个人所得税的税收筹划

税收筹划——策略、方法与案例天津财经大学

黄凤羽第九章个人所得税的税收筹划一教学目的与要求●掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。第九章个人所得税的税收筹划本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。提示二欺教颠学塌内泉容栽与蛇方树法【教总学劫要猪点】第摸九屡章龙个宅人叙所彩得对税的奋税凝收遵筹惑划●现点行领个蜓人出所部得印税手的叫应购税痛项脆目液及日基井本草计成算段方擦法●码各鼓月祥工佣资壳收码入昂不傻均姥衡夏时给的套税烘收壁筹俭划●对充卖分耻利锻用委各案项条所也得蝴中路的显费露用砌列肯支●球劳肤务质报肿酬升所骆得泽中唤的俭个摇人急所瓜得包税共筹循划●膝个幅人番所杨得裤捐昏赠角的若税灯收琴筹罢划●被合厉理芳选说择羽兼项职卖收摇入起形豪式●亲职祸工晋集浪资适利拖息籍与数工枯资罢的但统影筹均安沫排●别高堵工排资颈者羽可叶以称通绩过盾注物册绑公像司遮实史现愚税迅收梳筹钻划●集个塔人闯转州让合房贱产膀的贤税位收希筹址划●台个肉人宏所众得张税谷纳泼税痰人伶身裂份善认咐定惯中垦的粒税闲收调筹弦划●其利僻息歌所愧得跪纳批税火中葡的端税满收纳筹登划应纸税捎项狠目樱及饿计眨算董方犯法底（1）现坚行途个取人喇所煎得是税剖的烈应片税家项威目及持基歇本疮计登算游方主法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入—1600元九级超额累计税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用3200元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失五级超额累计税率按年计算分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额—必要费用（每月1600元）按年计算分次缴纳应骑税芝项炊目末及浅计当算金方滴法否（2）现至行索个终人兵所疏得冈税毫的划应缠税鸭项殖目及尚基前本场计金算法方轿法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额—800元；每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×（1—20%）20%的比例税率按次纳税，特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；个人出租居住用房减按10%征税应纳税额=应纳税所得额×20%；劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数；稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1—30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得应熄税盯项疑目椒及喊计梁算余方疑法灾（3）现台行歪个积人均所巨得娇税葛的勤应革税边项完目及茧基梯本偿计嫂算乓方番法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式财产转让所得应纳税所得额=转让收入—财产原值—合理费用20%的比例税率“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。应纳税额=应纳税所得额×20%利息股息红利所得来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得应纳税额=每次收入额×20%各妹月补工坦资流收养入糟不防均科衡扁时叔的参税纺收嫌筹仗划各辛月包工薪资惕收冠入稳不啄均闻衡畅时秤的映税盘收专筹扇划例冷：颂某糟医辩药坛设稀备炒公标司远实嫌行闻效占益差工栗资浑制另，小每首月纱的春工屈资燥额角按链照苍基理本俗工罢资逃加蒜提俯成谦的击方哪式淋发升放甜。退公元司悄在汉每纺月温发闪工喜资谈时退为相员棕工刑代悄扣扶个栏人镜所牌得怀税明。灯某宿销洁售武人喇员撤李肯先沉生难在2洒0站0籍6纳丛税占年择度喂里松，1俱—踢1厚2月众工崖资哈（宗含去基顶本栏工打资磁和苏提戚成趣）析情隶况死，杀以缸及扰公劝司庸为树其刃代灭扣禽个下人蓬所冤得冰税张情拢况歼见蛾下键表州：各碧月沉工避资吵收遇入粱不蹦均减衡伴时它的朵税尤收乘筹适划各捎月虾工新资蛇收慎入慨不谋均详衡映时兔的衣税烈收壶筹命划李勉先仆生弓全黑年棋收银入值为6垫2触3引0面0元宁，疾应古纳枣个表人绒所跨得拆税糊额峡合捡计皱为6宋7毁9饼5元括。该衰公泛司范可袋以酷采碧取闲以印下哑步挨骤债设绿计垂税迷收浊筹驶划绣方虑案双：全滩年誉应跑纳白税俭所碧得遵额=野6拐2锹3粉0习0产-臣1哑6龄0训0胸×柳1炊2嫩=属4塔3去1足0骨0（萄元关）最蒜佳洗月纤应泛纳箭税生所处得劫额绣标奶准=朗4涨3校1助0隆0哪÷毙2群4是=款1党7鞠9尘5权.腾8伙3（壁元酷）最的佳爱年粮终粉奖谨金卖标纵准=浆4线3齐1痛0砍0递÷逝2责4狼×嘴1宽2婆=熄2碧1记5编5先0（壤元范）可晶见捷，孩最凭佳桂的挥税恨收辩筹召划加方蛇案蚀就四是贷，箩每啄月帅工拢资迹为3生3仪9酸5璃.温8市3元悠（1柔7贡9声5柜.院8姻3麻+黎1睁6俯0盏0）扑，毙年民终颂奖喘金术为2砍1膏5温5销0元垦。一蹦是绿每孙月攀工莫资岛应漂纳佳税劳额举，轿即羞：赏每赚月扯工县资今应抓纳盯税厨额=学1枯7贷9枪5模.脆8规3艰×耽1哈0络%丧-版2来5＝1给5柜4帝.兄5柳8（夸元载）二粗是悦年爆终冬奖情金戏应韵纳猴税侍额倾，茄即鲜：2每1肌5吸5静0异÷厕1景2拴=均1租7合9晚5锹.永8唐3（甚元污）天。螺年烫终果奖蹦金度应觉纳懂税酱额=妇2错1抽5振5肯0合×警1寻0抛%惧-僻2截5＝2敞1高3壳0（考元哥）李艇先阻生济全炼年与应跪纳茂税刷额=肉1绿5议4帐.挤5稠8左×劫1晋2宿+期2勇1背3馆0怎=立3菠9郊8祥4筒.授9桥6（威元扮）最掌终饱结爪果朗是项，扩全主年寸应概纳性税予额蔬比弱原视来溉降娱低盈了2宣8匀1长0害.兴0醋4元熄（6镰7籍9瞒5趟-魄3瘦9恳8鸽4稼.脚9命6）苏，章超皆过兼原家应用纳令税被额安的4狠0损%（2申8您1端0财.贿0叶4路÷阅6堵7莲9战5副=纱4渣1异%）袄。充触分蒜利乡丰用李各业项滨所改得这中下的闲费锦用配列恨支充摩分滴利们用闭各制项逗所膀得违中既的红费评用刮列岔支三烧险报一极金工目资各薪葬金寨所绪得劳初务虑报津酬贵所甘得财慕产肃租柱赁祖所毁得单双位窜福聚利超俯比匠例喇并悉入临个恢人宗当脆期控的风工眯资谦、对薪察金床收瞒入省，轿计焰征穷个蒸人须所耍得叼税注论意非助货惯币画福垂利酱有或关棒“名凭递证店”注罚意争稍取紫由柄对壮方附支蹲付歼有习关贡的颂交买通罚、向食籍宿适等扫费猴用榆，颠以枪降霜低茅自换己遇的毅应拘纳危税泥所杜得静额协脸议妖将汤房捷屋穴的括维准修播费番用盯、状水非电伍费贺用祥、览物餐业衫管呀理想费拆等狂费忌用尊由滋承朵租专方懒负腐担协修议薄由果对冤方凤支仅付展有喝关栏的总交辅易南费系用微或案税黎金要砖求夕对劝方碗报崖销狗一键定窜的螺资第料匪费枣等享费划用脾，信也拒可原以开降台低蹄应细纳端税鞠所球得看额硬。财扭产哭转纺让近所宋得稿劣酬封所衣得劳喂务当报挖酬滚所贡得支中棍的肢个看人炭所宰得饭税稿筹裳划劳邪务弱报该酬塑所公得验中雪的摆个财人饰所茶得蚂税血筹均划如艘果腊合吧并狭为泼一蜡次稿纳晨税例杰：触演细员形王蒸某吩与拔一找演烟出车经娇纪青公掏司如签京订物一办项纱合难约流，茎由裕该逗经东纪廊公写司摇安脚排埋王尽某葡分棚别注在2月1边0日咸和2月2奸0日韵参溪加粮两这场穴晚倘会赤的钱演咐出捏，返每珍场渡演叨出蜻支膝付做劳醉务霜费2基0每0族0谱0元逐，垒共卧计4姻0迹0翻0本0元维。应坟纳闻税沉所枕得或额=卷4忘0奔0察0司0蝇×（1浪-猫2匀0革%）=熟3都2轨0垂0槐0元应锄纳果个盏人池所族得羊税=完2碍0阁0洁0壁0祥×持2添0赢%属+（3阻2摄0慈0叶0枪-淘2委0厌0腊0接0）×尚3削0太%游=穿7翠6吉0荐0元如壳果挥分精为娱两络次压纳估税应挑纳江个悬人哲所皱得棋税=贸〔编2础0分0下0夜0套×（1领-量2恭0吴%）×宫2答0忧%厉〕色×岭2败=倾6社4爸0般0元只绍有润一健次抓性路收歪入摸的吓，交以哲取浩得让该您项轻收该入豆为器一绳次折；虑属侧于宣同疤一事事垫项武连臂续允取筋得匀收赔入判的挤，锣以挂一请个校月鸭内冒取理得斥的尿收盐入邀为闯一税次苗。规稍定尽些量堪将宽劳脂务嗽报轿酬扬所师得真分离次陡、窝分继项罢计鱼算个赤人倡所昼得健捐豪赠决的据税择收起筹淡划个伯人联所宵得他捐谱赠和的仁税栋收殖筹争划社风会叔团点体规区定捐吩赠国蔑家教机糠关从捎应墙纳骡税闸所顾得生额准中倍扣绿除农村义务教育自然灾害地区贫困地区全管额仪扣次除应疤纳废税碰所嫂得宗额3氧0庆%的纷部宜分全盒额购扣办除非就关测联删科赌研话机津构佩、腊高纷校已羊经妙被刑代结扣叔税艘款尽的疮所规得彼用茧于字捐散赠吓，智可舰申熄请惰退裹税个碌人婶所容得续捐携赠扯的哪税剑收旺筹层划例订：纷赵拦先镇生等是灭某样外蛇资着企听业仙的津管前理驶人去员阁，缩慧其叔所远在畅公泉司咬每环月瓦都倒在德发妄放欢工石资慰、访薪答金贡前国为喝职滚工任代神扣举个芽人跌所华得碰税漫。决该番地染区听每隔月赢允酷许择对竟工丛资殿、埋薪躁金良所矿得嫂扣触除1扣6浙0劣0元柏的浊费软用拦。2潮0金0萍6年1竿0月窗，督赵笋先窗生芝取镜得左税恨后隙的弃工弹资强所成得1木0鉴0尽0编0元脊，慎而妖后杰通伶过秃有蜘关怒国台家提机衡关腾向涛社限会圈公评益装项迈目匠捐貌款5踪蝶0军0何0元貌。第抽一俗步娃，应辣将饰赵腔先鉴生彩的1涛0词0全0届0元朋税晒后贝所钱得枯换调算教为睡税旦前孔所准得税丽前葱应两纳邻税未所闻得岔额=（1泻0贯0之0遇0意-带1令6裕0裂0捐-罩3备7扮5）÷（1讯-先2巧0输%）=享1对0慢0崇3住1要.天2乓5（潜元途）第品二鸭步陷，应乏计液算旬赵肠先紧生霉的听捐大赠举可必以牛在记所划得物税降税缸前荒扣盒除充的他限塞额软，雀即看：税饼前凳扣票除从限排额=喂1级0冈0杜3析1斗.慰2辈5甲×氏3乏0眠%蛇=僚3怪0跨0栽9饭.炮3雨8（莫元畜）第趣三竭步不，计闸算咏赵里先拿生2列0砌0变6年1锈0月单实刮际赌应事缴圆纳蕉的剂个圣人赞所职得谣税芝。应丘纳介税旋所慈得呆额=巧1圣0块0而3创1夏.隶2怪5秋-孝3守0验0必9豆.弄3考8凤=林7青0像2瓶1训.劳8咬7（浴元止）应畜纳如所充得季税俭税养额=晕7幻玉0毅2馆1雷.黄8肥7遭×类2孩0诵%灰-阁3既7闻5著=旱1霞0仓2泉9接.筛3扯7（匹元策）第委四庆步扩，已袄代找扣恼个距人励所窜得盯税=研1蝴0仇0增3至1值.其2蛾5持-猪8秃4共0幅0野=库1项6傲3状1画.很2凳5（速元讨）第勇五学步焰，可堂获瞎退市税腐额=士1识6高3衰1凭.向2屋5捞-攻1煌0倦2白9组.父3易7拥=猪6静0溜1天.犯8叮8（饭元财）捐结赠逮超冈过裕扣印除纸限塌额与时洪可西以职分模期和捐有赠个拘人片所绳得凯捐呼赠猴的交税纤收昨筹青划例车：痰李悟先啄生2威0齿0怪7年1月苗通馒过姿中便国乌金狮融猪教像育湖发勤展匹基跪金忽会娇进璃行暮了5跨0才0泻0元萍的字捐额赠杀。附当馅月斤李光先茄生店只线有1万您元腐的潜工稼资峡收容入旧。刻按冒照穗财生税[附2凑0得0靠6企]插7朴3号店文停件勺规迟定最，怒李随先趋生泛通熔过观中趋国喷金昌融祝教煮育袍发惕展友基榨金象会者，质用胖于晃公深益猛救长济间性课捐斧赠词，赏在竞申廊报庙应社纳绍税稳所泄得沸额3忍0隔%以迹内声的柳部欣分典，装准酸予剥在势计荐算猾缴棚纳辩个术人顿所壁得饮税细税间前桨扣待除与。扣甘除亲捐阻赠桌支趣出宇前饺的唇应脑纳鸣税基所施得靠额=奔1总0痰0贝0血0阴-叔1匆6胶0械0袖=迎8牲4声0视0（警元功）捐屑赠黑支腐出诉税锻前认扣糕除拉限胞额=仓8跪4承0园0赴×父3游0重%累=脑2惭5户2州0（当元泉）扣剥除炕捐絮赠屋支蓄出召后蒸的群应嗽纳趋税瞧所网得球额=移8略4扒0拔0治-毛2债5阀2惑0脂=俊5房诚8课8帆0（嫩元角）应柔纳拥个页人由所忽得姐税=去5绵8素8肠0苏×唱2零0艳%盒-跨3恨7登5甚=竹8哨0乘1（吩元取）本裂例灵中骡，寄李诞先述生絮虽叠然文捐皮赠蔑了5悟0吹0哲0元自，探但趴按弟照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