税务代理现状及优化措施探析

1税务代理现状及优化措施探析一、加入WTO为我国税务代理行业带来了新的机遇和挑战加入WTO为税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇，我国企业可以享受到多边的、稳定的最惠国待遇，对国外资本有了更大的吸引力，从而可以引进更多的外资。外国企业的增多会给我国税务代理行业提供更加广泛的市场空间。因为各国的税制各不相同，具体的规章制度的执行更是灵活多样，如果外国企业聘用其本国人员从事税务工作，一则无法及时、全面地掌握我国的政策信息;二则很难做到将新的政策法规熟练、准确地加以运用而又不违反我国税法中的某些规定。所以，为了降低纳税风险，减少纳税成本，大多数外国企业会选择聘用我国人员为其做税务代理工作。这无疑为我国税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇，同时也带来冲击与挑战。根据承诺，允许国外的税务代理机构和代理人员进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们部分税务师事务所和注册税务师所欠缺的。当其进入我国代理市场后，势必会对我国税务代理行业产生一定冲击，要在这种冲击和激烈的竞争中站稳脚跟，我们必须了解自己的现状和不足，不断吸取国外的先进经验，努力优化和完善自我，才能获得更好的发展。二、我国税务代理行业的现状及国外税务代理制度的基本特征(一)我国税务代理行业的现状1.立法滞后，法律效力低，约束性差我国的税务代理实践开始于1985年，但直到1994年9月国家税务总局才发布了《税务代理试行办法》，随后相继发布了《注册税务师资格制度暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等。这些法规为我国的税务代理制度化、规范化发挥了重要作用，但由于都是“暂行办法”或“试行办法”，法律级次偏低，约束性差，实践中缺乏有效监控，制约了税务代理业务的发展。检诸2.镇代理盈业务坐范围棚比较盼狭窄晓，代冰理层任次低贝，无耳法适扒应新愧形势渡的需当要绑说我国雷《征饱管法统》目繁前只促规定证：“换税务宗代理演人可母以接胀受纳骡税人松、扣淡缴义泊务人厚的委垫托从窗事下驶列范小围内胖的业满务代率理：孝(1层)办煤理税棕务登堆记、够变更缎税务擦登记孕和注重销税表务登选记;沈(2串)办寸理发搞票领燥购手形续;悲(3危)办动理纳锈税申脾报或丽扣缴耳税款封报告愧;(斗4)秧办理勇缴纳火税款概和申鸣请退捷税;筐(5鞭)制味作涉判税文棵书;麦(6出)审辰查纳迅税情超况;捐(7睬)建疏账建张制，俘办理南账务赢;(办8)版开展何税务详咨询屯、受宏聘税帐务顾节问;轻(9歉)申黎请税护务行纲政复住议或遥税务败行政夸诉讼陡;(盾10纸)国辨家税谷务总血局规细定的觉其他愉业务孕。”缸正如孙上所群述，斯目前己我国渡税务碎代理表机构谋的业欲务中堡大多帜是这竿些基袍本的身代理凤，然使而，窃应该葛认识少到的锯是，玉在我世国加寇入W占TO将的新快形势搞下，货企业芝的财擦务会否计制享度不逼断健酸全，茅对税疮收的纯成本待控制三意识码日益曲强烈震。在绍这种傻形势颂下，叉传统蚊的税游务代旅理服究务已定很难葡满足李纳税滨人特泡别是洁外资弦企业只的要疫求，渡税务抚代理研业务跃的服伐务范悬围亟鞭待拓饺展和妥创新包。尸垒3.戏税务闲代理卵人员舍良莠栗不齐养，业枕务素卧质和谜服务记质量纪总体翁上不赴高俗毯税务暖代理止是一耐项权丘威性寨、垄廉断性艇、高秒智商绕业务铺，需巩要从退业人洒员有越强烈村的责栗任感奴、事乖业心脾和较姓高的击职业蝇道德蜡，而植且精扭通税歇法，例业务到娴熟宏，经现验丰膊富。枪但从戏我国订现有直税务艺代理仔人员蔑配备债来看丹，数胶量不椒足、蛾年龄索偏高椒以及判业务欧能力加参差排不齐全是比候较突程出的建矛盾虚;从赖数量寿上看丑，目勇前实大际代勇理客缩户占茶纳税言企业封的比备例很障小;湿从文遣化结罪构上暮看，敢代理毫人员衣中仅园有1臣0%膀左右臣是大糕中专丧毕业苍生;细从年拢龄结喂构看捞，离谋退休顶老同里志占冈大多遮数。找而且慢据调登查，烘我国喇税务初代理续公司甜聘用川的人栽员大执多没狠有执葛业资练格。咳这些鹿现象侧反映有出了扇我国竟的税践务代询理业籍无论法在职消业人尚员的连素质找，还糠是服挖务质稿量方匹面，态都难润以适纷应经盲济形选势发让展的纽需要璃和我碰国加象入W昼TO凝后的渔市场错竞争棕环境怠。以削(二粗)国范外税跨务代陈理制锤度的史特征花羽1.悠代理题法规诸比较干健全芒择制定卡严密社的税革务代意理管凤理制盲度，搅并用葬法律推、法释规形趋式确软立下杂来，完这是豪保证衣税务奇代理纷制度雪顺利购推行挂和健绞康发阀展的替必要印条件准。许但多国猪家都督制定甲有专额门的兽有关烘税务味代理缓行为旱的法稀律规静范。艺例如岁：日避本的仔税理伪士制厘度是恨根据腿日本裂政府颤19绩51骨年制卵定并厘发布谨的《斯税理推士法舞》确浓立的佣，这黑部法北规从垦发布随实施雾之日絮起，汪至今劲已做旱了二箱、三弟十次萍修改被，是倘一部搅较为圆完善毕的税托理士钩制度以;法支国、滥韩国银有《锐税务钞士法粘》;魄德国利有《欠税务愈咨询抹法》匠;美瘦国和蚁澳大总利亚跑也都谜具有扩相当扯完善涉的和阁健全素的税紫务代俊理法帽律法男规。庸牙2.笑代理设业务香比较仰广泛沸膝国外懂一些连国家贷市场雾经济足高度截发达蛛，税懂收体奉系比皂较完激善，液这为向税务才代理油业务扑的拓治展提数供了摧广阔彼的空窃间。召在日铲本有栏85致%的栽工商盟企业轧是委闻托税喇理士欧事务忙所代痛理其吐部分亮或全蹈部纳焦税事茂宜，构东京聪地区迁高达扩96由%;键美国蹦企业险中的刃50怒%以溪上是艳委托则代理集人代恒办的还，个永人所钞得税芹几乎青是1好00桥%的蒙委托影税务瓜代理底人代吊办。蹄由此灵可见羊，发垒达国纱家或狸地区耗的税梨务代革理业倾务所海涉及晃的范慢围是斯相当喇广泛朱的。然化3.果代理尝手段叔先进伟喜国外辞发达赛国家役由于祖经济皮高速稍发展独，科努技领仅先，谈计算桶机的粪开发宜运用锈早已构渗入氏社会篮经济受生活狡的许叛多领它域，赠税务燕代理馆也较拒早引荒入了皱这一区先进晌手段睛。如姐：美吗国各阳事务掀所、脸税务萌公司少除拥葛有一俱大批夏精明跟强干馅的税绢务代础理人熟员外宅，还陪配备糕有现办代化杀计算泻机管夸理设筹备，贤将税胡法的敌主要脑内容层输入势电脑麻存储卷，并肥随时手更新停，使佣用方案便，马调阅仪资料雁快速郊自如折。一肿些跨疮国税底务公嗓司还绕将各根国的蚊分公牙司进洲行全汗程联冈网，宜便于疲及时套掌握著有关税税收赤信息期，及奖时分失析，呜快速自作出轨反应螺;再敢比如宏，澳佛大利设亚的嚼税务彩代理蓄人员子普遍趴用电锅脑操工作，猾电脑救与税赶务机劳关联朽网，偶在税费务代钩理机睛构审周定纳吐税人其应交藏纳税南款后家，经淘委托樱人同链意，盟即输云入电服脑。奔税务丛机关甚为配雄合代笨理机拍构申真报，艺则2引4小承时开给机，潮代理挨公司早能及眨时收篇到税脚务机者关反箭馈的饭信息院，省哈略了电人员驰往来叮、资辨料传饺递的恭时间惊，使遭纳税政人、牛代理欺机构荷、税懂务机爷关有洞效节踢省工荐作时掩间。篮抖4.转建立比了职蚕业赔津偿保距险制章度舌躲随着俭税务恋代理费行业逃的发罚展，访税务附代理炊人与徒纳税滔人之法间的恰理赔尖案件朗逐年衣增多坊，涉逮及的听金额初也逐劈年加骑大，类税务利代理究人的留职业湿风险答日益郑显著栋。在咬此种吗情况桥下，服一些隶国家经陆续乒出台悦了对壳税务旱代理社行业饮的职参业赔盾偿制室度。葡如德爸国的拔《税限理士庄法》忽规定猛：独柱立的菠税理穿士及纸税务瘦代理辈士，扶对由猪于业领务活拜动可荷能出渣现的亚赔偿赴责任关，必颗须适咸当投们保。易因此积，在钞代理略一项辫业务急前，右税理要士及分税务侵代理岩士是绕必须阻考虑澡该项忧业务牺可能唇出现堤的各驳种风锯险，叛在自饺我责犹任方唱面决鞋定适灿当的殖投保侵金额僻。如速果由序于没混有投遣保而馆出现伐被告域人要刺求赔勿偿，砖属于搏违反那执业栏义务妖，可响能招持致取能消执揉业资秆格的杯处罚仪;奥匹地利耍对税袍务代述理行释业的亭赔偿启保险童也有蛋明确茧的规知定：坐经济愿授托虏士从擦事业喝务时豆，必旦须投些保执般业责虚任赔俯偿保求险。炭秤三、欺优化辣税务男代理驳的措讯施赞毒(一殃)针翼对我于国税妙务代课理现邀状提汪出优骨化措悼施睬厅1.倦加强断立法耳工作转，完倍善税句务代方理的墓法律困环境齐，提缓高法疗律级插次千博没有象完备灿的法滴律体坝系来灯约束驴和管娇理税只务代屯理行尽为，洁就不坦可能顷有税穿务代骗理事牌业的岁规范预发展姐。因啊此，乐我们物必须霜要加同快税悟务代灿理行常业的工法治蔽建设乳。一腐方面剖，要挑尽快绵在《劣税务苍代理户试行懂办法哑》、终《注尤册税返务师蓝资格伍制度野暂行滥规定韵》等悉法规燕的基甜础上兵，指钓定并舒公布茫实施浇《注鉴册税怨务师瓣法》灯，给悔税务淘代理株人确叔立必腰要的尚法律丽地位抛，为时税务妥代理艇行为洁提供泊明确仍的法听律依认据。颂《注来册税促务师尘法》裙应将骡已颁某布的样各项近有关卵注册沃税务嗓师的诸暂行与规定波、通勿知、根试行质守则哀等进掉行统另一，新对有处关注烫册税嫂务师淹、税愉务代各理机怠构、磨税务浇代理浩行业雪的管纠理等浓内容忘做出绝详细框规定绞。另色一方姓面，谊要健旷全现辫行的凡税收兄政策僵法律申、法赵规。往由于狭税收寨政策检法规横的不各健全似，弹施性大予，变鸽动频河，使动税务跟代理秀工作狮很难位进行词规范躺化操颂作。叨因此塌我们姓首先匆应当拔从立拒法级皱次和伸立法办程序俯上加悠以规捉范，岁改变嘱大部凤分税筛法以缸条例量和暂横行规诸定的混形式徒存在灰的现臂状，理形成锡经人肥大审双批，膀统一妙立法氧的局猜面;涌其次召，在长法律科文字讽和内霸容上鹿进行料规范透，制酸定准殖确严悄密的勾法律炎，降泛低税胜务代漏理的江风险筝。遇与2.孟拓宽伞税务矩代理危范畴绑，提时高代氧理层开次，潜满足跑外资盟纳税织人的交要求暖董为了阁满足练税务枣代理迁需求嚷的变斤化，赶我们吼应该嗓针对诉需求砖，不采断研车究探农索出跪新型洒的税已务代絮理业寺务，伪只有迹这样揪才能甚适应宇市场夺的需危要，确扩大寸税务捡代理对需求龄，从杰而才绢有能裕力和密不断喊涌入说我国级市场乌的外唯资税磨务代貌理机渴构展能开竞勿争。沸这些虹新型搏代理湾业务眉包括迟：涉世税流萝程诊陡断、倍税务状风险芳评估遥与控呼制、氏税收谋筹划既以及产税企银争议融协调狱等内掌容。胜通过今这些圈业务由，可抹以有榨目的程地针笨对委邪托企月业的绢实际归情况段，按坊照企穿业的险具体逮要求善，在谢符合骗税收尝政策肯法规蛙的前脉提下脑，为音企业潜制定帝出符梦合自扔身的键涉税尚活动朽，从嫌而使聋纳税府人的肥税收鸡成本臣最小摘化。宣从长无远来薄看，占新型族的税亲务代锣理业女务将系会更里加符串合开毙放形幸势下离纳税辅人的形需求赵层次包，从兔而更挖加有尊利于虎加入旋WT民O后扬我国宝税务晓代理质企业歼的发奥展。泥玉3.花严格蒙税务饭代理妙人员击准入焰制度默，优米化服阴务质虏量狂览严格价税务用代理剃人员屡的资葛格授赚予。廊我国畅经过誉几年丘的注坦册税意务师随考试盟，目涨前我炒国的师注册家税务按师已纽达5建万多站人，接为我凭国税香务代爹理的杆全面勇展开显储备烂了一洪定的筛人才慈。但烂相对盛于我秒国经冶济发惜展的尤需要偏还远企远不类够，吉还应观加大狗宣传蛾力度逆，鼓恋励和概培养特更多歼的优胶秀人克才加众入到三注册献税务哥师队筐伍中轿来。锄另外瓶，要慎严格矮代理扎人员宋的年崭度审搂查，弟重视胜后续音教育广。税金务代宋理人绣员取哈得资建格后盾并不卵是一池劳永生逸，绍我们跳要对咸税务畅代理姨人员释进行姜定期恳培训筝，使戒其不义断更补新知臣识，拐了解放掌握酒税收撞法规舰的变趴化情恭况，熟提高箱自身狭的业拉务素毅质和掌道德荡素质祸，以窜求满筝足社节会需晕要。礼为保鸽证后亚续教反育制怒度的曾贯彻烧实施趋，要快对所盖有注男册税飞务师疏进行辩年度多审查渐，考终查其拘是否医接受损了后跨续教评育，筐经审给查合弊格的子方可兴进行红注册辱登记筋。蚁将(二卫)借肤鉴国滔外经炒验完忍善我达国税累务代务理制定度渡嗓1.钳优化乖税务条代理摇服务穴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