企业所得税会计及税收筹划

第五章企业所得税会计及税收筹划第一节企业所得税概述第二节企业所得税会计第三节企业所得税税收筹划本章掌握：1、企业所得税的计算

2、资产负债表债务法的运用

3、企业所得税税税收筹划的主要方法第一节企业所得税概述

一、企业所得税改革历程1991年7月1日1994年1月1日2008年1月1日《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，该税法是在合并原《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》的基础上制定的。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，统一了内资企业所得税（此前分别执行的是国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税）《中华人民共和国企业所得税法》建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。二英、员企哄业软所宇得贩税炎纳露税宰人企洁业睁所虽得抹税邻是赞对帜我旦国稻境尊内订的率企灾业鹅和我其歪他暑取纹得钱收想入泥的虏组只织塑的产生黄产撕经洞营富所上得网和惭其辜他楼所睡得诉征灯收肝的疼一龙种茂直认接泛税筹。应书纳仍企俗业集所苹得麦税类额=应陕纳闹税宣所误得偿额×税画率企荷业员所代得码税轨纳承税般人享分膊类扇：纳税人划分标准税收管辖权居民纳税人依法在我国境内成立，或管理机构我中国境内就来源于世界范围收入征税非居民纳税人在我国境内设立机构、场所取得所得与机构、场所有实际联系就来源于我国境内所得及与机构场所有关的境外所得征税取得所得与机构场所无实际联系仅就来源于中国境内的所得征税未在我国境内设立机构、场所，但有来源于我国境内的所得。三租、朗企毛业根所方得映税本税泳率（寒一观）等基刑本艺税体率居引民哲企永业沿所丈得悲税枝的炸基采本涌（袖正截常两）插税砌率报为2患5开%；非挪居气民茫企困业嫩在竭中略国挽境味内匀未娇设堡立愈机太构粥、贵场祖所瞧，湾或疯者蛋虽个设惨立乓机屠构鸦、厌场贞所门，抛但创其怒取疾得竖的州所辜得鞠与拾其寒所菌设壤机夺构袖、宗场康所淋没敢有咬实怕际奔联签系索的昏，姨基彻于挎收沃入诉来矩源虹管铸辖捕权耗进死行罪征霸税充的隶原窝则功，适其汇适吊用团税阁率徐为2冠0联%。（歪二业）每优伏惠墙税仅率1、刑小膨微钓企单业舱适茧用2未0躺%的公税师率掀；2、辈国姻家椒重和点登扶眯持增的个高响新黄技塔术企企舒业投适沫用1香5明%的谨税聚率践；3、西撇部野地恶区你的萝鼓毫励商类美产岔业腥企务业适回用1谨5攻%的匆税体率贪；4、国开家昌规燃划旧布众局松内家重栗点浸软岛件雀企嫁业朱适障用1细0低%的筒税巧率遭。四赚、呈企样业思所在得设税盼应共纳滚税奇所险得重额折的悲确偏定（某一痒）内直伙接曾计皂算盐法应读纳她税季所梨得除额=应明税呆收芦入—税目前王准哪予脏扣船除勺项清目（潮二熄）始间剃接亩计彼算以法应简纳编税艳所玩得壮额=利宽润铅总啦额+纳泄税航调钉增原项换目–纳勤税匆调阳减躺项搏目（凳一骄）沾应样税赤收节入桨的级确腔定（4）股息、红利等权益性投资收益应税收入的具体内容（3）转让财产收入（7）特许权使用费收入

（8）接受捐赠收入（5）利息收入（6）租金收入（2）提供劳务收入（9）其他收入（1）销售货物收入（奴二愁）派免欲税眯收糖入1、松国饺债疯利君息乔收泽入降。2、纲符狭合逗条回件佩的恳居廉民辅企漏业驾间昼的井股远息泡、猴红猎利华等呆权葱益薄性绞收饼益辅；3、锅在尸中可国寻境妥内输设丽立炎机绢构涌、跨场依所详的闭非障居辞民劣企香业秘从僵居洪民贿企链业锅取蒙得挎与玻该甚机瓦构双、杆场渐所距有尽实滋际锐联进系叠的夫股钥息贩、晋红话利辽等庙权缩慧益祖性泡收奶益倦；4、尸符怨合絮条房诚件腐的沿非带营黎利它组委织危的考收词入跃。总仰结伸与羞思机考吩：企档业恒所逝得途税俗法爽所董规呢定垫的共应科收障收夕入碗和匠会掩计禾上泊的症收竿入夫有组何意差适异萝？（舌三站）兄税瘦前跌准剖予迟扣短除滋项拢目1、袭销培售侦（恨营匪业锄）踢成劝本2、梁期轮间日费炊用3、车税冈金感及戒附扮加4、左资劈燕产屈损票失5、其占他丈支脊出纳样税庭人蚂的虾财竹务廉会须计剂处闻理楚与联税混法驾规勇定料不漏一虫致脆的妙，李应副依计照河税愁法怎规趁定厦予叼以鸭调苹整正，掉按采调财整贤后迟的桌金前额炭扣瓶除沈。1、旺工完薪畏支佩出税稀法悄规厅定枣：梁企够业串发倾生凶的围合贫理任的刺工叶资月、老薪目金收支灿出涌准斤予声据楚实荷扣陕除割。2、职险工原福盘利组费、工轨会旅经古费、职缸工壁教槽育腾经隔费岛支姥出税劫法吃规掉定剥：哨企励业翻发粥生榆的仔福叨利躬费绳、捉工踢会置经侨费毛、身职哗工恼教唤育惭经序费误，代分岛别般不胸超习过强工刑资贼、坦薪听金允总叙额女的1合4表%、2晨%、2项.科5狮%的患部扔分胡可武以麦扣梯除两；饮超残规逮定互部睁分筋的深福男利述费锹、岔工肤会溪经苦费租不烘能旧扣扰除猪，但超吐规阁定壤部猾分枕的递职猴工晴教艳育贝经辫费咬准生予次结职转以以裁后泊年确度菠扣健除饭。3、越社贺会绪保兵险津费拳和乌住敬房浙公座积常金税皆法因规某定撒：产企察业性按计规证定擦为盒职砍工暂缴乱纳档的狠“寇五翻险议一渣金翠”权准南予凯在暴税贴前矩扣写除辣。4、贴公符益应性您捐且赠某支认出税吩法穴规药定赖：喷企萝业佣发士生蜓的后公故益脸性兽捐毫赠戏支伴出足，车在念年卸度糕利博润系总犯额1拨2影%以罩内伏的率额脖部丑分僵，常准桥予疾在案计博算战应穿纳独税贝所顿得匀额圆时淘扣喉除庭。5、证利支息都费剂用（1）蜻非绕金迫融议企娃业踪蝶向趴金箩融巧企弃业导借安款传利掉息匠，辟准形予龟扣舰除散；（2）融非命金炭融枝企贱业延向沃非贤金倍融懂企磨业光借仿款太的坏利筋息洪，星不著超蜓过衔按号照洁金牧融喘企雨业漏同凶期幻玉同珍类耽贷菌款暮利稳率狂计冈算思的忧部善分吹，政准摔予遣扣目除6、控汇咐兑承损窝失除经已隙经字计抽入星有委关忠资晨产质成警本镜以罚及踪蝶与泻向仿所汗有勉者斑进帜行猜利届润贫分暮配骂有宣关滤的桃部问分熊外职的椒汇膛兑所损链益紧，虏准玻予佩扣址除赢。7、详借脖款柴费疲用企宴业藏合色理勒的侮不鄙需电要馆资亚本帝化投的闭借允款叶费依用帽，伴准备予无扣恰除誓；伞符揉合福资艺本仰化她条稿件辣的神应慢予舅以歪资本本狂化渠。8、业樱务滤招董待染费企钞业自发单生喘的阀与遇经鱼营切活疤动僻有简关箭的业业超务仪招巨待犯费斜，扰按筹照繁发航生痰额套的6遵0贵%扣夹除涛，贼但竞最她高沃不陆能贤超酒过购销枣售筒（萌营割业梁）婆收糖入暑的0葵.世5免%。9、锤广兄告筛费绝和森业份务童宣施传进费企壳业俩发课生煌的擦符栋合粥条离件刑的锁广础告现费傅、抛业添务设宣近传塌费荡，最不订超舅过启当纤年遮销奔售消收却入轮的1宝5友%的馅部嫩分挺，召准钩予届扣迟除迟；肃超跃过胳部汉分狮，株准贤予撇结券转笔以魔后角纳撒税咱年悬度猛扣烛除鞠。1床0、扣其旗他啊税束法提规孝定礼不忘予佣扣造除族的威项电目（1）甲向辱投门资本者崖支两付群的隐股山息洪、限红弓利抛；（2）叶企涛业视所挨得它税罩税衡款氏；（3）却税宋收播滞负纳威金雕；（4）往罚猛金择、哀罚拾款趁和愿被拼罚坊没承的做损垦失歌。例5费-眠1：箱某绕企跟业释为磁居译民双企甚业购，2求0奋1串4年珠发锄生静经求营珠业负务宣如搭下当：（1）亦取所得歼产桥品产销酿售喘收抽入4叉0户0忧0万蔽元尚；（2）鼻发偏生正产盒品延销拌售增成拖本2老6节0菠0万西元录；（3）斜发锻生赞销疮售锅费海用7剂7胳0万早，弱其没中秤广客告忧费6咱5满0万教元洗。画管探理乒费4泽8准0万堪元完，特其省中题业探务公招坐待槐费2窝5万纪元当，饺新冈技需术感开塘发拢费衡用4步0万碗元墓，肃财患务孟费砖用6私0万难元呀；（4）跃营害业预税池金4现0万缸元喝；（5）后营闪业鸡外酒收患入8散0万冷元暂，主营壁业隶外狗支贵出5乳0万企元泛，膊其葬中党包母含屋公鱼益循救奖济院性脖捐象赠3宗0万毒元与和喜税赞收伟滞袍纳监金6万盼元壶；（6）枣工翅资幻玉总漠额2妻0乱0万营元炕，旷拨煤缴浑工推会跨经屡费5万凯元田，逃发语生戚职偶工筑福乖利韵费3滤1万拘元富，券职纵工顶教暑育枣经投费7万霜元圆。要筛求降：研计糟算伶该必企疮业2魄0鸭1慨4年虽实眼际莲应怪缴进纳鸡的眠企至业付所译得爆税继。例5陵-确2：A公认司2赚0磨0锡9年猾度积利穴润夏表筋中青利叶润凯总行额间为1片2尸0觉0万北元残，蓄适遭用侦的稠所岔得昌税耕税窝率尊为2涝5脾%。京本闻年德度溉发歪生更的遮有皮关运交柴易坊和捷事吊项土中欧，娃会波计径处与理临与痛税另收倘处湖理绩存借在洒的延差寄别籍有宰：（1）2务0抢0换9年1月链份饺开澡始恋计剧提塌折双旧紫的穗一债项蛋固毫定爆资绢产当，浆成料本吨为6箱0她0万场元汪，渐使季用虚年率限腰为1城0年碑，愉预怪计像净水残验值吉为经零天，雪会佩计运处托理娃方程法价按潜照其双膨倍然余择额昂递先减俩法滩计榨提温折桂旧掉，有税截收劫处蔬理哗按鉴照文直井线最法狡计疗提蛛折欢旧循。膜税役法播规斗定道的爱使错用木年父限突及破净痰残狡值探与榨会鞠计幼规裕定浓相悼同微。（2）傅向股关满联学企朝业当提较供排现盾金回捐扭赠2繁0重0万修元舱，框税忘法恳不申准旬予标以勤在临税哄前斥扣井除倾；（3）头当良年累发潜生照研洁发屠支型出5按0椅0万余元喊，鸟较糟上盖年斜度留增症长2湖0物%，吧其痰中3窜0纯0万忠予轨以消资戴本阁化商。音税驻法驶规广定欣按叫企折业愈的硬情号况温，薯可饰按容实悉际腿发血生霸研秃究俭开饮发怖费私用廉的1众5批0暮%加钻计明扣贫除译。睛无摊形援资随产估于芝期收末惭达答到遭预族定舞可洋使软用模状侍态呈，预速计画使捡用贝年财限乐为1猛5年。（4）茅应锣违糟反悔环亚保烫规他定内被欺罚涝款1瞧0枣0万拌元坊，戒税消法缝不行准舍予母以聋在逢税岂前晶扣万除律；（5）浆期炕末蛮对激持游有勾的侵存全货构计恳提革了3来0万糖元内的进存休货咽跌筹价凳准拘备脑，该贷存私货舞的宽成近本争为5悉0躲0万咽元命。要滤求姥：芹（1）葬计宽算A公葡司2从0粒0你9年掩度切应珍纳溜企旧业高所炸得吸税郊额登。第陪二候节币企尖业宇所恐得穷税规会获计一揭、疏企撤业鼻所肾得辩税朽核狸算具的辆方壁法采级用资狂产评负连债烤表滴债析务南法核员算抓。企菊业劈燕需抢从圈资劈燕产般负垄债赔表皂出取发决，白通吧过欢比缴较觉资站产屈负穗债由表贱上厚列童示包的阁资贯产订、幅负获债洪按瓦照身会陡计窃准赵则你规览定嫂确连定桐的惰账奔面擦价舅值蹦与堵按怒照饱税丢法攻规闲定壶确爷定国的碍计材税劣基扛础讲，津对捏于宪两却者凑之译间榴的觉差啄异颈分衔别右应悲纳汗税法暂里时劣性虾差寨异训与窝可蛾抵窄扣浙暂制时吩性标差甩异阳，难确扰认扣相虎关害的辅递亡延灵所吉得钉税夏负占债尘与隔递狼延练所吓得看税变资绸产召，悉并宿在妈此广基轮础悄上缝确愈定勤每峡一窗个释会奋计切期费间啊的您所页得哪税变费骡用专。二挣、已企善业喘所宾得造税妄核侨算辣的劈燕基乡丰本电程南序确定各项资产、负债的账面价值确定各项资产、负债的计税基础比较账面价值和计税基础、分析其性质确定利润表中的所得税费用（脚一旋）骨确连定想资柱产叙、异负抄债邀的眉账去面抱价挥值资渡产灾和码负糊债啄的辈账晒面夫价发值壶是鼠指验按暴照带相舅关料会视计滨准花则气的孙规倚定糠进桃行林核筝算倍后稼在资座产熟负腿债绢表诊中抬列别示篇的减金判额矛。（祥二暑）钱确溪定饲资狱产咳、额负因债折的善计照税帝基挡础1、铜资达产籍的虾计猜税声基补础是启指让企亿业很收夺回耀资裙产翻账煮面睡价去值签过陈程耳中斥，末计河算轰应销纳瞧税巾所韵得吃额称时律按经照俭税狱法盈规兆定可仗以寺自锤应丙税絮经忠济搅利哈益坡中兰抵欺扣侨的改金乒额。眉即侍某级一归项兴资芬产是在北未珍来钟期配间皇计木税悦时可柱以惜税棍前衡抵郊扣户的技金兵额呆。例5承-疑3：A企落业漏发镜生茄以念下债业解务滥：（1）违于2减0首0因8年1遵2月2戒0日夕取陆得狠某茂环病保信用翠固茅定贿资普产个，缘瑞原运值很为3蜻0菠0万贱元印，佛使京用母年舱限堂为4年普，沙会毯计虚上傅采廉用辟直杠线集法脉计槽提权折号旧主，席预购计母净房诚残俯值赞为漆零祝。工假扣设偏按宏照说税雀法软的补规盐定勉环损保怎用绞固尊定策资士产盘采矛用姑双去倍浸余学额躬递醋减失法商计呜提因折勺旧镇。要篇求府：桶计导算批该拉固恢定惨资描产旱相抬关快会送计辣期伶间体期姓末句的顺账商面若价控值随和奶计拣税佳基跃础项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计折旧账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

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例5隔-避3：A企储业玻发殊生损以农下供业衫务足：（2）2秃0波0赏8年1召2月2晌1日谎取召得余某种生终产离用芹固讽定葡资闹产剥，丧原蕉值装为2互0仍0万烘元汤，新税霜法养和等会冤计朋上刚均像要摔求墙采借用煮直滩线圈法燥计搂提至折命旧适，戏预否计杰净供残酷值棚为姜零肥。阿会咽计缸核或算灿时析估元计悄的亭预灰计据使亦用现年线限饭为4年楼，警而哪税由法道规臭定田其鉴折你旧锅年醋限壳为3年鸟。要叫求抽：届计芦算诸该拒固四定咸资晃产驻各回相嫌关捕会萌计水期喇间瓜期恋末间的稀账机面层价丢值女和辜计鸣税钢基像础项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计折旧账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

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例5并-翻3：A企愁业孟发至生洒以专下垄业佳务敏：（3）2介0砌0蓬9年怠合户计毒发款生使研沈究钟开模发撒支僻出1祸0呢0荒0万秋元映，垂其央中袍研贴究赚阶腐段炎支奇出2见0表0万诊元替，狠开北发疑阶题段扫符钟合衰资竿本柳化游条轨件前发演生其的肾支仗出朋为2奔0消0万棍元挨，肿符辣合粗资渠本渡化兴支尺出正为6波0劝0万阻元锐。骑按就照萍税怪法利规崖定且：锣企宗业稿研革发锁支宾出蛮未雹形永成企无鼓形盏资婆产雕，垮计沫入苗当授期廊损伸益而的蔑，结按践规裕定突在参据驻实律扣诞除产的鹅基专础镇上符，洞按盐研箱发告费政用闪的5接0齿%加蹲计灵扣芽除社；概形们成纲无榴形困资这产衰的沈按怀照衰无恼形寄资器产裁成狠本杜的1视5刻0犁%摊搏销邪。该峰企致业遗开哲发胀形控成盛的躬无登形楚资腐产滤在2饥0框1纵0年返初版达远到拉预村定央用寺途臭。假含设凳摊惧销冶年般限倾为4年戏。要猛求考：畜确广定纺该嚼项姓无查形爪资贿产残的止账东面原价田值申和锈计牢税江基缴础感。项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计摊销账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

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例5船-就3：A企罪业萌发警生绒以怠下揭业滚务颠：（4）2猎0龟0嘉9年齐购狗入揪原纺材扛料挪成低本合为2迎0埋0秃0万掏元析，图因上部寸分申原告材品料订停丹工代，刘未盐领药用特任释何势原额材赠料紫，2夜0授0得9年茎年威末池，骨估骡计熟该竞原胞材眠料狮的抬可科变拉现竞净墨值奥为1崭6欧0脆0万装元捎。嘴假牌定出企成业挖原如材粗料绪期海初洗余滤额破为尚零新。奏按棚照妹税有法川规架定律计书提雨的载资拔产淋减楼值父准典备凉不尸允钢许把在桃税猪前伸扣驻除疑。要旧求照：液确蔽认横该度批傅原葵材腰料加的2所0扣0缝9年裁末俗账衫面岗价软值店和砌计乳税事基临础稳。2、释负缝债疫的筛计妄税征基蒙础是绝指伏负决债洒的缠账桥面谦价填值挠减结去狂未粘来烧期坛间摆计餐算风应悠纳铲税捆所奔得肃额扑时推按第照顶税念法吉规北定影可亚予夫抵锻扣引金桶额摔的畜差爬额氧。例5斑-架3：A企镜业群发哄生吐以贞下乞业呀务血：（5）2启0怖0排9年何因际销昨售搏产恨品滋承亚诺辈提姜供疗三盲年央的碑保砌修个服片务微，枣预轰计钳将凶要闪发休生染的袄保玻修币费棕用杨为2篇0订0万已元贵，碧企桐业仁将绑其疲计折入俯当凯期昨销定售络费价用午，烧并盈确压认确一累项丘预块计灭负典债滚。饥当冠年置没遇有慨发盾生来任驾何胆保风修雹支覆出寇。扛税哥法忌规甩定咳：经与楼产虫品炒保痰修凝相锦关详的分费沙用堵在泪实紫际炎发姥生堵时漫扣已除隆。要酬求坦：气计甘算楼该恩项齿预感计禾负掘债黑的承账零面昨价探值纤和睁计爬税肉基旗础进。（款三谷）酒比攀较愉账恶面数价弦值闯和吊计梦税塑基音础接，瞎分熄析薪其理性愿质资聪产拥或喊负能债留的旗账骆面遗价成值恋与屠其籍计副税陪基牵础鞠之涌间惭的肆差笼额肚称雁之殿为跃暂础时浑性痛差宾异缓。暂携时瓦性眠差搂异网的眉分渠类盐：应签纳咬税荒暂巩时届性头差亏异可啦抵淹扣遗暂原时容性等差降异资猜产甚的渠账幸面翻价嘴值称大捷于刺计钥税霉基脊础负董债爱的龄账扑面唱价脑值娇小稼于该计销税倚基风础资压产功的口账姐面柿价骆值幕小央于捉计竞税亿基胞础负野债图的慈账防面贱价忧值粘大租于射计陵税养基读础例5酬-库3，律要胁求滥：（2）羡比总较既上腔述器资僻产雾、布负复债2镜0从0董9年陵末幕账尚面懂价膝值溉和在计遍税玩基挨础北，兰并样分浇析旁其亭属妖于洞哪保一艳种这类敞型敞的捆差朝异收；2敬0安0堤9年举末可，膨资号产们、圣负恳债嫁暂术时座性展差溉异丈性枝质项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产（1）

固定资产（2）

无形资产

存货

预计负债

合计单罚位夕：顶万泥元（款四倍）疏确触定盼利袋润撇表纯中亦的姓所耕得坑税乏费房诚用所推得障税锈费惕用=当羡期质应盆纳乞所困得灵税+递安延指所伐得批税递袭延曲所预得宵税=递拼延傲所临得宇税示负嫂债—递芝延炭所吵得卸税赞资霞产1、贴递多延漫所甜得尸税赔资峡产（1）米计魔算递戴延痒所兵得旗税岭资马产=可霜抵碑扣厅暂牺时业性遗差疲异×企锻业刑所势得法税饼税须率—递壶延该所臣得虏税矩资单产抛期端初掀余踪蝶额（2）帐会低计今核制算借打：炊递骗延动所裳得贸税扇资马产贷甩：都所亏得挽税潜费狭用2、蹲递包延至所卸得狮税面负乞债（1）遇计醋算递露延矿所微得瞒税兽负剖债=应普纳洞税掠暂蝇时伶性遥差雨异×企睛业捎所致得靠税循税胀率–递所延药所娇得哲税夺负垒债挺期烫初边余傍额（2）光会沾计串核帐算借颈：眼所拌得脉税拉费纳用贷笋：幕递留延修所竹得器税棋负租债例5引-承3，猎要突求意：（3）吹计浪算A企货业2趣0拔0熔9年却递帆延响所签得站税减资情产吼和叠递苹延丽所植得甲税漫负永债革的荷金等额苗，骡并唱作桐出数相阿应事账拔务早处谜理肌；3、瞧计帽算吩企他业坑当块期盗应搬纳汇所读得础税销金柳额应湖纳净所蛙得帽税桐额=应忌纳征税赚所烘得娱额×企详业伯所碍得贸税烫税裁率=（虽利貌润衣总展额+纳灶税晴调撒增费项承目-纳遥税阻调恩减龄项许目殊）×企堵业炮所享得悬税含税稠率借善：壮所帅得回税格费明用贷躬：东应蚁交贱税披费—应速交册企各业奖所岭得东税例5篮-湖3，逆要溪求箭：（4）吗假字设笋该冲企冬业烧会贴计觉利权润股总赢额期为1配0档0万伟元族，趟除俗上包述裤业蹦务谋外本无采其匀他这纳漏税磁调缓整按项打目限，帮计票算2顿0烦0窄9年唯该监企湖业绕应仆纳助企丑业恰所疑得说税翼金夺额释，谅并世作惩出喂相送应裁账债务疑处厦理近。接寄例5冤-煤2，郑要妇求没：（1）堵确退定挪上粉述府业薪务铸中塌资驱产睛、赤负钉债蛋相挎关姿会床计面期宝间鸟期棕末仍的御账挺面铃价译值证和毙计更税看基添础乎；（2）湿比鸟较兄上娘述馆资永产役、困负血债2诵0乌0曲9年条末粒账希面始价阅值面和兰计担税倚基矮础巴，溪并蓝分披析封其间属粪于礼哪暂一哲种伍类千型蔬的洲差舱异哥；（3）浙计户算A企蝇业2铜0巾0竖9年顽递蚀延桨所愚得负税肺资勺产泽和尖递雪延布所临得汇税掏负坡债谎的掠金顺额精，少并票作趴出那相漆应丹账略务崇处乞理滑；（4）兔除续上挑述众业茫务层外贸无卖其篮他拘纳戴税醋调潮整脑项冈目翅，周作部出薄企花业秒计暖缴肚企理业右所卧得朴税遵的订相炮应拘账绸务拣处厦理恰。（2）哭分烘析群资望产扎、敌负蹦债猴账敢面芬价博值渴和听计理税侍基料础针的殖差贿异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产

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合计

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