ABC集团税务筹划建议书

ABC集团税务筹划建议书2005年6月（讨论稿）工作目标通过对ABC集团主要实体企业（即：南京DEF实业有限公司、南京ABC国际贸易有限公司和香港ABC有限公司）现行组织架构、业务流程和财务税务的考察，提出与税务筹划有关的建议，以协助管理层优化公司税务结构，降低税务风险以及为企业进一步发展打下坚实和优厚的基础。

考察范围我们以ABC集团内部主要实体企业作为本次报告的调研范围。企业资料的提供及真实性我们在报告中援引的数据来源于上述企业提供的各种资料，包括2004年审计报告及其它财务和业务资料。贵集团应保证前述资料的真实性与完整性。我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。数据匡算我们在该报告中进行的数据匡算是在相关的假定条件下得出。这些假定条件的依据是：集团各公司提供的2004年审计报告和其他相关财务资料；集团管理层人员的访谈记录；以及未来几年的财务预测。咨询意见的效力鉴于此报告中提及的咨询意见是以我们对现行中国税法体系、实务及司法解释的合理理解为基础的。我们并未与有关税务机关确认上述意见。因此，我们不能保证前述咨询意见法律约束力之持续性以及税务机关对这些意见的认可。报告的使用本咨询报告仅作为贵集团内部参考。贵方应当保证：除非经双方协商并书面达成一致，该报告及报告中的观点不得全部或部分提供或披露给任何第三方。工作目标、考察范围和责任权限研究目的深入了解目前集团各主要公司的营运现状从税务和转让定价角度提出营运中出现问题的可能解决方法定性研究手段定量研究手段对事实进行测试和量化研究对比分析，寻找合适的方案小组座谈会深入访谈数据验算结合分析研究工具小组讨论一对一谈话调研分析问卷数据分析研究分析方法主轿要佩内弯容内量容内决容购概区述5D抚E包F耻实扩业衡和江D柱E垂F圣科逐技诵的栋业渴务床重狂组6A胸B撤C菌贸渗易牙的快重幼组2加4香旷港阵A怖B蚕C惭的谈常阶设旁机饥构并风筹险4暑1产荐品渣出触口网业杜务铲模芬式舞分铸析4单7集油团荡研企发丹中轮心5凉8现伴行秒交步易朱架否构6樱8现被行袍交牲易俭架粒构访下逗的衰功带能昆、唯风诞险军及能资毯产阵分答布闸和名潜着在忧的晌转赞让敌定浸价款风架险7赠6理泄想著的骗优来化洽交旦易锈架条构8散9优近化们交击易析架聋构那下侮的胖功绒能粱、辱风罚险弯及容资海产左分刚布9丢8优陆化币交扬易踏架铅构秃下听的链利抚润搜安券排1斧1湿0优须化匙交罚易闪架很构质下避的否合令约波文办件1楚1碑7页澡码内拥容狮概级述D辽E座F实港业马和D煎E慎F科纠技隆的仗业怒务猾重读组D隔E妄F实键业忽和D沾E晕F科现技挡基毙本白情冤况公司股权概况经营范围税务基本情况南京DEF实业有限公司由香港ABC控股公司（“ABC控股”）投资成立的外商独资企业，注册资本XXX美元（已全部到位），投资总额XXX美元，由XXX出任法定代表人[Pleasenotethatthecompany’sbackgroundinformationwasremoved.]适用24%的企业所得税税率，自第一个获利年度起所得税“两免三减半”2003年为第一个获利年度，2005年为“减半”的第二年，实际所得税税率为12%大多数产品外销至香港ABC有限公司（“香港ABC”），公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税DEF(南京)科技有限公司由ABC控股投资成立的外商独资企业，注册资本XXX美元（已于2005年初全部到位），投资总额XXX美元，由XXX出任法定代表人[Pleasenotethatthecompany’sbackgroundinformationwasremoved.]DEF科技于2004年正式投产公司适用的企业所得税税率为24%，自第一个获利年度起所得税“两免三减半”2005年，公司亏损人民币323万元，尚未进入获利年度大多数产品外销至香港ABC，公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税目件前闹，A借B歇C集辉团停已登投福资达设瞎立伍两萍家夕外表资赞生压产昂性祥企柴业行：壶南虚京D听E劳F实苗业喜有膛限刃公捉司寨（跃“D怎E利F实拨业滩”饰）便和D柄E植F（测南孩京肢）膝科拿技巾有枝限办公捆司会（押“D润E帮F科辽技师”少）。鸭下常表遇简克要兼表遭示残了睬上馋述牵两绣间徒公樱司塌的宅基亿本酷状孙况帐：两认间废公昆司沿的经收营压范吓围昆部此分重史叠存熔在依的扑问附题逆：涂未迟合都理哲划斑分D记E正F实访业/科峰技钢的蝴生泪产币项使目目收前垃，D荐E统F科党技喘主第攻搅中微低懂端萍市兄场款，害产薯品照主仪要抛集俩中庆于泻低向毛啊利谣率穿的终切赔割系机治和摸花励园始类财电暮动广工草具坟；窄而阴集才团乓绝刷大经多肿数碗的宜产争品捞由D郊E消F实拦业产负妙责讯，掀如扬高消附塔加叠值绩的寄激话光穿类富产狠品誉。尤（勾两性者世的悦产糠品怎和驱相算应枝的蚕毛侨利突率膏分押布舰如列左耕图捞所换示躬）据沙我品们谋了闷解蒸，脊当草初A蛙B道C集劫团乘是透为轻了挺满浙足意江输宁喉政壤府凯部枕门镰扩休大傻吸掘引化外匀资涨项落目哲的露要哑求及让有断关红税休务劫考划虑痒（混即颤：成获劈燕得坐所核得雷税漠的堆税迎务泻优礼惠广）设姐立什的D劫E皇F科畅技君，度并隙非酬是疏业交务杏发唯展愁的砖需本求。怀在陷设坦立通后宇的甩实室际刚运恭营多中缩慧，构管新理释层爸在粱一训定餐程态度赤上档并奥未蚀将D闻E齐F科裤技筋作偏为融一喉个候独惩立尺的单法肌人婚实铲体静进间行墙运私作翠，虎也医没爽有仰制糊定洽长里期省计絮划帆对古于D寄E区F实烟业化和D仓E否F科蕉技码之形间芝的郑生泄产燃项仅目销进贯行滨合蛙理兽划翁分道。按偏照孝目美前离生核产蛛项献目施的海划牺分也，D御E秀F实命业裤生更产论的新是朽高死附件加料值先和永高喊毛蛛利糕率石产标品廉，梢考猛虑爷到2艘0开0饮5年D满E捡F实余业笼已赞进娇入惊减鬼半呆纳誉税拖期灭（开实蹦际腹税门率愧为1赚2骑%纲)，乞来绞源择于岂此谱部动分碰产需品子的泽利基润召，来将更被喇课套税庙。D呢E照F科傅技骨目隔前羊处峡于柔亏忠损选期摇，怜而葛且闪生漆产灭的协是低劲毛槐利浪率面产冒品斥，开以沙后璃几桂年赵的届盈喘利驼状引况抵无竿法栽预间测豆。仰如孝果筑，躲保吹持伏目泼前柜的分生康产孔格茂局笛不犯变番，D裂E幕F科孩技塞的愉亏脱损弃可痒能忽无肉法击被良用女于女降百低集椒团茫整排体舰的倡所删得邀税姑税歇负芬。D圈E瘦F实杨业班产巷品D物E陡F科化技辟产述品2善0防0纤5年霉第茫一燥季湿度D悦E痕F实场业蚊和D望E货F科叹技劈燕产圆品脚毛戚利煮率缝分陆布婚图存足在捧的饲问凤题凡：旷未宰分伏摊摔共略享写服殿务兴的禽成废本滨费哗用如叫左种图绍所窃示虚，D已E柄F实愁业耐和D宪E裤F科窃技运目扮前绕共耗享识了心包啄括垫采眼购齐功葵能垫、鬼质娘量醋控烫制连、晋行像政厕功剑能氧等幕众局多秃服嫌务蚊。怖这指些全共让享盗服皮务化由D究E龄F实仪业抓和A套B课C贸锡易嫁分镇别云提租供晚并猪承符担杀了谋相谅关俱成网本循费馋用洗。碧作拦为她服服务芳的树接尺受植方返，D屈E肆F科列技兄并顾未隆承划担记相猎关裤的售共贝享咸服慌务息成蛛本袄。按朱照科管蜂理充层碎的越介袭绍跑，六目逢前演关绞于游共鸦享雹服怜务房诚受刻益暑和谨相跳关吴费它用济承缴担第的露安逢排笼主域要忽考僻虑射到妙以缎下堡原席因恨：在D谨E谦F实四业往、D符E然F科肥技誓和A予B预C贸澡易咏目搂前哲的快运脆营门中剑均网需柿要造质街量丑控柄制朱、孕人瞎事/行歪政迎等大支壳持眨，例这耽些伤服躁务尚的阀共膊享扮可荣以经在单一箩定肾程饭度勤上阳减筛少厚机继构醋重更复患设早置西，佳提娇高件资锐源警配蒙置碑效辞率D爸E洞F实片业折和D旨E运F科邮技冤经盯营蓄的胳“畅同鬼质简性悬”滨使屑集扫团厚内涝部怀在梯很米多的方狡面瞎并医未扰将扮他概们井视谢为员两范家鲜相斗互放独增立戏的泊法滥人油实污体衣，样表盛现允在招集邮团社并钳未蔬制累定D键E车F实填业秤和D葬E廉F科祥技辫各均自川的宣财版务有预货测化，哗而锯是铺将辣两皆家坟公先司桌作迎为量一弦个萍整班体网进庄行粥处原理D仅E份F科泽技庙成遍立义不跨久惧，红在鸟很扎大蕉程焰度燃上旁还牺需情要D甚E核F实肠业摇或A泡B芝C贸轧易认的散业株务锋支右持目怨前滑，列共蜻享倍服帜务贱的甚费斑用挖成妖本格无役法赤在D本E而F实父业航和D魄E懒F科船技爹之纪间岗进行行设合异理阵和央准晓确压的栏划砍分凑，辫可陡能与被辆税沃务问机迟关简认经为淘这更些贤共西享防服盾务调的尿定绘价厌没险有额遵袜循疑税紫法歪规怀定闻的劫关谅联腔企刮业循交轻易别定级价卫原歪则销，兄从裙而蚊要游求迅进柿行习所筐得刊税嚼调萍整宝。采圣购仪功蝴能质欠量笛控悬制D信E掘F实滴业D乖E暖F科帅技人蛙事/行斑政清功夸能财莲务/融裂资无功构能鸭等D缠E所F实圣业目俊前右两死公岛司详共吊享择的哥服烂务共涛享弯服螺务失相炼关勿成繁本阳费愤用旷的肾承客担A宵B难C贸棍易存里在狂的剧问别题凶：息土刮地喉使旋用济权岔归咬属还不父明2艇0顺0喜3年证末意，D蚁E束F实树业餐与惑江沟宁虾区伙国讽土距资穴源塞局辰签纸订绢了帐国苍有份土煤地劈燕使僻用朽权裂出薯让笋合哭同孕，首受逗让视了持位泄于贩江克宁好开讲发忍区款总奔面巾积该约拜为3闸0术8亩聚的踪蝶工负业吹用观地泽。摆根玩据毛管饱理畅层朋的性设掀想德，安该残地峡块士将支用却作D肿E暗F科渗技合园难建允设哑，格属界于D短E闸F科握技再的泉资帐产愧。称由探于勺土鸟地秩使局用跃权熄权害属港关走系怪不悟清伴，转目草前容该皮地膊块旧的珍土说地崭使厉用裙证慎尚酸未许办它理夺。目拼前可，摔相大关方土耗地锄出胜让守金限和泊其胸他光费羊用元由D爪E汁F科际技惧支的付酒并律承参担饰，持同只时驳该疾地径块馅及降其柄上神的类建殊设锹项拥目欧作旦为D挨E规F科撒技美的枪在枝建宵工游程共项呈目未入志帐歼。由疯于鼓土毁地不受躺让邪合果同挠签兴订牌方尖是D叼E画F实庄业阳，饭为音了幻玉使爽土梢地霉的悬实偿际录使屠用车方捐，D冷E鹊F科跨技击能颠够仇获计得堪该库土翠地新使孤用舌权督，际理督论飘上，D忆E醉F实厚业惨需驳要遣将斜该婚土蝇地感的户使葵用妖权方转殊让而给D清E叔F科客技度，碧在闷转歪让惩中闻会氧产星生炕下蜜表祖所众列昂的零税凑负笔。D杆E羡F实魂业D耀E闪F科泰技科熟技营园敞项娱目役用摧地土阔地刚合熊同思签宝订土沈地剑实惹际特使拌用支轨付扁土嫂地阶出缎让离金屡等土倡地肯产廊权着证土挡地醋使合用盲权建转协让皇中捉产很生额税透费注过：望由摘于D蓝E掏F实苏业救和D辜E骆F科秃技戏之献间巨的爱土罪地毫转徒让找属拼于丙关府联所交管易祸，冶交夸易驶的罗价悄格狱应歌按漆照笛独绩立挎公陶允碧原狗则目确怀定改，伤按密土谜地咏购腹置妈成丙本顺确阁定析转谦让泉价明格父可炊能饿被侵认守为冒不尺合坚理越。常因枪此伴，吃右肝表宅中远的舒转杨让匠价伏格堤按医照D功E浓F科猫技2艘0红0唱4年猎审门计旁报腰告翅上辽的途“厚在昏建天工央程勾”较原厅值掉确躬定婆。原购置成本A23转让价格B30（注）税种税率税负计算税负承受方小计DEF实业DEF科技营业税5%C=(B-A)x5%0.350.35印花税0.05%D=Bx0.05%0.0150.0150.03土地增值税30%E=(B-A-C-D)x30%1.991.99契税3%F=Bx3%0.90.9集团承担税负合计3.27两摊公锣司朱和台集棒团冒的境税省负奋估仓算已咬知庸条筹件嫁与颗必醒要架假柄设（缸人阔民气币巾：剩百骆万古元确）存泥在号的疾问算题毅：进絮口溜设奴备免学税毛额栗度快的耳重挣复停占住用根纷据宾现泥行唤税鸽务/海释关含法惧规艺，导鼓谱励负类枝外算商凡投记资麦企泥业脏在策其植投纽奉资悄总味额凝内栏进毁口填自冲用煎设淹备鹅，桑除《外浊商捧投晴资搜项鉴目锻不呜予捉免受税缘瑞的射进睬口晶商洲品降目独录》所最列此商青品室外董，夏可不免射征殃进拜口弊关办税签和午进寨口韵环吐节浓增袖值牢税颗。辛目堤前刑，D肯E扒F实倾业玩和D户E辨F科咏技截均代属店鼓肃励搜类副企突业欺，汗投克资狐总牙额截分棉别营为1却,腹7恶9确0万钟美拖元辣和2踩,费9贿8纽奉0万鸡美觉元耐，鸡可助在斧海消关坦核炮定取的推项姥目伯用块汇蝇额浸度亮内诞免在税刚进迅口尊设占备宾。据闷了鸦解趴，耍由喂于战生伙产军线婆的蛾转有移远，D跃E鸦F实帜业描会苹将阀原码先农免灵税弓进宣口令的雅部宜分笛设哗备貌转奸移席给D馒E它F科肌技践使乘用采，皆双桐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