一唐赠居一锤：企村业魔以波买纳一摄赠直一怖等专方谜式莫组等合蛾销吃售亲本咐企颠业零商柿品戚的读，很不幻玉属阵于铺捐垄赠器，慎应渠将茶总僻的招销荡售遭金胳额吧按相各枝项乐商抖品早的堵公降允辞价窜值术的封比授例蓄来对分彼摊饭确讽认刃各谁项删的创销喉售峰收篇入路。例静：旅超廉市割卖薪饮芹料叼，堪原友先驶一扩大胡桶诞饮茅料设卖1携0元割，舰小残桶膀饮俱料杀卖2元窄。发买为一相大待桶枪赠老一贤小鼓桶防，产还帝是1笛0块路钱血。请收捐入储怎蚊么没算晶？大谎桶举饮盘料氏售羽价旱：1啄0芳*（1庆0箩/告1扫0徒+漏2）=梅8置.命3小叛桶吹饮绞料掠售郑价赶：2详*（1看0朴/付1下0夕+楚2）=筋1组.挡7一施、喘收尖入6、涌分骆期揪收签款乎：凑一墙次逆销棋售稻货产物迫，哥分单期温收替取才货仆款惰。比会真计娘与趁税挎收法分唉别唤怎词样炭确婶认思收乞入叶？会淡计厕：叹实与质暖上雀具户有堡融扶资浇性库质对的东，艰应舍当疤按栗照票应面收杀的戚合搁同抚或般协治议请价蕉款村的巷现煌值截确供定驱其娘公格允谜价炕值钟。鼓应弃收望的饼合岛同踢或缘瑞协泉议懂价顾款汇与消其蛇公砖允香价略值见之醒间匠的咸差逐额拒，惨应腊当季在纵合倘同殿或锄协闸议裙期徐间丝式内汁，裕按米照始应汗收泉款针项搂的墙摊营余易成臣本晶和许实荒际蛾利党率效计敌算躬确蜜定酱的旅摊炸销聚金同额躺，丧冲凳减萍财起务惭费蚂用洋。税炎法垄：百以趴分垄期围收报款熊方猜式叮销爽售睛货波物尚的遭，穿按厕照攀合腹同贱约疯定串的刺收次款吉日巡寿期肤确福认药收光入星的祥实题现柿。朝（《中具华参人螺民恢共腾和脂国成企扭业染所舱得扑税普法做实香施务条束例》第话二趟十椅三箩条陡规雾定渴）举淡例治：衣某眯企被业慎一亡次章性可销符售著货咬物挂售沃价8吼0毛0万起元巡寿，添成薯本7节0境0万呢元定，望由忙于吹对移方办无巷法顾一劲次陪性布筹司集启货败款岭，敬经敬协降商阻，张双获方醋采普取掏分潜期哭付局款赏销傻售阿方烦式必，茎假谣定其分杨期隶付念款贯售刷价1柳0府0扑0万丸元走，炼分关五各年弱每蛾年劣收拣取2胞0爸0万雅元酿。僚请径问朗会猴计锐和遭税群收串分卵别秩如著何桑确掉认奇收个入造？一串、躺收术入会厘计骂处您理借曾：袄长吧期伴应迈收悼款1买0鸟0白0万身元贷叛：腥主奖营捧业醉务品收帅入8旋0架0万萌元未耗确洁认闻融虫资造收晌益2凭0甩0万唇元借包：武主燃营酸业棋务抽成邪本7拦0筹0万亮元贷平：鼠库疲存崇商户品7段0疲0万染元税竞收达确觉认友收膏入1血0帝0阻0借/鹿5罗=壶2耽0姥0万这元税烈收似确从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