初级会计实务模拟二及答案

初级会计实务（2011）模拟考试（二）及答案一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.1.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。

A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目正确答案：B解析无法查明原因的现金溢余，转入营业外收入。2.华东公司于2010年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，每股成交价8.2元，另支付相关税费2000元。华东公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价值为（

）元。

A.822000

B.820000

C.800000

D.820200正确答案：B解析：交易性金融资产的入账价值=100000×8.2=820000（元），需要注意相关税费2000元不计入交易性金融资产的入账价值。3.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2010年3月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；3月10日购入甲材料500公斤，每公斤实际成本110元；3月15日发出甲材料400公斤。发出材料的实际成本为（

）。

A.29000

B.32000

C.44000

D.42000正确答案：D解析：发出材料的实际成本=200*100+200*110=20000+22000=42000（元）。4.某企业月初结存材料的计划成本为100000元，成本差异为节约1000元；本月入库材料的计划成本为100000元，成本差异为超支为400元。当月管理部门领用材料的计划成本为150000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配结转材料成本差异，则当月管理部门领用材料的实际成本为（）元。

A.150450

B.149550

C.151050

D.148950正确答案：B试题解析：计算月末材料成本差异率＝（-1000+400）/（100000+100000）×100%＝-0.3％；所以领用材料的实际成本＝150000×（1-0.3％）＝149550（元）。5.企业发生的存货盘盈，在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记（

）科目。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.管理费用

D.销售费用正确答案：C试题解析：企业发生的存货盘盈，在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。6.某企业2010年3月1日购入一公司的股票进行长期投资，占被投资单位20%的股份，企业采用权益法核算，支付价款13000万元，另外支付相关税费50万元，被投资单位可辨认净资产的公允价值为70000万元，则计入营业外收入的金额为（

）万元。

A.130

B.950

C.800

D.750正确答案：B试题解析：该项投资的入账价值=13000＋50=13050（万元），计入营业外收入的金额=70000*20%-13050=950(万元)。7.企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，计提减值准备10万元。出售取得价款250万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净损失为（

）万元。

A.-77

B.-23

C.-95

D.-105答案：B解析：企业出售该幢办公楼确认的净损失=（250-10-18）（370-115-10）=-23（万元）。8.2010年7月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动已经完成，并且该无形资产达到预定用途，预计使用寿命为5年，该企业2010年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。

A.135

B.150

C.105

D.120正确答案：A试题解析：2011年12月31日该无形资产的账面价值=150-150/5×6/12=150-15=135（万元）。9.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（

）。

A.资本公积

B.其他应付款

C.营业外收入

D.其他业务收入正确答案：C试题解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入。10.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是(

)。

A.应收账款

B.预付账款

C.其他应付款

D.应付账款正确答案：A试题解析：预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。11.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业购买的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（

）。

A．10

B．11.7

C．12

D．14.04正确答案：D试题解析：该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。12.某上市公司（股份公司）发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元。该公司发行普通股计入资本公积—股本溢价的金额为（

）万元。

A.6000

B.4920

C.5980

D.7000正确答案：C试题解析：分录为：借：银行存款

7980（8000-20）

贷：股本

2000

资本公积——股本溢价

598013.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣，给予的现金折扣是2/10、1/20、n/30并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元，该增值税一般纳税人计算的销项税额是（

）万元。

A.34

B.4920

C.30.6

D.7000正确答案：C试题解析：200*（1-10%）*17%=30.6（万元）。14.下列各项，不影响当期利润表中利润总额的是（

）。

A.存货盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得正确答案：D试题解析：预收款项和其他应付款属于流动负债项目，预付款项属于资产项目。16.某企业2010年12月31日“无形资产”科目余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，“无形资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2010年12月31日资产负责表“无形资产”的项目金额为（

）万元。

A.650

B.700

C.950

D.1000正确答案：A试题解析：期末资产负债表中的“无形资产”项目应该按照无形资产的账面价值列示。2010年12月31日无形资产账面价值=1000-300-50=650（万元）。17.某公司2010年1月份利润表“本期金额”栏有关数字如下：营业利润32000元，营业外收入5000元、营业外支出50000元、所得税费用1000元。该公司1月份利润总额为（

）元。

A.-32000

B.32000

C.13000

D.-13000正确答案：D试题解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=32000+5000-50000=-13000（元）。18.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（

）。

A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金

B.出售无形资产所收到的现金

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金

D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金正确答案：B试题解析：选项AC属于经营活动的现金流量，选项D属于筹资活动的现金流量。19.下列各项中，属于运营能力指标的是（

）。

A.应收账款周转率B.产权比率

C.速动比率D.营业利润率正确答案：A解析：选项B，属于长期偿债能力；速动比率属于短期偿债能力；选项D，属于获利能力指标。20.某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用400000元，生产A产品的工时为40000小时，生产B产品的工时为60000小时。若按工时比例分配制造费用，A产品应负担的制造费用为（

）元。

A．160000

B．240000C．400000

D．200000正确答案：A试题解析：应计入A产品的制造费用＝400000×40000/（40000＋60000）＝160000（元）。21.（

）方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

A．定额成本计价法

B．定额比例法

C．不计算在产品成本法

D．在产品按直接材料成本计算正确答案：A试题解析：定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化很大的产品。22.在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时(

)。

A.通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本

B.通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本

C.通常先利用售价法分配主产品和副产品

D.通常先利用可变现净值法分配主产品和副产品正确答案：B试题解析：副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法确定其成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本。23.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（

）。

A.计入当期经营支出

B.计入当期事业支出

C.直接抵减一般基金

D.冲减事业用材料盘盈价值正确答案：B试题解析：事业单位事业用材料盘亏属于正常损耗的应计入当期事业支出。24.下列各项年金中，只有现值没有终值的年金是（）。

A.普通年金

B.即付年金C.永续年金D.先付年金正确答案：C试题解析：永续年金的特定是n无穷大，因此无法计算其终值。25.下列项目中，属于转移风险对策的是（

）

A.进行准确的预测B.向保险公司投保C.拒绝与不守信用的厂商来往

D.采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险正确答案：B试题解析：本题考核的是对风险的对策的具体理解。转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保：采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；能过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移。AD是减少风险的方法，C属于规避风险的方法。二、多项选择题（本题型共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A.备用金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.银行汇票存款正确答案：B,D试题解析：备用金应通过“备用金”科目核算，银行承兑汇票通过应收票据核算。2.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有(

)。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税正确答案：A,B,C解析：收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目。3.下列属于长期股权投资成本法核算的有（

）。

A.对子公司的长期股权投资B.对合营企业的长期股权投资

C.对联营企业的长期股权投资

D.对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响，且在活跃市场中没有报价的长期股权投资正确答案：A,D试题解析：选项BC属于权益法的核算范围。4.除下列（

）资产，企业应当对所有的固定资产计提折旧。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地

C.未使用的固定资产D.修理中的固定资产正确答案：A,B试题解析：未使用的固定资产和修理中的固定资产需要计提折旧。5.以下关于投资性房地产表述正确的有（

）。

A.房地产开发公司的存货不属于投资性房地产

B.已经以融资租赁方式出租的土地使用权和建筑物属于投资性房地产

C.已出租的土地使用权是指该土地使用权必须是通过转让或通过出让方式获得的；而不是通过承租方式获得再出租

D.以经营租赁方式出租的房产应作为投资性房地产核算正确答案：A,C,D试题解析：投资性房地产中的出租是指已经出租，并且出租专指经营租赁方式。6.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（

）。

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费C.非货币性福利

D.为职工无偿提供的医疗保健服务正确答案：A,B,C,D试题解析：以上选项均正确。7.下列各项，增值税一般纳税人企业需要转出进项税额的有（

）。

A.自制产成品用于集体福利B.外购的生产用原材料发生自然灾害

C.外购的生产用原材料发生丢失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房正确答案：C,D试题解析：自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生管理不善造成的火灾、用于在建工程，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出；但是如果原材料发生自然灾害，进项税额不用转出。8.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（

）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税正确答案：A,B,C解析：收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。9.下列税金中应当计入管理费用的有（

）。

A.房产税

B.土地使用税

C.车船税

D.营业税正确答案：A,B,C企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”科目。10.下列各项，构成企业留存收益的有（

）。

A.资本公积

B.盈余公积

C.未分配利润

D.实收资本正确答案：B,C试题解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。11.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（

）。

A.劳务总收入能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.劳务的完工进度能够可靠地确定

D.劳务总成本能够可靠地计量正确答案：A,B,C,D试题解析：以上选项均正确。12.下列属于政府补助的主要形式的有（）。

A.财政拨款

B.财政贴息

C.无偿划拨非货币性资产

D.直接减免部分税额

正确答案：A,B,C试题解析：直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠体现了政策导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助处理。13.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有(

)。

A.消费税

B.增值税

C.教育费附加

D.城市维护建设税正确答案：A,C,D试题解析：选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。14.下列各项中，应计入销售费用的是（

）。

A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案：A,B,D试题解析：选项C应该计入到其他业务成本。15.

下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.无形资产处置损失

B.收发差错造成存货盘亏

C.处置固定资产的净损失

D.债务重组损失正确答案：A,C,D以上选项均应计入营业外支出。16.下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有（

）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额正确答案：C,D试题解析：预收款项项目应当根据“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额填列。17.下列各项中，属于事业单位事业基金的有（

）。

A.结余

B.专用基金

C.一般基金

D.投资基金正确答案：C,D试题解析：事业单位事业基金包括“一般基金”和“投资基金”。18.一般基金是指事业单位滚存的结余资金，两个来源主要有（

）。

A.从本单位当期未分配结余转入

B.从拨入专款结余中按规定留存本单位使用的金额转入

C.用货币对外投资增加投资基金

D.用材料对外投资增加投资基金正确答案：A,B试题解析：一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留存本单位使用的金额转入。19.下列影响股利决策因素的有（

）。

A.对股利和出售股票收益的不同处理B.未来公司的投资机会

C.各种资金来源及其成本D.股东对当期收入和未来收入的相对偏好正确答案：A,B,C,D试题解析：股利决策受多种因素影响，包括税法对股利和出售股票收益的不同处理、未来公司的投资机会、各种资金来源及其成本、股东对当期收入和未来收入的相对偏好等。20.在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（

）。

A.经济周期

B.经济发展水平

C.宏观经济政策

D.公司治理结构正确答案：A,B,C试题解析：影响财务管理的经济环境因素主要包括：经济周期、经济发展水平、宏观经济政策。公司治理结构属于法律环境的内容。三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。）1.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(

)正确答案：错试题解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，企业分配的股票股利不做账务处理。2.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。（）正确答案：错试题解析：企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。3.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减销售当期的销售商品收入。(

)正确答案：错解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外（日后事项的内容考试不涉及不用考虑），一般应在发生时冲减退回当期的销售商品收入。4.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期销售费用。正确答案：错解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。5.与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命期内平均分配，分期计入当期营业外收入。正确答案：对解析：本题说法正确。6.流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。（

）正确答案：对解析：本题说法正确。7.权益乘数的高低取决于企业的资本结构，负债比重越高权益乘数越低，财务风险越大。（

）正确答案：错解析：负债比重越高权益乘数越高。8.逐步结转分步法在完工产品和在产品之间分配生产成本，即在各步骤完工产品和在产品之间进行分配，其缺点是，成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品产品如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量。（

）正确答案：对解析：本题说法正确。9.行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。（

）正确答案：对解析：本题说法正确。10.实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并借记“经营支出”。（

）正确答案：对解析：本题说法正确。四、计算题1.2010年甲上市公司发生的相关业务如下：

（1）2010年1月25日，向F证券公司划出投资款2500万元，款项已通过开户行转入F证券公司银行账户；

（2）2010年1月28日，委托F证券公司购入A上市公司股票200万股，每股10元，另发生相关的交易费用5万元，并将该股票划分为交易性金融资产；

（3）2010年3月31日，A上市公司股票在证券交易所的收盘价格为每股11元；

（4）2010年5月20日，A上市公司宣告发放的现金股利40万元；

（5）2010年6月10日，收到A上市公司现金股利40万元；

（6）2010年6月30日，A上市公司股票在证券交易所的收盘价格为每股7元；

（7）2010年7月10日，将所持有的A上市公司股票全部出售，所得价款3000万元，已存入银行。假定不考虑相关税费；

其他说明：甲公司提供季度、半年度等财务报告。

要求：

逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：甲上市公司上述业务的会计分录如下：

①借：其他货币资金——存出投资款2500

贷：银行存款

2500

②借：交易性金融资产——成本

2000

投资收益

5

贷：其他货币资金——存出投资款2005

③借：交易性金融资产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益

200

④借：应收股利40

贷：投资收益

40

⑤借：银行存款40

贷：应收股利40

⑥借：公允价值变动损益

800

贷：交易性金融资产——公允价值变动800

⑦借：银行存款

3000

交易性金融资产——公允价值变动600

贷：交易性金融资产——成本2000

投资收益

1600

借：投资收益

600

贷：公允价值变动损益6002.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。

（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。

（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元（应付福利费）。

（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

（10）企业作为福利为高管人员配备汽车，该汽车的折旧费用为8万元/月；

（11）为生产工人租赁住房使用，租金费用为1万元/月。

要求：编制甲上市公司2010年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。正确答案：（1）借：管理费用

1.2

贷：应付职工薪酬

1.2

（2）借：长期待摊费用

3

贷：应付职工薪酬

3

（3）借：管理费用

2

贷：应付职工薪酬

2

借：应付职工薪酬

2

贷：累计折旧

2

(4)借：管理费用

87.75

贷：应付职工薪酬

87.75

借：应付职工薪酬

87.75

贷：主营业务收入

75

应交税费——应交增值税(销项税额)12.75

借：主营业务成本

60

贷：库存商品

60

（5）借：生产成本

105

制造费用

15

管理费用

20

销售费用

10

贷：应付职工薪酬

150

（6）借：应付职工薪酬

5

贷：银行存款

5

（7）借：应付职工薪酬

0.8

贷：应交税费——应交个人所得税

0.8

（8）借：应付职工薪酬

0.1

贷：库存现金

0.1

（9）借：应付职工薪酬

0.8

贷：其他应收款

0.8

（10）借：管理费用

8

贷：应付职工薪酬

8

借：应付职工薪酬

8

贷：累计折旧

8

（11）借：生产成本

1

贷：其他应付款

1

借：其他应付款

1

贷：银行存款

1五、综合题1.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下：

资料1：2010年相关项目年初余额如下：（金额单位：万元）

资产

年初余额

负债和所有者权益

年初余额

货币资金

100

短期借款

100

交易性金融资产

80

应付账款

150

应收票据

20

应付票据

50

应收账款

200

预收款项

50

预付款项

50

应付职工薪酬

10

存货

550

应交税费

40

长期股权投资

300

应付利息

50

固定资产

2000

长期借款

200

在建工程

200

实收资本

2000

无形资产

100

盈余公积

100

长期待摊费用

50

未分配利润

900

资产项目总计

3650

负债和所有者权益项目总计

3650资料2：2010年甲公司发生如下交易或事项：

（1）收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行；

（2）以赊购方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。材料已验收入库；

（3）对厂房进行更新改造，发生后续支出总计50万元，所替换的旧设施账面价值为14万元（该设施原价20万元，已提折旧6万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件；（假定不考虑厂房的原账面价值）

（4）销售商品领用单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行；

（5）对B公司的长期股权投资采用成本法核算，其投资占B公司的表决权股份的5%，2010年6月20日B公司宣告发放现金股利100万元；

（6）2010年7月20日收到B公司宣告发放的现金股利；

（7）计算并确认短期借款利息4万元；

（8）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本10万元；

（9）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为100万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款50万元，其余款项尚未结清；

（10）分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元；

（11）计提应计入在建工程成本的长期借款利息5万元，该长期借款的利息于每年年末支付；

（12）计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元；

（13）转销无法支付的应付账款23万元；

（14）期末企业的应收账款经测试未发生任何减值。

资料3：2010年度实现的净利润为300万元。

要求：（1）编制甲上市公司2010年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录；假定不考虑应交所得税，提取法定盈余公积等因素)；

（2）填列甲上市公司2010年12月31日的资产负债表，不需列出计算过程；

（3）根据2010年12月31日的资产负债表，计算下列财务指标：

①流动比率；②资产负债率；③产权比率；④净资产收益率。（计算财务指标时用期末数据）

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示，小数点保留到后两位)正确答案：（1）甲上市公司2010年度上述交易或事项的会计分录：

①借：应收账款

70

贷：坏账准备70

借：银行存款70

贷：应收账款70

或

借：银行存款

70

贷：坏账准备70

②借：原材料20

应交税费——应交增值税（进项税额）3.4

贷：应付账款

23.4

③借：在建工程

14

累计折旧

6

贷：固定资产

20

借：在建工程

50

贷：银行存款

50

借：营业外支出

14

贷：在建工程

14

借：固定资产

50

贷：在建工程

50

④借：银行存款11.7

贷：其他业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：其他业务成本8

贷：周转材料——包装物

8

⑤借：应收股利5

贷：投资收益5

⑥借：银行存款5

贷：应收股利5

⑦借：财务费用

4

贷：应付利息4

⑧借：管理费用

40

贷：累计折旧30

累计摊销10

⑨借：预收账款

234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本100

贷：库存商品

100

⑩借：管理费用26

在建工程

5

贷：应付职工薪酬31

⑾借：在建工程5

贷：应付利息5

⑿借：营业税金及附加5

贷：应交税费——应交城市维护建设税3

应交税费——应交教育费附加2

借：管理费用3

贷：应交税费——应交房产税3

⒀借：应付账款

23

贷：营业外收入

23

⒁借：坏账准备70

贷：资产减值损失70

（2）甲上市公司2010年12月31日资产负债表：

资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司

2010年12月31日

金额单位：万元资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益

期末余额

年初余额

货币资金

136.7

100

短期借款

100

100

交易性金融资产

80

80

应付账款

150.4

150

应收票据

20

20

应付票据

50