全面预算管理实务讲义

全面预算管理第一节全面预算概述

一、预算与全面预算

预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。

全面预算（Master

Budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。一、预算与全面预算二穴、障预归算为的野分朱类（旨一霉）某长歉期垂预粥算悟与退短乐期肢预艘算（裕二手）彩按衣预训算怀性的质界：较业梳务链预族算双、详财叙务秤预塔算经和候资伟本歼支叶出楼预城算（舟三暖）斑按旨预沟算柿编嘉制盯方姻法宇：裙固药定越预菌算招、峰弹蹦性园预绘算三宵、锅全陡面预沿算的作戴用考程核翁、帜评拜估象实倘际驳工永作磨绩堆效沟香通况和顽协搂调折各再部污门申的感工扑作明既确付计遍划徐期贵的庭工坦作兔目躲标励和矿任清务控胖制责企闯业鼓日寺常袍营仍运矿活柄动避战免骗因晒本甲位副主墨义穗而爸导颗致份企鼠业折总冬体饶利项益粪受痕到番损荡害涝。协嘴调拐各溪部盈门梯的洗计乖划还，湖以席避辱免露互爬相验冲窄突匙。揭我示扎实娘际佣脱证离完预关算辣的弯偏直差评，绸并趣采沾取露必韵要僚的废措铜施胞予楼以富纠赴正找酱出帖差进距矿，怖制档定渠措舟施物，众提求高攻工知作真质嗽量颂。四备、间全秆面与预退算信的前原特则（今1荣）约以芽明喝确栽的煎经门营宣目裙标悉为境前副提（种2袖）胁以转销善售行预董算液为疑中胸心（个3妖）导编突制掩预款算哄时斑要廊做求到员全纸面贵、晓完哀整（幕4格）巡寿全吧面槐预共算氏要精留施有抬余匆地五混、侍预东算驼的泻编材制葛程润序规翁模恨较赚大馋的鄙企况业核，袭通屡常度设购置疤一迅个陆常顽设某的廉机控构念—茎—童预租算出委肢员赢会梦，稠负闹责恒组特织魄领常导中并歇审刑核尊整岂个圆预洋算醉的寻编暴制膏工奸作贱。在千小敞型桶企牺业禽中警，舒这虑一洽工跳作翠则酸由委企慌业昆财枕务亮主疲管苦部舱门忧负认责遗。预慰算垮委馅员迎会预悬算饮委明员贡会绞通筐常触由棒企树业规总参经敞理志、贡总迫会者计挥师悠、另供巧产轿销问业失务同部弦门凡和飘财莲务翻部庙门君的么主税管中人狱员王等泡组剧成泡。预遗算离委蛮员娱会其雀主参要家任臂务写：制敬定映和药颁昏发每有狠关辫预陕算许制清度芦的未政符策审歌查者和网协六调盘各姑部皆门狭所义编银的与预削算解再决削各斑个施方撕面纵在添预蚕算冒编鞭制临中辫可污能职发接生估的疗矛俭盾批岭准居预逝算倚，梨下蠢达垫指袋标抽，窑并苏随碑时糊检谷查凉预度算讽的贺执茎行美情蛮况糠，胡分壤析彻实炉际融与赔预拾算叉的若差收异逼，末促课使扔各爬有瞎关帐方透面卖协阶调何一坐致搭地杰完倚成缩慧预园算领所月规京定额的介目云标侦和遵任恭务果。1）垄自便上谊而轧下描（腿战臣略件观粥念蹄、锤集烘权浴思拔想茧）（填战谜略荒方押针池、织相杂对站比道率南、孝市烟场华标傻准相）2）脏自变下互而呢上船（葬作桃业阀基杯础偿、挣民沃主千思劫想理）3）珍自纹上怪而粘下套、飘自所下希而设上台、亭自舍上浊而惭下（辈上谦下燃搏臭弈县、娘集战权升为孟主代）预加算伐的至编斩制茂程子序卷(祖p续1着3慎3禾)日滚常惯业哲务罚预敲算财女务图预侵算特袭种封决困策搭预黎算企劲业安不狠经寸常泉发竟生踢的液，跨需抓要碎根浆据查特隙定扔决押策彼临指时买编细制申的史一蜡次夸性控预拖算超，致包瞧括接资骑本刮支捏出并预熔算兼和嗽投迅资觉决警策清预萝算侍。财祖务路预忠算厅，采是膀以妄企外业轿计基划群期械间凭的饭现堪金利收盘支努、涨经饶营腥成述果斧和爪财赔务绑状拴况枯为缓对末象贱而轨编阳制手的缎预纯算祝。关主忍要柱包浇括况现按金男收杨支削预练算介、潜预叔计银利迎润骂表观和适预运计修资抹产护负禽债缸表悉。男这浇些纪预提算侮以述价孟值树量跃指宣标霸总妇括燃反透映腰企达业智全柜部臣经闸济钟活鬼动叔预拒算涨的颤结祖果剖。是层以围企从业瓣计廉划盗期蜜间对日救常框经闭营势活猫动迫直藏接充相珠关险的过经埋营妙业券务领为翻对秩象着而亦编斧制容的泥。斥主不要晨包珍括攀：册销劫售后预脆算裳、垂生屿产守预孤算盟、宗直嚷接深材盼料王预安算横、恩直联接妖人慈工庭预文算采、乒制骄造骆费荣用沉预牲算乒、倘产识品受成躲本题预郑算蜻、形销弄售伍及走管陆理扛费如用断预练算静等部。抖这贞些弦预算算在以册实耽物多量棋指哑标帜和黑价梅值漠量遮指偶标喷分雀别钓反框映巧企硬业尤收废入捏与帆费教用折的敲构米成怪情厌况酒。第该二酸节汪全挎面厌预总算曲体棒系痕的姻构永成叔和测编身制灯方岂法一徒、镰全瞎面够预层算测管爸理希体味系盛的鼠构虚成销零售升预随算长馆期提销域售缝预浮测期罚末宰存西货患预早算生镰产可预沙算直赔接教材哭料以预恰算直粗接仆人她工隆预马算制阵造次费亏用削预蚀算销株售叔及量管铃理丸费拾用霜预愈算现虹金桶预静算资总本胡预踏算预携计独损抓益尖表预惧计窃资件产箱负揭债愉表产栋品忘成荒本品预疫算二颈、退全叹面谊预乡丰算着的挂编找制编冠制塌顺第序绢：壶先愚编概制煎销榴售询预功算乌，拔然后后勒再乡丰以“洽以价销激定械产纸”眠的需方者法托，逃依戒次辞编状制讽生镰产蓝预穷算口、直陷接蚕材奏料袜预架算喝、窗直劝接进人窃工顷预术算来、壤制窃造阁费糕用预习算仇、妨销敞售陶及倘管倡理顽费阻用翻预瓦算家等躁，怨同循时猜编味制宴各项饺专陵门容决泊策垒预巨算牲；月最逢后梅，绿编纷制字财府务访预搏算堆。（钥一摸）竹业吨务岗预具算久的查编大制1或.销谈售届预希算挣的写编阁制在渡以商销亲定鼠产引的炊经告营他思贪想王指恳导亮下载，吴销适售市预斩算法是芽全抄面舍预拒算彻的翼起缴点滑。销烂售慎预壳算唱是验根屡据倦年币度烫目顷标条利升润煤所朱预蓄测辈的弄销羽售不量拜、绩劳蝴务赛需短求冲、盖提春供大的区产摘品透结举构耽和扣市该场桂价饰格纷编柜制胞的兰。全挺面泊预隔算候的辨编斯制郊要匆点哪－某－销明售愉预夸算通蕉过忘对午企娱业烤未缓来贴产记品井销插售殊情菊况攀所幕作滩的徐预竭测身推测什出晨下雪一茎预幸算彼期厅的谎产量品州销远量篇和瘦销陡售仍单厦价慢，剧这槐样智就可痛求静出么预爆计益的舍销科售射收默入很：销壤售次收攀入柱＝掌销抽售花量×销咸售筐单酷价企池业凶在吉编亿制垒预恨算类时迫，残通栽常死还况需破考贺虑灵销阵售舌预撒测敞结果炭是因否穴与撤公岩司陕的僵战侮略秀计悬划合相戏吻惠合龄，踢企甚业耳的疮预装算跃委社员会卡经班讨服论费，吐可必能够会伤在疼销硬售傲预愚测巴的龙基宋础妄上避作都适头当浸的富调整观，宝如香在贱加俭强偷促害销舰手解段舰的底基静础汽上姥，鸽适津当伴调律高尚销台售抗量的浅预白测吩数裂。例甲列公泊司佳正第在铁准卫备小编泽制救第笛二带个锡季断度惊的锁销画售糠预扒算四蹲月2续0姑,磁0衡0轮0个五喷月5樱0循,败0廉0富0个六乡丰月3狂0喷,胞0歉0破0个七配月2映5惭,波0未0效0个八花月1悬5涛,伟0纳0母0个.销吗售削单映价押为1乐0元.销枯售括预誉算销栋售恢预乓算现沙金陶收资入晓预捐算假数设旧销帜售图全爽部则是巨赊钩销.甲并公丸司应的察应惠收伐账存款熄结畜构泼如绒下:7耳0段%在斩当游月怠收箭回,2暖5宗%在矿下还月赞收璃回,5假%没括有态收书回.3倚.肚3走1应躬收恰账拉款掩的方余洗额浇为$紫3惕0机,御0唐0饰0全须部秩在男四吹月砖收丘回仅。在俩销符售堆预宋算电中妖，凉还袖应迹包左括政预垫计细现熄金刚收杂入妇预船算悉，范其请目叹的纲是偶为这编润制撒现削金侨预觉算撇提绞供松必嘱要俘的买资御料垃。现哨金好收隔入县预神算现骄金定收群入垃预亦算来秩自灿于堡销畅售叔预迁算现梅金照收恳入奥预竟算现断金允收怠入肌预授算2照.生涛产猛预败算灯编始制销售预算生产预算完成生怕产只预犬算炉应究该介要耗满棋足揭销框售嘉预粮算掌，挡并球且坟还挪要含预拌留抚一住定脏的库占存菌量.全絮面访预亚算赛的宰编赞制戚要浅点粗－浪－个生圾产环预毛算根购据药预煌计鲜的展销蔬售森量涂和脏预危计混的睁期肃初拴、纷期佩末发产富成倘品存虾货歉量堆，线按复产予品恳分草别林计芝算众出昏每舱一城个峰产候品母的因预修计萌生右产量仁，变计蓝算同方页法剥为葱：预鞭计燥生湾产狂量刻＝箭预芦计沟销慕售修量＋籍预启计六期舍末抓产嫁成错品夹存团货碰量－萝预司计暂期锐初依产街成巨品宣存条货券量生通产胳预评算甲亚公敢司权希糕望碌期化末牢存窜货甲能笋达联到是下而个仁月展份据销粘售案量裹的2黑0％3荣.虑3关1被,期沫末册存表货炕有4剪0腐0霸0个巩单蝇位.下碗面抱我泉们裁来休编絮制纤生若产绕预眼算.生袋产衰预呀算销紫售图预消算蛮量5各0犹,知0需0用0预稀算卷的躲比缩慧例2寻0哭%预鞋算兵的蒸期牵末辈存邻货真量1刺0鸭,霞0乖0症03抓.平3菠1期絮末慰存役货生桥产薪预准算2尸0壳%生调产浓预驳算7月慨份四销暑售抗预歇算编量2到5瞒,需0帝0糖0预阔算溪的甜比档例2宰0主%预周算朴的樱期缺末摧存绪货秆量5野,芦0族0卫03俘.直指接庄材象料晨预糖算预啊计栏生惨产饺量小确巴定泼以栽后梯，睛按搂照腊单阁位扩产避品埋的继直势接材亮料痰消客耗肝量喇，盘同作时农考争虑渴预喇计怜期展初须、嘉期瓣末穴的艘材故料烛存货伯量枯，鸭便辱可改以逗编梯制狂直嚼接傍材泉料米预遵算兆：预卡计窝直园接焦材切料肥采灾购拍量＝阿预接计外生乔产畏量×单俗位零产猎品槐材鼠料泉耗场用急量＋游预掩计轰期瞎末营材覆料孔存简货－愿预既计狭期报初驴材变料巩存肌货同省时废可卧得她到境直刻接桂材书料且的暮预而算游额凑：直看接姑材隐料窜预爆算棋额＝缝直厌接嫁材继料富预芳计振采靠购芬量×直之接降材军料木单刚价直虎接感材虫料鞠预怖算甲趟公蜓司誉生罢产项一扔个给单地位济产汪品颤需找要5公遮斤遵材椅料管舞理详者秤希眨望狠期谜末阻材妻料蜓按练下目个帖月朴生做产选量归的1葡0％搬来钻设烫置井。3简.贿3童1有随材箭料1德3雷,伸0厅0烤0公名斤每毛公鞠斤遥材伴料抹单我价$飘0影.棚4许0宋.下沃面锁我曾们迎来夺编胀制您直牵接堡材目料联预划算.直谈接计材李料秒预糊算来叹自能于陵生躁产立预详算直租接达材针料携预束算直躁接巴材存料龙预剪算下缘瑞个取月阳生金产纤量永的1骂0示%直槐接序材碎料责预骄算已嚷知3脖.阻3盗1存伞货漆量直辫接匆材衫料茧预针算1著0喇%1赖0桨%直响接评材离料内预棍算8月距销御售砍量隐的2流0门%现谎金晶支踩出吧预场算甲角公揉司叼以损每帅公局斤$喝0马.舒4顾0的勿价化格酷购稳买建材晋料.一辞半战的胃款银项陕在敲当棕月彻支恐付伴，托另磨一霞半拐在照下丛个多月揪支夜付拾。3全.唇3级1应迟付域账累款借的嫁余懂额弯为$客1叶2帮,迟0鱼0佳0肉.我败们抽来丈做喜现水金采支美出地预逗算.现怕金伪支扮出吼预废算现皮金越支骡出痛预哲算1驴4并0胞,策0振0拣0残k耐g枯s露.阵×养$馋.欣4钳0长/铲k战g枝.剖=照$锐5线6勿,桐0下0纯0现顽金凡支冻出联预皱算现病金奶支良出堆预根算直信接公人肾工纠预岭算甲御公托司饭每披生基产间一尖个创单弓位决产朱品移需宋要0跟.宿0某5人述工旗小拒时公烛司稿与染员芒工态签薄订夺了诱长坑期犬合旱同要，迎每稿周窗按4钞0小至时骗支鸟付虹工歉资每核小去时航支极付$争1墨0，三启个帆月女，隐每辞月卵直姿接纪人沸工顽最颠少勒都云要驳保鸟证1圆,育5族0嚼0小公时下乓面热我屿们市来火做扣直票接尝人蜘工假预就算.直毛接汉人爸工巨预帐算来谁自由于诸生以产捕预臂算直狗接砍人止工唤预皮算直侄接父人税工仁预巾算选架择松较外高异的贿工谈时.直借接尚人免工所预悦算制忘造严费雕用饺预乖算甲悠公淹司蝇的芳单丸位蜂变伍动恶成旬本捏率炒为$茫1固笛定洞制蜘造辩费忠用拳为共每料月$号5福0无,截0幕0医0其救中摆包填括$熊2他0摸,谈0悼0娘0的羡非凭付死现紫成杯本(主康要减是纤折视旧)质.下演面防我叹们成来肿做借制傍造乓费津用脏预纲算.制负造胞费责用恢预兼算来晌自某于撤生验产苍预肌算制谷造沉费茧用讨预控算制把造阔费付用刮预辉算折境旧蔽是尖非忌付庄现踢成渗本.期舰末看存栽货雕预介算现横在逼甲口公窃司板可翼以券完锹成午期厕末膝存季货疗的浑预占算桑了甲公公孝司孩按申照面直谁接治人乞工骗小花时专来言分题配菊制寸造脖费阻用明。那枕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该季度总制造费用$251,000

总人工工时5,050hrs.=$49.70perhr.*

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8,000

变动成本

间接材料间接人工

40,000$

34,000$

30,000

25,500

电费5,000

3,800

固定费用折旧12,000

12,000

保险2,000

2,050

制造费用合计89,000$

77,350$

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32,000$

间接人工3.00

24,000

电费0.50

4,000

变动费用合计7.50$

60,000$

固定费用折旧12,000$

保险2,000

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10,000

12,000

变动成本间接材料4.00

32,000$

40,000$

48,000$

间接人工3.00

24,000

30,000

36,000

电费0.50

4,000

5,000

6,000

变动成本合计7.50$

60,000$

75,000$

90,000$

固定成本折旧12,000$

12,000$

12,000$

12,000$

保险2,000

2,000

2,000

2,000

固定成本合计14,000$

14,000$

14,000$

制造费用合计74,000$

89,000$

104,000$

B公句司弹爽性舱预渗算赏的粪编箱制单位弹性预算

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变动成本间接材料4.00

32,000$

40,000$

48,000$

间接人工3.00

24,000

30,000

36,000

电费0.50

4,000

5,000

6,000

变动成本合计7.50$

60,000$

75,000$

90,000$

固定成本折旧12,000$

12,000$

12,000$

12,000$

保险2,000

2,000

2,000

2,000

固定成本合计14,000$

14,000$

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制造费用合计74,000$

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104,000$

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24,000

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60,000$

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12,000$

12,000$

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2,000

2,050

50U固定费用合计14,000$

14,050$

50U制造费用合计74,000$

77,350$

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F电费5,000

3,800

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F固定成本折旧12,000

12,000

0保险2,000

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50U制造费用合计89,000$

77,350$

$11,650

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差旅费20000大修理费50000办公费45000日常修理费38400房屋租金8000车间设备保险费43800广告费37500水电费76800教育培训费75000制造费用合计556800管理费用和销售费用合计310500第掌二锁步躲讨严论傍研更究终，悔将澡费悉用夏划太分合为吸三傻个启层揭次送：必争要爪项获目卖：场制糟造赴费别用泡中端的僻车泊间陡管店理赚人竟员忧工汇资山、近辅奸助缎材乒料啄费应和水拦电舅费等插，贤管开理弹与先销包售串费车用兰中米的廊厂赤部巷管役理涂人侧员灵工哲资浑、状差锐旅宾费晚、保办迫公榨费漂和借房阶屋彻租胞金战等撕。需熟要爹项辈目核：盯制伶造戴费码用争中反的拢车盲间胜设腊备款保察险江费远、夕管丑理岭与鞋销银售格费劝用章中班的月广催告敲费猾和思教妥育欢培映训对费麻等冰。合院理轨项艳目嫂：戴制奇造版费业用柳的观中首的递大巷修乒理船费领用摩和嘴日巾常汇修王理窄费作用第退二康、鸽三变层愈次遣项甚目斯需盲要季在睡进存行米“智成双本樱效忠益尸分蜡析渡”逝的粗基狠础奋上雁结超合锋预贯算银期落资潮金然来缸源侮进遍行猛资醒金票安帐排需。括大借宇滑公亚司筹将鸟对唯第唐二