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文档简介

1第六章支付结算业务审计商业银行中间业务主要是指不构成商业银行表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务。根据该属性,中间业务可分为九大类:(一)支付结算类中间业务,包括国内外结算业务;(二)银行卡业务,包括信用卡和借记卡业务;(三)代理类中间业务,包括代理证券业务、代理保险业务、代理金融机构委托、代收代付等;(四)担保类中间业务,包括银行承兑汇票、备用信用证、各类银行保函等;(五)承诺类中间业务,主要包括贷款承诺业务;(六)交易类中间业务,例如远期外汇合约、金融期货、互换和期权等;(七)基金托管业务,例如封闭式或开放式投资基金托管业务;(八)咨询顾问类业务,例如信息咨询、财务顾问等;(九)其他类中间业务,例如保管箱业务等。本章及之后的两章将按照该九大类中间业务来规范审计指南的编写。第一节支付结算业务概述及审计目标一、支付结算业务简介团支付絮结算拢业务蜂是指抽商业插银行诱为客脏户办伤理因彼债权怀债务梨关系握引起拔的与牲货币愉支付迈、资丧金划定拨有玻关的富收费侧业务宇。慌结算提业务逆的分痰类足结算伤业务荐按性曲质可滨以分锋为现掌金结摄算和映转帐拖结算擦。现伟金结形算是塞指通内过现蹄金方叶式来铃完成叛货币悟收付礼行为冒的结看算;陵转帐士结算忆是指贪通过己银行场票据鼻或转傍帐方钞式来咽完成系货币袭收付扑行为腥的结勺算。铜使用穷现金耐结算洪必须远符合挡国家图有关西现金爪管理怀的规斤定。激一般花来说怠,单泉位与兼个人缠、个撑人与苍个人卧之间伟的结透算,主以及体单位受间的掀零星绿款项叔的结沟算可别以使访用现旦金结踩算方劲式。行而单太位之妙间的子其他肃经济袋往来义应当伍通过谊开户峡银行岛进行脉转账敌结算真。始结算粘业务物按地究域不厅同划均分为魔同城千结算幼和异葵地结零算。狡同城怎结算映是指芬收付抬款人壳在同摇一城年镇或换地区抖的银删行开荡户而修进行侵款项抱划拨扔的收喷付行牙为;模异地膀结算头是指越收付锅款人刷不在廊同一醋城镇菊或地权区的辫银行群开户区而进塘行款即项划着拨的之收付舟行为留。涂结算脚业务蔽按国三别不呜同划叛分为灶国内盼结算鼓和国瞎际结炼算。士国内挠结算盾,简押言之仇,是动指发粱生在盟同一脑国家喇(或喉地区将)内桶的货汇币收访付行巩为;仔国际震结算埋是指紫为清惭偿国班际间败债权思债务贫关系朋而发语生在耐不同朽国家舒(或伴地区批)之钳间的秀货币课收付气行为猎。其承中,朝国际饿结算咽按业暑务性起质划望分为有国际辽贸易张结算语和国笛际非海贸易写结算鹿。国功际贸绞易结棚算是谈指由虽有形极商品渐的进释出口宿贸易受引起冤的国戏际间洽货币端收付爱活动蠢。国烦际非璃贸易散结算防是指著由无效形贸果易引洽起的束国际谦间货铲币收过付活运动,词主要登包括喊国际元资本践流动吸、技更术转利让、表劳务聪输出食、国息际旅临游、条国际渡运输取、国锁际保档险、强国际盯金融狠业务裕、侨泰民汇带款、臣捐赠洗等引贡起的景国际仆结算霞。默(二打)结态算工承具。绝结算针业务讲借助轻的主波要结白算工绒具包耕括银屡行汇钱票、范商业蛮汇票予、银基行本父票和丈支票侄。懂1型.银顿行汇塑票是瞧出票走银行丑签发批的、善由其途在见居票时因按照殖实际植结算汇金额翠无条监件支锅付给骂收款袋人或滋者持抗票人耕的票蜘据。场2拨.商归业汇归票是再出票制人签轮发的承、委耗托付爪款人位在指忌定日散期无树条件粱支付川确定姜的金态额给矿收款摄人或腔持票城人的荐票据验。商宴业汇栽票分逝银行掘承兑免汇票丛和商万业承挺兑汇楼票。给3农.银衡行本萍票是傻银行威签发雾的、移承诺呢自己丈在见州票时融无条览件支朽付确扯定的总金额告给收拌款人银或者畏持票饭人的颠票据吧。螺4询.支往票是可出票敞人签各发的绞、委裹托办烘理支掉票存税款业雹务的扔银行罪在见捆票时武无条考件支眠付确框定的挂金额进给收丧款人隔或持炮票人稿的票衣据。拐(三慕)结思算方羊式,饺主要甩包括沸汇款巴、托因收、浆信用讲证等借三种佣方式涝。战1蚀.汇行款业骨务,泡是由膛付款冲人委贺托银些行将妹款项岂汇给遥外地胀某收朋款人脂的一今种结介算业纪务。烛汇款霸结算益分为哗电汇细、信龄汇和瑞票汇督三种袄形式期。莫2晒.托绿收业统务,勾是指切债权舰人或跃售货专人为参向外闪地债辱务人鞠或购糊货人你收取丈款项剑而向穗其开胆出汇投票,嗽并委脆托银厦行代乘为收麻取的买一种翁结算味方式融。兴3隙.信爷用证刚业务毙,是猫由银佛行根挑据申兄请人末的要煎求和刷指示籍,向蔽收益孩人开强立的持载有部一定谈金额耐,在隆一定窗期限贯内凭纹规定士的单王据在畜指定陪地点广付款歌的书睁面保凯证文歪件。通(四降)其真他支助付结屿算业樱务,著包括纹利用均现代成支付朋系统肥实现析的资吴金划缓拨、监清算剃,利股用银糠行内败外部园网络昼实现至的转否账等娇业务辣。如目,利灰用全有国电亲子联睁行系弊统、锻同城辰资金伪清算股系统隶及网殃上银待行进高行的荒资金恒划拨巡和清欺算。夫随着次信息俩技术剂特别倾是网挎络技乌术的识发展坊,银肾行纷物纷推慨出网筛络银丈行服患务品浩种,索如网师上支骗付、孟网上摔转帐注、网匪上贷渣款、效网上皆证券手、网真上信授息服坏务等敏。在积网上昏支付题结算吴的方近式主哥要有祥:银况行卡避网上趟支付倚、电苦子现香金、本电子赌支票搬及网要上转月帐。剃(五原)迟结售姑汇业协务慌结汇幼是指闪境内隐企事第业单块位、佳机关银和社软会团巷体按愧国家植外汇真管理趴政策草的规耀定,竟将各英种外铺汇收煮入按揭银行颗挂牌从汇率辞卖给寺外汇馋指定满银行丈,外惨汇指释定银屡行付幅给相望应的刊人民膊币。裁售汇亚是指瓣境内创企事测业单精位、拐机关踢和社刚会团衣体的辜正常弊对外亚支付纺外汇惹,持兴有关冈有效贱凭证芳,用五人民趁币到腥外汇劳指定谋银行傻办理随兑付劲,外止汇指妖定银晕行收刃进人统民币追,付啊给等绿值外搅汇。舞虽然垂目前宋我国三已实喷现经著常项熄下人召民币歇可兑梨换,浸但对纹资本棚项下朴的外拼汇流循出和张流入素仍然测实行洲严格溜的管弊制,恒因此腔,国精际结对算或拳国内失的外良汇资润金划衰拨应椒遵守徐我国绝的外抹汇管咱理规忍定。倍访经常币项目芳是指东国际贡收支锄中经添常发巡生的易交易屡项目瑞。经晃常项图目外仇汇收扯支包党括贸摘易收荒支、掩劳务替收支古和单拿方面淹转移那等。钞贸易阻收支窄,是渐一国乎出口禾商品挽所得凑收入洋和进匙口商讲品的野外汇丘支出虫的总润称。滴贸易蓄收支滚对经基常项颤目乃谁至整撇个国恋际收纪支产渴生直基接影宇响。寸劳务奴收支式是指垃对外念提供渗劳务抹或接坊收劳睛务而淘引起唤的货训币收分支。寒其内疮容庞狡杂,露包括邮:(月1泛)海闪陆空标运输暑的旅辞客、京货物及;对选外提狡供或略接收冲的通油讯;斩对外戏提供夸港口定码头吧;(公2匙)旅挂游收谋支:依本国困人到出外国痒或外渠国人社到本盛国旅骨游观次光的倘交通稍费、秧食宿问费、腰门票抱费、询纪念凯品费行等一区切旅释游收侵支;菠(临3避)金思融机顷构对炎外服婆务的幸手续爽费、再利息稍、保蒙险费杆;(亦4降)对照国外伏直接丹投资隶与间温接投攀资的约股息庆、利件润、鼠利息检;(圆5键)外添交官横的生亦活费蚀支出即、办鞠公费姨、邮陪电费蹈、广腿告费暑等。袋单方活面转咽移是贫指一喇国对燕外单俘方面蜂的无便对等弄的无仰偿支武付。奇分为宪私人托单方钟面转困移和光政府燕单方佳面转尘移两老类。辛前者锈是侨只民汇僚款、棋年金呢、个记人或陪团体皱赠与毛;后显者指店政府德之间影的相哗互援茫助及者政府协赠与估收支愧。在脱我国自实际昼工作中中,穴习惯社将劳家务收令支和芳单方鸡面转五移统图称为字非贸掉易外看汇收箭支。催资本猫项目猛是指锡国际端收支构中因吗资本选输出看和输村入而买产生私的资甩本与港负债书的增吧减项哑目,屈包括其直接窃投资仗、各较类贷饥款、妹证券所投资桂等。梳侮兼境内间机构介的经昼常项望目外裤汇收广入,既无论烤金额侄大小初,结顾算方的式如冲何,水均可保持有扫效凭寸证和筐商业艺单据局直接闭到外挪汇指终定银辅行办膛理结沸汇或禾入账搬手续亏。坚二、据支付失结算距业务季流程养支付堤结算他业务高的流轿程因叙采用割不同若的结安算工衡具和缓结算先方式欣而存均在差旱别,放或是序由付指款人向主动斧向银廊行交访存款旗项后绒委托颤银行躲向收激款人京划拨羊款项吼,或届是由渴收款殊人委庸托银糟行向袜付款爪人收雷取款伪项。量审计剩人员见可以社向银赵行了抬解不喘同支洽付结血算业肥务的回详细芹流程匪。国东际结妖算业尚务的饶办理贯通常达按照律国际隐惯例局进行递,国知际结骨算主询要采亦用汇影款、境托收贪和信胸用证屋三种胜方式广。邮下面细简单妙介绍尿各种蜘结算谈方式对的基谅本业行务流轻程,固其中证信用趴证业姨务流摸程以劝国际指结算鞠使用垮的信畅用证喜为例承,国羞内信哥用证偿可以脏此为姓参考张。另兰外也逃简单博介绍锅国际粉结算问中运攀用广毅泛的赠跟单吐托收旱的业圈务流倾程。消(一遍)银浮行汇协票/葬本票满业务彼流程若:1锋.申拢请人狐向银鸭行申课请签废发银摆行汇暮票/番本票叉;纷2.衬出晌票银劣行收鲁妥款醒项后餐签发群银行瓜汇票舱/本麻票;庄3.找持忘票人视在提晚示付隆款期污限内驻向银画行提忌示付挥款;虎4.野银项行审边查无聚误后袭办理利转帐狂或取伶现,密并将奔银行按汇票公的实跨际结照算金沸额低区于出失票金削额的目部分垄退交凑申请见人。祖(二黎)支织票业矩务流激程:拣1.裤出票芝人签迅发支围票;单2.刮持粮票人腹委托傍开户气银行鸣收款苹或直度接向度付款闲人提列示付辣款;宁3社.付忧款人赛审核彩出票叔人的刘存款席足以丰支付全支票杨金额款后予相以付合款。是(三院)商晚业汇您票结童算流翼程:令1.更出票童人签言发商摊业汇挤票;展2.顶商业际汇票防交由是付款妄人承劳兑;皱3.驻持票蛙人在冰提示摊付款碌期限城内通骡过开假户银贞行委奴托收息款或想直接修向付夏款人醒提示屑付款铺;4劲.臭商业锯承兑护汇票缴的付兔款人倚开户景银行述通知盟付款疾人办权理付牢款;狮银达行承积兑汇科票则续由承垫兑银却行在狠汇票太到期巷日或盟到期抹日后均的见孝票当新日支流付票棚款。回(四吃)汇租款业醉务流爹程:辟1.灶汇款妻人委万托银乌行办磁理款浙项汇秆出;贿2.渡汇出城银行浩收妥配款项昼后向唇汇入挠银行寨办理省款项驻汇出械;3油.汇岁入行废向收急款人惧解付耀款项爷。狡(五丘)委东托收域款业元务流冒程:怠1.骑收款援人提负交委飘托收沃款凭住证和集有关雄债务拥证明御,断委托辜银行县向付加款人行收取混款项撕;2吹.银循行通并知付饥款人愁办理朋付款构;3须.银教行将辰款项渡划给榜收款默人,否或将颂拒绝韵证明氏、债龙务证谁明和蚂有关座凭证位转交披收款息人。毕(六氧)信带用证捕业务腔流程厉(以种国际箱结算隶信用伴证为列例)咐:1寇.进蜓口商肚申请持开证伯;2迎.进逮口方欣银行粘开立队信用顿证;耳3.悔出口开方银巧行通浮知信浪用证雹;4振.收喊益人唱发货穿并向执银行笔提交自单据险;5郊.银蹄行接女单、共审单浩、寄衬单并毁索偿边;6铺.开黎证行鬼确定康单证菜相符么后付食款;项7.风开证位申请报人付透款赎考单、坊提货分。艇(七定)跟颗单托败收是搏指附宋有商危业单鞭据的丢托收陪,其溉业务央流程购分为校:1溪.出掏口商贪填写凭托收列申请勿书,径提交符单据集,委佛托银欲行收言款;辆2.搏托收塌行检逝查托阔收申挠请书的与所塞附单潮据;殿3.届选择鸣代收封行;曾4.今缮制烘出口村托收酸委托藏书,通连同代单据收寄代警收行价委托械代收挖;5妨.代宽收行到审查暂委托拆书和奋单据悉,通究知进执口商孝;6效.进肿口商烈付款释后,颈代收标行及椅时通新知托隔收行归;7番.托挺收行唱结汇猎与收盆费。迈三、鸡支付刑结算倾业务赖的审间计目垫标裂银行柴办理争支付船结算症业务捆遵循台不垫存款原除则,仗按规续定向质委托近人收屠取手狂续费搭、邮竭费、韵电报郑费、矿凭证鸣工本届费等泳。因域此银禁行的建支付舌结算啊业务究一般恰不会受增加丈银行族的额镜外风刊险。梦具体躁来说谷通过奖审计市应实售现以蔬下审筑计目段标:呼(一崭)真忍实性隶。指杆商业茄银行倍财务袭会计质报告配中反昏映的另各项柳支付垫结算副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证牵业务振办理言情况颈、会煎计部超门帐甲务处萍理以惧及会仓计事获后监佣督对醉有关隶票据辆检查庆情况英,查扛看其票实际鄙执行赤效果塌。重服点观讨察岗斧位职球责的票分离妈情况核。淋(2糖)实帐地观爷察抵桶押资吨产,劲看其油是否畜足值森以及坚是否敢安全督存放隶和保禁管。曲审查诚书面厚文档馋(1初)调盆阅银脚行对术授信渴开证肤企业卖的授炎信书践,审丰查是孙否将眉信用库证业责务纳轨入统判一授烦信范塞围,为有无股核定储每一普客户健开立植远期鲜信用吉证的解最大唐授信喉额度冲。猴(2醋)取倒得信嘴用证寨项下局垫款懂资料院,分少析产鄙生垫释款的渐原因土。砍(3扇)调边阅信简用证月业务枣档案帐,审马查:窜①天审查适开证在申请拥人是耽否具屡备开券证资抖格:乘是否衡为外垄汇局校“吹对外欺付汇叮进口纲单位肤名录镰”活上的发在册订单位墓,具汽有进盆口经词营许废可证征或外扬汇局抗的批摧文。纸②楼审核纪开证悼条款杠:条守款是职否完液整、降明确煤,各陆条款炮之间篇是否稠一致苦,是秘否符辛合国贪际惯惠例;评英文胶措词慎是否假正确址,表滋达意暑思是凭否清器楚;奥信用测证装斜运期魔、交尾单期骨、有坦效期炼相距衰时间犹是否伯合理熊;申桨请书港所要视求的待单据酿与运叮输方尸式、歪价格乱条款高是否重相吻救合;阁是否们购买岸足额脏保险饱。四③冷检查傲是否稿足额餐收取美开证雄保证照金。数④湾结合挣“蜡抵质锹押品检登记伍簿烫”滚或警“添代保摆管有吃价值羡品叉”些账户跪,检袜查担米保措隆施(味抵押比、质轮押或语由其嘉他金圣融机党构出灶具的添保函遇)的欠真实跌有效抽性。泥通过伶调查律了解谜担保原单位蒜的性川质、叹财务绞状况州,分汽析判石断担写保单然位是梅否具揪备法阁定担贯保资阴格、丰是否翼符合跳法定乓担保或条件戏、是饼否具棋备对睁外担园保能投力。炕⑤笨检查许办理脾信用拨证业形务的先各项漂手续炼是否尽齐备唯,是句否经贴有相辜应权症限的吸部门抖审批展或授牵权。毫⑥测检查盐信用还证项亮下相篇关单叹据是微否齐夺备、急是否处与信繁用证军一致滩,进共出口叫货物意报关户单和计结汇耐水单住是否细齐全罚。忠⑦梢检查清信用仔证的行修改寿是否欢有申面请人非的书仇面申麦请书毫,信睛用证粪增加甚金额梁的修计改手址续是害否完玻备。担⑧女检查弦岗位艰职责弄分离疯情况访。识⑨席检查吊议付于信用窗证的链议付猴利息戚和议飘付手湖续费胃的计陪算是蒸否正旱确。茫(4歌)调恰阅保负证金跨存款便帐户孟和有喇关凭罩证,培审查展是否伙严格户实行辜保证柳金制牙度。串(5未)调鸣阅有逢关信垄用证伯业务侦会计陕帐户允、凭华证和玉登记孔簿,较检查白开证抱手续闹费、迫修改堪手续郊费、违通知猛费、丑承兑凡费等栗结算再收入猫的收脑取情棵况。群(6堪)抽隔查信风用证育付款丰的处啄理,叙对申房请人刮不足尺支付肾部分叠是否延作逾葡期贷踩款处糖理。国(7娃)调亦阅全衔科目余会计仓报表临、信贼用证倘业务岗表外悼账户智、信撒用证苍业务修台帐乳或登季记簿泳,检不查信摊用证依业务司是否牌纳入溪全行茄统一是会计思核算纯。

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