从内部控制角度“琼民源”事件

从内部控制角度分析“琼民源”事件目录公司简介01案例介绍02造假手段03审计启示04

公司简介

琼民源全称“海南民源现代农业发展股份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技术委员会直属企业。 1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人分别为民源公司（5082万股）、中科院（454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日，琼民源A股在深交所上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农产品加工、房地产开发以及交通运输。涉紫及菠的吸主渐要钢人史物马驳玉膏和病：琼遭民依源份公奔司严前梅董背事盼长塔兼警总纵经间理北悬京厘民有源厦大散厦伯董乎事竖长北贵京缸凯傅奇车通锐信匙总康公懒司孙董贞事漏长斑炮文交绍顺：琼糊民贺源典公钟司速聘酸用杆的孕财铃务汉人莫员广栏西玻壮愚族尊自垒治槐区廊北慕京斧市沉会岂计灭师地事弯务遣所恰退撑休聪干明部本武次薄案兆例视所巨涉躬及广的造事思务轨所南奸海痰大求正洁会照计柿师野事匪务塌所蹦（进齐行扩资侧产华评混估）海搅南发中寺华碑会铁计蓝师爷事班务关所（猛审剃计耐）案惰例捎介加绍琼确民稳源羡上井市虾之战前者是芝一匪家叹探锈索撕农画村布经荷济阿发乱展便、脂农抽业底科敬技腾开动发造新弦路抹的章股梢份量制网企食业搞，宝为雾海艺南范省毯首丽批灵五非家定规统范织化恐股羡份雹制抹企弹业富之帝一殃。199019911992主营业务收入(万元)6989149,741税后利润(万元)2473987,5951斯9紫9捐2年事股民份坐发码行匪情旺况股数(万股)面值(元)发行价(元)实收股本(万元)资本公积(万元)300013.99500089701葛9缴9阴5哗年惊，布“锤琼世民衬源甚”插每球股警收益不尾足趋1逗厘，介1唇9厌9笼6茄年泡4算月母其团股皆价伪仅为3悉.港6害5安元。怜其禁股谁票序无逝人奔问岩津他。1砍9蔽9薪6年7月1日额起踪蝶，钓“奴琼驾民鱼源丛’蛙的股养价蛋以4衰.怜4执5元纳起贴步塑，拆在馋短钥短生几哗个得月羡内股乔价简已瞧窜磁升篇至2尿0元开，古翻趋了确数允倍窃。1赛9掘9膊7感年凤1泡月画，描琼孝民放源悬公表司班率先她公栗布躁1这9巷9税6呆年懂年家报线。记年窗报团显先示喂：“领琼栽民林源焰”圾1喂9数9但6盘年每会股匹收琴益0业.搏8晚6购7根元，娱净插利玩润圾比雁去卸年祝同伍比增效长御1旷2泻9晃0匆.俩6腾8片倍。苏年线报叹一妙公奏布询，爱“甩琼两民柱源石”水股鞋价本便银赫讲然飘雅升刊至星2性6准.拒1卧8方元。继持1辅9伶9恐7斜年喊2楚月炭2夹8华日当罕傍见接的斯、救巨回大办的尖成齐交待量酸之倘后溜，很证杨交蹲所未突洪然榴宣余布后：秒“部琼票民勿源债”捎公置司舞于失3讯月久1罩日帆起停阴牌。番就你此池众系多千中型小足股偶东腹被键套由牢今。1候9点9脱9唤年6月8日控，夕由园北掌京严住辨总删为宜主具发挡起齐人雪，俗联倍合作北障京亿市港国亿有固资巧产肾经秒营酱公抢司赔、醒联大想伸、演北淹大梢方泡正纲、床四像通央等详六极家澡公设司峰，赏发范起萄设鸽立梨“吊北忠京陆中葱关不村扑科阅技加发松展疯股叔份挨有屈限山公肚司”7咽月潜1初2础日汽“祖琼血民门源样”终狼止繁上医市效，哭中粪关乒村不上堪市。“印琼美民容源哭”乌，谨全络称问海细南馅现崖代部农直业首发谢展懂股册份害有兄限伙公大司置，1滚9恨9保6年比中千国块股静市楚最辩耀圣眼互的源“叨大撑黑型马殃”室之贴一防，铸股阶价圈从2元多渠一田度享攀流升会至2车6元，卧股乖价代全朵年万涨焦幅斤高仓达1工0乳5血9肆%。琼数民袜源齐的障“革辉勉煌衬”届数或据利润总额净利润每股收益资本公积1995年67万元38万元0.0009元44,617万元1996年57,093万元48,529万元0.87元110,351万元增长倍数852.13倍1,277.08倍966.67倍2.47倍1柄9蒜9拦6年料情截况实馋现馆利谊润:翠5号.咐7亿值余穗元资栋本巴公老积抱金盘增宅加:据6击.跌5枪7亿吐元每午股来收的益:伏0鹅.朴8已6顺7元净天利串润钱同疯比带增据长1臣2任9节0豪.吹6灭8倍分锋配丧方壤案墙每1枝0股街转堡送9杨.鞋8股事禁件蚂起烂因琼钱民抛源剧在败上固市披流宅通嗓后甚，嘴便壁雄五心顿勃奏勃阀地删盲滴目俘推胆行歉广旧线斯投姻资送活友动夸。宏由坝于堆琼凑民焦源咏并访没便有馅制贯定荐合听理僵和擦科娱学晒的田投能资境战演略扭，脉加贡之觉战刑线足拉峡的晌太制长普，请其吸经板营报管牛理嘴出收现笼重乒大徒问曾题主。雀为代了番掩菌饰浑其阀业皂绩虾不械佳遣的敌真仗相嘉，葵琼露民吓源透开损始暗了原史压无滤前博例陆的截造着假撤活盛动炊。为影什垒么险要育这殿么房诚做是祖巨狮大漂的丘金清钱乞利型益乔作矮祟以丙虚极构址的小利顾润硬来千抛河出卫“觉利矿好坝消眉息纠”吨使专股尼价套大拨幅糖上荡升郑，侧然亚后愁伺救机旱大街量叼抛月出脸，叫牟屯取锄暴牧利造即假以手梯段（鸦一踏）纠虚悦报统利南润（火二佣）堪虚途增缺资家本项公欠积森金（袍三申）考操案纵奋市败场（荐一趁）绍虚获报脂利巩润马印指掏使痒下喇属倍工浑作迅人洒员拖围束绕克琼棚民迁源叙公雁司昆作河为抛股纽奉东控之兄一移的助北裳京饲民带源句大蚀厦垂在辰建扭工侦程刮“局民株源锹大分厦泊项就目杏”旱的丹房纵产舅，煤在系未邮办如理竿有艳关足土锣地丽使喂用摘权径证挑、程商泄品危房挡预捧售后许叼可亡证搬等话证搏件愿及榆未驳交籍纳狐土电地某使冈用河权味出木让刑金约的粮情马况喘下臂，事违邪反蚕国胀家驰的哈公更司寸经烫营裂管绕理稠制芬度暗和斤财搞务饱会床计胶管秃理吵规种定传，昆先置后餐与们香厦港沈冠颜联袄置宾业帜有丛限屑公袋司缘瑞、点北符京受开业源壤机减械宋设催备回公决司思、燃北你京程民倡源胁大诵厦淹签疏订《合时作免建暗房流合茎同我书》、《权尺益爽转遵让然合豆同活书》、《经宏营客权麦益带转迅让侦合蜘同趟书》、《关伤于麻北亡京情民穿源斥大记厦察前害期扒工耻作尺经艇济悼补拍偿叠协锻议羽书》后握，绵将主以改收哨转排让笑费搬、楼合遭作码建哄房盾投贡资涌款虽、析管祸理侧费达等风名愁义离，疾通编过岁利牧用险部彼分参借瘦款刻进耍行庄循姥环剥转洁账驱等陆手凡段装，年虚石列农该卧公样司饮及倡其竖子嗽公帐司1兵9皱9耳6年伶“晓其后他贱业各务壤收挠入罪”杂和峰营谅业语外报收衣入县”滨四控笔稳，编用造为了5侮.涉6朝6亿盏元器的俭虚析假袄收绩入捏。从再北萍京赴民粉源争大倾厦态取炉得召的可补词偿辱费1辈.弓9甜5亿5部1队0肚0万2糖.教7亿5稍0握0万虚谦构电收峰入5慨.屯6收6亿向泛北跨京张开悠源监机砌械讯设魄备话公耐司烛转芝让嚷北俭京雪民雹源篇大翠厦呢开元发鸡权勇益向族北勉京猪开膊源天机昨械绞设浅备家公生司竟转蜓让衬北筑京孟民采源缎大劲厦血未秆来激建市成仆的哨商刑场太经示营氧权从秋香邪港侮冠旱联呼置蹲业魄公维司愤取国得勺的愤合蓝作肤建白房宅款该末会玻计状师拉事遗务特所淋在衔未锁认袋真轰核羞查桥有看关阀账穴务截的阻情维况康下御，攻即赚为初琼稻民妻源为公害司妈出嫂具班了僻无归保注留番意济见弹的伴审死计霞报哀告肢。“器北五京期第煌一域烂练尾终楼献”森民仅源茅大渴厦麻竣涛工折后政的S惨O钞H斩O中吴国（晌二旷）侨虚丛增案资缺本赌公宿积串金海乒南叫大表正康会朋计达师躲事直务坦所晌进硬行仔资悠产阳评悦估“琼扭民雷源”1氧9放9切6年涛年昨报楼宣顽称红，叹其骑资竿本捏公削积估金南增练长6梅.颜5桶7亿被元先，尚主凳要哨来么自蒙对催部灶分辣土侮地荐的辆重嗓新渗评晃估说。笑公颤诉简人督认霸为勿，骆所钢谓6祥.它5暂7亿晕资暗本期公冲积职金显，胶是“琼竖民执源”在概未腹取通得吨土贸地挺使影用客权姑，拜未页经骑国笋家述有脑关昌部倍门划批爱准卧立悬项匪和摆确奖认鸡的冈情否况防下扔编因造方的值对烦四铅个恋投针资稿项发目樱的链资骂产锻评梦估臣，激违隔反声了绝有锤关此法监规葡，种构偶成邮了灵严毛重份虚熔假蚁陈弄述隆行虹为辛。资产负债表96年度95年度货币资金(万元)16430.871777.49应收账款(万元)18813.7218232.56其他应收款(万元)34430.456313.53存货(万元)2788.4720474.67流动资产(万元)72963.8146876.65固定资产(万元)70324.1022740.28总资产(万元)309001.78138579.76应付账款(万元)15477.5616982.83流动负债(万元)43981.5925433.84负债合计(万元)45767.5927219.84股本(万元)55956.4255956.42资本公积(万元)

110350.61

44617.61

盈余公积(万元)10782.8810782.88股东权益(万元)225622.08111359.92少数股东权益(万元)37612.10

虚去构鸽资致本筝公程积闯来栏源金额（亿）资产调整前调整后虚构数民源大厦东侧一至十二层写字楼0.743.012.27九百七十个地下停车场位0.18621.751.5638重组后的公司资产等2.74（掉三炼）东操屋纵起市秒场“琼峡民漫源”的蹦控冰股不股拌东哄民友源聋海喊南士公欧司绪曾缩慧与胸深秧圳赛有鹿色固金料属浊财沸务父公灰司驼联循手手，号于“琼惩民桶源”公阳布1锈9怨9涉6年公中耀期概报助告“利委好绪消漏息”之同前慨，科大震量物买滩进“琼絮民肆源”股秤票距，1俩9滥9舌7年3月痕前酿大洋量铃抛栗售枣，内获巾取些暴振利炭。琼筒民县源深倚圳厅有搭色撕金断属使财刘务拘公辩司民倾源洁海抗南绸公鸡司股寺东股妄东蒜、钟财活务枯顾问1核9疯9法6年断下抛半女年紧，民维源迎海金南吧公似司与深呼圳朝有兔色搏金撕属惠财唇务脆公寻司联咸手纽奉炒旗作梨琼计民著源缩慧股来票赖，顷某摧些肃传激媒锯对迷琼妙民往源堪“逗业淋绩侦”聋大各加生渲就染灶，展致盘使沿众蛇多烫投再资连者绪在貌不穿明凡真龙相洲的漂情吵况召下那盲汤目请跟弄进连。1置9艺9刃6年乱下竹半驾年皂，彩琼屠民烧源蜂股却价拔在短尤短5个蜻月仁的向时的间炕里稀上闭涨墙了4倍。处艳理1拥9有9校8年6月1真0日，竭在禾北旺京篇市佛第铁一共中觉级炮人株民茎法捞院当开横庭赶审慌判近。1疫1月1素2日，锹法训院肝作予出甲一猜审便判傅决慕：蝇原钞海嚷南遣琼帐民绩源辟现蓄代链农菊业坑发梨展穴股墙份英有臂限冬公散司液董幻玉事包长良、鸡北艺京涌民责源腥大均厦紫董汉事醒长买、樱北桥京站凯串奇疫通付信那总匪公火司昏董览事姿长马锹玉塌和，饱因漂犯谨提挤供各虚沸假垄财恶务副会泰计素报宿告低罪卫，稳被吐一若审响判料处狐有孔期瞧徒打刑3年；坟原驶广今西捧壮母族甩自允治事区拆北羊海疯市暴会菠计宗师睡事矮务涌所售退竞休礼干索部栋、拘海透南喷民叔源蜜现茧代免农猛业暂发贺展场有糊限逮公密司孔聘脚用煤会标计斑卖文翠绍因阻同壤样练的隐罪秀名柔被局判域处有狡期毛徒者刑归二匀年乡丰，与缓乒刑扇二冒年她（丘少萝）建究议徐有鸡关辉上墨管民部排门弄撤恰销词直类接膨为泛琼段民妈源端进举行究审消计驳的么海跑南摆中艳华饶会却计余师骗事松务俘所劈燕，吊犬销其阅主暑要蛛负逼责痛人重的注站册剩会智计晨师资苍格洗证爆书待。念对油中萌华燃会摔计惠师长事至务千所玩处亲以犯警枣告齿，暂银停其挎从料事斑证王券洞业幅务吩资拢格6个指月取，米对租该行事滑务壁所宝在炊琼放民踪蝶源讨财诸务鼻审泛计已报们告多上堆签奋字菠的注虽册池会熟计拼师，绣暂颂停岩其侮从笔事深证疮券带业载务知资锡格3年内。害对翅海箱南并大增正蜻会钞计什帅脸事缠务奥所另罚唐款3剂0万现元傲，堪暂支停提其齿从大事集证掉券锯相伙关幼资浴产户评劣估唇业亦务辱的很资叠格6个括月否，沈对以负盐有摧直着接渗责乓任准的注著册耕会娃计件师，禾暂丘停厨其膜从阿事轿证恶券影业条务撑资肠格3年帖。对斑民筛源域海衫南笑公灶司榴和翻深辞圳翻有敞色肃金航属饼财图务区公弄司族分晕别刺处岛以糊警腐告业，义没泪收泪非置法薯所赤得6凝6而5抽1万芬元冶和6著6翅3拳0万尸元龙，莫并永各啦罚监款2材0偿0万迁元四。从腿内民控色的螺角神度耐看示问恳题近灿年渐来鼓，谱在堆我衫国慈证商券绸市然场患会凝计妇信秘息愿失其真筝的意情刺况种愈浆演缘瑞愈通烈轻，屋从底“时深盆圳仿原员野巷”员、架“牢琼位民悠源远”脸、逝“苦红袭光敬”扒到膨“贷郑待百脂文尿”饭、狗“炉银诵广闻厦朽”示层驼出术不昏穷店，沉在庄世饰界挽范亭围往，厚重孟大嫌会尚计买信托息代失抵真广现紫象鼓也棚呈救上额升乏趋塔势赛，李如插“裙巴滔林彩银线行克”阔、烛“焦安枝然没事舌件纳”纪等昼，晌安冈然申事售件趣导布致免美表国芬总独统杯颁违布益新版条询例到来帝加束强伤对黑审剧计贵机盗构颤的理监阁督院。际在谋我水国鹊内罚部浙控励制处的旗理摩论乏和瓣实份践泉也剃得通到抓了句空天前关的库重郑视藏，1慰9妹9采9年1振0月色通顽过惑了《中盛华疮人木民盈共逆和筛国谎会污计宗法》，绑新倦修社订仔的《会徒计候法》通宴过另第爹二敞十肠七脸条贩从狂实张质览上年要宅求伏各隙单壮位苏必泊须汇建观立今健泼全派内柴部孤控崇制逼制侦度弱，筐以亭保介证喂会虽计彼信票息脖的默真壤实饥、趁合饼法具性拐其贼实激这偏件些事零发弃生占的外根熊源亚还翅是史因机为缸公红司史内哈控国机萝制柳不棵健限全肯所累导董致则，某公我司泼的大内贯部洒控巴制攻主燥要挺存糠在封以律下饲缺商陷建：1、点公陷司等治栏理关结藏构狱混瞎乱对棚于例琼恼民掠源犹从级证遣监抗会伏的鄙调奖查断结走果爷中跪显停示凑，头该若公炊司承舞赌弊材的失一班个迫重独大喝原段因宗就泡是膛大肃股僻东废为秘自颠己免谋耻求框不煤当陕利惹益袭。巨公蒸司主的纹两浇个眯最顶大踏股所东翼民厉源澡海尘南荣公老司新与菠深帅圳斜有兽色轻金昼属拥财吹务揪公佛司情联厚手送先淡大很量蠢购区进洒股巴票匙，亩然好后狂通裂过印财茧务索报线表触散定布冒虚亲假刚利掉好傻消艇息盛，水使束股品价宣提编高举后邻再瞎一勤举驼抛逢售钥获布取题巨牺额庙利衫润倘。竿从链这遮个烦过卫程篇可腾以畅看易出裂公克司玩的窝大勤股捷东尿完鞭全译控耻制血股限东宽会下和湿董医事习会霉，赛而御董威事楚长芒兼减总巧经店理卫马堪玉股和投就亮是烘这便个关“蚁经脖理祝帝唇国搁”铸的裁国僵王青，傲直我接那指温使幅财主务怕人嚷员个斑蕉文染绍粮干箩涉宁企荷业葬报耍表袖编测制圆，目公幻玉司奖治膊理虹结送构必形勒同驾虚闭设夹。勿这顺也屋是纳我虽国督公绕司址普被遍餐存抖在胖的副问稻题沟，费如徐何熟解程决纵一至股时独咐大医也祸是旋目身前固迫应切蹦需盘要起解装决等的钢。闹所爬以暑说闪企辟业誉要南有酬一狸个摊健姥全傅有额效许的器内哪控船框笋架龄，嚷需锄从迈控责制娃环粘境铅入买手遮，陪建别立涛符描合矮现星代毁企旨业痛制赖度塞的法组掠织依结脚构往，买加愿强证董兆事附会狮的霸职震能瞎及筋其理独位立巧性县。2、龟风朵险穴评斜估恒不脏足胆、础意闭识血薄售弱慕、纽奉随钳意土决馋策大堡多绒数厚企吩业品最辣主焦要督的触风求险燃是郑营裕运泽风射险烟。胡但何不竭管酸是饭什络么专风活险火，遮企核业隆都券应裁该盾建祸立醋可阁以腹辨仙认队、炒分蹈析袍和腰管罗理夹风锹险烘的邻机迈制规，芬并横确晌认锁高穴风冠险雨领估域浑，魄以收加祖强齿管劝理是。托而猎琼芬民挥源顶在疫上活市原流文通免后肚，车便摧雄陕心处勃稠勃棵地量盲免目洗推巷行负广检线涝投沸资羊活高动娃。协由麦于括琼拣民粪源遥并也没孙有刷制惩定堡合喷理菊和咏科屋学津的渴投弯资参战曾略挎，父造治成惜在叮没总有元可播行内性逝论毛证迈的锯情辩况砌下属随蛮意橡决奸策元，注加溜之砍战僵线衡拉映的慨太们长躬，件其筝经新营宿管喉理圣出叹现掌重萍大否问附题雷。古为份了疏掩椒饰理其截业圈绩煎不匙佳蛇的锦真拣相油，孤琼津民恶源甚开揪始贿了探史裹无招前暗例蛋的光造肢假号活感动征。文“灰琼笨民酱源丢”刺缺断乏笑的决就即是给这权种访机遭制带，豪出耽现斩盲彼目壶扩须张转等弊风胶险债。3、顾信颜息唯系肯统寄失娃真近拔年冒来驶，舅企颜业言由叹于兴会戚计碗工子作炼秩悬序漆混致乱司、待核铅算统不懂实酬而认造列成零的绢信院息拾失递真功现楚象台较腊为业严枕重虑。播人循为酷捏爹造萄会般计伪事订实授、灰篡五改何会狸计狭数奖据谷、杏设袋置堂账单外你账丧、络乱技挤宝乱道摊珍成执本滑、寄隐农瞒荣或刮虚矿报烤收沈入株和澡利输润态；常资工产茶不廊清浩、识债程务尘不陡实柴等锯等礼。侧“端琼枪民牺源低”累的扯马幕玉许和币指坟使疑会嫩计捉人躲员宋编蒸制芦虚堆假呜财疏务咐报副表佣以舅及猴指怠使扣下开属初工盐作坚人零员叹围申绕驻琼口民升源历公愚司博作夕为乔股窄东棋之疫一雅的田北河京阀民这源抱大誓厦桨在伸建已工来程旧“得民奏源丢大丛厦慨项韵目尝”凝的刊房勤产秋，柱在弟未禽办羽理锐有咽关游土纪地午使虾用秆权水证胃、甜商促品已房员预披售丽许然可巧证尽等貌证规件殊及偏未绢交杂纳作土设地幅使柏用豪权栗出播让来金栋的扩情穴况伟下居，鹅违买反晒国昆家育的预公彼司厕经罪营声管浩理馋制瓦度参和近财国务勉会钻计付管喂理袍规缩慧定裙虚陪列墙该汁公舅司堪及伶其绕子亚公块司1衔9出9削6年炭“组其器他族业旺务岔收信入久”拜和筋营尽业符外口收禾入彩”籍四舰笔冈。4矿.丙缺俱乏烂内享部牵审枪计愁监辈督最顷近俱几固年粥全荒球践不舅断希爆户发罢的育财庭务庆舞惜弊押案洋例难让鼠人浩们鸦认卧识侮到辛了曲公牧司刻内酬部壁审昼计塔的臭重淋要唇性兆。岛在静本午案倚例稠中禾，慎公糖司榴缺勒乏答独饮立书内玩部短审迎计洲机休构纳，汽内艳部隔监画督抄体哗系为残豪缺誉不笛全沉，激最润终箩导久致贵发泡布信的办财下务顽报绝告咐存恶在夏重苦大乎虚枕假姨信多息状，杏公轻