企业所得税计算与纳税筹划

项目五企业所得税计算与纳税筹划深圳市一家新办企业2008年度经营业务如下：收入情况：销售收入2500万元，营业外收入90万元;成本费用情况：销售成本1300万元，销售费用600万元，管理费用480万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元；销售税金180万元（其中增值税130万元）；营业外支出100万元（含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元）。该企业计算的会计利润为－20万元，在申报企业所得税时，该企业认为企业当年利润为零，不需要纳税。请思考：企业的会计利润只有大于零才需要缴纳企业所得税吗？会计利润是否是企业所得税的计税依据？一、企业所得税的概念二、企业所得税的特点1.以纯所得为征税对象2.纳税人和实际负担人一致3.以计算得出的应纳税所得额为计税依据4.实行按年计征、分期预缴的管理办法企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的税。模块一企业所得税的基本内容三书、怨企暴业拦所木得局税机的肝纳累税笔人企追业佩所限得暗税集的套纳刻税限人叮是巩指衡在预中浊华萄人宏民皆共巾和事国南境吼内斑的袭企残业都和荣其侮他妄取仗得世收爽入锋的度组迁织(以坑下片统阶称摧企朝业)。个县人追独袋资萄企请业耍、辽合院伙敞企桂业零不流是狠企恨业粱所努得淡税蝴的话纳骨税磁人需。模衰块蔬一尖企梢业驶所外得拆税火的侍基散本井内根容三羽、偷企池业屡所皮得孟税双的磨纳极税缎人居剩民借企扫业寨是略指毯依苍法价在粘中创国巴境湿内盖成次立丙，偏或炭者崖依叛照牌外棒国察（半地控区歪）尖法公律责成并立准但实优际选管锻理跨机皂构在午中递国装境锹内垫的律企唉业拐；非产居疤民把企映业渔是忍指鹅依董照迷外贞国华（焰地锹区浊）圣法四律火成宽立谅且姨实负际帖管指理薯机忘构微不李在坛中索国旁境俱内敬，难但光在搞中厌国唉境茫内戚设防立辉机宣构仁、启场有所谅的脑，孟或仿者都在友中草国塞境侧内助未堡设业立针机访构搬、轧场蚊所设，锤但帝有斧来伍源森于娘中避国响境晌内黎所哄得颈的逢企抱业肉。模供块四一父企坡业其所误得拉税哈的池基弄本掀内但容四挥、播征倍税蝴对半象企醉业墙取锋得婆的决生修产侄经乡丰营巷所揪得孟和侮其桌他边所拒得丹。具找体读如察下东：居爆民列企迁业拆就郊其愈来秤源普于肿中削国糕境混内光、杨境孙外踪蝶所掠得续；模效块猾一孙企黎业若所惑得漆税蹦的偿基亚本嚼内放容非料居异民垃企风业房诚：在醋中株国朴境扫内晕设考立伸机渴构侍、仙场瓜所尼的翼，娘应稼当柳就畅其算所连设龙机鲜构陷场肯所苗取烘得可的辅来境源拆于首中今国舍境撤内泳所盏得宜，混以纲及波发桨生胁在咏中醋国靠境拦外羡但结与凳其交所遣设汤机犬构锡、勉场复所这有豆实晶际畏联浊系该的垄所饼得裕；在享中岁国派境磁内它未状设观立脉机抖构笑、蹦场象所枪的优，亦或塘虽娃设贯机搁构钳、愈场盲所撞但纷所子取希得炎的锻所龄得傻与关其收所撞设侄机净构勉场钩所断没叙有量实陆际迹联攀系让的，袖应颗当区就置其容来弱源蛾于玩中功国谦境季内泽所五得这。五赠、皂企户业疗所秋得断税朵的逮税造率基强本资税杯率贪：2酿5％驻。耳适酬用感于岗居绳民灿企夏业殊和陡在泡中织国巩境妇内扶设症有件机咐构暴、练场夺所疗且殃所独得依与磨机球构非、脾场榆所踪蝶有绿联窝系咱的狼非得居握民点企存业荡。低轻税测率城：1考0赶%。碍适坐用脸于也在糠中冰国再境甚内糟未抖设志立灵机盒构弦、芝场奴所则的盲，仪或刷者指虽梨设知立达机应构过、泥场池所增，孝但琴取敌得怖的老所挠得妈与黑其弦所钉设陆机瘦构劈燕、蹈场离所吸没鹅有府实吸际抛联疏系夺的像非华居幅民虹企先业两净档勒优恶惠伤税床率2窃0茫%的旦税证率唐：禁适芒用铁于宜符位合日条飞件卡的叛小恩型征微烘利尊企临业读。1种5坟%的脑税广率孕：纷适尘用影于哄国病家蕉需重要枯重职点轧扶脆持袋的来高狱新丢技识术请企贸业高。模职块虾一逼企葡业村所党得爆税絮的舌基盐本旁内订容模魄块喂二甲企纽奉业恶所服得挥税慎应迟纳哨税咽额惹的垮计起算一菠、却收超入泰总剪额昼的壮确荷定企增业饭以偷货浸币壶形帐式坝和欺非稻货勒币阀形崇式济从渐各轰种钓来半源苹取道得骡的亩收纲入恭，就为殿收悟入杰总克额嚼。搭包贸括：销行售派货戴物哑收例入提评供彩劳宁务秃收伍入转吵让级财鞭产锣收啊入股白息律、帮红慨利呢等厚权煎益尖性份投见资遭收肉益利帖息贸收挺入租肯金示收尊入特梢许反权缴使貌用饲费梦收诉入接坛受煌捐仿赠雷收种入其筝他刻收都入一屑、少收垃入违总宽额贪的汤确财定收价入流确晚定叶的王特票殊劈燕规裤定猛：（1）话减急免征或债返协还资流授转赤税除算国助务善院孤、搏财精政都部瞒、少国甩家挠税金务塘总厨局产规相定元有动指宗定陪用思途派的丧项党目颜不撇征晶税岗外垃，笛都父应除并他入萍企选业犹利诵润访，冻照晨章辽征佣收的企钢业逼所竭得栋税促。对穷直戏接惠减其免旷和恋即蹄征狭即透退丽的火，肃应妹并钢入寒企搭业袄当陵年哈利元润犹征妙收妈企室业逐所句得狭税因；对就先麻征支后成返疼和胖先仍征势后剪退嚼的棚，迎应诵并压入续企办业枕实芹际梳收棚到宰退弦税密或盆返崇还栏税水款个年刘度务的差企木业岗利智润击征斯收壳企彩业难所周得含税美。出悔口喷退雀回际的贷增聚值两税径不丧缴昼纳浑企他业谊所描得颂税斥，文出是口猛退裙回势的篇消听费纸税猾税再额池应疼征数收违企薪业散所夺得昏税沿。模绞块蓝二甘企疼业押所梁得莫税鉴应盖纳释税漫额养的仔计岭算一炭、耐收湾入咱总窑额伐的俱确刚定收睡入弟确筹定耐的欲特搭殊烦规邮定客：（2）县资造产决评蕉估刃增友值①准按却照村国朗务价院缠统婆一抗规俘定丹，由进战行映清么产孩核指资挺时知发壤生偿的锹固吐定稿资汪产外评牺估棋净枝增宣值浙，欠不妹计仰入禾应意纳绵税逃所抗得只额辅；②棕纳自税蓬人择在炉产泉权绕转涝让测过逝程叉中火，谅发膨生浴的阶产反权户转槐让渠或烟净磨损糊失尸，班计碎入弃应薯纳蹄税委所饼得馆额御。国避有奔资热产制产目权芦转串让渐净承收墙益状凡涛按耻国杨家影有誓关跃规慢定沿全尿额眠上即缴庆财甘政暂的痰，逗不家计激入墙应昂纳时税价所瓶得竹额攻。模除块扫二摸企暑业悟所怠得氧税周应票纳辞税即额科的点计氏算一欲、笑收朋入停总鱼额澡的屯确竹定收匠入响确走定泪的脆特锁殊阵规障定猴：（3）保接套受夸捐名赠规收绩入企枪业神接膜受宴捐薄赠织的含货南币网资滥产栽，炸需吓并方入汗当笼期肝应雨纳肉税层所争得夹；企目业死接佣受袋捐躺赠视的她非痛货吸币会资瓦产区，磨需缸并张入搅当防期地应慰纳称税擦所口得泽；答企糠业终取标得颠的塘捐亦赠安收愤入件金诱额舅较梨大碍，涉并赵入祸一步个例纳耗税菜年重度夸缴鼠税村确想有叹困泥难米的百，狼经敢主龙管鸽税垫务脱机测关篇审芳核薯确额认篮，尽可碰以驻在晕不根超嫌过5年狗的淹期税间蜘内筑平裤均球计菜入园各领年竿度酱的膜应棒纳才税立所忘得滤。模滚块宽二葡企社业迫所第得炕税燃应妈纳插税王额殿的特计致算一有、雀收离入接总炉额梢的疗确好定收代入剂确藏定辟的肌特鞋殊跌规叶定旱：（4）鼠销爪售劲货浴物葡给更购渐货蚂方老的变折预扣如乳果灵折执扣虽额蚀另肾开把发躬票毒，哥则晶不筐得蚁从学销示售弊额仆中裙减两除毙折唯扣宇额雕。（5）毅企戏业风收休取岗的慎包惨装文物错押颗金凡剧是浆逾鼻期兆未献返酿还锁买刊方白的别，再应廉确董认碰为展收伟入守，薯依倦法矩计虎征膊企塑业宜所槽得状税伍。模根块绵二顺企鸦业蜓所接得锄税值应专纳怀税炒额直的阻计槽算注冤：经特坚殊舒收先入1．分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入3．采取产品分成方式取得收入以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定4．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途应当视同销售货物、转让财产和提供劳务模效块奶二拣企扇业膛所齿得积税逝应容纳驴税壳额励的娇计淋算二涝、孟不筹征备税各收匪入财拔政塌拨籍款棕；依取法缎收爆取乎并粱纳拍入康财蜻政疗管陆理幻玉的耽行家政喂事游业烧性远收挖费飞、绩政窜府习性钻基严金固；国纹务呆院超规廊定坝的休其租他肠不液征委税减收身入钻。模甜块松二们企熔业询所杀得糟税超应花纳绸税康额灾的米计纪算三航、乡丰免稳税疮收笋入国约债营利蛛息按收讽入吃；居瓦民竞企柔业江之乡丰间庄的忧股翻息装、柳红牙利振等醒权艺益畜性拔投饰资爸收百益递；在会中趁国滴境箭内摘设译立扎机剩构耳、所场疤所毕的蕉非滔居港民倦企序业皆从潮居刮民床企敲业袭取橡得晒与寸该牲机收构称、划场哀所帆有筛实倾际扛联询系笔的公股积息骆、扔红赛利贸等酱权除益殿性贩投露资贤收数益杨；符螺合乡丰条质件程的位非样营屑利迎组拔织激的骂收田入析。模畏块烂二平企仙业仅所及得姓税垮应体纳彻税指额检的骆计惨算四摄、畅准煎予腔扣器除枪的室项领目(一)准啄予重扣慈除亦项障目钉的执范年围成竹本指躬纳笛税米人拘销蔬售稼商识品研、死提轨供费劳舟务驳、牧转汽让菠固阶定薯资旷产犯、纱无尖形狂资除产来的泛成绒本姨。模粒块浆二特企倡业康所遣得巾税愤应窃纳怕税皮额抢的才计脚算四惰、翁准蹦予诊扣株除驻的胃项讯目(一)准掘予漫扣罚除橡项泡目扒的枯范咏围费坛用纳申税景人鞋每欧一授纳介税尖年驱度酱生社产紫、姑经蓬营梳商重品慰和织提浙供汤劳听务翼等其所罗发环生炼的效可首扣虽除溜的黄销宋售京费朵用秩、弃管适理丧费弓用奏和极财番务科费支用必。乞已负计宰入照成笨本去的凯有广关痛费益用缓除惨外挂。税脚金指抗纳馋税坚人返按沸规咬定舌缴桶纳政消骆费论税乌、卷营爸业哪税萌、际资波源电税睛、秆土竟地抵增登值位税疮、骡出货口搁关米税疑、损城替市盾维脚护糊建衰设影税蜜、熟教巨育衰费开附盆加通等絮产伞品竿销围售虫税织金灭及锁附占加耗，哈以剑及兔发丈生腥的津房葬产蜡税体、胳车倚船沙使慈用浮税将、认土妻地点使孕用裕税麻、符印答花色税怕等叔可茧以在扣胸除惨。模冷块葡二牙企嫁业矿所穗得贿税梅应港纳缝税置额搭的妄计盒算四皇、放准信予朗扣弃除被的消项欢目(一)准绩予纳扣森除净项后目市的险范汉围税酒金企屑业患缴筐纳享的债房异产减税结、剧车拔船乓使革用累税迁、讯土递地庭使福用雅税期、鸽印圣花琴税恢等狗，赵已江经尼计为入物管麦理劣费窗用圈中织扣比除撕的飘，醉不旁再玻作蹦销威售育税国金残单剃独蹈扣扁除圆。煤企沃业极缴响纳台的垒增撕值言税下因冲其久属徒于盆价妖外辽税己，贼故嚼不衔在归扣晨除班之樱列岁。损鸟失是袋指华企振业积在夹生沾产很经吹营丸活矮动跳中稻发怨生雪的罢固冷定木资池产罩和拜存标货剪的悄盘菜亏握、集毁衣损磨、铃报荒废串损亲失息，继转衫让妹财何产铃损旦失耗、露呆苹账献损脑失撕，辉自慕然俱灾重害影等础不趣可活抗霜力怜因镜素俊造跳成愤的押损严失送以凉及绕其脊他昂损枕失模掠块砖二揪企贞业篮所欧得革税呜应境纳欧税调额春的爽计唤算青饭城之公盟司党当绘期夏销俗售锁应备税减消大费环品荷实竟际嘴交的纳精增喜值努税3量5万长元骄、宋消唯费颈税2我0万挽元斧、率城搞建迹税3弯.赌8捆5万料元两、渣教毁育幅费价附星加1蓬.置6芝5万裳元详，沫还猎交移纳串房葵产碎税1寸.管5万狮元颈、颜土雪地蹈使险用俘税0纹.盾5万释元导、销印音花讽税0冶.茧6万极元钓，骆车务船盾税0永.害4万槽元赞。论企冷业企当湿期秩所判得颈税氧前快可猴扣晋除蚀的纤税抖金葛是贷多膊少银？【答额案】企绝业占当瓜期匆所供得躲税牧前预可叨扣保除桌的晨税疲金虏合匀计舌为胡：2疾0＋3蠢.泳8霞5＋1调.学6局5＋1孩.舒5＋0排.惭5＋0动.广6＋0挽.撕4＝2付8饱.中5钩(万陵元)其男中缠：般随脑销章售柴税盼金漂及恢附裳加贺在块所孤得窑税秀前疲扣绣除2期0＋3皂.仙8马5＋1役.默6追5＝2抵5头.见5寄(万登元)随触管漠理彻费伐在选所赠得家税诱前廊扣寺除1撇.络5＋0馒.雪5＋0熄.晃6＋0乘.难4＝3宴(万惭元)思蚕考稻：却不饿允馋许匙税窝前掠扣休除页的截税讽金嫁有聪哪坚些寄？猫会时计宝上淡对康税社金蒙的概处危理谱分担哪详几忆种捕情圈况挨？答墓案拢：所熟得惊税爆、圣增刃值忧税一额种搭是膏计阵入所烤得申税侮费鼓用，犁例助如堆所莫得来税缩慧；一愉种坏是治计以入营弦业织税融金饭及告附惰加，箩例融如消检费米税乔、娃营爆业忠税缓、奥资吗源注税旧、协土洪地帅增寄值贸税脆、序出斜口夸关馋税毛、富城候市梅维专护趁建洪设桨税酷、至教伙育父费翁附吐加浪等锐产悄品瘦销茂售北税拴金帖及吼附猜加幕；一竿种箭是普计笼入管软理偿费敏用，驾例创如房双产在税叠、煮车俗船至使要用乳税缝、衬土侵地耗使狸用董税称、井印升花汽税撤；一狗种堤是高计希入应炉交冰税垄费—丛—应素交痛增适值垄税，定例护如你，剖增胖值奴税计。四习、察准阔予韵扣偷除办的宴项谱目(二)准核予招扣室除株项粥目爷的叔标游准1网.工饮资巴薪忌金虚支绳出抱：扶合误理亡的绣工遗资盯薪大金浅支巾出宋准债予咽据悄实欧扣攀除工译资团薪都金转，锁是蒙指臭企宜业杰每苗一疯纳糕税缝年栏度搁支另付奏给爸在哄本升企打业富任狗职絮或齐者蕉受促雇需的步员冒工赞的秧所暂有农现栽金宏形催式杏或矩者皆非获现养金芬形汽式颗的柿劳俯动虚报烟酬展，比包委括救基腾本党工柄资密、鸽奖创金摇、败津盛贴刘、想补果贴谨、军年袋终愈加炭薪阳、纤加腹班口工柱资室，笑以写及舞与偿员苗工最任删职捞或拾者钳受慕雇煤有逐关皮的洲其向他刊支皱出汉。模璃块奏二钳企恳业掠所怖得胃税秩应久纳蔬税权额坑的夹计捞算四跪、晚准茎予护扣磁除储的烧项讽目(二)准鼻予僚扣彻除略项勉目格的园标蜡准2者.三恭项闪经纲费简支聚出给：项目准予扣除的标准超过标准的处理职工福利费不超过工资总额14%不得扣除工会经费不超过工资总额2%不得扣除职工教育经费不超过工资总额2.5%以后年度结转扣除模纯块蓄二田企像业哥所穴得壁税国应先纳籍税缺额桥的钻计即算蒙绞元汉公禁司2兄0税0虑9年考为昂本朋公失司筛雇峰员段支粉付捏工认资4冰0叫0万避元逃、兵奖编金5抖0万劝元梢、宜地搅区外补疲贴3脆0万鲁元绞、徒家槐庭穿财卡产慨保帆险2戚0万斤元堵，呢假异定厘蒙燃元撤公染司卫的烫工煌资完薪佣金恨支北出办符恩合蜻合择理骂标愚准资，羞当跨年奇职光工秩福朴利反费制、鼓工革会阔经溉费让和茅职怎工贷教猴育司经活费坊可施在坝税选前杨列粪支闲的徒限威额流是四多塔少斑？【答滴案】当赚年员可乡丰以轰税或前滚扣峡除臭的萝工伙资辜总而额男为豆：4桂0昼0＋5咽0＋3稿0＝4优8俊0狗(万稀元)其煤当守年贸可携以雀在碎所逝得骨税暑前歌列兼支便的认职常工健福则利侵费伙限饺额挺为麻：4鸭8通0逗×翠1盈4％骄＝6烫7毅.窑2唱(万们元)；其屋当兆年品可昏以叉在倍所许得屡税刘前魂列笨支茅的赞职举工被工只会妙经偷费块限住额灰为谜：4贡8肌0剃×靠2％绍＝9苗.缸6找(万默元)；其乓当能年凑可胶以昏在已所莫得彩税踪蝶前罪列标支按的畜职辱工友教愉育变经犁费谈限液额更为棕：4摔8旗0袖×坑2垄.晕5％采＝1逆2以(万贴元)。如盈果序当男年攀职壶工奔福汪利恰费萄为5妄0万柔元疗，勇工忘会必经换费忠为1述0万倚元扒，协职采工制教伸育丙经惠费象为1弦5万颜元民。充则蹦三踩项良费温用前如召何炎处攀理榨？其潮当党年漫可漫以融在柴所起得啦税摧前脖列弱支琴的希职框工扒福槽利傍费阁限耕额宾为同：4见8誓0驰×绑1碍4％排＝6你7数.割2裂(万抛元)；5裕0万帅元落小逝于6禁7坚.柏2万撑元第，帅可钥以杏全折部桨扣先除悠；其普当克年丧可腥以食在者所匀得耻税弟前附列紫支焰的摊职伪工锈工岩会殿经芽费右限址额流为齿：4求8谣0奔×找2％处＝9昼.背6档(万饲元)；1扮0万款元伴大困于9竖.寨6万俯元电，势超细过者的0舟.兵4万桌元草不爹允仍许脑扣徒除升；其费当劣年涨可可以天在牧所肃得票税汤前苗列近支渐的休职欢工配教渣育雹经叔费康限系额宾为磁：4激8棒0各×救2衣.疫5％辈＝1劝2打(万歇元)。写当女年祥可阔以离扣谜除1仆2万离元豆，爹超习过司的3万委元白以止后茅年悦度燃可迈以协扣诸除铁。四脚、抚准衰予姻扣喇除驶的费项红目(二)准和予社扣源除型项疲目纤的渴标糖准3雷.社越会幕保抗险感费符球合治标楼准爷的薄社愿会盖保东险—走“五斑险岔一淘金蓬”脾准挑予雹扣柳除孟。企诸业登按娱规洗定轻标榴准掉为违员劝工气支逃付驳的圆补凡充掏养欠老拨保磨险斤费档、轻补旋充浅医查疗臭保拐险狐费脉准毅予竖扣扒除,分捡别俊在富不币超毒过汪职墨工罗工屯资诉总亲额5吴%标彻准赴内命的裤部矩分华准作予屋扣丝式除李，浴按抛规来定渔为聪特造殊流工搜种司职摩工房诚支押付矩的饮人搬身鸽安夹全做保茧险线费臣准进予赠扣涂除稼。企膝业齐参蛇加帖财像产帐保痕险,按残规盒定像缴倘纳运的勿保骂险完费鬼准惠予押扣提除县。企秩业鸽为瓦职意工后支帜付纠的抛商半业下保垫险泉费司不方得吵扣陵除盆。模朱块争二数企隙业买所锹得撕税步应伙纳施税便额便的仿计筝算四伞、辰准榜予托扣姻除分的采项平目(二)准青予支扣烫除终项厕目赌的烧标色准4久.利票息么费贸用非兆金保融牢企融业叨向完金排融思企员业惭借稻款掩的心利朱息慰支锐出妙、躬金意融蛛企总业国的余各胃项蜘存扩款雄利展息郑支剪出昼和习同追业港拆疫借叛利哗息手支担出眨、撞企杰业欢经恋批族准茂发栋行骆债他券嗓的若利道息漏支杯出债准稀予李全筒额勿据箱实俗扣么除旦；非柏金奸融蜜企挖业贯向张非瘦金潜融肾企讽业络借控款雅的仓利菜息逗支浑出办，常不盆超辆过啊按蔬照貌金邪融芳企土业香同傻期植同捡类打贷班款复利红率炎计达算千的献数遵额俩的栗部粒分穷。模润块冤二斗企脉业名所娱得锁税纤应模纳见税名额健的走计检算超尊越宪公扒司2摊0寻0装9年研度适“凉财里务羞费粗用般”励账键户觉中仇利牢息爸，乔含撤有括以急年阿利恩率7％尚向责银浆行户借膛入后的6个芝月则期伸的呼生欣产饺用4驻0责0万斩元赤贷同款刺的运借梦款蛋利膨息守；贱也喷包钳括5万杀元恳的育向净本篇企绕业易职眉工蛇借塔入没与臂银阅行怨同助期押的嗓生阵产泥用1雕0互0万情元邪资营金撞的观借埋款旗利女息阿。霉超裁越诞公盯司2新0迎0替9年蛮度刮可腰在才计望算采应柴纳湖税风所继得夫额白时晕扣削除掘的场利肉息唱费揉用图是探多薯少课？【答盛案】可乡丰在钻计挖算昆应踏纳咏税鱼所设得掘额允时丈扣稿除纷的矿银鹊行捡利浩息漆费感用你＝4韵0霉0这×巾7％÷役1灵2多×瞎6＝1弯4它(万片元)；向示本歌企颠业亏职钞工芒借版入瘦款文项色可饭扣仓除垫的闻利碗息冠费糊用姨限伪额匙＝1摊0满0现×右7％÷愚1咳2即×素6＝3叙.少5迫(万段元)超盘越侦公茅司2涛0舒0母8年投度恼可错在窜计使算册应扫纳宽税支所绍得融额挪时欲扣观除亚的捆利派息继费暖用株是1依4＋3麦.夕5＝1顷7更.所5塞(万立元)四摇、棍准帅予牙扣雾除麦的娘项也目(二)准贱予遵扣根除荷项央目语的糖标付准5挨.借裙款恩费敬用企辽业悟在爬生车产鸭经芦营宰活对动扮中惊发神生吓的咳合狼理呈的橡不障需弊要椒资纵本奶化波的止借旷款碎费啊用排，窑准训予乖扣华除润。企堵业丸为鸣购趴置坛、虚建利造秋固湿定骡资注产鸡、伏无贵形热资赞产裤和眨经牲过1讲2个淡月询以部上读的膏建淘造约才颠能厅达妄到丈预河定孤可严销浓售史状吼态泰的遣存引货凳发才生保的屑借后款辈的吐，倾在恋有绩关站资希产衬购阳置幕、糠建推造饰期害间缘瑞发抹生允的傲合掌理筛的巾借植款艳费消用展，挠应禽予姻以的资僚本渐化需，慰作皇为光资唤本样性画支役出恼计商入赢有克关物资诱产放的勤成塞本历；粒有愁关污资常产塘交延付勺使莲用艘后箱发拆生堡的崭借币款邻利矛息本，银可腰在迹发听生猪当您期院扣私除且。模软块涨二河企铜业坛所总得搞税吩应工纳很税收额炼的导计停算四薪、姻准后予倾扣戏除疤的袄项上目(二)准腿予泛扣浸除叨项桥目稀的已标张准6句.业期务碧招喝待特费按亭发叶生次额益的6练0喊%扣号除,但壳最也高皮不补得且超辅过肌当争年瓶销径售(营霉业)收嗓入辆的5乖‰。7角.广绒告组费榨和偶业梳务首宣奶传词费企蚊业喜发啄生球的鸭符索合铅规况定图条愿件搜的叶广沟告群费畏和巷业袍务渣宣厕传扣费假支饮出,不仍超抬过说当蒜年宇销润售(营狼业)收门入1梳5获%的满部股分,准集予径扣心除;超都过胳部笑分,准戚予窜结步转室以翅后域纳惩税快所昨度尸扣秩除丛。模录块叙二昨企慨业笨所扭得弃税松应但纳酒税腿额锋的拨计休算安滨然忆工狭业至公针司2网0屑0渣8年再度微全欣年洲销库售部收沸入济为1趟5执0寇0万避元饺，娘房抚屋骄出吼租竿收挂入1赚0米0万肾元甩，均提舱供畜加靠工蚁劳眉务墨收欺入5办0万产元泼，害转扩让愈无听形卷资郑产攀所车有秤权喜收堂入3木0万地元狸，捷当朋年酿发染生亏业广务复招贡待探费1逗5万逢元孕。部则嘱安陕然伞工着业迟公前司2碍0笑0碧8年为度归所盟得允税沸前恼可充以贸扣奇除撞的模业道务去招科待谋费隶用蚁是电多敞少雄？安森然裕工扫业涌公窑司竭发瘦生扇的同与传生陷产唤经务营笛活意动霜有摄关股的杠业酸务虾招童待拦费执支嚷出蜂，膏按使照粮发巾生隆额省的6花0％薪扣盗除屈，谢但型最礼高垒不霜得东超蓝过殖当及年国销贼售年（参营及业顺）庆收洁入山的5陡‰。业返务春招额待脑费幸扣默除仿限正额格＝(饼1芦5恐0图0＋1液0茎0＋5及0武)栋×炎5渗‰＝8搅.颗2尽5锈(万纽奉元)裤<范1御5中×恐6叶0％烤＝9款(万抱元)，烈可戏以政扣姨除8悲.嘉2含5万酒元什。仕苍吉值服贴装料公凉司2千0虹0状8年亭加甜工纪收楼入2刻0文0接0万滥元较，脸出索租酒闲拌置暗车血间怠收起取歪的武租照金气为5损0僵0万烧元痰，熄转族让毯机铜器雕设担备鹅的皮收刑入肝为5侍0万锡元林。齐公挠司对实锣际咬发酱生衫的为广僚告枝费奋支坏出5感0犬0万狭元漂，侨业盖务如宣界传免费5斤0万灯元榜，此赞雨助着费8定0万致元傲，馒则赢计普算着税苍前破扣坑除箭的学广售告证费旺和意业约务厦宣屈传饿费蜡是刮多敬少【答硬案】广美告余费互和损业晴务升宣挺传堤费缸扣柏除设标知准＝(镰2柴0棕0撕0＋5泼0班0挡)掀×区1类5％效＝3薪7殿5罩(万揪元)广梨告稠费舒和菠业勤务穿宣过传份费便实犁际饰发圈生考额羞＝5渗0杀0＋5债0＝5厦5派0燃(万跃元)，页超腔标毁准5汇5尼0－3扑7徐5＝1境7星5霞(万极元)超哈标讲准拦的塔部辣分糊当栗年站不筛得馆扣凯除坡，啊但朱是纽奉可戏以缩慧在趋以村后裁纳境税躁年导度垫结作转息扣毁除起。四叉、扇准易予扩扣别除李的揉项兼目(二)准窜予往扣垄除劳项行目栋的亿标源准8苗.公替益蓬性从捐耽赠企饿业清发此生衣的贸公晋益枝性巴捐液赠莲支壶出矩，善在漠年狠度上利孔润反总钞额1闲2背%以止内泉的字部侮分拍，哲准颠予呆在岗计峰算龙应坊纳城税鸦所施得广额炒时蜻扣插除聪。9践.租室赁顺费优用以戒经抵营闸租至赁馋方胁式订租采入炒固浪定加资筑产漆而室发谦生夜的坦租尾赁冬费昼，油按价租绪赁存年桃限柄均奏匀侵扣鸡除倒。以僚融活资歌租滤赁思方拉式悟租弟入罚固手定凯资绢产廉发堂生溪的辰租苗赁斧费征，姨按坏规赌定赠计子入烈租锁入帽固讨定旅资害产稻的糊价爽值改，鬼并岂提改取约折部旧圆费泪用顿，廉予肚以站分佳期袜扣泰除浩。模源块戏二修企贯业锻所史得粘税攻应缘瑞纳剃税叫额烂的冶计兰算例跳题险解纱析A企隶业2逼0叮0货9年裹共葵捐巩赠按支案出1增5烛0万场元惑，炒其轻中骄向避符券合纤税耀法比优餐惠卧条绪件器、鄙经拣认鞭定隙的奔公典益吨性时社筝会猎团府体阻基短金巧会鹿捐决赠膨货呀币桑性帝资拘产照和开非驰货勤币雨性哈资事产窗合炼计1哭0合0万专元临，妈不碍符奏合厕公鉴益草性贴捐排赠5服0万衔元企。边当西年片，悔该老企怠业孔会笨计震利声润搁总辈额1肺0倡0醒0万伶元雾，争问蓄该舞企跃业抵计周算疼应渣纳矛税草所初得妙可窑以惑扣挤除东的乌捐慕赠层支窝出旺是鱼多各少卸？可棍以职扣项除胆公闻益疑性恒捐杨赠玩支魂出落限谎额员为1南0百0赢0补×诸1捷2良%层=冬1端2幅0万箩元热，跨因1驾0删0万璃元圈小事于1脂2凝0万努元埋，旷所轮以冷公课益且性门捐碎赠倡可债以控扣追除1扣0畜0万睛元桌，纳另爪外5稠0万抗元勤，该非辉公调益顺性爪捐耗赠倒支舍出液不呀可驻以海扣加除前。如奖果佩会慰计以利耗润罗为8滑0惧0万野元播，燃又压该窗如偏何鸟？模霜块佣二薄企因业列所罢得窑税问应化纳级税纹额横的叹计斯算四再、灵准战予痕扣蜓除屡的类项仙目(二)准秆予需扣弄除挽项核目厕的烈标倾准1帮0著.环吹境喇保幻玉护户专愈项剃资做金1跨1震.劳丧动砍保含护唇费1删2薯.汇胁兑袄损悦失1巡寿3眼.总涝机巩构漂分堵摊星的排费蓬用1绒4麻.有棚关手资件产着的厅费滔用1遮5女.资黄产筛损平失1唱6枕.手才续享费好及域佣权金驻支问出1春7耳.其最他陈准白予勇扣立除诞的灶项译目模长块笋二答企怀业劳所遭得闻税毕应俗纳虏税苹额滑的荒计役算五浮、弹不控得系扣肝除鉴的俗项续目在份计糖算筑应黄纳食税像所缓得挥额狗时坛，容下僻列滋支喷出胜不捷得坝扣雀除孟：向障投爬资锡者抚支疏付弟的果股赌息章、需红找利挥等炉权仆益火性泼投博资迅收捐益沿款宵项咐；企争业镰所雁得业税辟税训款既；税千收谅滞之纳呆金轰；罚栋金趣、涝罚座款冒和锯被贱没幸收培财即物阿的政损尖失惨；超贺过悠公缎益阔性楚规烈定剃以闻外欧的抬捐凳赠反支至出晋；赞罪助核支日出背；未昂经峰核周定欣的纪准倚备奏金跑支诊出做；企谣业沃之星间朋支心付切的砌管狗理销费森、掉企场业幅内镇营缩慧业驰机伞构格之碎间牺支筑付矩的保租挖金厌和碍特途许节权信使拨用务费特，垮以模及鸣非银孩行企呜业放内居营陕业哈机务构犹之丈间冠支馒付优的勾利闲息顽，例不枪得秃扣屋除运。与玩取紧得补收满入央无决关丧的阻其饭他匹支难出棚。模踪蝶块倦二手企云业死所祖得除税水应氏纳铃税蔽额奋的箩计膀算六纲、抹弥泊补离以绵前嫌年爆度偷亏书损纳挺税桌人深发所生靠年乎度膊亏驶损趟的秘，灿可倘以笑用株下祖一茧纳那税踢年扔度宁的捕所舍得产弥君补供；厦下玩一主纳退税刺年依度捕的虽所怜得膝不反足卫弥炸补见的颂，厌可丑以摄逐料年械延越续问弥耗补咸，倒但过是潮延降续领弥杯补刊期话最茧长个不负得葱超粪过5年默。5年做内台不即论筋是记盈扭利缓或换亏沿损呈，塘都杜作号为责实拖际糟弥庙补申期骨限我计绩算模绍块练二和企维业酿所揪得台税凝应竿纳掠税岸额速的眠计卫算下障表搁为孝经让税涝务临机甩关极审伐定涌的奋某郑国宅有摩工饥业严企革业7年撒应童纳织税说所角得顿额绵情森况稍，昏假膝设吼该盾企旦业膛资胞产刊总菊额2睁0妄0赔0万铲元剂，板从轿业臭人冲数8流0人旨，炕一完直渣执幼行5年喉亏碎损译弥片补刊规大定支，佩则片该考企竞业7年数间萝须窄缴妙纳让企吼业搜所发得驱税丹是亿多尺少中？年度2008200920102011201220132014应纳税所得额－10010－2040103040【答扶案】应政纳混税记额促＝2秘0房诚×匪2剖0％炭＝4据(万败元)七剃、绕资哄产诉的京税匀务当处辱理(一)固折定刷资绒产框的越税样务丑处似理1异.固盗定怨资成产臣的喉计碎税静基昨础2伐.固湿定云资分产胆折军旧盆的始范疮围3泄.固妥定腊资折产聋折垫旧傻的唐计锤提纳方柱法饮和撞折弟旧猜年晴限(二)无捆形亚资讽产捧的惩税罪务丸处注理1飘.无赞形锻资绵产携的傍计边税就基律础2属.无给形斧资朽产获的今摊坚销驻范更围3例.无匹形狱资矛产城的挑摊扶销谱方敏法模毫块谢二留企堂业共所爹得安税涂应炎纳奏税摄额堵的忌计弄算七旬、识资袖产哪的章税抽务框处窑理(三)生为物罗资折产退的快税颂务让处符理1葵.生誉产赛性吩生息物肝资敌产讽的榴计狂税和基浅础2角.生稀产小性劝生让物刘资夸产颠折沿旧炸方旧法洪和灶年梯限(四)长方期株待驾摊疼费少用鸡的厘税层务喂处苍理1冶.长她期找待战摊建费秒用屋的详界险定2素.长颈期枕特哥摊善费终用赚的溜分寺类军及崖摊络销模桨块悬二疫企郊业嘴所疤得课税辈应恒纳卧税稻额锁的押计蚁算七秋、岔资怕产剥的现税哥务网处赢理(五)存旁货贞的招税挑务亩处节理1胖.存耐货终的摩计译税锈基需础2颗.存冬货窃的秋计保价臣方鸟法(六)投绪资室资好产希的参税缎务膊处限理1向.投厕资例资更产兆的毙界轨定2帝.投亲资猜资好产监的附计霜税轰基调础模获块汗二仔企零业腥所捏得刻税菠应年纳两税示额理的躁计益算八依、滴居祖民司企脱业怖应宗纳撑税器额恒的慢计夫算应乓纳胀税口额靠＝献应健纳啄税拥所痛得屠额×适驴用每税泥率艳－傍减朱免辣税双额尾－覆抵停免拐税绳额1横.直趋接晚计同算周法应购纳驶税局所担得忙额=收奸入翠总倒额歉一植不匠征福税茧收樱入太一侦免喉税歪收俱入闯一音各疲项扎扣伯除委金凳额膨一延弥遮补井亏为损2掀.间役接弊计享算理法应哲纳派税桶所交得续额=会其计拍利蚂润鼻总阳额±纳泪税刺调溜整越项抄目模利块认二趋企澡业迹所摔得搬税是应荒纳打税巾额架的镰计孟算晴景田踢公句司2远0锣0猫9年游经态营为业报务耀如浓下解：(直1寺)取匹得暑销枪售洲收赴入4么0怕0巷0万演元(洞2锈)销佩售松成写本2政4阅3阶0万蠢元(乔3查)发难生鼓销压售刺费巷用8犯2悠0万矿元(其考中东广河告目费6紫2赖0万籍元)；镜管阅理对费伸用6蛋0异0万旧元(其筝中壳业释务傍招般待违费7肆5万西元)；雕财康务无费芝用9剥8万浩元钱。(饥4闭)销猫售姨税趋金3运6处0万异元(含税增亏值在税2浅8肺0万话元)晴体田泄公底司2巷0裁0给8年桂经蔑营陵业镇务筒如得下鞭：(总5模)营嗓业夜外垦收转入2访8携0万剂元,营馅业资外刻支匠出1鸽6展0万魔元(含歪通赤过脚公湾益指性袜社躺会托团萝体背向陷贫掏困语山扮区贫捐享款3灭0万惹元,支捐付落税糊收雹滞的纳都金1块0万师元欠，千赞枕助民汽泽车战接轧力谱赛装的锯支设出5寺0元)(晚6出)计摆入隐成眉本款、产费膀用践中水的腊实刻发居工获资限总呼额3植0歇0万爸元彩、射拨烛缴闲职惕工单工滨会武经径费7万滥元舌、顽支迅出票职垮工殖福萍利察费4免5万妥元假、篇职笼工蚁教透育姜经练费7万绣元词。要粮求武：种计添算扬晴宋田猛公专司牌本剃年洞度真实染际出应粉纳擦的虎企洪业边所优得锤税也。【答省案】(鉴1撕)会音计过利季润莲总拼额辉＝4位0感0狭0哈﹢喇2笨8岔0－2压4清3掘0－8闪2译0－6嘱0灰0－9周8－8名0－1捆6冤0＝9翠2宏(万闭元)(怠2暴)广夜告率费威调胃增银应客纳谦税坛所音得殃额凭＝6纹2借0－4均0深0幕0孕×们1博5％唱＝2械0简(万志元)(颠3那)望4恐0多0忌0暗×陷5宏‰＝2唱0般<级7具5践×茎6假0％究＝4哗5孩(万扇元)业做务妹招樱待弱费陶调泡增浆所绕得攀额的＝7绒5－2荣0＝5伍5堪(万大元)(箭4院)捐匆赠纵支太出去应锈调次增局所械得索额冈＝3尽0－9嘴2棕×龄1拖2％娱＝1销8核.透9德6婆(万溜元)税算收棕滞稼纳堆金刮和帐非念广呈告周性旬的辟赞埋助父支绞出裂不妈得什在桶税络前娘扣能除撞，锋应膏全开额食调绿增幕。【答缸案】(悲5吴)工甩会绢经叮费援应懒调脏增傲所幅得忍额元＝7－3演0孤0妥×形2％＝1睡(万种元)职弦工猴福祝利洞费眨应躁调挣增旧所纺得泰额酸＝4远5－3扶0忍0最×曲1僚4％＝3母(万围元)职番工稍教辈育峰费幼实怜际飘支永出7下<渗3罚0悼0掏×书2色.浸5％劝＝7纲.唇5疲(万贤元)，不孩予留调瓜整奔。(逢6飞)应斩纳院税镰所个得颠额惩＝9疫2它﹢嚷2富0熔﹢城5沟5圈﹢纷1是8歉.惧9卧6可﹢路1唇0＋5容0些﹢郊4＝2戴4播9逢.康9乌6讲(万顺元)(成7元)应邮纳哑所志得子税迟额继＝2陈4孙9秘.牌9能6哨×庆2欠5％受＝6染2仅.婶4术9灯(万当元)九昆、忌境章外饼所票得联已衫纳撑税怖额计的刚扣归除税怕额美抵团免旅的板范折围税溜额茂抵名免洲的堵基务本讲规嘴定扣汗除轻限崇额哨＝袄境稿内蚕外迷所侧得皱按葡税府法慎计袋算详的括应红纳凑税限额×来铅源咏于千某妥外写国乌的绿所柄得÷境茄内壳外贷所堆得揪总聚额境洁外男实坏际蝴缴府纳裙的怎税相款<扣仅除扣限倦额蚂的络，澡据商实叛扣茶除云；朋超苗过精扣征除山限芳额画的秆，拥按打扣预除米限稠额红扣闲除争，手超附出罪部供分哑不蹄得约在粮本喘年侍度渴的震应鞠纳股税臭额炼中管扣笨除灿，钞但葵可全用飘以嗽后街年法度摔税萝额循扣鹊除豆的询余阴额服补骡扣奏，阅补电扣昼期怖限朴最化长捡不席得饱超肢过5年亲。模辰块钢二蹲企沿业收所书得南税躺应态纳赏税匀额低的房诚计春算丰劲华剩股殊份龟有颤限吐公及司2胁0贷0浑8年竖度哑境曾内兔应民纳息税继所电得捕额岁为1博0蛋0李0万块元说，雅该爱公赶司现在A、B两列国荡设睛有校分废支挡机略构避，A国绳分地支悦机馅构泡当牌年慌应塑纳蹦税昂所跪得健额4丢0危0万领元斤，症其抓中疾生去产喊经就营党所帜得3愉0池0万嘱元闪，A国壶规队定偶税肉率骨为2专0％丛；攻特敲许吓权促使恋用无费功所挂得1喇0占0万漆元哨，A国稳规梁定会的泪税衔率览为3蜓0％汗；B国麦分凝支摧机修构乏当鞋年撕应喝纳侍税只所迎得体额2伟0秃0万捡元假，主其淹中燃生汇产乱经倚营糊所偷得1折5蛮0万偷元跨，B国引规泻定麦的为税谱率各为3更0％绑，疾租握金锹所裁得5陵0万谣元戚，B国放规举定跨的糠税喊率遗为2拾0％区。伏请乘计邻算昆丰芳华呜公勾司兼当禾年言度楼境导内骨外散所熊得礼汇够总泳缴品纳俘的才企泥业舟所扒得久税鉴。丰妻华国公际司中当旁年换境飘内窗外泼应阁纳成税祸所怖得颜额转＝1距0往0外0＋4隆0令0＋2里0门0＝1投6料0齿0板(万幅元)A国仓分敏支孙机含构北在往境葛外稼实召际告缴沾纳挺的怪税杂额丙＝3维0宵0他×脱2黄0％惨