情境导入什么情况下需要缴纳增值税

增值税情境导入——什么情况下需要缴纳增值税一、背景知识二、概述三、基本的税制要素四、其他的税制要素五、应纳税额的计算

1、一般纳税人应纳税额的计算

2、小规模纳税人应纳税额的计算

3、进口货物应纳税额的计算

4、出口货物应退税额的计算六、增值税纳税申报表的填写情景导入小汽车工业企业的老总：我们企业该缴哪些税种呢？办税员：增值税、消费税、城建税、房产税、城镇土地使用税、车船税、企业所得税、印花税等等总结：一般情况下，生产领域的企业和流通领域的企业要缴纳增值税。老总：今天先讲讲为什么要缴纳增值税吧？一、背景知识

根据国民经济行业分类标准，生产领域的企业（表现为各类工业企业）和流通领域的企业（表现为各类商业企业）需要缴纳增值税，因为他们生产销售的是有形的动产，会产生增值，需要交增值税。增值税1954年在法国问世后，由于它的先进性很快在世界上流行，目前有100多个国家采用，我国自1983年1月1日在部分行业试行，1994年1月1日在全国的生产领域和流通领域正式开始全面实行增值税。1994年我国实行生产型增值税的出发点是为了保证财政收入和有效地控制自1993年起发生的固定资产投资膨胀，以实现国民经济的软着陆。关疲于质增姐值病税聪最棉新敬的郑改响革2串0广0盯9年1月1日汤起焦，沫在测全周国吴实衡行迫消围费兰型垂增排值射税即碰增竖值尘税证的营一陆般村纳塞税禁人凑购色进赢固所定写资撞产如发判生久的芒进啄项绍税风允瞒许右在毅计爷算复增暮值防税渡时恶抵恭扣耽；笋增俭值走税哈的伶小封规钳模酿纳傍税命人场不克分杆行犹业赔（调不蹦论巩是服工弱业蝴企火业焦还弯是术商幸业类企锅业表）距征太收年率毙一泼律绸为3惨%；此狂次数增薯值久税休转帮型繁改旗革滋方鲁案也的课主来要途内宿容都是械：自军２杂０捧０乏９认年椒１内月肯１珍日口起，法在构维债持丘现咐行倦增锤值毁税啦税尊率撑不变丝式的吊前场提戒下居，慎允遥许涛全某国询范伴围帅内肺（喂不垄分会地从区福和形行茧业学）哈的米所兼有捡增值衰税箱一虹般逢纳豪税枪人根抵较扣浩其殿新将购件进堆设牛备唉所株含建的舍进欠项么税由额节，兽未赢抵围扣完盏的坊进钩项周税拘额多结厦转停下畅期殊继滥续极抵卸扣福。腔为思预姓防惑出苍现件税奋收纱漏运洞属，石将与伯企广业剖技拔术慎更金新腾无某关成，饥且侄容灿易符混矿为坐个幕人番消亭费耽的印应抬征滚消邻费唤税有的小易汽淹车仁、江摩讽托乌车灭和初游盏艇座排雀除伏在太上毛述偿设矮备洋范岂围纷之裳外蛋。恋同妹时毫，昨作为衔转押型忍改崖革背的窝配扒套炕措鲁施萌，武将逮相仗应仙取暮消趟进经口嘴设瓜备禽增炭值疑税壳免班税器政策暂和处外粗商鹿投悬资悠企则业鼠采的购奶国酱产份设吊备想增织值抹税仍退余税笼政暂策秤，将存小渐规圣模纳须税集人础征波收喘率棉统蜡一具调袄低梨至线３介％陕，朋将身矿队产嫌品颂增姻值阻税惜税烧率伐恢爆复蹲到１携７家％顿。二证、启概闲述1概堂念笋：增奇值近税至是吨对度从阿事扫销昼售恳货冤物虚或器者蜻提坝供达加擦工漫、娇修姿理径修匆配死劳违务狭以菜及驴从者事脊进伍口团货泻物华的即单绍位多和益个赴人凤取千得创的遮增蛛值瓦额趣为膊计熊税叠依蛋据帝征师收体的李一烈种背流馅转远税尺。备叫注醒：属法确定卡增数值痒额饱与液理向论壤增简值晒额逝的军区品别理胸论旅增成值献额就焦是壶通没常影的V情+净M；法吵定棒增梨值典额就趋是肺各讨国终政水府鼠根系据安本掩国司的梦国搁情吩和付政肚策耐要欣求刺在育增换值气税单中私人毯为鼓规前定业的杰增起值违额芒即葵纳缴税黎人口的陶商吼品超销嘉售谈收肝入制额班减陵去井税桥法披规毯定匆的移扣税除荡项通目各金餐额牧之再后社的恐余脉额程。两厅者督的默差锻别渐主触要掀表界现伙在恒对剪外味购农固烟定伤资缩慧产培价记款籍的茫处筹理匆办纺法桨不懒同亡。V+M就是增值额部分小卖知谱识政奶治炎经浙济另学认中纸讲拘到：按奖照退价绍值斗划迈分毒：众社得会逮总宵产尿品贴（凡或耕总膨商妖品之资啄本冰）星的糖价但值宾可侍划铅分量为馆：第厕一睁、完用届于胡补骑偿舱生卧产始所攀消盼耗姐生渠产泉资辩料核的密部圈分c；第祖二吨、熟用趴于私支示付攻工漏人四工除资批的镜部豪分v；第榆三千、悬剩持余拉价到值m。即模，虾社维会埋总区产幻玉值=眨c雨+题v斯+割m增饺值换额=尾V玩+闭M2、贯增车值碎税岁的黄类平型生转产界型炸增杯值傍税收奴入添型题增钉值晶税消燥费罢型刷增斧值止税增户值厦税渠的扮类译型思管考臭：佩我灵国然现药执锅行送的望增神值佣税奥属外于叮哪免种筋类餐型3、毛增讽值府税厉的惑特尺点第绝一产、瘦属锋于革流钥转屯税莫且站为栏价债外疤税钢；第线二隔、盐多掏环叫节厉征献税栗且睁消制费秒者吊为紧税艇款晶的惜最璃终载承挡担度者华；第语三徐、猴实召行岭税征款路的撑抵继扣野制仔度桂；导链俊条星税笨；第贤四鹿、贫税委率炎档脉次膝少猾，百一沈般祥为命两棍档求或怨三猜档思烂考谢：朴增份值乞税扑的蛙纳峰税忘人照与介负缓税宏人依一窑致矛吗希？三缓、星基皇本遮的波税呼制科要落素基本税制要素纳税人征税范围税率一般纳税人小规模纳税人一般范围特殊范围一般纳税人小规模纳税人商业企业4%工业企业6%优惠税率13%基本税率17%特殊行为特殊项目加工、修理修配销售、进口货物年应税销售额不达标会计核算不健全年应税销售额达标会计核算健全四欲、狮其定他乘的婚税戚制雾要障素减免税规定直接减免起征点（仅对个人而言）减免税纳税地点纳税期限其他税制要素五裳、欠应装纳芬税追额腿计静算一息般纳赖税叼人税砖款速的肺抵但扣铺制靠度小丘规剑模汁纳瓣税黎人简柏易拥计待算进栏口昏货抄物组锈成皇计殖税通价阻格1、一粒般舰纳替税线人应们纳帅税烂额自券身张的妙特醉点击：果会婚计厕核茧算国健绞全迁且和年迈应浊税姨销落售私达较到爱要亭求缸；纳策税致人夜的清身席份不具摧有贿双猎重遇性（鄙在搬生杏产棕经仓营更期朱内派既漫是器买刮方亩也宵是欲卖防方母）计奥税推的艳原眠理崖：丛对耽生扣产沿和促流去通播各警环昼节过的罩增全值激额朱征情税计世税眨的追方崖法闷：享税乐款造的隶抵坑扣伸制口度歪（厚间竞接驰计括算蔽）计旺算钻的赤公民式件：前当铃期苗销限项失税—当飞期警进物项陕税=当洗期不销浅售彻额×税载率—当哄期帖购惨进或额×税鹊率核贸心贡词魔：删销卧售畏额盛进秘项绸税定广义特胀征计赤量匪单刊位纳挺税锄义岁务伐发史生分时唐间寇当能期特胜殊帖销劈燕售躁方碑式低下勺销宫售碰额谊的漏确顿定不铲包级括悉的朱内坦容价恰款销爷售匠额销订售滑额价终外忆费愉用包床括否内今容消盘费似税昼税项金思栏考那：教窝材撒中傅列暂举鸦的昨三驻条息为压什片么兰不斑包苗括能在疾价谷外醋费遥用喇中垂内偏？纳迹税厕义伙务兰发赠生售时奸间货款结算方式纳税义务发生时间备注直接收款方式销售货物收到销售额或取得销售额的凭据并将提货单交给买方的当天不论货物是否发出托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天不论货款是否收到赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天不论款项是否收到预收货款方式销售货物货物发出的当天不是收到预收款时纳宰税鞋义味务水发拳生誓时悔间(续)货款结算方式纳税义务发生时间备注委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单或收到全部货款(二者中的较早者)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售的实现,一律征收增值税销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天劳务指加工、修理修配发生视同销售行为货物移送当天视同销售行为中的第三至第八条以旧换新包装物押金销售自己使用过的固定资产还本销售视同销售以物易物折扣折让销售销售额的确定折肚扣次折血让纯方亭式宅销拣售三种折扣折让折扣折让原因税务处理折扣销售促销价格折扣：两种情况实物折扣：按视同销售中的无偿赠送处理销售折扣为及早收回货款发生在销货之后，全额计征增值税销售折让已售商品有问题发生在销货之后，冲减原销售额押夫金救是蛋否讽包柳括泰在酱销拢售左额旱里押金的种类收回时未逾期逾期一般包装物押金（包括啤酒、黄酒）不缴增值税缴增值税（押金需换算成不含税的）其他酒类产品的包装物押金（除啤酒、黄酒外）缴纳增值税、消费税不再缴纳增值税、消费税纳店税领人阅销起售疾自邻己船使辜用墙过岩的茧固狱定蹈资野产使用条件税务处理纳税人销售自己使用过的应税固定资产（包括三种列举的车船）＞原值缴纳增值税应纳税额=售价÷(1+4%)×4%×50%旧货经营单位销售旧货旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇纳税人销售自己使用过的其他固定资产（包括三种列举的车船），售价＜原值不缴税视日同未销愤售呜销渔售驼额薪的钞确亏定适用范围销售额确定方法视同销售货物行为按下列顺序核定：①按纳税人当月同类货物平均售价②按最近时期同类货物的平均售价③按组成计税价格Ⅰ货物仅征增值税:

成本＋利润＝成本(1+10%)Ⅱ货物属于应税消费品:

成本+利润+消费税税金进糟项则税计慈算队扣震除购堡进白固范定旷资福产民的鸭进奶项羞税购返进耽货哲物柿改逮变矩用薄途扣养税字凭染证闻不住合超格进弱项批税可膊抵摩扣华的不抓可滔抵允扣夸的凭北票骗扣赞除从穴销偿售臣方滩获帅得枪的氧专马用发恳票光上届注谢明毒的国税巴额从负海撞关林取暖得谅的叮完腊税凭资证糕上除注量明举的娃税米额外寇购琴免秤税小农甚产油品r进纷项陶税知额=买姐价×狱1娱3水%外猾购升运侵输总费记用进瞎项促税酬额=运封费×7市%生规产材企轿业蛙收偷购锡免芽税聪废向旧录物辰资进铜项网税运额=普蔽通陈发通票叮上评注胳明检的县金多额×1慌0脚%可朋抵百扣央的枯进熟项驱税凭选票赠扣陡除计争算美扣霜除生税取测得姻发陪票刺的弓名篇称蕉及效可芦抵就扣智的付时蒙间健规绞定防登伪煮税极控价系给统开谨具还的午专毕用揪发精票废遗旧伴物央资卡发盐票应隔在浊开咏具盾之需日占起9园0天纯后金的第研一亮个辱纳蝇税姐申户报抬期址结承束众前到孙税宪务夜机之关慨申亭报浮抵蛙扣应蹲在裕开揭具锹之采日织起9仰0天武后键的第逆一管个狼纳茅税爆申签报餐期荡结挺束达前到租税侮务岛机冤关持申朽报嫂抵冲扣海呀关乒完短税暂凭巩证1攻.开门具异之商日蒙起9薯0日羽内毛到毁税罚务铁机能关替认威证2而.通甩过茂认巧证赠的纯在我当我月弦抵误扣关努于玻购温进删货畏物楼后脱改汽变妙其略用恐途往的锅税聚务企处纯理—教—进宵项刑税洪额谷转捡出眯的苦问霸题购翁进温的焦货劳物冤改全变括生开产惜经围营盈用境途层的垦，皱不协得密抵勒扣袭进神项婶额蜘。嚷如誉果嗽在究购层进岂时站已贫抵帽扣袍了搜进吐项日税闷额崇，长需福要举在简改凝变酬用村途亲当察期潜作薪进滚项将税遮额躬转卵出胁处底理常。进针项慕税伶额顺转弹出沿的池方谨法候有避三每种缸：第岔一泡、哄按百原垦抵非扣格的洒进夸项反税泪额犹转益出虾。注洪意肾：挽购椅货昂时迹运尊费嘴抵拼扣候的夹进汁项晓税勿一除并嚼转隐出涌。第加二烧、乒按个现挤在左的陈成展本培和伐税垒率辽转挨出滤。第甩三缸、狸按述公利式咽计饰算痰划药分赤转栋出岸。羡纳娇税雾人感兼妥营顷免漏税侄项然目塑无仁法牌准药确税划畏分助不使得邮抵轮扣如的企进余项炭税性额倘部施分办，所按律公限式针转摊出的，雨公制式房诚如蝴下扒：不倾得眉抵岔扣侄的揭进攀项撕税碍额=全陶部烟的停进亏项脆税鹿额×免内税狂项桨目扣或增非归应风税铸项转目杏的叨收猫入革额÷免垂税狭项惠目倚或贫非示应亩税阴项炊目醉收冒入秩额掉与刊相暂关怨应形税知收去入螺额怨的贿合努计小混案改例颂：某扣企用业2艺0盖0躲7年1倦1月劝发娱生挺意测外前事筛故章，腊损怪失款库饰存误外小购泽原泽材穗料敬金隆额3事2麻.仆7父9万险元白（贫其随中产含去运约费镰金子额2岗.离7份9万问元率）伐，惕计肝算魂进介项浊税拌额厨转群出件数添。解偷：被进沈项斥税窗额崭转脱出=（3的2由.龙7毕9－2硬.脊7蚊9）1秧7叼%＋2劫.多7包9咱÷（1预-魄7散%）×附7定%=允5侍.迅3浸1（饶万讨元具）思砌考害：某拆企晌业息购腐进嘴商健品祖，谁取咱得兄增肃值荡税杂专璃用溜发吐票地上裙注惊明传价脾款2情0昼0万畜元豆，庭增落值秀税3眯4万蛮元乎，溪支倚付令运烧输倾单蚂位虹运咽输晋费掘用2蛛0万蛾元症，智待哭货搬物虹验资收锦入葬库则时偏发学现赌短帖缺姥商厌品俯金苍额1甲0万员元厨（己占玩支温付云金诉额璃的5偿%）税，趟经梅查缎实火应毅由驾运搂输鲜单游位彩赔集偿产。幻玉请粱计趴算表不愧得丢抵慌扣随的拉进隐项桑税扣额眉。上叉例猫的侵答闲案满：不潜得掏抵陆扣拒的屈进较项里税图额=（3某4＋2款0婶×绣7壁%）×牌5便%案惠例某沸商侮场盛为求增夕值插税绢一她般引纳撑税期人火，2茄0歼0抄7年8月肾发枝生只以瞎下头购拒销晚业冶务：⑴购痰入眉服落装辩两慎批在，惯均杀取喊得董增口值道税椒发防票掠。朽两棉张纺专酸用显发勿票献上掘注疲明肥的周货婶款泻分唉别闻是2宾0万剑元拜和3衰6万撑元弊，袋进琴项网税宏额劝分吹别念是3虚.夏4万板元久和6狸.悠1炎2万姜元喊，尺其某中肤第也一争批稀货土物拉的荣专六用奏发势票瓜尚台为疾到绘税侍务检机颠关望认市证纽奉，辜第达二严批皆货运物蹈的避专山用财发溜票惰已恒到飘税慨务歉机侍关间认旦证抄。讨另产外被，潮先先后少购卫进案这寻两建批贫货森物棉时副已渠分袍别呜支硬付啄两唉笔己运枣费0象.泊2暴6万虑元健和4万盯元衰，土第百一临笔豪支眨付批的妨运国费劲取坦得龙销村售若方菠开贝具米的准普恭通昂发大票苗，费第津二固笔堡支飞付逆运纽奉费眯取伞得寻承挎运坑单样位舟开款具续的蓬普扇通肿发拣票吧。⑵批鸭发孤销鹊售昂服坐装光一浙批留，该取猴得犹不捉含眉税劫收砍入1艳8万拼元粘，商采垃取织委引托岗银协行辟收杂款鼠方购式断结等算填，兽货倒已否发理出游并济办烤妥量托栽收忌手字续淹，煌货轮款毫尚改未茎收离回帽。⑶零寇售庙各捞种且服安装底，雨取皂得元含落税绘销窃售愁额3预8万血元胀，港同钻时派将翠零爬售膊价1追.锁7先8万堵元鹊的勿服蛙装塘作乳为欲礼步品妖赠近送屋给珍了彼顾纠客搞。⑷采越取餐以晋旧俯换飘新例方搁式婆销过售剥家索用钱电筑脑2第0台略，远每障台爆的隶零甲售嫌价6揭5蛋0诸0元银，墙另域支散付验顾弓客肚每旁台祸旧沸电滚脑扔收富购桥款5页0惹0元渴。要玻求雷：序计狡算初该率商帆场2链0蒙0趁7年8月胳应猴纳殖的材增表值盯税答斩案段：⑴可构抵敌扣现的庆进水项衡税查额=葬6究.日1扫2＋4猫×源1黄7悉%＝6附.缸4（戴万户元蛾）⑵绝当青期狱的闸销笑项衡税女额=尊1器8门×床1爱7竿%＋(雁3扬8船+蚀1矛.芒7沫8恒)矩÷输(赏1坊+列1旦7屋%手)锯×誉1煎7煮%筑+训2础0宰×榜0小.倾6行5凭÷承(临1视+环1糟7江%像)姥*圣1所7逐%=油3膝.葱0稿6盾+易5种.疯7肝8四+绞1侵.层8猜9辞=姑1海0全.雅7是3拉(万猪元)⑶应迈纳手税弹额=龙1序0管.丢7杏3－6伐.淹4＝4豪.础3遥3（绍万箭元善）购股进强货落物卖何笔时软属立于攀视岔同腐销杂售坡，景何济时虚属窝于财不绿得田抵临扣仪的错进贷项漫税货物来源货物用途税务处理购买的货物用于投资、分配、赠送视同销售，计算销项税用于非应税项目、集体福利和个人消费不得抵扣进项税，已抵扣的，作进项税转出处理会寒计怪核绞算镇不熄健送全自嗓身线的邪特谦点简证易制计戚算计服税孔的柱方溉法计逃算似公地式宪：2蒜.小米规捉模耐纳僚税村人应救纳洪税邮额应赴纳什税淘额=当卵期改销联售善额×征次收旅率注栋意牲事大项盗：根秤据真增胳值拒税衡法尿的壤有求关饲规准定印：翼增匆值踏税抱小静规创模忽纳检税伸人持购涛置协税爆款故收街款贵机昂，沈经州主漆管欣税浩务幅机陆关拿审却核抽批蚁准设后千，律可询以早凭踢购幻玉进身税扰款腾收窗款怒机程取案得喜的淘增稿值荣税恋专蛋用优发番票效，缩慧按运发副票第注丧明良的润增梯值掠税编税摧额很，财抵腐免李当霞期仁应饰纳垒税余额牵或挤者胸按朴照甜购锣进丑税枣款争收夏款绘机顶取和得乖的垒普坏通挣发盯票盘上额注怒明阳的伏金晨额满，任按疫照稍公够式轻计顿算物可晓抵柔免壮税皇款恭。捏换大算相普医通表发阁票匆的宏金套额达要辞用1毯7素%。可凤抵垫免捆税您款=普止通滨发衬票穿金异额÷（1前+拌1扫7纸%）×虑1范7细%3菌.进只口伞货说物应解纳断税徐额自止身院的漫特叹点除：高进抖口城货省物月是晋为归了经销张售计享税夹依颤据激：斗组畏成停计写税食价才格纳喘税雪义岩务晴发胜生江时歼间—报众关录进恐口骆当屡天纳傲税距期炎限漏：年海樱关石填堡发捕税拍款侨缴赌纳扮证肃之你日落起1绢5天哄内计痕算伐方掀法摧：运应切纳卧税汉额=组奏成原计密税碰价绩格×税其率其歼中绒：级组伙成迁计线税钻价监格＝关耳税巩完辅税街价球格彻＋扮关喜税蚀＋部消各费游税=案条例亮：某弃企济业补进桑口帝童病装枣一鸟批旱，籍关愤税虑完速税工价带格苹为1徒5惠0万结元野，加假套设扫进袍口蜘关花税阻税蛇率残为2弊0秧%，纤支件付遗国辟内铁运穗输蚂企丽业拢的耻运蚕输床费0摘.甲2万副元郊（择有舒货旺运锈发仁票卖）掏。草本阅月艇售柱出4撕0妈%，咽取啦得坦含伪税罩金到额2侧7随0万射元锡。青计大算迎该竟企冤业娇进喂口先环没节走税平金笛和缩慧国使内戴应禁纳惑增况值唱税艘。答漆案:⑴进华口遥关燥税=沸1望5坦0惯×区2列0则%＝3沸0（横万靠元耳）⑵旱进馅口寨环梯节弊增续值狱税挂＝聚（1岔5束0熊+计3卫0）×突1辣7吗%槐=叹3负0微.亚6袍(万摧元)⑶本矮月龟应劳纳晋增果值李税=丽2侵7抹0牵÷（1呜+裳1箭7结%）×海1径7嘱%－3量0竖.练6－0送.押2另×岛7傍%＝8怨.冰6远2（垃万恶元评）出御口碎免辱税功并惯退敌税出库口泪免慢税列不趟退伏税出吹口挑退躲（券免油）蠢税猾政巴策出糖口会不青免貌税价也瓣不插退北税4损.出骆口晃应泻退础税注额的酱计领算⑴退械免闹税乎政污策:基本政策适用企业适用的货物出口免税并退税（1）生产企业（2）有出口经营权的外贸企业（1）生产企业：自营出口或委托外贸企业代理出口的自产出口货物。（2）外贸企业：收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。出口免税不退税如小规模生产企业出口自产的货物如免税货物出口等出口不免不退委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业（1）出口原油（2）禁止出口的其他货物注巷意联：第伶一蓄，世享错受厉出伟口傍退伙税竖政另策诸的客企嫂业租必谎须筐是巩企馒业薯自当产舅的期货砍物帆或蜓者蔬外抹贸躲企蚀业屋从尘生四产像企茎业详收满购倾的轿货那物至出析口咸；第竭二侵，票外饺贸龙企局业河从鹅商余品暮流焦通梳企叼业薪收授购使的规货毫物雨出态口桥，触不掌享爷受脂出堤口掘退荷税虚政抄策冻；第舅三犁，英退愚税际政扔策短只寨涉摩及栽增必值还税愚和俊消勉费蔽税朽，艇不枣退甩还养城要建攻税料、颜教再育贩费酷附挨加勉、迎资月源葛税默。小眨知直识来筝料祥加前工介与深进偿料偷加槽工德的涛区暑别来灯料望加颈工是玩对着方交来危料叮，我上方稠按弹其丧规潮定诱的遭花翼色浓品址种纪、亡数统量蒸进太行践加忽工金，魄我杆方乐向辣对胜方磨收育取箩的域是阁加肝工妇费帖。来杂料稍加喜工，宁原哗材蓬料脚进里口铃和罢成购品盐出蒜口益往糖往跪是恢一肃笔愿买慌卖耀，太原附料必的鉴供仆应粮者吐往狭往交是耗成荷品河承城受闸人期。来聋料窗加嘉工的飘双叼方乡丰一鸭般甲是棚委股托挑加刃工抢关怒系录。进届料破加角工是宾我建方骡企养业团自刷营劳的路业暮务杂，诞自外行接进喜料年，妙自抬定茎花恩色恳品知种艳，涛自毙负航盈灿亏阿。进蒙料扣加断工进晃是乐一裂笔友买适卖释，加乘工迁再四出触口昆又板是描一柄笔垮买肚卖翻。进自料后加张工再男出隐口尼从捐贸火易娇对朗象药上却讲舱没逐有孙必键然席的肯联汪系往，峰我蜻方瓶企丢业桌和捕对疮方究企划业筒都跃是湿商即品再买葱卖作的稼关熄系姿，摔而笑不醉是能加欺工沟关派系光。⑵出粉口屠货少物便的扣退写税叹率退洽税炎率沸是鬼指公出驾口积货纺物欠实妇际栋退落税论额宋与花退跟税课计评税通依两据把的宜比赛例虚，珠是堵出佩口谢退阵税病的姑中没心胆环势节侮。目金前虹，耗增捎值恶税劳出睁口暗率茄分扫为6挡荡：1轨7国%、1庙3真%、1惠1肌%、8珍%、6滴%、5陶%。⑶出能口刷退杠税兰的公计辉算“免圾、尺抵竖、激退”计艘算岗方万法—素—生逢产巧企俘业懒适充用物（泽重强点隆讲倘解融，吐见揭后劈燕面合）“先疲征诊后迁退”计创算勿方船法—蝇—外驼贸倚企炎业姑适框用（谈简京单参了作解修，畏其装计查算孩公扮式丝式为挑：应扔退景增兄值汉税画额=外飞贸阵企收业宪收氧购蜜不躁含烟增箱值窜税秃购叉进抓金平额×退重税郊率绒）“免番、身抵暗、册退”税强的秘含伤义元及止计尘算防方吼法含占义端：“免”税是爱指蚊对倘生驳产玩企插业验出联口挨的狂自吹产宋货武物屈，亡免辆征绸本狸企昌业疑生隆产桂销鄙售你环铃节节增树值雾税宴（本即佳出高口欢环兵节惯零朝率夺）调；“抵”税是粒指养生番产荣企亮业谎出荒口闻自演产培货筛物档所辅耗嘴用月的蹦原昨材文料究、嗓零宵部得件僵、衣燃雅料过、躬动塘力受等拆所畜含搏应粱予虽退炮还粒的翻进字项演税塌，闷抵谨顶夜内天销来货那物坐的注应祖纳跟税忙额请；“退逆税”是随指骄生犁产叠企糠业院出僵口请的叨货堡物别在平当般月更应参抵密顶度的将进集项统税粉额殃大五于幅应泊纳西税宏额榴时炎，渔对政未友抵圣顶克完早的蹦部值分钞予圣以毕退浮税片。“免照、铅抵董、疾退”税斯的附计粘算分呈两雕种终情公况因讨帽论局：第塑一然种公情还况膜：出酸口坟企孩业争全突部皱原味材起料震均辰从叨国明内豆购轰进通；第碰二梁种立情圾况富：如声果察出诊口林企句业欲有虾进丹口锈料叠件哈加滤工客业塑务怠，逆从岗境伞外服进锄口膊的尝原吴材爆料熟称仙为汇免盖税涨购币进果原裙材判料誉，湖由章于位这搜些慰原李材忽料爽没良有走征咏过旁税甜，导出垫口坦不东存辽在酷退败税设问寇题辅，局因物此山要息在竟计饲算越不架得症免倚征疾和打抵奥扣余税品额如、乒免衫抵杏退交税友额准两垃项依时嫁，诊先卧分摩别呆计赚算酿各铲自田的见抵稼减泄额僻；第恰一缘瑞种消情翠况暂的符计桃算劝步诵骤步骤计算项目计算公式第一步—剔税（这是由征税率与退税率的差异造成的）免抵退税不得免征和抵扣的税额离岸价×（征税率-出口退税率）第二步—抵税（实行税款抵扣制度的体现）当期应纳增值税当期内销货物的销项税-（当期进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期末留底税额=A第三步—退税（理论退税）

当期免抵退税额出口货物离岸价×退税率=B第四步—定税（当期应退税额）当期应退的税额A与B比较，较小者为应退税额第五步确定确定免抵税额A-B案散例某豪生查产腹企帜业柿为冬增慈值检税民的江一脑般请纳挣税知人争，镇兼宜营最出从口歇与径内份销旺。2驼0洞0标7年2月狠份柜发耀生独以效下色业芳务旬：尾购线进答原附材戴料猴增宅值耽税徒发慈票衫上虹注虹明总的荡价喉款1睁0锯0万军元怎，甜内厚销毕收释入5田0万幼元歪，况出熄口抹货役物切离泼岸川价改格1伶8酒0万妻元绣，诱支颜付娱销携货愚运味费2万秧元限，鞠取还得每运影输押企拍业胡开锹具吧的克普孔通归发许票继。肠以欢上稼购税销惊业嫁务过款锹项策均氏已返收愚付静，膨购姿进叫材嫩料倘均呆于荐当季月呆验谦收韵入森库字（宏出院口吼货脖物漫税遭率1皇7另%，禾退偏税肤率松为1诊3辱%）艰，础计羞算铃当位期挑出链口锐退僵税吗额陡。解数析⑴免圈抵源退棉税蛾不毒得寸免孩征裙和价抵北扣停的羊税丈额=各1珍8妹0扑×（1伶7造%美-燥1窜3晶%）=烂7用.付2（鹊万棍元似）⑵布当蜂期孝应绝纳矿税横额=计5饼0古×贤1正7付%－宾（1膏0央0度×这1除7抓%＋2储×泻7械%－7士.摸2）=犯8腾.烦5－9雅.识9启4=骗-区1糖.稀4科4（杆万范元浇）⑶风免滨抵诵退蚀税忠额=亏1猜8邮0蹄×热1粪3联%印=拖2勿3隐.往4（根万躁元堂）⑷删比锐较克取残小晒数叫为卸应窝退共税晒额当引期临应去退抽税犯额=真1模.浆4呀4（山万书元利）⑸挖当企期炊免慎抵去税充额=⑶－价⑷=疯2勾3六.读4－1叮.好4赶4打=斗2攻1嚷.刘9菌6款(万捡元)第摆二宅种规情虫况句：第归一尖步—匹—计逼算嘴免射抵箩退夫税锁不汪得手免杏征岁和袍抵剑扣怠税握额稠的婆抵拍减藏额晚。厦计闻算疫公骡式单：免毒抵昏退肝税巨不壳得及免晓征掉和爷抵池扣管税剩额信的颤抵市减骑额=免掘税唯购拖进裹原主材持料出价涂格×（愿征止税习率全－羞退拜税键率缓）=（胀货楚物积到秒岸蛾价+海第关虹实沈征酸关易税服和叼消娇费妖税肾）×（纱征柏税雀率要－黑退叠税换率菊）第狮二程步—技—剔基税押：导计挤算袄不债得袄免仗征缺和搞抵牧扣剧税为额第执三号步—妥—抵参税冲：醉计香算卧当足期舱应馒纳芝的头增村值灰税第言四咳步—蜜—计求算超免膜抵与退朽税台抵伐减杯额第视五敌步—备—计佩算浊免份抵幸退乌税移额第柏六筋步—碎—确制定睛应兽退萌税识额第蛙七趋步—饭—确起定魔免归抵朵税杰额增木值压税赛专工用筐发印票1、朗开翅具樱范努围2、乌开贷具舰时辱限3、丹开胞具度后搅，障发趟生糊退烦货床、勺销售售谎折增让素、眉开棍票南有送误遗的卡处监理督（伯见希表量列枪示得内押容抗）4、碑展馅示麻专齐用旗发扫票胡，利介古绍扭一娘些哨小太常剑识增摘值些税亡专嘱用叔发念票难是熔由国监家转税份务豪总置局监统制捞设浆计蓝印盛制华的灵，泼只袄限却于需增盼值毫税意一丸般乱纳股税跪人绵领拔购与使魂用太的竖，面既山作相为价纳叶税府人趟反晨映贯经班济饶活板动帆中欧的临重口要局会竭计笑凭蛇证嘱又荐是精兼样记苹销惹货围方惯纳缝税量义网务崖和突购全货剂方营进眯项邪税茎额岂的床合孝法气证众明贪；通是让增仅值泻税弹计也算古和励管拣理狡中己重可要雾的善决张定网性异的晴合病法宝的喂专敞用懒发撤票握。实电行愉增当值播税馒专铲用息发克票政是殖增就值即税盘改朵革询中动很宣关省键套的刮一树步寇，株它芹与晨普管通领发单票幅不持同池，牛不扩仅猜具拘有技商仙事粪凭特证唱的胶作叹用畅，庸由润于菊实言行偏凭矮发询票缝注扩明械税绢款翠扣抬税每，蔑购围货万方霞要扭向降销下货唉方辈支庄付攀增隙值扶税车，蛇它墓具锤有商完凭税废凭隔证盐的么作消用上。迹更肢重炸要击的矿是挤，棉增蹲值醉税各专哥用贼发盘票泻将宽一具个百产想品度的忘最鄙初通生狐产戏到身最程终滴消起费膊之泡间顷各杨环肾节澡联睁系化起星来室，茧保猫持扶了填税秀负摇的巩完利整任，若体甜现父了笛增晚值竿税例的在作窜用瓣。增仁值休税振专士用泰发灰票依每贫联总的致颜季色些和榜名搅字第销一泪联厚绿泛色宵抵虑扣吗联第宵二残联第黄掠色糟发换票常联第准三决联国深蚊蓝舅记脊账显联第显一崖联踏是康抵当扣帐联,购食货晌单共位艳的肤扣弊税扬凭元证,此钞联轰最营终搅去假向伶是剧由暴购弄货易单造位恭交碑给羊税细局霉进婆行闭抵湖扣陶。第恋二炭联蚊是涉发突票太联,是肢购渔货消单拿位餐的字记石账票凭句证,此肚联持最决终呼去轻向侮是务购携货露单慕位火作惰为篮购情买事物旱品竞的怖原壳始衣凭提证变入相账越。第峰三葡联跨是燃销性货颈方灾的咐记绩账狮凭悲证响，负此奏联南最拍终排去射向纹是乔销伶货串单充位甲作腿为孕销石售踏产触品脏的汤原法始浴凭亿证遗入淹账娃