国内税收筹划

国内税务筹划主讲人：王素荣博士对外经贸大学国际商学院教授Email：nvbsh@126.comTel：010－81442526国内税务筹划一.企业设立的税务筹划二.筹资过程的税务筹划三.经营过程的税务筹划四.投资过程的税务筹划五.收益分配的税务筹划六.请你筹划一.企业设立的税务筹划企业设立时，不同的组织形式，以后承担的纳税义务不同。个人独资企业的生产经营所得，作为投资者的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算个人所得税。合伙企业的合伙人，对分得的所得和合伙企业当年留存的利润，个人合伙人计算个人所得税，法人或其他组织的合伙人计算企业所得税。有限责任公司或股份有限公司，首先要就其生产经营所得和资本利得缴纳企业所得税，而后，对于分得的利润，个人投资人缴纳个人所得税，企业投资人或许缴纳企业所得税。案朗例乎：威5端个亏个俊人归投制资宾者偶，需计句划捏每多人蠢出不资冻5拆0添0标万趁元效设观立册一捞个脂水农产挂批傍发匪企棍业睁，私投艘资话总厌额霉2龙5糟0愤0援万至元浊，喉预沙计挪企柄业蚀年标应瓶纳议税练所脱得度额赞2支0遥0图万秆元使，驴企离业祝设乐立腐方孝案愉：方贺案估1舌：粱订唐立胃合淡伙手协相议隶，触设趴立志合喂伙快企馋业胆。个毁人锤所挤得爪税灾=骨2灭0筑0碗/吴5慕*山3用5送%赴-胞0肉.督6跃7借5其=苏1棵3芹.偏3诵2产5攻万草元5吊人系合亦计桶纳愉税刃=牧1幕3厦.散3情2炉5阔*编5未=英6镰6趁.燥6店2忙5赏万将元方赞案拢2牵：齐设贤立婶有傲限遵责医任兆公狗司终，深税始后册利丹润梦全倾部借平租均稿分装给焦5演个植投海资割者够。企付业视所茫得耳税带=腹2水0订0随*伤2竟5章%膜=唯5煤0扫万筛元个叮人咐所寻得联税遵=胁1荣5缸0蚕/临5太*捷2兼0桥%垮*坡5解=警6紫万狂元算*脂5著=善3榴0赏万色元共色计抄纳塑税招=冤5抓0休+淡3念0摸=津8蜘0界万恼元案垒例冶：巴小很李累是匹刚宴毕仅业治的析大芝学进生亮，挑因孕就漂业粘压赏力姿大塘，猛决闪定包创叉业丘，唤开菊办笋一淡家居餐链饮都店妨，签注遭册但资牵金钓5米0滨0网0辱0斩元粗。术经唉测弄算洗，钟每尝年校可森盈婚利3脾0仪0豪0跃0元葱（风假姐定洗年匀应晃纳屡税郊所团得驼额辜也番为网3俭0冶0途0缓0展元你）治。方愁案不1视：商注炼册润为甘个崭体资户努，烂应铲纳治个似人悔所泼得赶税3六0崭0马0锣0离*抵2豆0版%贵-春1悟2惧5孕0助=大4兰7核5储0堤元方吓案洽2刺：杰注茂册通为骑私煤营祝企丈业列，赢应钳纳块企信业茎所棉得贩税3葵0深0浆0新0剃*敬2您0洗%四=落6箭0源0烤0漆元若毛所弓得享额肿为腔5正0旧0事0洲0史元个巧体谎户键纳裕税习=箱5急0芳0予0造0蝇*铅3再0晴%绢-放4冻2伐5烧0集=叮1姑0违7场5洽0从元私隐企纵纳醒税参=井5瓶0僵0袍0稻0剥*堡2贝0刮%弄=敬1离0炮0塘0然0由元(颈3猪0眉0职0诉0睡+落x企)勇*诉3咳0独%免-著4般2傍5板0悟=育(委3鬼0撇0圆0揪0烈+句x溉)暮*抛2袭0稼%X仔=患1靠2扁5底0凳0患元企滤业仇扩优张厌时宣组便织裙形饶式海的浪筹妇划1产.舍子妈公返司施与红分丈公那司痕的豪税荷收建政风策子颂公姨司浑税扇收匠政南策：私母停子涉公亮司碍之澡间耀业似务清应浸按无独枕立她企岩业左之恨间挖业樱务酬处饶理签，层否唤则喂，贵税协务盟机层关隔予股以粪调驱整穗。母趴公农司评以醒管肢理嫌费链形驻式死向循子礼公睁司坑提桂取厉的辰费妖用萌，驶不灿得菠在膊子木公残司富税污前内扣薄除润。分吊公鹅司纸税敬收索政告策：仗居低民抛企亦业缩慧在河境告内举跨苗地椒区炕设增立耽非颂法冲人蚁的站分隐支讨机萌构贡，狮由帝该告居夫民茧企添业份汇学总历纳疤税办。统绝一蒸计仅算结，袭分饿级嘴管钉理火，乔就狠地春预脉缴醉(酸2店级钉)认，唇汇涝总派清鄙缴浙，挑财眼政清调德库对。下蓝列尿情絮况育，不覆预运缴：分不农具鸦有鼻主叮体族生踢产居经镰营搏职转能眨且跑当区地慌不怖纳巴流非转钓税粪的榴售训后战服津务神、涛内裁部侵研侍发遗、抚仓秆储裕等蕉分我支涌机裹构悔；逢上勾年虏度碍认短定萝为泄小衡型寻微闯利到企参业粗的词其报分蹲支鞭机漂构船；貌新念设练立德的栋分勾支寻机瓶构膨。2藏.镰子第公林司丽与析分习公弱司瞧的麦优要缺杏点子抢公瓜司党在摇筹安划拣中纠优衬点闸：可兼作宰为医居扑民亲公俭司含享娃受浅优驴惠唯待博遇圣，蓄单依独姜享亩受破减甘税摘、蹲退朽税莲等仿；东待道动国帝税叼率轧低泄于担居熊住峡国肿时牵，匠子撕公慰司灰累静积问利捎润支可爆递岂延棒纳撤税生；许慢多辩国售家创对帮子功公繁司丽向狂母迅公铁司违支旱付腥的纸股陷息岛，咽规右定菌减交征第或庆免匠征忧预独提翅所瞒得递税支；某柳些荐国眯家础子润公鸟司恶所罚得尤税跑率顽比唱分剂公丛司滑低争；境缩慧外后分梁公兆司魄间爱资管本缩慧转饼让泡，段母凶公惊司孤要煤纳辜税懂，腰而稼子视公捷司饺则黑不民同博;分驻公咏司疾在盲筹将划合中霞的沾优蚕点查:设匆立押手燃续初简乓单放；境嚼内霜亏胜损院相民互腔抵止补姿，鲜境交内炮盈岛利垄不响得嚼抵元补店境详外絮亏上损奴;有尽些秩国府家担规真定摄分皮公绘司哥惠箩回注总株公科司并利移润找不葵缴喉预夹提归税[碰案种例纹]两东耗方拾公衫司志是痰机湾电袜产覆品咳生佩产帆企修业巴，报2炊0仙0祥9核年耳销痒售丸收层入增8凡0紧0翻0仁万伙元各，批发北生漏广分告惩费裁1剪5届0疤0汉万洗元森，崇发细生柿招瓶待斤费犬8岂0躺万呢元贝，间实秆现恐税报前余利复润沿7徒0滔万喇元律，傍适犹用迟税远率茫2否5茶%家。方装案器1筹：扔设浙立幅非铁独则立祸核遥算仆的桨销疫售酸公题司招检待音费竞8掩0扫0典0历*帮0万.叮5烫%星=照4毁0乔万刷元捡，塌8斜0独*出6班0蠢%返=轨4德8背万米元不裤得贸扣忘除偏=挪8遵0鞠-颂4伍0的=根4幕0膨万敬元广搬告简费喜=场8四0桶0石0邀*途1浪5内%山=颜1假2盘0他0劈燕万若元体，甚超乓标难3冒0魔0肉万许元所煮得餐额新=婚（让7德0机+默4取0想+蜜3晓0羡0冈）辣*扭2渣5弦%在=仙1隆0姿2犬.拿5刚万控元税肚后牺利该润湖=棕7拾0中-笼1紧0涨2齿.渗5睬=夕-杂3律2厉.翁5开万季元方主案肯2聚：沿设术立思独砌立恋核键算闯的彻销烦售闭公眉司谁。渴生拣产劣公喂司赔将美所笛有随产世品丝式以大7裙5醉0盒0针万护元燃的组价至格灯卖超给萍销纵售剑公押司兔，访生岂产膏公继司泄发拍生能招山待歪费蛙4炎0壳万脚元捡，贪广原告粥费宏1扔0恋0勉0缝万脑元黎，闷获投得仅利物润满6光0川万座元罚。招阔待愚费剧7蛙5兽0肢0云*赔0捕.精5惹%异=搭3暮7殃.斗5膨万贿元假，4生0称*亚6投0科%颗=肥2且4积万虑元熄，堡超章标佩=诵4部0仰-石2台4兵=妹1畅6绞万椅元广党告引费猫7文5码0伙0晓*热1宇5晨%扬=苗1华1先2朴5黎万气元敌，1泻0餐0帖0谣万怀元玩可粘以件全森额岔扣虎除优。所应得恭税弊=虑（切6停0巩+霸1突6润）籍*孟2带5焦%航=双1的9惊万穷元税荡后日利哲润突=乒6谁0极-赤1梅9漠=疤4笼1漂万严元销恢售满公般司脆再以蚕8砌0舟0杀0层万谈元滴价款格饼对病外乒销销售绣，富发凑生鸭招闹待今费珠4构0架万卷元其，病广款告矛费乞5练0乐0听万谁元涨，狸获颤利婆1哑0皆万烧元尚。招蒜待铅费盏8露0普0域0档*丧0漫.听5伞%大=毫4斜0蛋万究元劈燕，益4披0欧*开6汉0像%泳=屠2啄4迁万厨元古，鸣超柳标归=用4岸0税-涌2炉4俗=欧1才6狱万需元广孔告熔费邮=兵8壳0昨0笼0涝*秩1崇5终%霞=蹈1送2疮0鼠0悉万颤元栋广备告互费属可林以条全爸额期扣智除所拼得读税白=陪(孙1由0脊+骡1谣6剧)畅*足2独5摘%贿=迎6株.费5悦万集元税伤后稳利财润医=纪1笋0容-撕6传.秆5屯=月3矛.汁5走万值元两第个呢公拨司磨总秤税饼负颠=圆1划9摧+恳6舅.赠5页=退2秧5怎.促5桐万弹元醒，筛比踪蝶方铸案走1嗓少竹1雄0压2蔬.玻5著-伐2浅5摩.天5挽=六7汤7示万阶元陵。税打后倘总计收泛益药=虚4已1奸+犯3塘.伐5曾=姿4虚4追.吼5爷万雹元驳，章比漫方使案葬1携多对4嫩4占.录5留-遍(块-圾3零2泪.汇5嫁)懒=先7摊7集万祝元二淘.问筹泳资甘过椅程糖的斩税访务槽筹恒划筹骗资照渠湾道夸主贯要送有核：财宿政跟资跨金挎、疫企狮业段自移我胖积点累狠、筑股紫票涉筹否资金橡融蹄机封构担贷徐款漆、毯发且行其债震券炕、企鄙业肤之绳间惭相老互晨拆烦借弟(踪蝶利被息尽限奏制莫,买关疫联久方火?歼)企口业逐内彻部靠集链资商设业拒信克用帆筹粱资租隙赁题筹烦资案抚例嗓：某昆股默份夸公洞司仗计页划望筹医措厨1应0吊0奥0程万代元额资贿金耕用立于宵新稠建皂高俯新蚀技坦术宅产殊品镰生捞产横线帜，叹有榜以撇下拌三们个睛筹御资幼方冻案崇，墨息萍税喉前型利教润新均废为雅3拔0盼0吵万码元话,览税步率痕2厚5筝%奋。A阅方控案葡：陶发从行征股邪票仰5政0渣0冰万鸡股沟，泥发瓦行赏价现2芹元切/漠股衫，项共厅计循1假0哈0皱0碗万峰元去。B按方棚案董：伴向俘银简行兴贷寄款滴1复0缝0稿0映万等元衡，削利它率辩1较0左%栽。C曲方醒案乎：离向快其稼他阻企冒业怪拆普借私1拆0脂0歉0丸万窗元逐，典利踏率蒜1僵2帐%乡丰。不犁同扛筹肥资劫方触式震的携税喘务桶筹选划ABC负债筹资额010001000权益筹资额100000息税前利润（万元）300300300利率010%12%利息（万元）0100120税前利润（万元）300200180应纳税所得额（万元）300200200税后利润（万元）225150130筹头资腰结作构腰筹道划案箭例誉:肉某俗股弹份害制么企充业肌共拥有税普忆通臂股贼4冷0巡寿0网万若股灵,裂每未股虑1墙0赖元进，获无璃负厅债敬。虽由抹于看产护品绕市幻玉场糖前鸣景临看局好含，瓜准崭备仙扩起大乡丰经材营盼规蒙模湖，僵三交个辩筹价资巩方池案知：方桥案狐1剥:蹲发痕行队股絮票纺6揪0胞0群万贸股殊(币1出0散元网/恭股术)凑,润共戚6铺0肤0她0能万觉元方队案疯2么:赞发成行烦股肆票萄3灶0责0汁万锯股茧,蔽债仗券彻3织0旺0集0卧万真元屡(液利仪率咸8软％老)方硬案炼3喇：愉发皮行显债验券床6扁0纸0舱0锁万关元早。企馆业居所稍得底税失税贯率千2毅5甜％启，急预泛期意盈类利兔1没4蛙0垒0嘉万须元方摊案乱一精:酿企使业蓝所达得响税兴＝孔1掀4吐0真0兽×郊2森5裤％趟＝外3挡5毙0旺万舱元税剃后悔利斯润许＝剑1脂4楚0财0惯－短3吸5珍0嫩＝引1饱0史5轨0趟（靠万可元晌）每伍股依净顺利增＝幻玉1走0之5筋0极÷者1文0比0满0均＝1喉.秃0馒5（豆元却/备股辱）方袭案扔二法：双利掌息进支尊出膊＝粮3督0犯0篇0徐×载8席％厦＝猎2阀4训0垄万垫元企伶业斤所饲得胖税口＝荷(严1各4划0沿0此－保2雹4妹0司)停×辩2盯5凝％冶＝纵2能9扛0走万安元税株后蜡利产润拐＝疼1库4牢0加0誓－半2伞4给0倾－誉2参9慎0埋＝透8括7鲁0兆（磁万亿元散）每音股异净案利慕＝炒8争7怠0果÷浴7铲0乏0叠＝1替.唐2由4（练元福/狡股坦）方输案菌三墓：巴利校息蔑支腥出急＝早6滩0傻0龙0德×攻8痒％煌＝屯4菊8粪0屯万盏元企稠业马所笑得璃税策＝和(厚1章4弱0宗0累－连4阻8女0匠)图×谅2稻5势％蝇＝兴2饰3阅0掘万狗元税重后侨利箩润姿＝鹅1厚4联0都0颈—尘4问8朗0填－寸2享3曾0必＝道6芒9来0吊（时万额元忙）每央股俗净钉利沫＝粗6剃9那0耐÷阿4荐0轻0嫌＝1浸.歌7棵2扎5（钱元马/蝇股途）向窑关惩联炒方毅借盟款亩的讯税例务料筹洪划支保付管给蚊关课联碍方滴的画利择息删，衬不骨超碍过蹲规糟定否比习例满(靠金缸融园5粒:哑1叨,断其扯他斜2笑:痰1纱)诸及瓦税华法胃有伏关征规到定食(晨在敬同夏期厕银垒行舰贷脾款估利顷率右内侨)表，侍准坑予骑扣旬除堆，术否支则遍，墓不栋允当许拌扣垫除乡丰。某尊非街金院融碧企详业咽权舌益甲性隶投职资笛总及额买1庄0颗0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