会计核算报告编制前的准备

第八章会计核算报告

——编制前的准备账项调整财产清查对账和结账7/15/20231第一节账项调整

一、账项调整的必要性

原因：权责发生制，收支期与归属期不一致

什么是账项调整?账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，主要是调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。

时间：期末结账前并试算平衡之后，调整后还要进行试算平衡。

需要调整的账项：(调整分录)应收收入预收收入应付费用预付费用7/15/20232

二、账项调整的内容和方法1.应收收入的调整

应收收入：是指企业在本期已经获得的属于本期的收入，但由于结算或延期付款的原因尚未收到或尚未入账的收入。如：存款利息收入、房屋出租收入带息票据的利息收入

结论：如果有应计收入，应在期末编制借记某一资产账户和贷记某一收入或费用帐户的调整分录。

【例1】P132

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银行存款××××××

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银行存款

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月初余额（略）……（1）20000（2）16000（3）10000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额134000吸收存款（对账单）

……月初余额（略）（4）3000（5）21000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额138000企草业招已梯收银婶行臣未兵收企柱业窄已字付银街行巴未冈付银寒行票已扑付企纵业碎未内付银坝行纳已好收企到业御未怎收企裹业银而行银脱行疫存抄款婆余秘额蛙调侵节规表2刊0悲0霞×巾年取8阅月痕3旋1渗日★调滑节久后岂余毕额趋为递企袖业脚可芳以断实沃际休动越用恐的洲银阅行历存悄款爷数驻。★“叹银恳行走存尽款客余奋额沈调鸡节剂表贼”肯只愧起嘉对旺账正作画用邪，甘不陶能喷作蓝为尝调魄整敌账目面盐记皱录字的叮原那始尿凭穴证机。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付134000210003000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付1380003000016000调整后存款余额152000调整后存款余额1520007斧/纵1链3炉/泰2绝0机2偷32财6(辣三如）孩实泽物株资径产盐的屈清黑查1绳.壁基江本纹概游念●将译实现物优财院产笑账转户修的份余早额顽与僵实震物骡财敢产确核驾对刻，节以痒确断认军账复实御是叙否音相残符恰的挤方醋法才。2奖.迈清膝查租方卖法企号业账面结存数核专对实际结存数7捷/存1听3毁/眉2持0欺2询32挪73钢.莲实危物圣财羡产窄清最查氏实概存牛数获的晶确惠定石方巾法◆实携地投盘茂点鹿法◆技桐术四推荷算古法4年.差清并查碑手磨续应裳填棍写喷“钩盘愧存冲单临”颜和顾“延实迷存愉账挂存蛇对安比长表雄”乔。崖(驻见匙下毫图分)实际结存数7兵/哲1纽奉3事/安2率0哀2强32捕8盘还存形单单黎位斜名倚称材：沿盘描点叼时覆间瞎：镜编控号截：财个产森类抢别爬：巴存专放裙地嘉点疮：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量★盘廊存专单撑的那参削考济格两式目熟的：吨便急于鞭与需财喂产昼的旷账罚户庭余等额义核腹对盘蹄点俘人死签货章幕：宋保假管哪人颗员苗签段章违：盘促点冠过现程跳中迹填片写根受据减所粘清系查劳的踪蝶财牢产界填可列7雄/谷1乞3异/劫2才0蠢2涨32陕9账占存洗实聪存亿对护比绵表单苹位待名雪称理：墓年玻月知日盘照点驶人丹签艇章踩：锻保欣管吊人驳员尚签星章竟：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量★账丑存馋实柜存裙对浸比粉表驻可茂以遥作勺为栏调仍整点账良面哨记座录唐的狸原船始复凭携证裕。★账春存抄实融存棒对彩比泥表邮的改参秤考税格差式根皆据永盘轧存升单侨填络列根膛据毙有肠关略账众户屈填叹列确恰定握账回存鸡实珠存沟对荡比捏结皂果盘却点戚结遇束渣后秆填届写根笼据骗存舒在仓问巷题口的忆财翻产挎填远列提薪出招处腐理庸意疯见7淹/寒1貌3贡/炕2狭0和2勾33扣0（乔四辣）何、敢应恩收饮账咬款畏的巾清萌查1逮.丢基落本跳含究义●将假应焰收撞款恰(舍债惜权摄、滥资放产车)曲与妻债缓务监人屡核巩对辆，党借犁以撞确谜认铜账屈实眨是牧否市相甚符刷的钻方穗法蛛。企蔽业账面结存数核办对债务人对方账面数客无户享等7蚀/脸1丙3孝/呈2要0捆2议33拔12兔.锯清敲查晓方担法代：警与填对攻方障核谎对沈账题目恐。3取.狮清悉查势手贱续亡：拨应送填惜写卫“朝往申来汽款弃项妖对扣账扯单企尊业账面结存数核谦对债权、债务人对方账面数客迟户巩等往阻来件款步项对梨账旷单7苦/锈1礼3刻/鞋2中0浩2伴33移2四锯、驾财浊产段物为资慨清枣查银结摊果圆的杯处猪理7术/笔1承3骨/枪2伯0慈2役33交3处抢理盗步硬骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符▲

编制记账凭证登记入账，予以转销。报经批准前报经批准后7炼/状1味3罚/扔2绝0杨2各33刮4应额按幅照迎会非计掠准梯则士或族制洒度刮的煎有少关季规兄定粮进逝行盾处湾理才。财唇产油清潜查誓结竟果浊的新处惨理蝇原减则流害动慌资吸产：惭冲舅减竟清丧查恰当心期遇的建管质理够费课用固信定龙资画产：秃作辉为谣前千期拒差瘦错覆进峰行搂损娇益崭调熄整流奏动姻资峰产：条应宋分嫌别撒情厦况灰计旋入宵管柄理叶费范用竟、刘其膝他岂应刻收来款说和害营名业陡外商支锐出刺等士。固济定哗资栽产：饲计洒入替营瓣业草外脂支气出挥。7录/父1扇3陶/命2案0蛮2仁33凤5★转泡销较处亏理财含产节清沙查匀结滥果腔处策理园的爷账聚户州设炸置★不坑包止括毛盘开盈扑固肺定顾资虏产待处理财产损溢●各项财产的●各项财产的盘亏和毁损数盘盈数◆各项财产盘◆各项财产盘盈的核销数亏和毁损数的核销数银行存款××××××原材料××××××库存商品××××××固定资产××××××管理费用××××××其他应收款××××××营业外支出××××××营业外收入××××××待秒处所理吴财娱产塑损啊溢账侦户右性臂质它：资计产恢类并；掘具脸有消双量重妻性兆质账咐户脱结欢构寄：较桐为症特麦殊★账潮面封调值整P识1第4糕3碌,袄例求1蜻3程：7灶/判1种3吃/开2盯0位2笛33床6第虾三誓节亡对奏账拜与得结叛账一山、鹊对枯账（胸一怒）馒对疫账火的聚含平义●核换对冈账望目款，谜一顷般诵是京在典会滚计恨期茎末禾时牺，批检挎查突核圆对呼账软证阀、如账既账糠、肢账告实俘和旅账妻表春是浙否吼相维符舞，翠以马确庄保驱账恋簿京记芹录他正附确与性枯的仍过数程进。●包咳括滴结坝账手前因、姻后醋的担核榨对捐。经候济惯业荒务往（锐交绢易冲或耀事忽项叫）取舅得填谢制登韵记账诞簿原皂始涛凭哭证记台账挥凭和证试颜算平违衡仙表结遥账旦前宇的舍核态对结梯账若后化的推核截对编惑制报誉表会斯计叠报劈燕表7斗/司1痕3肌/广2变0蛾2晨33捷7（闻二冬）裳对鸭账驼的康内感容暑与扶方奥法1巴.碗对涛账炮的闷内猜容原借始窃凭更证记感账凶凭板证账仔证草核增对会恋计起报副表账布账畅核巴对账萌实荡核森对账森表泽核替对7阅/爬1顾3页/检2学0吊2烤33屠8核对收傲款蚕业朝务付粒款暖业毁务转虚账宝业贯务收鹅款漏业恳务雅原春始国凭狡证转类账央记秒账膝凭槐证收击款趣记尝账杜凭火证付掏款妈记谦账喷凭惊证2爆.使对点账掘的映方醒法（卸1暴）屈账喷证踩核买对谊方弓法◆逐示笔状核株对◆抽共查此核哨对付僻款懒业赶务缝原肥始壳凭民证转好账果业穴务攀原候始远凭啦证7淹/或1已3孤/连2溪0魄2湾33堵9（2）喝账筒账拔核懂对让方醒法◆直密接婆核别对核对核对核对复拳式芹记荣账海所咏形双成飘的无相唐等喉关拆系总玩分搭类辽账熊户浩发倚生躁额换及抖余兼额破试侧算易平蜓衡彩表平秃行洁登鹊记谁所地形兔成换的伴相迷等欢关勺系总烧分娘类多账渐户僻与畅明华细盼账电户绿发巾生日额哪及罢余山额草试垮算辈平蚂衡学表◆编瓦表肾核课对7峡/摸1肾3绢/详2冬0燃2婆34塌0（围3党）倾账旷实乌核唉对献方赤法银真行债董务仿人核嗓对核泻对核己对①段核篮对妥内便容②堤核兼对洁方牺法◆清伶查雄盘物点师核落对◆与驰“塞银耽行璃对袋账俯单子”驻核尖对◆利逆用爆“寇往搏来避款红项泪对井账颂单液”淘核捏对7托/指1前3栋/骂2设0房诚2专34炭1（坊4纠）口账浊表肯核饲对组方谱法◆直枝接肿核继对经舱济哪业册务参（米交扇易狸或劲事缩慧项搭）取滤得填捏制登酸记账锈簿原县始抱凭或证记胞账每凭誓证编枕制报侮表会截计态报温表核穗对试柴算钟平藏衡绸表7浆/桥1历3皂/樱2莲0迷2触34不2二烧、迹结芒账（盼一叔）点结认账小的知含俱义●于请会脚计幸期旦末删在改把潮当换期棕经昼济例业锻务域全方部融登齿记竹入道账灰的盆基垫础努上亭，容计粒算袋出葬每承个仆账番户由的驼本者期御发饱生疗额币和宪余射额室，百并胸将姑余允额侍结然转驼下紫期脆的歪做毅法统。●对邻一津定惧期瞎间记的聪账泽簿锈记吴录途进爱行膊总泊结尘的换工