个人所得税修订

本章结构第一节概述第二节征税对象第三节纳税人第四节税率第五节计税依据和税额计算第六节减免优惠第七节申报缴纳第七章个人所得税

第一节概述一、个人所得税的建立和发展个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。。二、个人所得税的特点(一)在征收制度上实行分类征收制世界各国的个人所得税制主要分为三种类型：综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。(二)在费用扣除上定额、定率扣除并用(三)在税率上累进税率、比例税率并用(四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法第黑二载节胁征氧税特对徐象《个暴人那所括得贫税达法》列草举给了1粮1项合应芬税看所战得鸡：一例、敞工撕资呆、庙薪单金吵所恼得工模资夫、豆薪赴金笑所慈得，投是敞指酸个探人旧因任世职或律者受钱雇而允取程得割的带工休资志、寨薪咸金零、堂奖暑金那、广年粒终疑加对薪弄、偶劳扔动挎分宋红累、颗津皇贴首、径补来贴古，险以丢及追与去任惭职颂或个者愿受透雇拉有架关晋的愤其介它卖所刊得朝。税艘法死对舰于蓄一火些泡不妙属胆于朗工角资算、掏薪屈金碌性味质燃的友补倍贴串、生津鞠贴咽或权者侧不退属赶于血纳畅税北人雕本芹人哗工朋资催、席薪辽金淹所亏得被项含目肥的秒收猜入狭，衬不毅予鹿征治税陷。预这与些涂项竹目菜包积括贴：1．刺独博生踪蝶子低女贯补晚贴乒；2．骗执打行翠公外务快员梦工准资膊制折度减未掏纳尤入豆基纱本焦工飞资磁总已额北的铲补恩贴艘、滨津兰贴袍差艰额神和贪家两属线成仗员沿的货副杀食死品絮补职贴贵；3．据托属儿乏补汇助台费尼；4．亿差辨旅德费银津御贴数、没误裳餐判补咳助刻。二解、访个倍体半工余商守户敌的侄生慌产场、喷经稠营啄所斑得三缓、剑对随企占事贞业朱单培位嚷的未承晨包房诚经此营访、傍承触租展经鄙营要所惭得1、学企抓业脑实蔬行骂个朽人凝承瓣包壳经竭营义、潮承事租黑经迎营异后冻，阀工盟商协登箱记饿仍饮为逃企埋业顿的让，块先尘缴爬企碰业畜所驼得次税皆，胖然歼后蚁：1）闪承释包盆、培承顽租皮人饥不炼拥丝式有拨所川有孙权享，霜仅采按涂合伍同恶规绞定焰取垃得销一耗定捏所池得臣的蹄，欲其礼所波得罩按工骑资敏、调薪蠢金叙所乳得敏项夺目征疫税蹄。2）挪承唤包朽、增承摧租卖人朝按佳合必同宜规柏定移只够向其发酷包挡方悼、蓝出晓租歌方呆缴清纳攻一冷定果费健用夕后锋，桃企迎业盐经伤营贱成文果凯归骗其搏所乞有陪的港，闹按对汁企座事悦业砍单山位泽的念承俊包始经败营水、寻承膛租麦经味营宝所丧得协项建目征猫税割。2、善工帐商壮登毫记掉改喂为摊个挤体玩工律商记户归的武，司直毫接退按付个始体勒工援商唇户辫的严生棒产熟、残经峡营逃所妄得切项骑目例征愈税悉，贵不味征泪收眠企寺业厘所更得沃税炼。【尸多曾选滥题吐】张氏某承库包院了珍一通家察餐次厅饮，摸餐蚂厅仰每骑年配支籍付匀张过某浸承沿包叨收悄入1父0万森元峡，邻张毕某杀不免参榜与孩分点享币经瞎营直成宣果油；李塌某承冠包属了随一价家液国定有摸招搏待躲所屈，痕承毫包谨合钉同她规蚊定晃每玩月哨支顷付美李择某果工山资4断0伸0扮0元狐，仿还旦规萌定再每惠年刘要跨上汉交哗承所包狸费5包0万秩元船，剖其碗余独经公营筒成易果帜归爹李础某境所显有倒。傻则赶下列列妖关陡于冻个妹人似所痕得志税赖的叙说梳法万正鸦确荷的昨有关（）傻。A妖.张兄某损取献得脉的畏承华包慕费驴按卸照矩工提资刘薪叠金沟项赵目私征傍税B稍.张壤某埋取槐得遣的器承岗包报费乔按沟照聪对品企厅事蜻业嘱单卫位赤承句包眨、倍承溜租兼经雅营烦所秀得剩项歉目捏征罪税C奇.李城某拾取往得弹的组工大资伯按删照黎工靠资既薪饱金膨项英目叨征淡税D盒.李允某通取允得叔的伸工油资暮和预承枣包经校营烂成凑果都创按较照翠对翅企仍事筒业订单晚位孟承油包罢、绢承绕租领经还营份所碰得盘项伸目钉征朋税【团答懒案错】A堤D四态、绣劳饲务铸报艺酬拢所亭得劳铸务叨报潜酬义所啦得炎属题于莫独喊立铅个幅人梯劳芳动偶所盲得疾。内章部做董努事肝按晶工粗资恋、镰薪业金陡所厘得共纳裳税猫，夫外穴部丝式董牛事誉按吴劳扒务端报哗酬脚所嘴得帝。劳绞务何报稀酬门所率得接和帽工德资震、艰薪活金搬所裤得甜的伞主秆要银区驱别肠：工西资鸽、裁薪熄金挪所湖得绍存姜在角雇厅佣亿与馅被刑雇田佣锄关汉系遇，泳劳据务霸报芒酬茎所吨得槽则掘不渗存洁在秧雇蝴佣爹与帐被堡雇虾佣搜关月系辛。下燃列户个彻人滤所薪得扇按驱“淹劳部务心报葱酬却所吧得遗”表项密目百缴雕纳铲个率人闭所矩得晚税杂的追有(秒)。A墨.外骂部辛董呼事捐的梯董舍事盖费菠收日入B庭.个狂人孕兼葱职阵收晕入C超.教腐师骑自烦办裤培贝训富班划取裁得密的蔽收含入D被.员产工习退说休弹再门任穷职病取徒得返的辈收灿入E盼.明完星而外痒出没参谨加桐演上唱鉴会台走肢穴占的股所筑得【答队案】妈A贡B沸C荷E五料、稿侦酬涝所耗得个介人孩因什其胆作渠品慌以状图侦书欲、极报节刊铅形棉式桂出寻版愁、军发瓶表画而牺取帝得没的脚所戒得董。【逮注腊意道辨脱析筹】镜以是除否乞发引表赤、四是状否溜在庸本号单垫位张发以表蓝以对及眯作誉者谋专难业蔬状宜况怖为违标明准，冒辨皆析扭稿病酬奋所浙得坊、炸劳击务根报喷酬御所健得冲和咸工寸资扭、纷薪诵金朋所何得口三炊者钞之建间炕的腊区录别朽。“帖工扁资汗、百薪彩金舍所四得企”把是嫂以币本付单忧位放职赴工旺身吩份坟从战事耍雇捕佣罢劳眼务袜取魂得栗的其报纵酬务。“拴劳茂务帖报栗酬假所先得扎”沫是坛个绪人牲独顾立次从猜事孝各婶种半非盐雇但佣掠劳犁务鹅取遇得者的后所麻得看。“繁稿宰酬挣所蹄得带”挡是班个俘人摊以君图办书抓、漫报系刊枣形另式庸出乌版渡、荒发承表目作砖品影取剥得恶的寇报百酬丈。【腥单贷选驻题铜】欢下颜列四各管项猎所率得拣中吗，羊按弃照猫“变稿机酬码所威得继”嚼项转目坑征膀收誓个竟人净所斗得谁税辆的拴是普（）灰。A歌.报母社串记岩者踏在胳本切单捆位谜报板刊集上蓬发神表触作会品受取秀得蹄的湖报嗓酬B闪.专铃家率在瓶某梢学脉术陵刊谁物岛上孔发堵表堂论区文醉取辞得有的典收舟入C钩.画降家斥应潮邀旱为袍某烛单尾位奇开狂业各制恒作互风形景敞画麦取讲得棒的糠报鱼酬D谅.学踪蝶校秒教绞师锯为职某绪单风位棉翻粘译忙资己料辜取展得提的抗收没入【众答句案炸】B【筒解魄析述】纠选能项A：侨按考“么工易资府、颗薪烟金释所骡得默”椒项掘目母征绕收睡个坚人弹所怕得浙税崇；括选巨项C：挨画垄家标应秩邀萍为侍某克单亚位棚开均业暖制渴作鞭风略景互画齐取拆得散的菜报塑酬叔，阴属硬于捧“座劳开务暮报顺酬喇所轻得优”恼；处选荣项D：捕学唯校和教哀师苗为听某折单购位课翻当译怠资草料颂取鸦得其的透收韵入紫，嫁属此于篇“斯劳守务召报闻酬拍所租得豆”妙。六划、络特搅许锁权溉使佣用幻玉费纸所踢得不莲包凶括螺稿怜酬淋所勿得作质者绞将洋自掏己膊的朽文源学缠作复品玻拍胶卖计所绕得阵，骑按缎特粥许押权伴使亡用露费贪征摧收狸个挨税柔。七慎、记利侧息驰、驾股军息耕、度红替利咸所淡得储徒蓄抚存曾款垦利候息挠所敏得借暂灾免服征杂收盯个卫人脱所王得莫税国些债芬和今国计家朋发生行果的微金贝融计债势券铸利晕息八渔、率财画产任租拼赁亮所使得九化、莫财稠产暮转戏让垦所竭得财营产找转习让元所奔得做，仿是型指滴个经人主转瓜让睁有蓬价释证迈券乘、狮股想权荷、窃建脉筑字物悼、蛾土亦地犯使见用画权沙、读机上器万设羽备讽、睁车关船前以烈及辣其胳他摧财哄产抹取娇得智的功所笛得股寄票电、刺基逃金麦转岂让则所石得东暂认不助征枝收锦个违人兰所忠得恨税十例、布偶肌然疑所特得十办一忽、膊其脾他枪所脸得具床体锯体氧现置：个胖人恶为概单向位须或乐他犯人裹提尘供据担挑保壶获葵得敲报害酬眨；企播业科在畏业捷务侄宣好传戴、壁广类告钥等纤活身动贼中绳，链随卫机峡向巡寿本储单色位花以宜外缓的庆个求人桶赠档送吨礼隙品抛，铸个勺人敏由锈此躁取扶得仔的爽礼根品骨所端得鼠；企墙业雷在收年宿会堆、巩座台谈炕会虹、剥庆弟典雾以鞠及架其倘他质活蕉动议中桌向织本向单针位削以质外由的幕个乌人划赠拴送况礼张品少，匠个染人晚由殃此斤取桥得断的赚礼惯品锤所撕得胃；个混人礼受馋赠挥住门房劳所弟得饱等纪。第堡三慎节咐纳骆税傻人一部、检纳窄税聋人至的香概谎念个哀人方所抵得仅税旺的蓄纳酷税翼人映：是从指惯在泻中沟国环境阵内塞有吃住兼所傅，草或炊者脊无婶住低所进而抢在缺境涛内垃居援住碎满珍一逗年衬的例个趁人咱（居孤民惰纳姑税牵人）场；以覆及凳在仇中阳国副境裳内呀无返住倡所盗又揉不政居画住日或盘者补在搅境冈内匹居蓄住活不玩满否一雹年橡但卡有所来族源台于画中恭国蹦境派内奥所哑得愤的拨个践人宇（非海居狱民绸纳配税仪人）逐。包易括中臣国顺公堤民店、尽个傲体揪工塔商谎户剩以肃及灶在凭中哲国乌有廊所解得瞒的惨外功籍厌个慎人任和悄香暑港矛、牺澳狗门耀、叠台胆湾找同岗胞卸。二胃、芬居民民子与睁非另居辣民晋纳税税倘人万的费区气分焰标邻准（词一渴）希住秒所唇标友准在寸中查国蜓境奶内悄有杠住撞所盛的挪个些人会：魔因薯户贪籍出、杏家健庭喷、薄经贿济毁利饿益般关跟系抽，径而倾在浓中腊国暖境迁内病习彩惯斑性锤居日住位的饰个病人贼。（饼二观）或居眠住咐时警间谨标聚准居遣住矮时赤间悼是赞指爽个蒸人尼在侨一淘国朗境我内涝实霞际照居狸住脑的跑日侦数念。三相、策居淘民见与水非敲居蝴民该纳回税圈人居仗民怀纳贡税看人缺：在愤中陈国禽境迫内挽有酱住堤所冬，亿或碰者映无播住止所取而踢在梢境柔内两居著住双满孤一茂年俊的乘个弄人掩。堆包硬括禾：在朋中渗国闯境产内定搅居的倍中膏国右公器民陈和痛外告国舰侨或民充。居竟住助在考中忠国润境晴内满炉一忆年的姜外鸣籍跨人鸟员荐、标海培外户侨素胞哥和页港谷澳掉台肿同顷胞牵。负伴无欧限籍纳鞭税朱义纹务:来描源巨于养境逗内燃和怕境谷外捧的厉所台得朱纳彼税非完居请民潜纳点税耗人:在浑中毯国饿境条内来无出住速所否又校不歪居始住或滩者在导境品内屯居梳住杜不胡满断一秋年登的舒个块人蠢。石包箱括申：在辟中贯国灵境洋内巴无冲住弄所拜又福不脾居职住姥的私外聚籍抬人端员爪、既华掌侨翁、院港拒澳队台延同粪胞爱；在沫中情国净境预内食无缩慧住黎所划，馆在隙境姐内能居麻住不嘉满拾一序年的外广籍喊人惩员、璃港绕澳圣台就同引胞怨。负眼有辉限晶纳发税以义挑务储：柜来佣源反于抵境哲内盛的辨所霞得内纳疲税适览用耻税漏率洗一星览第旅四核节夜税孕率税率适用情况3%~45%的七级超额累进税率工资、薪金所得5%~35%的五级超额累进税率个体工商户生产经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。20%的比例税率劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得一荡、肃超牵额辽累涨进裳税优率(一)工溜资巧、凡薪申金对所瓶得适缝用乔七添级貌超徒额泉累捎进绒税恳率卡，钢税凭率音为3纽奉%坟-便4竭5肌%。减俱除求费牢用栗标咱准活（割免贵征世额酬）草：3捎5市0眠0元/月级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过1500元（含）的302超过1500-4500元的部分101053超过4500-9000元的部分205554超过9000-35000元的部分2510055超过35000-55000元的部分3027556超过55000-80000元的部分3555057超过80000的部分4513505例聚：爆某幸个告人芬某猎月贷取哪得肠工迫资1业0赢0肥0蜂0元虚，亦试嘱计迁算映其屋该兽月屈应沈纳涌所身得猴税双额薄。解犹：应枣纳墓所厦得茄税共额=（1拴0批0雁0挪0睛-牲3比5堤0婚0）×做2提0育%咐—粱5罗5捷5富=耕7咬4燃5元级数全年应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数I不超过15000元的502超过15000-30000元的部分107503超过30000-60000元的部分2037504超过60000-100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750(二)个植体虽工验商档户啊的时生法产纲、沙经宽营吗所谜得和对萝企鼠事岔业赖单甚位惭的鸟承指包多经服营传、醋承惜租户经虏营挎所须得适怖用霞五误级垒超原额泻累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