个人所得税法

第13章个人所得税法主讲：吕晓青本章的主要内容有：一、个人所得税的三大基本要素（一）纳税义务人（二）应税所得项目：11项（三）税率二、所得来源的确定三、应纳税所税额的规定四、应纳税额的确定五、税收优惠六、境外所得的税额扣除七、纳税申报及缴纳

本章重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。本章难点是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。一努、顽个献人你所丢得捧税火的薄三洒大搁基切本厚要始素1、瓦纳刺税俘人（1）沫中妖国酷公倒民（2）致外厚籍监人著员①水居胶民益纳近税涝人隙：有拉住乓所或无尘住枯所活居撤住皂满1年当的渡个属人=熟》具证有借无撒限舍纳穿税侨义棋务俭。②回非戴居抖民视纳重税搞人帜：无开住丽所谅不绒居辞住或无度住录所雀居办住反不乔满1年=帅》具瞒有鸭有洗限造纳奖税猫义暮务秆。2、耐税爆目：1急1项猪所盲得董为湖应占税筹所妥得（1）庸工斗资制、演薪喂金痒所党得膜。（2）半个邮体膀工拢商肿户撕的啊生嫁产洗、拘经猎营描所遥得掩。（3）龟对航企雨事毫业僵单现位县的陈承膏包尾经捞营堆、浪承筝租准经哨营暴所芬得浩。（4）浮劳尺务笛报搏酬付所浪得累。（5）建稿倍酬应所疮得堵。（6）六特勿许棚权躁使剪用梅费唱所苍得辉。（7）木利脆息汇、遇股按息平、唇红直利惩所辫得气。（8）高财趁产电租具凭签所晕得男。（9）聪财舰产岔转京让塑所接得婶。（1戚0）应偶馅然盒所刚得考。（1盼1）械经尼国势务递院旗财荷政育部那门愉确掌定床征蝇税汽的遍其捉他凭所浙得置。3勒、捎税食率：（改1虫）慢七肾级厘超滴额插累咳进泻税篮率①美工殊资芦、牺薪胖金堆所吐得②不位拥栽有兰经槽营声成纸果饮所戴有固权的蛇承青包销、虑承精租匀经碗营趟所善得（零2鸟）受五轻级百超恭额需累巾进究税及率①宏个锐体班工头商集户精的俗生娇产桥经盗营和所嫁得②拥工有羽经裁营快成储果咽所坝有植权的柿承搬包纺、险承膝租杆经闸营半所默得（批3浅）撕其列他挠所朽得漏：县2陪0岗%七阀级保超搭额遮累买进脾税锐率篮表全紫月乖应向纳嗓税仪所巩得屯额训税迎率拘速伟算森扣网除榜数脂(色元纳)不常超葡过输1受5散0翻0励元3搭%膀0超乱过呢1盘5锤0梢0纯元核至致4晒5抄0筐0岸元虽1甘0泄%肺1疗0要5超雕过挖4偷5南0篇0沈元想至逃9会0笋0惯0绝元凭2客0呀%闭5沟5姐5超岩过况9领0凝0灾0冒元液至惹3殃5坏0阿0尽0滴元盛2猾5军%连1竿0带0务5超咱过腰3口5报0凭0护0缸元反至袋5堤5秘0魔0害0溜元给3铸0钉%外2淋7殿5和5超鸭过训5两5许0危0费0揪元跪至幻玉8坑0请0饭0甜0贱元宾3饿5击%坟5仰5刻0慌5超女过竹8何0覆0辛0桐0蚂元止4补5胀%斥1远3采5纯0捧5五已级顾超弹额窗累析进叼税体率级数全年应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000不超过14250元502超过15000元至30000元超过14250元至27750元107503超过30000元至60000元超过27750元至51750元2037504

超过60000元至100000元超过51750元至79750元3097505超过100000元超过79750元3514750应黄注教意俯的者问风题成：①钳稿孤酬六减晃征3也0弹%。②擦劳屈务训报抬酬万加五成夜征寺收一铃次似取第得阁的返劳瞎务邀报丹酬2万银元药以肝上5万程元充以序下饶的船，互加班征高五臂成壁税疫率蓬为3唉0％捏；5万奖元差以笑上戏的猴加酱征忧十殃成猛，档税伍率睡为4夺0％辫。叨（盖实集际举上咳适独用2义0劳%、3胳0放%、4毛0庭%的刷三映级绒超放额哀累境进淘税蚕率篮）举蒜例估如膜下：例叶：某醒演将员深为仪一蔑企丑业鸣作破电买视伞广基告盛，尖分核两温次挺等征额号取鼻得叼报亮酬6拢0围0扛0骑0元婆，话其杠每蛛次软应飞纳状个成人脂所犹得辞税冷为兰：解住：每娱次日取暑得6添0乘0摘0廉0元感的歼劳泼务徒报志酬姑收缠入荒，梯适际用圣加秆成羊征捡收忍税悉率及，传应投纳登税判额前为朝：6乞0宽0理0遭0（1托-蜜2咽0眨%）3悔0保%哈-窄2评0梨0逐0尊=壶1圣2坐4结0镜0（鸭元建）二输、余所票得肢来个源敬的歉确暮定1、海所来得局来贩源祸地记的具现体办判抗断方对法驰。（1）骂工届资纺、姿薪腔金财所傍得，己以搬纳伤税沸人其任引职德、骄受榜雇致的佩公蛇司饮、券企两业拢、喘事帽业教单张位成、逆机辉关滋、习团窑体痒、眯部宇队劫、钓学键校妇等构单烈位王的顶所亡在壁地砍，蓬作菜为溪所缺得聚来颠源逗地题。（2）遣生闹产转、注经语营膝所闭得，共以视生销产俗、株经哀营狸活主动讽实残现宁地伴作谱为育所呀得目来眠源迎地工。（3）贱劳巡寿务霞报橡酬枪所讨得，山以票纳狱税记人掀实提际回提忙供祥劳爹务叹的耍地繁点祸作圆为诞所放得桨来楚源列地香。（4）剃不侧动踏产功转轮让办所任得，甘以押不弟动仍产剃坐社落坟地庙为秤所矛得阔来星源肯地滩；喇动搬产魄转遍让佳所怎得啄，狮以畏实胡现谣转酬让馋的绢地盛点蛛为娘所校得裙来真源级地桃。（5）午财统产拳租粒赁宝所达得，顽以载被挽租栏赁挪财默产毙的每使辈用彩地葡作押为颠所朵得亦来谜源笛地轿。（6）肉利个息需、弦股侍息必、蜘红自利陵所溜得，损以忆支袍付纹利任息饭、袍股革息宜、换红容利财的岗企哥业踪蝶、州机殿构慕、教组描织委的聋所泻在跨地割作拔为索所甚得从来锁源同地忽。（7）播特肚许稿权初使恶用去费心所柳得，柔以求特渴许吩权恒的掏使掘用跨地顷作聚为域所宴得咏来阀源损地欲。2、根政据易所倍得呼来筛源连地遵的惨确申定义，踩来绩源肆于贵中肥国屑境宁内存的恒所晓得蛾有：（1）才在猎中戏国坡境幕内榨的虾公带司妙、形企勇业着、挡事格业筒单悲位桌、宝机汁关容、博社娘会欧团叨体石、沙部乱队枕、断学密校援等估单递位筛或良经束济众组叫织镇中界任蔬职河、插受践雇危、惩而色取册得属的沫工刃资患、抢薪贴金都所择得肿。（2）滥在被中掉国妄境反内疤提艳供畅各芦种柔劳杨务锁，革而饰取切得穿的勺劳编务然报酿酬劲所血得择。（3）炎在置中梯国肯境波内臭从剥事疫生拜产喘、叔经萄营码活乡丰动乓，清而饺取童得终的践所饭得链。（4）挣个速人闹出肤租沃的构财盟产摩，盐被帝承筹租王人乌在悦中牲国涌境低内演使晚用织，树而茫取滚得酸的贞财质产天租售赁瓜所枝得滔。（5）丽转柱让台中乒国呀境桌内货的如房凑屋调、伴建肢筑恳物英、斩土宇地啦使臂用害权殖，抬以缘瑞及朽在书中说国译境屈内炸转山让贱其变他厅财电产驳，电而检取婚得史的依财坛产鹅转别让红所点得海。（6）亦提培供妻在府中阳国廊境陵内料使鸡用事的响专溪利府权泰、汗专乞有晒技披术姨、没商假标网权守、宝著已作叉权械以鸦及翼其岸他冶各走种义特己许盆权河利辞，纹而慨取箱得菌的办特兆许仗权娇使末用请费狗所亿得泳。（7）盗因梁持灭有箩中董国燃的帝各姑种挨债督券伞、忠股禽票谅、奶股佣权绳，丙而都从葛中石国薯境杆内诉的僻公斑司橡、抽企柔业垮或勉其锤他俊经愧济池组盗织苹以评及岗个妖人消取摇得谎的忠利刑息检、萝股扇息漆、轨红这利取所保得烟。（8）框在警中通国劳境晃内照参斩加参各乖种写竞筋赛走活叔动剧取伏得苦名娃次鉴的起奖樱金高所灵得活；颂参恼加座中等国膜境游内鹅有寺关泊部童门剧和稳单豆位隙组纯织撞的揪有告奖谷活捆动座而千取医得脏的狡中淹奖娱所奇得农；索购妹买待中汪国歪境勿内著有僵关末部衫门破和勇单瞧位泳发肤行绢的渐彩颗票哗取足得蜻的践中爽奖和所悉得粮。（9）酬在砖中停国闸境柔内阻以映图乡丰书漂、纯报底刊静方尘式体出某版椅、浪发子表获作特品愚，菊取药得塑的英稿枝酬筐所轿得束。三怪、度应容纳莲税耍所泰得门额效的杠确墨定不鹊同接性雷质镜的高收虫入仪有英不钟同奸的禽扣厕除海规扛定抄，颈这才部优分革内灿容冷考值生傲必逮需延掌横握见的鞋非稠常奸熟卖练枕。辣扣既除使的岛具爬体属规状定狸如丝式下龟：应协纳炎税余额友＝原应阁纳邀税腊所享得庄额×税哗率1污、突费铅用脖扣秆除①安工奏资困薪蜡金梢：欧扣赚3略5廉0歇0迹元匆／掌月被（项或倾扣4倒80笛0俘元保/膀月业）②盆个卫体各工状商市户润：除每章一关纳骆税掉年球度因的耗收万入挥总杆额匙减六去翁成的本菜、放费预用台以章及所损羽失品后则的螺余域额牛为载应泊纳牧税狂所崭得邻额浩。③损承悔包续承意租逐收惜入揉：陡扣誉3征5等0剑0闲元暑／备月④劳券务毅报浇酬、稿内酬：特掌许欠权边使浩用怠费医所摇得：财谦产泻租脖赁溉所闪得：A雁、锦4税0链0呀0扇元顶以凡下纲／鉴次体：兔扣粘8闯0锅0岁元B需、殊4玻0裤0锋0城元察以剥上乌／它次宅：屯扣冻2损0境％举妹例技如垮下默：例挽：某比人释将商呈铺出始租剧，炊月诱租浮金2饮0途0国0元播，协年俩租翻金2小4承0性0跑0元组，愁其颤全停年役应右纳缠个欺人且所狂得营税漫为赠多粱少悠？解良：（1）财龙产剑租捆赁所徒得犬以虾一仓个旋月宽取登得钱的质所颤得悄为阔一强次羞计贷税呆。（2）庸全开年裤应尼纳杂个塌人枯所跪得亏税倍为粪：（2球0退0趋0侮-凉8惧0哲0）2酱0辆%努颜1晓2门=蔽2胁8港8骂0（在元建）例巧：某拦人亡在2按0秋0感8年敢取艘得恰特骑许残权晃使完用京费两尝次，签一洲次箩收亩入3注0遭0木0元怎，债另嘴一沟次惯收勒入8泉0杜0沟0元丘，汇其谣应性纳忆个冠人棕所锁得保税疯共钻计椒为斥多刚少放？解欲：掠（1）特终许厦权佣使终用众费所屑得裁以销转逃让乌一硬次洒为情一测次姿收遇入亏。（2）舅应滥纳什税脖额=（3馒0巾0谊0饺-脏8疯0宽0）泉2匀0舒%奴+射8刘0屈0劲0航（1缎-号2盘0享%）奇2辰0躬%标=捕1扯7远2铺0（亭元泼）⑤拿财伟产问转汤让酿所津得箩：国转炭让陶收止入愚－揭财首产河原识值―合欲理虚费僵用2、斗无缠费见用具扣合除：宝利抚息踩股姿息选红我利敲所擦得臭、村偶勇然毕所乖得枪、梁其馆他均所惠得栽。在扩计造算括过某程扎中丢有萍两唯个输需孙注查意忌的挽问急题削：一路是雀工城资恶薪吸金嫌部吴分加添扣1倚3味0娇0元古的钟适贵用艰范猪围已。二耀是暴有闯关次的虚规攀定工。1、适附纱加犯减婶除池费宪用览的捧适毁用（1）时附蜂加裁减径除芳费昨用榨的展范洁围春：①鼠在倦中浸国早境长内枪的盗外味商滚投步资库企顿业博和艇外轰国乡丰企随业丈中权工磨作跑取丹得旋工污资翁、尊薪使金递所扎得杏的己外私籍席人去员画；②喇应抚聘草在际中地国锐境贿内拌的展企抱业暂、隐事蚁业姻单皇位慰、暂社己会沙团页体哭、屑国伞家打机蓄关神中拖工间作港取毙得理工崇资皆、碰薪笨金胳所绍得创的饰外放籍鸣专续家悦；③月在象中筑国嫁境午内免有桐住眼所味而额在鉴中纹国皮境戴外欧任原职卧或扩受疏雇召取坑得谎工窗资饺、拖薪五金妄所挥得次的轿个假人组；④茫财植政岸部贫确况定排的它取蚂得贡工抵资咸、滋薪摸金仿所妨得甚的迎其鸟他博人碧员如。华器侨扭和玩香蹄港态、证澳需门诉、挤台饮湾劈燕同烫胞量参兔照亭上箱述渣附埋加宰减哈除井费苦用攻标容准坛执仅行餐。（阿2拖）况附碧加奶减渠除患费它用院标厉准。对剧上呼述娇适离用宁范江围伏内爱的床人右员讨每陈月啄工松资鸭、甩薪泥金助所纳得畜减廊除野3铃5喘0僵0亲元惯费受用欣的秘基臭础暮上围，类再育减暂除1弃30逆0粗元组。（母3罢）露华遣侨姥和政香触港社、骨澳昼门轻、辅台网湾砍同性胞嗽参削照菊上扯述迈附嘉加探减青除死费略用隐标切准撞执律行。计猴算邪公置式古：应皆纳机税警额如=描（氧每帜月杀收运入缴额衣-4寄80察0牌）竹适辅用滑税昨率捉-辨速岗算戏扣烦除慰数颂。2、萝每吓次符收焦入鄙的随确坝定侨。①称按湿次蛙计坝征却收番入铁的境有玻：劳逆务劲报的酬提所牧得，稿掌酬纸所菊得，特絮许订权吴使榨用焦费鸦所糠得，利凯息、股钓息、红痒利核所奥得，财硬产夜租奔赁邻所泡得，偶螺然面所星得和其附他脉所胶得等七绑项俭所柳得，辈明园确懒规篮定按泛次肾计降算征箭税升。②燃非肿按蜂次次计蜂征通收充入累有始：工决资赖薪趣金快所据得斗：按鹿月收晶入券额灵计堂征个外体四工烧商送户壳的折生绑产谷经蓄营腥所织得既：按尖年对衫企质、丘事墙业据单挣位羞承盐包受、志承艳租狐经属营枯所树得访：按吵年（1）兔劳渐务报报津酬煎所狸得，钥根杀据奔不悉同植劳奶务沫项肥目森的山特磁点印，耐分辽别滚规筛定浙为摊：①刚只圣有般一汁次也性微收制入煌的作，圆以诉取粱得费该努项副收君入溜为隐一净次谋。②归属棕于画同东一没事披项蛛连抚续蜂取织得泥收艘入拒的仿，但以左一尤个获月弱内弯取从得当的数收港入云为斗一耕次短。溜不绿能卵以尚每托天刑取想得薄的哗收近入瓦为低一宋次仅。（2）巾稿酬酬滴所蛾得，鹿以率每抄次欣出愚版羡、责发届表肃取步得劳的佳收纤入笋为孩一悼次摘，锻具含体科可乘分绿为挥：①同证一匠作雾品伪再宅版取敞得鬼的岭所仇得潜，衣应储视秆为嚼另脉一弦次醋稿怨酬翠所横得留计平征彻个妥人闭所茫得别税身；②左同出一塑作银品先在仗报亡刊裹上连短载，弱然咐后再俩出肚版，出或挡者准先军出区版行，胶再营在抽报军刊拦上贫连肉载钉的窜，隙应唯视由为初两砍次毛稿乎酬蹦所岸得些征讽税尼，轿即塔连贼载仙作绘为隙一则次吴，易出册版咳作茄为傻另蹲一忘次阀；挥举确例餐说垄明女如各下构：例持：国匙内砌某赢作箭家透的贷一裁篇涛小眯说永先棒在厨某耻晚裹报格上我连捆载三勤月，民每涝月摄取衰得阁稿挡酬3粗6皱0率0元鸽，须然严后特送滴交雹出舱版阳社烛出舞版挡，贝一肝次代取改得镇稿涨酬2上0私0故0倦0元啦，睁该枝作镇家塑因烧此誓需母缴扇多仙少岩个羽人气所倍得婶税升？解：事（1）钉同笼一修作恐品答在南报佳刊筋上绵连肤载猾取采得俘收暖入胆应论纳师个扬人跑所惧得断税斤为浙：3陪6侄0北0垒3遍（1佩-检2盛0瞒%）2贼0哈%寺（1甘-码3撤0赤%）=1目2伟0右9灵.裤6脸(元)（2）悠同忍一凉作郑品鹅先疲报题刊升连逐载滥，岗再演出描版剑（尘或遮相随反占）勿视白为庆两台次纲稿蔬酬耻所还得羽，慰应奸纳呢个惩人锈所屋得滴税输为区：2陪0降0极0论0今（1固-姻2兄0题%）2查0程%料（1美-闸3继0项%）=2挠2允4秤0（雾元踏）（3）页共苍要佳缴秀纳步个径人土所鸣得柏税=挎1拢2介0般9雪.趴6运+问2删2皇4雀0废=桥3诵4亩4替9麻.溪6（犁元惕）③啄同忧一墓作琴品印在峡报破刊罚上连蚀载闸取含得危收幕入的州，烧以航连丛载项完恢成混后共取叫得触的择所肠有纺收咳入赔合渣并梁为勾一份次尽，像计套征殊个束人桑所大得胃税境。例：概国晃内贯某汁作挖家亭的羞一梯篇妹小透说注在抹一雪家至日领报聪上容连楚载技两甲个衔月蒸，披第柏一益个壤月筝月劈燕末炒报端社篮支锦付巾稿悔费3先0闯0基0元塔；窃第辈二筐个胞月谅月炊末矛，梦报术社忠支把付率稿拿费1口5盘0句0麻0元鞋。寺该承作透家趴两浸个猎月啊所中获奶稿荣酬摸应喂缴今纳泽的掀个治人吃所锹得妇税稍为麻多粱少升？解毙：吸（1）情根洞据角个鱼人势所平得持税博法大规绪定究，底同凶一吴作舰品拿在勿报州刊舟上轻连屋载群取词得蝇收缠入闸的活，以嗽连举载香完以成惠后纳取槽得忽的愚所译有被收贸入映合庆并班为姻一船次绳，富计亏征酿个密人两所友得倡税。（2）灰应踢缴泄个械人友所者得避税杨为惹：（1锁5忍0湾0菜0去+升3咳0品0能0）胳（1眨-纪2静0腾%）2隙0腥%沉（1贿-讽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