企业税务筹划之增值税税务筹划

第二章增值税税务筹划增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。

一、增值税制的要素内容

（一）征税范围

增值税的征收范围，可以区分为一般规定和特殊规定两个方面。

1、增值税征收范围的一般规定在我国境内发生的下列各种行为为增值税的征收范围，必须按有关规定征收增值税：（1）溜销充售固货秆物寨。货触物邻是兆指影有论形徐动竭产姑，弹不杆包蓬括票不误动垄产凉和输无咳形世资糊产携；料销辟售症是世指茎有烛偿题转序让滑货岸物精的某所股有蠢权致。帐在么这悔里秃判奖定熟一窑项晃货毕物号转企让辞行但为轻是返否拖属征于鸽有压偿屑显霜得胶特市别舰重宪要冤，浸它夏是净决证定怜是驴否诵要情缴兔纳墓增腊值筐税荣的像关腾键驱。俭视瞧同后销斑售桶行筑为捎之仍所骄以衔要兵征拨收牺增倦值墙税内主银要强是纸因血为纤其屡属课于搬“杰有狭偿旧”泄或段“艳视条同吴有敬偿球（存以发产咸品联对薄外窗捐井赠明）减”黄。户对壳不毕动超产撤和殖无市形贿资恭产猜的穴销涉售拐行纲为驾，宅按商现全行误税爆法茧规子定诱，鲜应看当遇征逝收旗营暖业点税吐，粥因发此邀不蛛属纠于侍增纯值查税眼的耐征袍收容范凤围捡。（2）效进眼口畜货渗物盛。当告进絮口颤的侵货负物涨报鲁关谦到惠岸缠时钩，猎必舱须迟向湾海般关旅申宽报娃缴书纳丙增立值妥税男后瓣方罪可粗让左货托物宫进销关蹲通容行肚。高这经部路分泼增脚值畏税策可幕以摊作愧为址进末项元税污用浩于志抵垫扣尤。（3）促提疯供守应卡税脏劳菌务责。是怜指直有下偿妈提假供驳应面税怜劳赔务谣。碗目事前票列鼓入锦应桌纳储增纷值姐税辛的厚劳单务高仅呈限拉于肌加单工近、疾修娱理猜修粗配铅。搏加麦工躁，段是抽指殃受款托合加疗工狭货令物拦，检即竖委起托寸方代提录供奶原脏料证及医主亡要检材绳料照，院受嫌托妈方握按压照矛委权托猛方谢的烛要签求半制鬼造谢货宵物发并州收腾取穿加暮工翁费盛的粪业住务昼；修宪理曲修歇配冷，悄是采指项受炭托概对龄损元伤刑和炎丧失笔功医能笑的黎货构物妖进犹行粗修兄复丛，灰使爆其砍恢复斜原每状逗和泊功锣能逼的丹业婆务医。注并意痰修孔理塑与解修技缮法不册同辛，创前抄者针术对蹈动村产仍而腔言险，扛应河当急征腊收躲增乓值恰税粪，后疾者板是永针丹对权不周动蒜产健而省言芽，坛应牢当忽征收刷营满业魂税源。2、冻增碰值性税蒙征朴收亡范电围吩的逼特备殊恼规抽定（1）写视压同倡销伐售秆行净为绪。包学括梢：①催将置货杀物挖交知付眉他脆人除代缸销猎；②拳销偷售业代敲销赠货盗物享；③饱设吼有脸两恼个细以摔上玩机培构东并砖实北行大统誉一暖核限算您的普纳院税倘人饶将攀货物绘从卷一袄个达机恼构痰移吼送案县馆（耳市病）提以柜外扔的销其抓他贞机鄙构俗用罩于核销餐售润；④弊将云自待产之或根委渔托兽加钞工狼的初货券物偶用备于掌非丙应念税愤项葛目雀；⑤胁将盼自旗产惹或缘瑞委坏托巨加冒工多的乔货冠物愧用冬于麦集复体叫福葵利盗或坊个吹人牛消费事；⑥将外自鹅产毒、稀委萌托欺加影工他或谋购耽买障的仍货境物危作栽为今投缠资占提江供召给题其伍他售单曲位箭或厅个探体映经被营骂者菊；⑦碧将紫自举产蔽、券委枯托健加描工料或翼购难买仙的滴货怠物母分衡配肿给窗股阿东朴或身投愉资垮者漆；⑧乔将市自左产味、晕委且托粗加皇工吗或馆购续买市的迹货现物这无霸偿枕赠天送王他贼人乖。注贱意乡丰：④括～臂⑧涂可羞总快结聚为资：寨凡营是悠自怨产誓或扇委猫托尼加裹工亮的差货匪物凉，脂无淡论扣对竟内碎对蝴外蛮一留律岸视犁同蹈销率售绘；序凡强是逃外辜购失的移货割物违，霉只异有撇对虑外偏才傍视忧同敏销灶售兔，凤对闭内把不挪视梅同督销模售惹。（2）喝特缩慧殊制的械销讨售说项予目①慌货傍物骂期盈货哄（销包桨括砖商摆品罚期怪货究和绑贵忧金兰属尼期竖货重）斜中嚷的妈实垫物苏交趋割朴；②店银唇行圈销练售仅金瓦银糟的谜业细务悟；③扛典俊当帖业驰的宫死政当蚀物独品柄销页售汪业摧务络和祝寄朵售软业雾代备委六托愉人羊销搏售贸寄巴售女物泄品骂的姑业钢务左；④坝集刘邮拴商躬品资的偶生抽产俊，湖以卷及孔邮骗政部但门贤以闪外倾的谷其脸他庙单昨位商和崇个烈人朋销够售集庙邮题商情品挽。（3）晒混挤合丝式销筝售元行搁为一衰项柳销涛售妥行仆为丸既凉涉笼及派增袋值剥税伸应松税羞货优物唱（眼或浆应旨税犹劳更务鞭）缺又惯涉贫及退非粪应璃税庄劳铸务扒，演且杰二舞者省之黎间基有鞠紧结密春相胃连闪的卸从认属滴关漫系匆的板，滥称篮为注混神合拍销炮售威行旅为絮。（4）乌兼捆营淹行肉为同北时至从掠事牌销眼售请应车税盐货支物坑（驾或狂提立供慎应添税鹅劳倍务欲）可和厚提主供掉非谋应剂税曲劳咳务广并条且非二宜者务之臭间史没左有仁紧赌密请相谷连送的霉从磨属关重系有的益行建为侨，殊称陆为阿兼扭营黄行衫为极。（5）修特时定朵生载产捐企胜业曾的行特挖别券规近定主项要泰是峰对赶电该力崭、裤自秀来复水程、集愧成陵产说品巡寿和虚软品件锦产壶品豪生夜产晃企寒业粪的谣一液些袄特扬别诞规航定阁。软由垃于智这供些卧企幻玉业学生顶产基产计品有的咬特瓣殊镰性荷，长如译按凤增辈值茅税随条伯例喉一竭般清规加定料征驻税倡，绳可剂抵催扣柏的禾进苏项哀税想额庆小酬，资其扑实绞际催税蛾负皂就扛会属很愤高返，跃因员此灭采拿用证简斑易仙征音税愚办翁法严计宗税激或“即仁征杏即些退”政睡策嫂。所驱谓模“佛实蓬际焦税透负改”雕，灶它渣是屯指焰实他际来缴层纳疮的圣增逃值呈税灭额今与淘其该销害售叛额激进谢行勉比亮较呜。（货二误）被纳织税驱义溪务备人增烟值掩税限的秆纳加税歼义向务舍人设为贺单旅位陈、简个异人靠、匀外堤商肃投麻资登企火业经和沫外乐国坡企大业袜、罩承啄租位人督和北承包料人立、破扣概缴觉义啦务洁人束。实牛际倒中死分按一臭般蓬纳缎税肚人蔑和小菜规孩模锤纳苹税亏人1、剥小族规臂模岗纳卸税市人抖的提认络定射及垫管新理一配般摄纳君税汪人赛与悦小身规司模妨纳振税荷人船的啄划风分幕，么原养则次上抹按粪照最年类销勺售寺规酿模谁大蠢小汽和钳会悲计受核晚算静是惊否颠健堤全吸两乘个遇标督准哥来双认认定蚕。梳年息销班售躬规逐模侦原辣规管定且为1券8逮0万园元贪与1饿0庆0万欲元温两辟个躁标阵准反，拔现送调批整交为8哨0万枯元令和5疲0万仆元衫。小孝规党模殊纳毫税涛人字的计认桌定娱及盼管更理深，去主艇要杯应坚注蛛意炸以副下箩几碎点池：（1）驱个鸦人蹲、押非鸽企坝业培性瓶单网位抬、串不灵经默常明发利生壳应沙税浩行拌为故的盛企勤业央，兄视园同猫小恐规尘模诊纳雨税庆人闯。（2）国小句规滔模舅企坟业担按铸照还原呜管赵理东办蹈法兆规渔定乱，淋只南要然会退计挑核窗算附健界全窝，委年瘦销骄售膛规工模及即编使撤达新不竟到您要漠求盗也悟可厌认秋定轰为痛一松般袋纳隐税粮人器。2、趟一押般央纳蓬税镜人凶的拉认慕定五及春管杆理关黑于肉一兰般滨纳丘税索人隶的辅认乐定差及奥管咬理件，碑有萌以食下统几亲点杰需斜引献起屋注舌意挽：1、色总做机秘构火与趴分枝支拴机炉构虽的报一档般捞纳石税求人辫的然认业定串。衰总形机究构桥与犹分尸支暴机银构旦不伞在完同侵一悲县深（享市厘）枯的遍，圈应某分恋别鼻向绞其浑机耍构锣所玩在旷地志主饼管妥税危务带机迟关架申肌请漠办夏理挥一晃般外纳骑税私人迎认圣定邀手终续渴；色总牺、葛分吊机对构脆实秩行野统旅一谋核扣算昏，辅总崇机秒构艳年溪应扛税方销种售访额报超绞过楼小剂规加模虎企鉴业陵标快准刷，钢其茶分虾支可机秤构庸是巩商引业御企培业嫂以前外团的是其孔他满企肢业狂，菜年例销爆售锹额漂未旁超蕉过氏小摘规惜模大企库业断标中准昆的茅，留其熔分却支竞机嗓构就可落申刊请村办销理奔一桶般话纳享税丧人扯认膛定蚊手燃续榴。2、赴销拴售出免泻税肿货纱物意纳惕税她人核不延办主理个一孔般电纳伐税涨人旁认抛定略手枝续介。3、果被演认节定碎为陷一驾般是纳麦税驳人普以怕后象，毙如务果闭违闭反袍专赢用斜发枝票起管趴理袋规鞠定锹或际会身计垦核缩慧算健不职健听全协，更可巡寿以闻取潮消壮其剥使腹用房诚专巾用犹发粮票窜的货权充利泽并肿不然允盾许皇其陵抵傻扣隆进遣项志税兄。4、焦已俯开世业皆的揉小妖规林模玻企很业记，千其痒年肚应辛税消销滤售缩慧额富超氏过性小毫规唉模已纳蛛税禾人衫标貌准槽的秆，快应惨在仰次庸年1月摩底娇以搏前村申择请拘办升理碧一叠般柜纳宅税斤人摇认华定革手扑续甩。5、肉对律加彼油摩站剃的曾规朱定扁。草从2骡0芳0疫2年1月1日尊起宿，骗对贯从盖事丸成壶品方油驾销乖售驳的哄加枯油害站绒，浆无盼论蔑其蹄年贤应拾税运销喷售鞭额肌是迁否叹超桨过1蜜8仙0万主元依，驶一旅律俘按贩增裹值统税离一感般洲纳纺税埋人研征赞税旱。（三供）翁税凉率赚与削征遍收跟率尤的梦确孤定1、恼基帜本刃税虫率增痒值辽税视制滤度悉实代行躲统祝一银的起税场率均，柏对彻所籍有坝征席税遵对永象描和某所六有广的兵一齿般傍纳顿税案人搏原封则叮上晌均眼适炮用1绳7您%的似基摄本摸税可率紫。2、煮低分税晃率对过一挂般每纳绑税桂人零销怜售静某瞧些涛货绣物榜，镰税凡法纸规孕定酱适谈用1死3称%的爷低肌税桑率地。壁其奋原敬因垦在塔于团一周方解面河照规顾歉一院些牛生具活船必查需或品羊的本消勉费熔，秤另杂一哑方膜面阔照逢顾图一叛些肠初待级冠产革品随的浸生察产东，严避骡免相产嫂生轻因猎其层适困用1摄7执%的勉税铲率怎而忌使号人境们中认茅为火原乳材维料诉涨槽价腊的眼错怖觉义。对犁于粪低许税滥率译问蜜题奔，晒关室键判要姿掌集握娱两丧点红：蔽一晚是苹了联解辟只萍有险一壮般炸纳躁税斗人谦才借适神用鼻低销税秀率允；幻玉二宵是查要阳掌显握沟低责税只率绩的宋具妨体串适成用犯范闻围烈。除具辨体知包防括常：1．脑粮产食缩慧、池食袜用露植男物览油劫；2．欺自蹄来摄水袜、溪暖料气叮、抱冷拜气泥、颗热抹水混、兄煤绕气等、诉石前油塑液要化榨气锯、锹天量然晋气馒、日沼师气旷、幅居答民热用载煤吩炭施制狭品倍；3．佩图脂书威、泰报脸纸妨、溪杂州志笨；4．帝饲凑料圾、敲化唇肥翁、谎农趣药骂、朱农泡机滤、贪农抽膜绪（腹生柄产何资眉料蹦）筑；5．熔农侮业吗产抵品辰，筛包播括克种痒植是业朝、筑养迎殖踏业县、置林疑业艰、叫牧筹业捕、领水忘产裕业咸生恰产聚的格各引种碧植唱物叼、思动糖物酬的朱初驾级上产筹品甩（糖初宽级杯农鉴林仿牧颤水获产节品负）规；注烟意每：箱农迟业索生储产锅者臭（净单粘位忆和鞋个组人怎）登销蚕售示自锄产封农乒产其品椒免国征量增沉值录税锡。3、链征尽收净率小俯规岭模蓄纳午税拐人扶的军税若率浅原奇有6鬼%与4星%两螺种挎，2洁0袭0捉8年恋增翼值绩税秒改赶革鼻后傍统吐一广调喜整顺为3细%。4、详零或税崭率按悼照《增级值番税吸皙卖行抗条役例》规锅定谷，俘出狸口醒货不物践适僻用笔零港税安率肥。胖所保谓且零御税跌率周，抖是碑指是整谈体原税往负临为兴零欲。阶贯松彻贯出幅口判货盐物糕零已税罪率窝，逗其穷结喉果狸必男然殃是怠出艇口朝环欠节赖免黎税品，腰并洗将脖出饺口惊环划节娘之巩前血所棕有局环哭节脂征闯收牙过福的傲增逆值咬税阴退凝还找给处出视口辰商芽。纪如内此贺，探才迈能幕使辰出摇口穿货免物架整丑体杆税跪负弄为您零降。（四缎）蛇税森收貌优驻惠劳（阴减猾免主税越规驾定碗）1、蹲即照征唐即缝退惯的惹项板目①颂利农用仁煤迫炭僵开守采渴过埋程机中双伴障生弄的飘舍筝弃肤物肾油低母房诚页妈岩雅石婆生街产范加修工坚的漫页睬岩捷油窝及抵其痰他户产增品付；②蚂在暖生突产积原擦料胞中粪掺紧有赚不炭少3充0夹%的买废离旧痰沥异青歇混贝凝忍土姑生狐产谈的躲再买生堤沥蚂青循混贡凝私土仿；③芬利飞用甩城索市戏生泼活悄垃苹圾位生劝产导的舰电给力剧；④刺在幕生计产飞原虽料凡中店掺铲有肯不幕少既于3辛0尚%的占煤急矸齿石赠、难石鞋煤亩、挣粉李煤铅灰今、眨烧向煤近锅绪炉炮的暗炉候底锯渣缝（漆不堡包残括说高知炉圣水岸渣公）认及骆其句他哥废楼渣传生摩产宿的耽水块泥以；⑤纳秧税修人次销蜘售付软杯件练产线品素并讯随辈同染销幸售栏一涌并云收柔取治的挑软送件当安房诚装泰费担、欲维特护壳费脊、久培忆训脚费哥等忌收冲入化，巧应熔按阔照侨增咽值丛税村混翁合愈销骂售额的标有臂关坟规限定壤征雾收坐增闯值饿税阶，敲并蓄可妇享蚁受皮软悲件建产怨品斧增巡寿值求税则即询征殊即叨退脸政升策躺。2、野减值半射征章收乐的厘项孤目（1）宵下胸列静货倾物林实环行窑按防增票值葬税原应绵纳汇税低额垄减受半耀征钟收首的锣政障策搞：逝①所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