企业内部控制基本规范及指引介绍

企业内部控制规范体系介绍天衡会计师事务所有限公司2011年11月今日议程1企业内部控制规范体系的发展历程2企业内部控制规范体系的基本框架3关于内审2因为某项突发事件而使企业突受巨大损失的例子时有发生，使风险管理日益受到重视。1995年，由于巴林银行新加坡分部交易员里森的错误交易以及在出现损失后继续隐瞒，最终93亿美元的巨额亏损导致有233年悠久历史的巴林银行倒闭；1995年，日本大和银行纽约分行员工井口俊英账外买卖美国联邦债券，造成11亿美元的巨额亏损的事件曝光。由于该非法交易及事件曝光后日方采取的处理方式严重违反了美国法律与市场规则，美国政府采取严厉措施，下令大和银行停止一切在美国的经营业务，该银行被迫放弃美国市场；2001年的安然事件使其审计所安达信遭遇诚信危机，使这家世界五大之一的会计师事务所毁于一旦；2004年，中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称“中航油”），因公司相关人员违反内部风险控制规定，从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，使公司面临破产；2005年，中国国储物资调节中心因有关人员片面追求风险，建立巨量期铜空单头寸，造成大量损失。3安杠然惨事众件篮以赵后谱全暖球寻的窗制亏度污对竟策迅堆速惠制全定援“清萨趟班嫌斯代法艳案奥”陆，幼在摆其3狗0启2和4袄0渡4条买款凉中展对条强绣化宪企萄业弦内反控坑提览出撇了禽严菠格前要脂求景。桨并房诚建滋立椅了燥国弟会狠立访法费推钓动熟、劝政盖府纷监梦管多跟营进镇、疮民窃间深（C扭O纪S返O委祥员件会层）叮完性善香指翁引帖、六企破业泳组密织蛇实栋施六、局中到介锁进也行乘审椒计绢、尿社霉会施提务供丙咨霸询拆的骡联帐动藏机疏制匙。美武国根穿据证伦尖敦兆股皇票充交告易灵所写制夜定若的《联红合钢规搜则》，瓦英丈格量兰兄与向威惨尔炸士鞭特索许吊会展计荡师者协渣会呈发况布馅了《内买部伟控慨制-关测于轿“枣联绒合堆规活则沿”昏的按董兴事旷指朱南》，榨要购求城董缴事悔会调检深查荒内愈控闯有舍效掌性讯并笑完回善职风犹险卖应喷对僵机炸制烟；匹金武融虹市却场烫管咸理照局漂制灰定福了《内劳部只控涌制阅条读例-参坟考甚框督架》。欧笔盟2宜0姓0担6年6月沿颁登布怠了《金寻融击机紧构爱与仿交服易警法》、《财绍务勿报标告绳内渐部井控搬制多评猛估华与胀审广计倍准茶则》及《评旨估荡与叮审洒计颗财晚务果报揪告唯内舱部嗓控穿制便的掘应肤用污准称则》，且要痒求秋管日理纤层笋提樱交守财还务泡报妹告钻内姐部菜控呀制法报以告椅，璃并漂要次求够审继计贪师萄对仓该悠报紧告算进培行轿评启估池。日垫本4我渔国抗各箱行修业聚监饭管拒部到门轻已籍经岭开剖始姨采毅取飞各京种甲措炭施劲，死促幼使拆所庙监活管道企怪业长加开强橡内炼控阴和笔风搜险臭管能理陪。通映过电法吼律犹法堂规滔和卷行朝业倚政藏策酬，促挨使想企骆业竿加赞强顿风屠险虎管非理央户行戏、摔银跟监橡会果：佩各恼种劝行害业亚规禽定榴中心多选包躲含皱风复险俗管站理矛方麻面炕的欲规舞定绑和端指翠引距；证娃监涨会窝：材发泊布昼《阴证蛮券暮公勒司追风课险坚控耗制烂指绝标谎管抽理锋办陵法烈》型；国拿资收委业：缺发随布《这中裳央耳企异业趣全武面呈风策险骨管杜理晒指劲引间》晓；香与港挨、载深费圳赌、剩上暴海朋证受券夏交彼易任所馒：温分晌别祸发炎布《上套市途公盟司袜内定部之控绑制湾指言引》；0羽8年5月岗财积政撒部悟联寨合材五萍部模委尼：渡颁钞布《企骆业画内右部辱控溪制盗基伯本再规开范》；1振0年4月默财日政睬部杨联珠合旷五讲部沫委谋：泼颁青布《企婆业朝内奶部亩控济制学配与套欣指慕引》。通丸过脱成缴立郑行母业钥自练律旨组还织柔，引嘴导载企童业袭加幻玉强膛内桥控暗和售风险穿管锯理盼建枣设根晃据眨《冰证破券阳法廊》恐而筐设池立诞证针券任业昆自图律爬性隙组视织词－魄中碗国凶证没券筋业夏协航会劈燕，嚼通盈过蜜发狐挥直自滴律供、洲传触导锐、酸服安务映等嚷多炮项崖职昂能轻，抗促闯进作证饺券惠业坟进孕一得步短规饭范睛发青展浪，校修膛订芽并竟完开善输一最系失列玩自厦律焦规盼则振，管建克立番行疑业卧自柜律膜的齿框使架垫。通已过松成惜立是风吴险税基副金梨，在拨所世辖盖企非业蹈出宋现惕困廊境狱时采暑取名若乱干相措求施芬，恐以钟减客少洞损围失职。2削0广0御5怜年馒，骡国庄务麻院湖独疮资勉设腐立煤了盾中前国渡证秋券旷投凯资尼者旱保恳护称基霸金诊有寄限墙责雀任阻公察司庄，芝设很立劣目平的音在屈于言如枪果打证撕券帝公著司线被是撤掉销峡、爸关凳闭圣和天破等产竟或僵被写证跌监盲会艇采丝式取衣行贝政映接组管腰、码托贪管驶经屠营练等巾强怪制均性障监尿管血措悠施燃时污，炸基秧金肠可剃以随按讲照需国岭家昏有宣关牛政饭策扫对晌债延权优人屯予显以斥偿景付禾，仗以针完脚善樱投漆资雪者幅保福护垮机遗制股，牌改走变补证须券缠公叙司笨的时市额场凝退攀出愈模售式乒，键促筐进允证悼券肚公萌司颂风米险鸟防政范岩和穿处挨置傍的拜长动效柏机蕉制盖的烟形查成缠。5内北部具控贼制离规聪范减体夕系御建糟设应理女论尺演裂变2仁0世绝纪9番0年陶代萌糠芽造阶膨段麦－内矮部勒牵勤制发冲展蜓和垄形矛成饿阶目段快－内艳部羡会床计垫控唤制殿制壮度视及隔结蔬构成危熟更阶扩段1－内肿部歇控密制岭整况体不框柜架2目0世冬纪饥初脾及脉以区前2钉0世凳纪7患/境8血0年火代2旗1世航纪修初成墙熟唱阶拖段2－风软险住管必理押框妈架6今日议程1企业内部控制规范体系的发展历程2企业内部控制规范体系的基本框架3关于内审7内艘部耕控革制址规传范猛体择系企贫业我内过部绸控饶制木配具套绕指表引1企霉业凶内斤部蹄控蛇制铃应被用洲指游引1坡-抄1恰8号123企隐业唉内偿部符控绩制危审渠计夺指纹引企舍业础内菠部而控榨制营基仁本写规顺范1企潜业乞内桃部升控桂制惕评事价芝指甘引8企虑业梦内夹部矩控椒制攀基附本吧规扰范地树位伙：溪企呈业碍内逐部瓜控卫制谈规伟范没体裕系耻建绞立就的汁“防基糊本抹法燃”主秋要辟内久容促：嗽共念七英章蔽五垮十饥条枣阐练述涌了鬼内征部员控络制肉的调定辞义鬼、坑目指标洒、悄原献则佣、衬要帽素洪等取基蔽本猪要荐求专。内织部券控倡制只是铃由任企袜业颠董闭事僻会渗、颗监建事鱼会唱、炕经绍理张层浑和矮全展体总员我工伙实奔施屡的仁、闷旨蛙在么实底现促控娱制介目注标宽的很过道程律。合揭理冶保叙证饶企公业令经断营翁管假理忘合齿法通合虽规街；财蹦务思报匆告贵及浓相肆关胖信尺息伤真巴实熄完悔整枝；提朵高丘经移营钢效厕率栏和钥效另果。目鸣标定必义要阅素内协部侧控盐制撑环倚境治；风矛险搁评康估黎；控茫制悦活展动兵；信奋息困与舟沟哭通帽；内枣部袋监尊督柱。原条则全漂面括性译原欺则苍；重扁要榜性备原部则碎；制触衡烈性熔原肥则挖；适膜用矿性芒原脱则驳；成连本落效偷益献原霸则月。实践施盗时与间娇：逆自2扯0滥1全1年1月1日偷起涂，烛在涛境伯内平外逝同为时鸦上书市杂的业公乘司伪施镰行翠；2顾0业1术2年1月1日度起A股靠上群市愤公宾司哄施晒行膝；狼鼓足励再非悦上岂市担大赛中荒型心企万业蜡提巩前晕执去行麻。9基啊本饱规挖范脱中避对酒内趁部率监雾督酸的增要暑求机贷构宾设司立库：卵董歪事晴会蜜下亦设饮立融审疗计鹅委掌员休会工突作惯内雪容扔：啦负勺责芹审炉查载企俯业筑内证部斗控恭制邻制贼度丹，坑监劫督毫内汽控壳有决效犹实宰施溉、挡进柱行叠内肃控塑自托我沫评疼价亏、算协洪调金外庸部照审拐计桥。机理构昆设立立篮：碍审纲计陡委们员施会删下向设茎独潮立佩的址内壳审润机怒构工民作贴内对容萄：备结政合妙内来部听审红计缠监膛督叫，子对茫内杜控控有戒效点性注进器行示监舰督趴检芬查男，僵对精发芳现胜的私缺粘陷趴进塔行魂报膜告僵，旬对适重秩点绕缺横陷元直光接赢向开决腰策桑机会构短报刘告泄。1帐0内臂部疤控脾制咐规荡范蜜体智系企谁业华内眨部规控呈制遇配菜套危指拼引1企钢业桥内凡部视控省制偿应添用旗指疫引1互-倾1遮8号123企漠业烛内榨部雕控跑制洲审挤计算指册引企幕业赖内艺部侵控拼制取基柜本近规的范1企篮业川内势部套控雹制圾评队价边指期引1算1应没用秆指坦引企晃业业黄务孤活举动采板购销业诊务资通金呀活柔动销泼售尸业酷务研姨究倘与惧开简发担社保嫌业锣务工闷程枪项尼目控漆制中环蒜境俯及云手粘段人域力敲资讽源发桌展缠战科略企侦业层文狂化内朽部刃信价息移传氧递信下息苦系悟统社弦会交责森任组朴织蹲结赢构资荡产堡管游理财喊务怠报泉告全匙面欢预案算合头同欲管艘理1妨2企纤业圣内衰部首控骗制缓评翠价锋指馋引评粮价皆内差容评阁价编程版序缺冠陷邀认廉定评民价望报劝告责呈任财层浮级周：固企孔业手董罢事葡会吴或拨类明似蜻权神力否机纯构罩对声内戏部涉控耕制区有涝效粒性饿进滩行全境面评伙价制糊度蹈设本计缎有锯效倘性制复度差运斤行蹲有伐效葵性制惹定蛛评凯价搜方咏案组袖成挤评菊价沃小除组实傲施蒜现恩场约测援试认向定梨控臂制虑缺湾陷汇源总太评俘价祝结雾果编钓报乓评辽价劲报撤告重痰大免缺抄陷重护要善缺抓陷一娘般唯缺压陷每明年4月3鹊0日盾前幼完尊成秆上宵年弱度摘评竟价卸报潮告根掩据晌内荣部淹控教制钻五败要归素退进搬行孙全侮面灶评似价披片露凝内布容砖至镰少喉应罗当辽包涉括猜真书实迅性盾声武明铃、鱼评脆价挡程控序太和弊方担法续、掉缺激陷塞认位定康及灰应妥对旁。1寺3今日议程1企业内部控制规范体系的发展历程2企业内部控制规范体系的基本框架3关于内审1是4内兆部蜻审莫计青的餐目宁的?通忽过乓检域查改、嫌评鸡估顷组边织垦内相部名的仗各马项层活时动抽，戴评点估盘其聪效淘果出和脏效突率元。滤进锄行俭原挤因屠分拥析虎、兵提烤供活咨承询留建陶议阳。为锅什篮么吓要狠有终内愚部告审慈计?公极司牧规日模棵的幕日等益翼扩纺大机搬构胞和来其党业吸务轨的唇日倚益拔复自杂协醒助苦管透理劣层事更与有劲效寄地铲履我行岸其裳责陆任提湿高戒企扫业持的齐运档作盆效痒率看并互增尖强废其锯活蛛动绕的榜附训加管值内扎部展审苹计接简非介1飘5什虏么锣是很内娘部态审灾计?2钉0头0贯3年6月肌我车国问内党部挽审切计黄协杰会《内僚部芝审况计牢准势则》中慕的站定橡义响：“讨内邮部颜审饶计昨是诱指择组辫织写内成部催的微一乓种盛独僻立尝客效观榴的沟监争督最和抬评平价罗活养动反，筑它眼通龙过凶审月查旦和铺评宏价匆经茧营艳活危动赵及句内般部种控蒜制发的遣适玩当条性捕、浅合唱法席性鲁和筝有忽效彻性惹来各促圆进赢组终织减目臭标蔑的劝实仙现毯。1泼51非6内携部罪审锣计最的词角豆色脊及应价啄值1扛6存常货罗盘臂点发恳询煮证犬函指炮标发考侵核符可合堡性翠测谨试价沟值蝴评大估效作率弟考拣察协益助嫂外种审咨鱼询置建枝议…什…度.技.哄.…凉…剃…挡.内旋部券审及计肿在竖现弱代远企属业蹲中犯的掀角充色叔和龄职滩能企祖业只内扔部应活疲动趣的输监米督兰者防至错富纠如弊马的协检怀察志员监水控叨企粮业洲运谣作离和扎资婆源蒸使保用蛋的饺效桶率弃和孕效算果协努助具外彼部训审室计呢人额员风毙险住管含理昆咨草询作为乌董加事俭会/审金核么委猪员胜会山、你高历级智管婚理疑层腐、磁业降务免单位义、嘴外勉部审局计遭与斜主射管垮单批位育间够的梦沟唇通脊桥败梁召；1萌71郊72纽奉0披1驴0年马五戒个居最纱热贸内夹部惯审映计荡活肚动8芳9铸%抹-运理营胖审阁计7眯5摄%母-对潜遵汪循范法型规哈守歼则捡（工包黑括功隐多私节政恐策农）梯要雄求猜的科审呜计7将2浇%椒-财威务狂风疾险材审餐计7栏1挂%唇-舞构弊垫和优违匆规隆调印查6钟9只%疾-对临控腾制泻框胜架宾（识例龟如允：愉使庸用C鲜O互S躁O和C观O熔B跃I新T）锐有改效趁性少的柱评猫估来云源杠：2令0夸1薪0年恐全撤球初内细部踏审脱计训研树究1熟81辣8公蛾司夺治验理誉检冻查企病业裂风内险远管叔理衣流市程铜审列计对录公兼司票战峰略赞和脾业设绩袭之洞间案联菜系谨的典检逼查职萌业秘道骄德涛审哲计社吵会合公栋德休和赚可鸭持绘续多性着审近计向《国疾际学财番务果报新告厌标赵准》的备转士换灾突难估恢吩复蓄测允试奖与浑支凑持来箭源痰：2延0饺1核0年订国灾际兰内桂部食审器计歇研续究1直9未辉来献五饶年汇中肤内案部辣审栋计以最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