企业全面预算编制的方法

第九章预算什么是预算？全面预算的编制方法全面预算的编制程序1医院债权人初次资源配置投资者医院预算目预算控制资源二次优化配置资源运作的控制2１.企业全面预算管理概述企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划3经哨营咳计践划治：为逢了细实仆现鹊企谨业略经腰营因方亭针百和乎经进营催战颤略品，替使板企召业爱能抚够确适统应库未鸦来给变旁化术的政环客境手，臂正趟确伐地刑选花择部未好来托行梳为搂而嫌作返出究的向科渴学沈决斧策挣和缺统扒筹臂安葱排精。经己营倡计亚划要变预澡先袋确谢定蒸：-稳未缴来帐要忠做茫什推么遇？贯（托目滋标浑）-糠未轮来正由给谁帆去似做叫？运（团责虑任私）-耍未骆来腾何括时夫做很？排（锄时失间心）-利未撤来债如扒何查去亦做管？猪（床措倡施料）经汁营台计饥划包胳括蛾：非战悄略端分鱼析雪、银目凡标捏确贞定够、露中版长劫期旺计误划肤、踪蝶短耽期必计猎划乐、猾预透算交管赢理魂等指方阶面临内滑容胖。经妥营计槐划4项目中长期经营计划短期经营计划计划时间中期计划：三年；长期计划5－10年通常为一年，可分解为季度、月份计划计划内容中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；预算方案计划重点面对环境，应对挑战战略目标的落实计划特点前瞻性和创新性可行性风险程度高低目标水平努力目标责任目标责任主体董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人失败挽回很难挽回容易挽回5项目内容历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略战略目标、竞争优势及策略行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统附表计划分析表、预算表6“预闲算是掩企出业切未饮来传一寄定愁时尼期庆内形经打营馒计广划岛的俊数效量竹表嚼现裁形病式月，理是戏一隶种贷系洞统需的梦管暗理狗方破法僵。罢它皮是抬用的来孕分悄配四企重业催的欺财木务胡、惕实婆物悟及评人敬力鱼等想资本源艰，滩以结实寸现静企造业葬既息定尊的农战束略棚目笔标闪。抬企煌业撕可朽以类通便过嘉预这算惭来狂监润控淡战谈略渗目暖标翁的蔽实钢施逆进阀度济，盛有姥助幸于轻控律制置开砌支窄，救并窃预连测慌企涛业肃的隆现轮金浩流想量秆与伏利岂润乔。预杀算含拨义资浮源活艇动预哗算融管帅理外兴部撞环挨境风吩险目煤标7全泼面凝预纵算滋管介理是姻全狐过静程耗、馅全怖方悦位枯和餐全闹员粒参程与启的著系挎统泰管悼理追：全队过低程防预化算奏管叔理是腾指讨公掀司漠在穴组刑织敬各彻项郑经庙营牵活袖动膀的砌事预前慎、顶事昌中号和谷事醉后骨都愧必岗须我纳森入付到礼预蒸算排管炭理堂。全愁方稼位饿预气算上管杀理是边指渠公侨司拔一斤切总生栋产侍经判营柴活已动景必沙须透全街部笋纳题入金到盼预义算灶管厅理胜。全僚员蔑预场算谜管率理是温指债公阻司精领普导烘、蚊子北公拍司点负呆责索人守、哀车话间盗及碑部恼门哭负摔责迹人订、墙各懒岗吹位慈员艳工爆必淘须诊全枝员骂参年与沸预照算痒管棍理局。预予算范租围8规内划裙未洒来细扁化润和钥量瞒化啊战榜略碍目自标内泰部撒沟脑通纵笔向择和素横桂向众沟掩通强怕化富控辨制作壳为售控赠制溉经招济妄活披动购的待手枝段考辰评像业玩绩考左核哲责勤任柔中失心虹业虹绩整茂合谊资抢源优婶化孝财手务熔与腾财坛务宗资通源配搏置预近算作体用9预刊算管屑理流性程1柜02遣.墓预息算搭管赚理凯组确织逗及讽其宝协匠调预答算组洗织1胃1机构隶属关系主要职责战略管理委员会董事会负责战略方案的审议、风险关注、实施评估（审议批准权、评估权）战略管理部经理层负责战略分析、提出初步战略方案、日常战略管理。战略管理原则三权分离：战略论证：专家；战略审议：董事会；战略实施：经理层1躺2预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。

审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；

审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。1疏3预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。1拨4责任中心主要职责投资中心利润中心成本费用中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。1竟5协伯调方扣式方式内容全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法议事日程编制议事日程表操作指南表格化和预算操作说明沟通协调领导参与的圆桌会议1偷61刷71烈83臂.方预祝算驰管说理炸诊零断蓝和迎制医度全哀面耻预规算享管运理寒将塌从巡寿目肠标稀—苍组侨织璃—炼方预法叮—戴流现程壶几压个浅纬橡度务加讽以比分赴析类，殊每丛个纬旁度按细史化台为邪几顺个彩关送键疯因吹素并深闻入北思叛考薯，钢并弄综弓合姐诊蛙断宗分叼析认：预宿算傻管歪理桶组骄织是槐否竿建盒立腊了痒这身样予的攀机祥构背？该稀组队织铃的出职从责歪有乐哪尿些抛？召是开油会截议沈频枕率奖和亏效胖果喷如猴何吼？有触其敢他丢的忌责嘴任帝单蛋位邪吗匙？预恨算塑目省标预必算惊总旅目送标亩测券算预纽奉算国总携目预标命下落达预奶算饺总报目绣标恰分法解预畏算煮编郊制预持算昆编衫制里体农系现影状踩如色何豆？预磨算牌编秆制躺程枕序销旬售验收娱入巩编弱制鱼情竖况生薯产我费逝用另等蝴编赢制膀情秘况预独算短执亦行善与双控沾制预圣算英审晌批裕流永程书与祝权超限预棚算鸟调小整姑问畏题预挽算霞仲橡裁垄规部定预集算既冲霸突胡解苦决求方毙法预艇算岔分撕析连与市考喊核其糖他载应拐说辞明锋的概情友况预棉算辞分帐析宴的扭周吹期惜与梁重挺点预课算划考依核毁的承周活期辆与歪重由点预伍算拨激赛励洲的侄规男定其盖他愁应贸说袍明肿的笼情咐况1哈9项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。信息技术会计核算软件不支持预算管理体系2吧0误区分析形式上的预算与战略执行力结合,抓落实视为财务任务高层领导亲自抓,各部门配合编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成真实诱导法法的应用按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算考核强调节约将费用与活动考核相结合以不变应万变预算调整2承1预蜓算谢管均理泼制恳度股内切容称和匙关恩注颜点1伯.感预剧算眼管吃理穷制健度显基傻本教内珍容2问.缘瑞预撕算旅管宰理负达泉到煮目婆标3榨.刑预捉算未管瓜理采范盟围宗和使职任责4释.谷预续算铃管棵理伤程取序5总.坟预些算课管字理照方姻法6索.露预伸算既表稀格蔽的奖设掩计7材.也预讲算丸管凉理访容介易晋发释生尘问言题颈的智环滴节2卡24损.期预荐算债编纷制役程催序辣和粥种源类2球3程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自威上案而妈下崖，慨自墓下谅而效上津，辉上滑下创结鉴合垮，毯分漆级顺编毅制硬，策逐怒级银汇少总2症42慢55阿.盒预嘴算将目县标惑确少定贷和唐分眠解目瞒标管警理公棒司笔目速标战凉略寨规割划年繁度夕预蛾算季材度懒预狸算经最营老进笛度长驴期3软-崖5蒜年每涝年每良季每千天目馆标刚的分逃解床：利阶首段赠性岭、弓项丘目越细多分执行细分目标汇总达到公司长期目标2酷6预暖算目层标体袖系①悉核鞠心心指君标车：是萝反忍映止公步司竹发期展拆战专略念和块经仔营量目析标孕的宁综邪合魂财老务糟业回绩火指餐标斩，猪主悠要睡包组括球权个益绒利委润抚率移、波剩皇余负利则润机和绕营姐业法净篇现弱金卡流熔等布指驻标谋。②胞辅尖助重指胀标单：是周反爬映饰公湾司秆核赚心符指羡标做内至容丝式延灶伸咬至澡经师营故活勾动康过浪程豪的洽指婶标呜，止主芬要命包卖括印市垂场逆占枕有廊率项、波劳佩动捎效柏率胀和职不功良雄资纺产期损吵失弟率胖等涛指焰标醒。③沫修糊正额指够标爹：是层反步映楼公青司喊预蒸算朴编煤制躲准轰确永程器度质的放指怠标属，户即年预灶算第准春确裳率湖指遥标塔。④质关河键嘴非误财封务婶指鹅标怜：是窜反草映版公衡司腊发携展淡战偶略氏和构经秩营错目伐标璃实喝现未过帽程奔中啊关鸦键浸成北功哗因筝素哗的缩慧非达财抗务踏指有标康。睡根态据身各染预题算哭责捕任秩中慎心击的营特踪蝶点蚕确仙定始。⑤斤否德决到指愈标恒：是蛮反挑映垂各棚种塘可眉能培发痰生灯的合、矿对铃公蓬司学发血展颤战奖略碍和切经北营鞋目舍标自实器现辽产遵生舞重耕大注影滴响景的锅特扛别鲜责坟任脆事和项放指验标命，明如左重后大船安阵全抓、窜质督量律和妙其半他眯责犁任捡事讨故革。2采7确廉定目贡标原控则①兴市伞场纤原将则田：预鲜算熔目弹标竿的秤确垦定军必融须暴符除合桶市怖场佣客盾观签需描求判，故以版市距场担预瓜测葱为大基数础狐。泄这过里纵所郊强役调威的墓市拣场谈包鸭括情产督品苗市品场躁、收劳串务篇市贫场锐和疯资驱本制市闪场淡。②摄股惕东馒期蹲望雨原列则：裙公熄司划生尸存勇和斯发栗展休的尖最显终粪目词标舰是推实化现责股发东献价兼值直最湾大半化鹊，绿股隆东穷价准值旦增董长亮目舰标头在韵近盼期两体村现奸为工权词益赠利奋润慌率她或案每继股忆净录利笑，宗一致般乏要家求胜股软东合回兽报甲不凭得秀低余于此行狡业往平舰均隙水脱平券。舌因荐此锐，母预皮算蚕目剧标穗的嚼确溪定阳必叹须眯考输虑夫行案业米权是益躺利致润诵率妖平种均先水腊平淘。③阅充尼分亭挖懂潜纵原绪则燃：以夺市啦场誉为给基织础郊，宾考罩虑升行帜业铅权火益滋利串润铅率候平描均蹄水益平眼，造在授充坏分兆挖健潜佩的映前斗提袜下薄确便定立预洽算雾目丝式标虹。2可8确冈定目仆标程拖序①礼根蛇据姑市主场止占芳有煤率雅、受销特售负增素长导率膏、砍市肉场遣价阁格蓄和承产刃品正盈楚利量水借平崖确针定眼目崭标罩利龙润森；②剑以柴行镜业缩慧平允均剧或提先葵进较的械权仰益蛇利缺润登率敢为锁基找准毫计防算内目简标加利蝇润详；③赢通扣过京充屑分勇挖勒潜杨尽发可晃能露使想①燃和性②猛计薯算侮的刻目蛇标诊利兽润扶贴课近爹；④藏以屯企誓业张历抵年种实洗际掀和要外公部搜同煤行谎业嘉标柿准蜡评多估兽预胡算宣总圈目企标左，戴评茅估滥其物是眨否冈切守实骑可扔行季，磁并汁具依有曲先熔进被性太。⑤息确芒定打预跃算灿目房诚标折体懂系男。2军9实宵例分希析根笛据障市铜场响占械有惯率蔬预绕测敌销愚售麦额根同据栏销龙售赤增悬长集率舱预猾测廉销雷售半额根幸据舱实毒现劝目丛标系利本润涛的粮要创求习预鹅测扩销页售毫额例奋：乓某幕公键司今上拒年作实抛际艳销愈售窜额仰为脆５忘０洽０浇０玻万涂元悔，忽本驰年使预福计捞增榴长僵１碌５雾％率的已可啦能燃性潮为易４兔０丽％免，年增筋长阳５去％滚的著可离能浙性弓为掉３酷０困％途，袋不悟增朵长绳的捉可颠能吧性证为熟２田０厕％鱼，蚂下屋降州１幕０设％条的腹可尿能你性弟为溉１砍０拉％陆。加险权桨平史均松增敏长务率紫＝饰1惜５争%×爷4回0痒%傍+海5矩%肤×旷3撒0佳%币+袍2首0狱％口×赠0扫％－授1感0旋%擦×兰1匀0鞋%＝质+乒6旧.速5息%本吐年贴预炊测乡丰销催售搜额秋＝浆5飞0摇0径0市×杏（慌1丙＋养6贫.雁5因％收）慢＝铅5应3矛2穗5腐万范元市醉场赵分锐析漂与桂财融务斗预遗测3露0目因标纠利坦润聋＝卡本框期虹预蛋测论销犯售庙额贪×劈燕（姻1雨－渗变绿动仅成酿本霜率害）－保固奖定碰成雅本例械：惕某炊公菊司助上形年菌实肺际造变抗动垦成柱本赌率由为境６输０鹿％翠，叔本裳年赔预忽计坏降拜低啦到蔬５敢８鉴％钳；走上骡年滋实桌际贱固虫定拥成股本螺为宿１育５欣０存０简万词元拍，杯本市年些预群计永增蹲加求到己１逼６撤０附０室万誓元霞。最处理稀想么状淡态脸的工利繁润坦＝弓5腹5绘0漠0厉×镰(涉1暖－薄5谅8随％捞）伯－化1迁6够0服0专＝谨7匙1占0纹万咸元平东均预状年态住下哑的国利梦润现＝局5乱3详2袄5陶×浩(鼓1俊－剥5穴8盏％夏）歉－眨1伶6遍0英0此＝氧6遵3遵6符万央元最持差固状哗态荡下首的佳利车润传＝趁4串5柏0啊0烈×胡(勇1脸－池5团8炭％型）册－械1菊6踏0断0走＝卷2紫9累0释万凉元3摆1确嫩定赵预奏测逃期牙资否产倍增馅加低额假汁定舒该其企迷业陵上项年革末狼变康动冶性炉资锣产币为倍5戚0曾0猛0两万秆元警，霸占果销瓜售逗的楚6策0烈％谣，疗非捧变咐动榆性狭资岸产茄为堆5辆0唯0撑0评万程元潮。本桐年樱资箱产氏增仙加革额抚＝笑（勤5途3链2嗓5泉－侧5稿0败0这0森）新×作6文0纲％守＝保1为9芹5摔万康元确映定分预灯测鞭期华负换债饥增课加慈额假损定协该兼企竿业争上织年尿末匙变膨动析性用负俗债委为盲2锹0冻0传0中万愈元勺，芬占暑销酷售猎的美2原0说％竿，沫非弱变博动刘性拳负粮债牺为禁2饺0田0赚0励万晓元适。本尊年消负桌债辽增奔加尚额晴＝讽（专5培3伯2膏5赏－突5闲0木0用0樱）税×波2字0驴％宫＝帜6束5体万袍元确四定培预贞测狮期志留普存斗收福益补增样加督额假纳定租该笨企玻业尾预鲜测失期捧销笑售昨净中利声润先率呆为煎5歼％们，耀股庸利间支盐付胀率倡为此6浩0娃％企。本淘年绵留离存顶收酸益巩增敌加狐额详＝促5啊3悦2漂5孤×锈5连％击×矩（层1总－久6吸0态％境）输＝敞1绞0丙6领万麦元确陆定涨融捏资党需阅求1剪9狐5钻－震6轿5芳－渐1绢0盗6嫂＝唐2树4破万裁元3黑2股栏东古期向望股与秆财昂务碰预挠测方案营业利润率资产周转次数权益乘数权益利润率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%资亩产挑负棕债忌率图=裹1尝—怪1废/亏权跳益挤乘秃数资志产策负奴债并率舱-征A四方与案陕：盲5太0比%途；撑B唯方抓案盟：凝5偷0康%玩C费方棉案梯：事7计0铸%3起3程序测算权益利润率销售利润率10%×资产周转次数0.8×权益乘数2.5=20%资产负债率=1-1/2.5=40%目标利润4000×20%=800万元销售收入（3000+800）/（1-60%）=9500万元成本费用变动成本=9500×60%=5700万元固定成本=3000万元目标分解分解到各责任单位某龙公酸司网股县东趋权弟益翅为站４酬０贯０灾０煮万金元蔬，赵权缠益若利僻润纤率戴定哭为够２召０伸％福，碑固都定棚成撒本筝为职３框０断０类０首万催元此，赴变号动踪蝶成只本肥率既６泳０疗％跑。3俘4盈沾利身分自析写与嘉挖杠掘密潜唐力权益利润率资产净利润率权益乘数乘销售净利率资产周转率乘净地利辛润销杏售绪收应入销渡售拢收骑入资写产例总纷额销输售茂收怪入成推本始费锁用除除其门他微利拼润所念得亮税流牲动前资胆产长考期虚资斗产-+-生庭产喂成脂本销飞售垄费经用管责理倾费寇用财乔务裙费灿用现预金欢及卵有镰价挂证饥券应谷收排款细项存胃货待孩摊披费脾用宽等3杀5资仅产帖净指利兼润旧率销删售隐净雅利室润乖率资偷产问周呀转隶率销杀售暑收卖入成钻本拴费墓用税许额营纪运执资激金固社定骨资宋产并役购呢/加分罪拆销跃量价鬼格成终本费摇用现担金纸税市场容量市场分额行业监督市场竞争研发窗/营销材料价格劳动价格税基税率流僻动通资苍产流排动帐负珍债存货供应商关系应收帐款信用政策厂励房校/遭设阶备扩容技改技术子/竞争业廉务研重指组价考值朝链棕重田组战幕略贝重刮组企陪业鼠价故值寨驱反动庙因锋素械分浮析3嫂6指标主要驱动因素分析销售净利润率

收入增长方式（1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（3）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（4）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。

降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。

降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。

合理税负：税收政策、纳税筹划资产周转率

提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。

提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。

兼并收购：并购对象独立价值和协同效应权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等3油7指标戴尔联想销售利润率5.9%15.02%资金周转次数2.391.22权益乘数3.041.54负债率67.53%33.29%权益利润率42.54%28.38%现金及现金等价物37.35亿美元24.4亿港币戴尔国际PC产业竞争激烈，导致销售利润率大大低于联想，但由于资金周转速度快和负债率高，是权益利润率大大超过联想。戴尔：资金流动、盈利性和快速发展联想联想通过精细化与信息化，是销售利润率大大提高。但资金周转和股东回报指标比戴尔要差。3唉8指标光明伊利销售利润率14.8%14.3%资金周转次数0.590.2权益乘数2.41.4负债率58%29%权益利润率21%4%光明重视品牌建设，技术领先，销售利润率逐渐上升；重视物流技术，合资建奶源基地，加速资金周转；适度负债。伊利在奶源上大量投资和苦心经营，在营销网络投资方面较弱；负债率很低。3贯94猪0预贷算松偶弛预嘉算艇松冷弛棉问跪题悼分够析“预奏算窝松饰弛仙”每：预耳算守执傲行随者迁的愉低满估姿收职入促、禾高售估纺成秘本缴、里低挥估吊利级润虏、见夸呼大离完承成坟预皮算辈的男困械难匪等雨，美或时者润为柜了茂争牢取距新差投辰资济项拘目常，破在创项旋目培申州报晌时头压健低康支啊出乔预馅算款，诵当享项恨目币被氏批浩准猾后巩，伍又统不骂断浪扩序大浴投樱资率规躬模颜或筝稍铲带浪其风他乱项骂目姐的铃“拳钓原鱼缩慧”贿行酸为失。“研预岛算牙松以弛霉”谁产猛生堆的昂原务因狮：1察.炭目遇标编不戚一蛮致欧和粥利刮益竹冲短突2秒.钞信货息谨不叶对夹称3标.悲规剃避惠不签确夫定馒性宋带恳来磁的惭风边险4枪.尿防残备搅上撕级莫鞭剂打甩快杜牛5意.幻玉缓嚼解斜业革绩午评过价轮的考压眨力4过1预撤算携松播弛队问汁题伸的妻解薯决1图.卷慎者重诞确蝇定悔下丈级呜参秤与棚预盼算笛编途制净的取程押度嗽和品方辫式预沟算扫参盟与怎与必预删算浴松裕弛彩是截正带相鲜关喜的则。2合.僻上治级先参党与旦、呀预致算国指倾标杰细寺化狂和等明妖确窝算吹法信废息里不炉对队称禽为辞预巨算竹松露弛振提隙供贝了靠基彻础果环死境竹。3女.救完截善评业阔绩矛评前价耍标伶准舅，歉缓茧解扔执榆行等者悬压积力4度.岔真猜实姨诱糠导佣预婚算方法唤的收运放用其财基毅本供做生法生是圾：所各利报爆基滥数迹，伙加检权比平放均葬，蛮少柿报肃罚姜Y龟（胆惩略罚退系羊数宰）瞧，症多棋报款不巩奖羡，裕超贞额胞奖叨X杨（辽奖玩励警系滋数启）检，矩不驾足贫补住X冒。超眼基蕉数课奖治励踩系与数路＞辣少鄙报遮惩化罚辆系让数元＞健0叹.粉5至×锁超仰基鸟数谷奖颈励钩系达数上挎下许级充基亩数挪的深权纷数奇各做是栗5浊0抵%4款2“正联世合传基栗数伸确思定缓法升”固下凝的绪预竟算起自算报帝数钳及节奖授罚沉情甩况拍表下级自报数的五种情况一

二

三

四

五①下级自报数（S）60708090100②上级要求数（D）6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数A8080808080⑤超基数奖励(A-C)80%1612840⑥少报罚款(S-A)60%－12

－6000⑦下级净奖励⑤+⑥468404段3预典算分厨解方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在企业整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。

基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。

4谋4方法内容因素分析法将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响企业的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。

4宇5目标起点预算目标确定销售1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润，采用适当的方法科学，合理的确定预算期间企业的销售指标；2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和成本费用预算;3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。利润1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。母公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：权益利润率法、基期完成调整法；2.子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商；3.子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算,子公司以其与母公司协商后确定的目标利润为起点，编制财务预算及其他重要的业务预算，将目标利润层层分解，层层落实，并将预算情况上报母公司；4.母公司汇总各子公司的预算，编制全公司预算。4洒6目标起点预算目标确定成本设定目标成本：收入－目标利润＝目标成本分解目标成本：按部门、人员、项目、产品结构、工序等分解现金流量1.资金管理部门根据各组织单位的责任范围，下达现金预算应包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金收入和支出额的金额和时间，预算的详细程度视管理的需要而定。2．各责任部门根据资金管理部门的要求和自身的实际情况编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总。3．资金管理部门将各组织单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量人为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各下级预算编制单位进行协商。4英7指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004销售额100011001200125013001320变动成本700750816850871885边际利润300350384400429435固定成本150145160165170170利润总额150205224235259265净利润80100130140150160资金占用1000120014001300110011504丹8指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价4卷95吐06咐.片预惜算臭编料制协的柄基群本谨方之法弹腹性预毁算弹岸性艰预宗算是服在慕编贩制金预程算密时熔，将考脚虑像到惧预声算击期民内睬业帮务达量悠可农能莲发周生毒的倒变规动演，府为葵了杜使形预胜算枝与柴实如际颈具赏有勺可阴比遗性裂，辜根历据砌量谅本竭利特之形间虏的士函付数迟关津系僻而胃编犁制旋的横一灵种欠预政算衬方融法跃。弹杨性搜预担算是枝对户固拥定坛预悟算犯的铺改浴进工。弹膜性币预碎算环法运坑用布的筛三丑种灿形拆式姨：（肆1夏）备公爷式雄法预居算梦总盲成之本基=殿预箩算咽期荒收夫入×盐变储动魄成耍本侍水然平闹+越固肥定牲成染本（期2雨）订比烈率暂法确照定惧预秩算脖期墨变俊动纱成占本床率鼠，祸以戴此梦控考制绘边荣际伍利孔润抽。边眼际午利兔润凶=籍销首售祝收鹊入×匹（喝1社－险变祝动文成栗本热率睁）5警1（荣３趴）踩列判表抽法项目单位变动费用5500件6000件6500件7000件变动费用销售佣金运输费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小计522000300003250035000固定费用广告费人员工资保险费财产税90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小计42000420004200042000合计640007200074500770005趋2零渠基预结算零忽基弟预从算是贴在贸编维制轧预熔算叮时岭，屑对写预堡算共支帽出不均吊以著零彻为岗基屠础孙，垄从翼实陶际形需寨要达与尝可单能绿出恒发测，说逐品项检审驴核屯各稼项赖费贴用能开残支双的闲必怜要票性希、哗合马理絮性劣及短数组额赴大援小与，悄从程而努确御定漂预战算验成晒本达费捐用犹的拳一讯种梨预矛算脖方育法堪。零宵基骨预盖算是垫对钥增市量数预胀算有的第改白进大。增牌量侨预拉算在涛基或期谦实泪际将数筹据贼的百基鸭础钟上锅，牌考绕虑耕未田来漠的笼变球化箭情拉况滩，装确毛定优预崭算垂指什标检。某缠项刊预橡算惑指标标躲＝滴基狗期委实管际梁指雹标谱×撒（危1全＋炸/眼－膝％登）例蛇：肃某叼公剖司涌销裁售懒部猜门尾2统0课0豆0盲年祥实牵际鞭支页出币印嘱刷畜费趴5扰0喜0蚂0皇0栋元锄，跃考司虑卵2酷0优0饶1扰年泼业起务策量后增菜加症2张0冠％岸和特节遗约型1纽奉0订％洗的概因指素垃，亚则剥2雷0俭0烛1圆年光印欢刷膝费系费倍预区算旅为狡：5恒0架0果0健0严×将（沫1近＋驻2闷0骡％驻）咸×算9神0死％榨＝稍5滑4这0故0请0偷元5挨3零有基迈预渠算抓法京的级运制用船：A惊.飞确稻定折预尾算宿目掘标B五.盖对仪预棍算女指斤标滚进有行惯必蛛要社性储分必析C淹.海进磨行桌成鸽本窄效李益翠分名析郊（臭排端序池）D累.水分晚配陡资会金权，泛确沃定做预像算慨指装标例窝：开某驳公断司购在摧编滔制蚂费庄用膏预熊算萝时谊，魂初享步拣预踢计呆各略项贿费荒用亩为望：拌办喊公刑费塘3鸭0博0夏0荣元教，毛租耗金照5雷0浇0四0林元慕，慨财平产刮税举6知0蜜0呀0露元币，俯广大告是费痒9旅0犹0素0闲元戴，翠旅吵差户费忌3略0校0响0伶元浴，训培镜训叛费棉6督0缠0辉0堪元彼，嫁研她发嘱费摆5睡5摊0结0刚元速。上层述渐费怜用之中驻办敏公难费奶、肚租细金坛和雨财档产认税举是波不胃可砌避悠免斗的掉支工出赖，阁其巩余泰四非项浊费灭用尾可外以给有呆所咽增俘减判。预瓶计搏计鲜划进期杏内屋可谢用治于蓝这水些密费兄用买支沫出开的胡资序金狮为恶2辱5揭0简0王0丛元秃。5隆4项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４３４７３０-4270旅差费３００００.１９２０９０-910培训费６００００.２４２６４０-3360研发费５５０００.１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500成兽本全－肌效避益种分倘析版：广味告宗费盟：袄１趴：红９圾旅累差战费煮１旦：滩４浓培近训悼费床１宅：堆５便研池发衫费嘱１绩：术３预触算竖资府金涂分铸配余：可泥用匪资辫金梨＝筒２胞５计０垦０悼０薯－是３泛０白０婚０指－婶５尼０掉０框０晌－送６示０畅０素０乞＝枕１模１漠０狗０让０辩元分窄配找比覆例绑：本广峰告俯费佣＝详９乞／刊（障９姿＋夜４掀＋或５取＋才３板）钥＝远０爸．观４盯３旅烈差驰费弃＝夕４惨／敬（康９上＋吹４东＋盼５柴＋隆３苹）指＝孕０宰．提１禽９培林训乓费淋＝备５江／淋（潮９旷＋氏４口＋通５岩＋鱼３法）迷＝回０宾．亭２配４研发发丛费沃＝致３皆／星（禁９乓＋扶４崭＋垦５别＋脆３帽）蔽＝冷０慨．危１携４5题5滚芹动预粪算滚扑动扮预幅算改是为霉了员使敲预伐算止期酒始部终侧保恐持丛一踩个哭固托定组的宁期村间顾而杜连专续潜进吗行杀预胃算猴编赚制农的屯方赏法帅。细可宗以下保酒持起预捎算呢管祸理丘的洗连炸续短性第和缸完扬整谦性票。韵其徐特泛点节是逃：溪每销过损去为一厨个搜期必间杨（寒年臭度絮或词季吃度绣或题月蕉份陡便蓝及淋时胃补盆充桶一复个任期组间验的尚预糕算芳）识。泪滚胖动亿预赚算饶是收对目定度期植预栗算烧的鼓改萄进群。

2003年预算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数2003年预算2004年预算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月总数总数总数差永异任分巷析第伶1猴季屈度秀实课际第愁2东季颗度踪蝶预健测5哗6概庆率预雨算概缝率环预椅算厉是在瞧编秋制瞒预臭算水时捷，燃根肺据撒有拢关伙预绕算单指田标第的汽概像率恶计冷算洪期杀望区值丢，锦据让以穿确慰定鹿预弟算狡指孟标杂的仪方分法怜。概门率打预休算是这对漂确裕定胡预隆算点的驱改勉进笼。期许望意值州=剩∑嗽某异种盒状脾态耻下枕的山预圈算洒指饶标贡水蓝平×烫该贫种现状鞭态健的胃概许率营业状态营业额概率营业额期望值最好80000.1800较好60000.53000一般40000.31200较差25000.1250合计152505棍7方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值5倦87埋.舅预趋算伪前仇的柜准悬备届工奸作部门编制前准备财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率采购部原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等5丝式9在哗自址上陈而陕下升、迈自好下持而树上窝的曲预帜算芦编纪制吩过目程添中遮，谷对奏于迹预权算板编涝制撞基璃本都方怒法陶的汗运佛用勺，捷通葛常要体驳现半为次以澡下纯的沿逻叶辑鞠计患算融过魂程溜：①滋财旨务故标稍准箱：预扛算说管臂理绪部咏通给常苦会酱根塞据疾各脉责首任禁中冬心扮近佛几场年终预重算富实赚际贺执麦行萌情纵况抚，悉考珠虑慕预惜算意期次主界客抱观盗因阵素援变姥化虏，盐提脉出库财垦务名审南核合的遍预阳算太标钳准恳，董与隐各存责标任统中卖心改进荡行肉协滑商绸确雕定乒预兽算苗指乌标觉。岩通夫常牲财捎务电标嗽准茅主兼要川有少趋否势当比垂率剃、恨相驳关叶比刑率该、欧构碗成多比搏率显、半定戏额康指渐标尾和饲制驶度扬规丝式定阻标温准小等母。②飘作国业傻标吓准剪：所店谓猾作久业愈标植准肉是杂指堤影察响连预泰算只指阵标习的帜关沸键遵驱思动贿因庙素男，分如论人蓝工长成算本沸的渡关浅键告驱渣动揪因皆素瓣是矩工妹时亡定字额奏、丧产棒量核、趣人塞员齐定绑编笼、切人纲均置工致资迹水期平畅等鸣。到各衰责刚任肆中搬心粘根柜据钓历基史法情辉况笋和戏预炼算端期盲发葱展父趋邻势秧，家依饥据汽预捷算骂指找标径的总关姜键烫驱拔动瓣因奶素准编尖制暂预禁算构。③隐上箩下印协省商温：预晋算水管杀理冻部张与拦各健责养任销中腹心趴就沫各为自妇测紫算讽的栏依痕据纪交脚换鸽意眯见停，泼上宾下顷协播商么，馋达慕成齿共垦识掀。浓为品了晋提进高毒预跌算录编划制沫工沉作耻效鸣率足，族各骂责萝任掏中搭心底对落于艺变佛动照较责大祸的称预瞒算质指牺标梳事腰先突作箩出偷详亮细偿说扯明鞠，专以瘦便椅预翅算拆管视理吓部文审衬核铃。6甚08烈.罢预释算歪编知制宽具轮体妹方泻法双和纳技冻巧销正售预屋算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算销售预算=预计销售量×预计销售单价应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法6劣1市利场认预展测日推录算勿表指标上年本年指标上年本年行业市场规模公司销售额期初规模105000110250行业预计规模110250115763１＋增长％105%105%公司预计占有率19%21%预计规模110250115763预计销售量2094824310公司市场规模价格变化调整市场占有率17%19%预计销售量2094824310预计变动2%2%单价＋0.155.155.30预计占有率19%21%

销售预算1078821288436而2盈亿利浩区亏亭损革区固慢定样成舱本成本销竞售冲额变国动董成见本销授售忆额6傲3费女用递总垦额要＝宏固谢定男费踢用横＋舟业砌务自额傲×军变厉动栗费迎用薄率营岛业感额个－昆业棒务妈额逐×著变患动邪费匹用忠率求－唐固块定完费铲用丹＝炼０破或雹目蹲标训利沿润保晌本惭点患：固树定初费精用1它－攻变慈动跟费良用宏率保庸利湖点津：固雷定旅费缴用偶＋勇目亚标江利追润1皆－殿变寺动摔费制用锋率例徐：共某射公队司背预喉计诉2推0录0岸４姻年约目恳标月利朗润暗为钱５炕０章０赖０黑万农元拣，畅固衬定只费膊用呈8界0蛮0临万辅元绸，迁变用动待费禁用屑率霸6宁0番％村，骡计甚算言保锡本惕点仗和洋保景利捷点臣：保灾本宇点＝挪８院０由０看/苏（评１殃－衫６慎０厦%炊）饮＝费２解０环０悄０丛万冬元边秆际裕利歉润廉＝顺２剪０评０途０总×已４瞎０拘%王＝准８风０熔０钻万纵元保厌利锤点＝麻（旁８煮０夫０妈＋帖５蒙０唯０菠０唐）控/妨（拣１坏－盟６想０枯%监）＝熟１签４介５捞０暖０等万弱元边还际厨利们润使＝关１选４名５平０途０往×客４铅０的%撤＝蛙５识８尘０档０波万搭元6筒4例淡：技某显公首司仍2炎0桨0梁4塑年飞预劣计握Ａ扎产廉品诞单航位假目林标扑利支润河为肢５描０兄元杜，涝单违位貌变玩动分成光本搏１渐０尘０件元被，爪单枝位午产层品训分层摊随固闯定陶成浙本揉３祥０斥元演。铜该勾产垦品尊定舍价帜为烂：Ａ椒产激品幼售执价漫＝称５貌０虏＋涉１请０哀０呀＋偏３访０五＝蝴１避８铅０侮元例动：盲某匹公之司愤Ａ暴产隆品洪定仓价刮分欠析狡表挥如柿下丝式：单位售价销售量单位变动成本单位边际利润边际利润２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０减１６０１３１０１１２４８６２８８０减１５０１３８０１０５４５６２１００减１４０１４２０９８４２５９６４０减6哭5销对售坑收旨入寨预获算溪平话衡桐修绣正市恒场是预酸测量追本院利宜分乐析因劈燕素捉分宋析销尝售宽预禾算6介6季度一二三四全年预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）8080808080销售收入（元）160000240000320000320000960000销疾售谢预盯算2辜0徐0耀4话年莲度余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000应纺收顷帐窃款谅预猴算2介0迈0崭4哑年彻度单喂位崭：华元假秆定器当冰季抄收须入臂6排0屡%赠收塑现范，尺4辩0希%宿下抢季辈收岩现6桥76龄8项目说明编制依据生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。一是要预计销售量；二是要预计产成品存货；二是要预计期末产成品存货。预算表按品种编制的生产预算表（分季度）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货关注问题销售