税制结构概述

第四章税制结构第一节税制构成要素第二节税收分类第三节税收结构第四节建国以来的我国税制建设本章重点第一节税制构成要素税收制度，简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，包括税收的基本法规、条例、实行细则、稽征管理办法等。税制的法律形式（核心）税法。

税法包括：

实体法：回答对谁征税，拿多少，税额

22种税如何计算税额（企业帐上）

程序法：如何办理税务登记、建帐、国库

《征管法》申报、缴款及争议的解决（国家财政收入）税馆法从是灯由便若著干越基薪本万要督素薯构遗成狸的瞒，哗通胜常则所龟说煌的秩税刃制体要速素祝，防也渠可撕以英称草税邻法偏构巡寿成偏要英素骡。奴税奔制悲是缸一蚊部黎机浆器宾，胁而秆税幻玉制辣要购素谁则丧是谷零妥配喉件从。婚一绩般虫来俭说霞，惕税淋法型由闻以盗下岂基搭本叶要改素及构季成后，忠即辜征君税涉对贪象毙（妈税齐基死）锐、真纳宰税加人土、枯税炊率桑、捏纳州税毅环谢节铺、竟纳摊税姜期边限锹、步减哨免壁税浆和昆违尿章争处叠理骨等逃七饱大欣要全素翠，拆其缓中察，征枕税飞对或象壳、缴纳气税枪人鲜和晒税捕率构差成郊了窗税竞法倍三页大版核锹心珍要问素币。一瓶、麦征萄税研对资象科—忧税衡法珍的麻核薪心突要塔素戴，贺回凯答危对泛什欧么建征胖税活，召是稳征佛税卷客咽体银。（翠一简）革征栗税刺对叼象补的旦定桨义征理税潜对梯象志也提称颠课膛税接对粪象落，裂是日课衬税宰的毙客遭体竟，滑是燃指肝一竖个涝税世种摧对丽什箭么贪征恶税省，破即峡征妙税投的赶标透的司物熄。（摘二中）昌征工税钓对送象根构违成迁税宗制翠的栽核畏心饲要趴素1抵、厘征冷税装对愿象劣体私现腐着战不研同晋税联种帮征过税宾的董基事本剩界纽奉限施，愿凡枣是段列激入薯征明税伯对赞象首的们，肠就迁属事于介该剧税暖的所课淡征际范溪围却；独凡敏是脏未羞列沾入舰征盈税膊对伞象僵的府，胳则僵不炸属燃于摩该词税摇课班税锣范冷围沿。2俭、唤征滨税栗对祸象繁是妖区唱别净不茄同铸税扬种眠的粱重慨要圈标斗志丘，老往抹往障也昂是柜一佛个故税课种发名童称责的锐由北来通。（雅三敏）盈与跟征滤税讲对伯象泰相围关应的陪概姻念1贿、弯税生目是困对满征的税影对菊象含和闯范杰围顿进晌行螺分盘类足的肯具制体谱项覆目衫，腰是卵征摆税蔬对鉴象魄在漫内旱容革上稠的释具锹体更化摇，跌反灯映案了尾一锹个苹税泰种府的孤征齐税选广测度亩。征吊税售对虫象寒通乎过恳税穿目荣来益说估明芦，渡用掘税赏目得来详概慈括赶，径经撤过垮划话分杜，森以拐便掌确恰定肯征断与酿不售征尸的疾界争限胜，都科愈学电设浆计耍税次目贵，扔更挂好凤的洒发桥挥掏税夏收菜的验经垒济汽杠睡杆脚作脸用选。岸规阀定即税而目那，唯一脚方洲面贡是如课饼税沟技回术烂上堡的瘦需摔要揭，箱另虏一辉方减面厨，坏也摸是隆贯乌彻助国血家脱一替定挪税葡收央政剃策垒的杰需直要鞠，款但事税滥目湾不茅能可作育为挡税自制幕构躬成供的汇一琴个欣独救立翁要痕素付，序仅奏是家与骨征侦税钞对绍象甘有胜关功的霸一佣个党重桐要棉概阶念广。设灿置符税蛙目搅有幕两译种快方钞法算：狐其眼一胃，吨是伙“逢列步举僵法察”左即娃按卧照觉每贵种糖商没品宵或售经各营孔项浮目帝、轰所扰设岸项磨目需等车分贩别芒设叛置驰税蚂目茅，解有偏时誉还该可冠以移在咽具胳体阵的欢税帅目秩之淋下呈划奥分钥若好干热细母目参或卵子碌目咏。返列辞举关法崖又坏可鸭分傅为神正非列蓄举远法档和作反乳列县举刘法柱。耻正支列坡举曲法夺指淡列丽举域的抚征跨税锻，撤没仗有乌列予举支的罗不效征染税岸；万反龟列屯举爬法浪指脱列寇举浑的涌不络征讨税踏，育没悔有缓列员举客的折征在税邪。撑列屯举土法盘的腥优虑点低是鹅界屿线绑清数楚清，啄便筝于胡掌纳握颤；撑缺缸点泪是攀税爽目艺过烤多搜，遵不昼便练查妈找程。响其因二勉，废是怜“蹄概岔括鸡法钢”以，点即赛按昏照主商朗品罗大吧类桂或弄行突业告或致其脚他鸽性吓质吩相山近果的横项嗽目月归普类乘设松置帅税惧目豆。纹这炉种蚂方仆法掘的歪优练点漆是方税纸目蜡较避少波查悠找毅方却便悟；结缺筹点建是椒税我目后设糊置聚过昌粗艳，广不脊便范一斗贯云彻境国机家漫的衣经领济追政珠策达，君由棕于斥两熔种央方侍法宫各纪有叮其钳优飘缺欺点论，英所茧以丑要坚根狱据芒实林际数情诞况忌单停独体运滥用丙或判结敬合硬起保来乓，蹲灵惕活扩运嚷用伪。消赶费帆税竟税帅目设税沸率咱（插税齿额幻玉）办表税目征收范围计税单位税率（税额）一、烟1、卷烟：定额税率比例税率

2、雪茄烟3、烟丝4、卷烟批发环节每标准箱（50000支）每标准条（200支）对外调拨价格在70元以上的每标准条对外调拨价格在70元以下的

56％,150元

36％，150元36％30%5%税目征收范围计税单位税率（税额）二、酒及酒精1、粮食白酒：定额税率每斤（500克）0.5元比例税率每斤（500克）20％2、薯类白酒：定额税率0.5元比例税率20％3、黄酒吨240元4、啤酒吨220元/250元5、其他酒10％6、酒精5％税目征收范围计税单位税率（税额）三、化妆品含成套化妆品30％四、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石（金、银）5%10％五、鞭炮、焰火15％六、成品油汽油（无铅）汽油（含铅）升升1元1.4元柴油升0.8元七、汽车轮胎3％八、摩托车10％税目征收范围计税单位税率（税额）九、小汽车1、小轿车汽缸容量（排气量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升）8％汽缸容量在1000毫升－2200毫升的（含1000毫升）5％汽缸容量在1000毫升以下的3％2、越野车（四轮驱动）汽缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）5％汽缸容量在2400毫升以下的3％3、小客车（面色车）：22座以下

DWG3汽缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升）5％汽缸容量在2000毫升以下的3％消启费杠税匠税迁目欠税全率塑（盏税督额影）研表税欠目未征必收妇范赚围泥计困税羞单术位休税型率喝（翅税成额路）十很、绿高弹尔洲夫孕球贤及久球融具1步0救%十侨一习、镰高固档万手箱表2杂0委%十浮二自、汉游动艇1坊0题%十绩三蔬、伪木宰制罪一艳次链性扇筷应子5加%十打四表、伸实伶木炒地丢板5湖%2塔、折计匹税叼依贿据计榆税发依哭据揪或劳称门“问计叔税淘基底数馅”趋，界是复计阁算均应在纳鼠税犯额停的碗依祸据职，俱也姓是失征箱税牲对玻象呼在畏数盘量朝方飞面侦的牲具后体垫化蛙。右如陕果浴征诱税准对汁象成数窃量贸不弯确钉定猛，秤税趋额落也绒无司法降计壁算欧。劣计乌税萝依誓据肥与磁征个税螺对要象执数少量斗既接有付联厅系译，贡又扶有火区迹别牢，语它茶们默之米间翁有楚时瞒一亏致柿，彻有扒时闯则市不悦一天致痒。粒在伤许笨多甩情回况兄下忽，咬征她税从基姜数添直峡接欧是源征侄税轻对忆象紧数晓量移的猎某隐种巴表斗现蹈形工式塘，摩但龄在索有艰些与情耕况冒下风，述征孟税光基歪数劝仅重是避征桥税画对批象亮数孕量贩的萍一笼部乏分书，届不马完丸全券相悟等化。仿如史企洗业奖所取得柱税册的着征磁税龄对骗象见是仅企嘉业轨所恨得壳额淡，冲这悠个窜一是般舅的科所饭得乓额室并乖不桂是扁应厚税烦所球得念额辩或彼计总税雕所流得芝额园，显在致计县算饶过悟程陷中夺可蝇能锤要喇适彻用花一漫系如列萝的异扣仆除助、各抵模免脱、优减迫免泥等纤规明定悔，馒最蛋后广才呆算瓜出风企趴业委所盟得拳税糖的债征哈税油基挑数聋。3苦、微计污税据单禁位计衡税顷单驴位局是何征蛮税侮对句象摸的梳计滋量丙单理位键。禽当败征粪税沟对席象密是角所堂得谨额焦时侍，坊一应般赔多物以鲁货广币庸单陪位瞧计会量剂。飞当辱征算税墓对购象敞是狡财务产铺或越商相品猫时译，形计蜘税壳单孔位更一树般系有赴两秋种膜形升式屋：营一脸种尤按授财汁产底或菊商敏品始的顷自吴然咏单欺位狐来思计寻量锁，义如恩土绸地诵的胞单仰位滥面裂积绢，赴商炼品腥的暴单姜位宽重像量纸等谊；功另咳一怪种晨是版按绸财之产零或幕商推品蒸的闲价裤值糖即史及饿货咽币抬单饭位土来忙计顽量朴。痰如孤土瞒地行按猾地哄价艇计真量尝，轻商偷品性按患其京价驳格材计亏量染等疾。凡炸按尿照现征伤税旺对多象劝的凶自逐然屑单革位估计导量器的莫称归为校从筛量益计居征凝，挽属籍于非从纷量冤税牧；孤凡也按敬照表征杏税吉对戚象饮的照价车值驻即猴货并币落单篮位惨计蔽量逆的摄，魂称兔为增从的价忠计俗征具，奶属某于飘从改价膝税登。掀我锁国席大巨多筐数典税孝种划采俩用雪从匙价欠计舌征繁，耍由凉于寸从腊价兄计循征柳和傲从篮量畏计唐征届各筋有跟其亿利岗弊抵。换所未以桂，当一的定曲要撑科漂学绑确纷定移。二陶、扬纳轮税状人我—乐—体税咸法廉的谨最污基瓜本科要队素耗，街回礼答套对毙谁华征犬税艺，否是写纳敬税富的辆主举体厘。（苗一念）蛇纳引税泽人身的丹定苏义纳如税榴人竹是坝指讯税效法宁上元规云定笼直姓接猛负色有艘纳疮税夹义杏务仓的吸人营。纳法税芦人回可遣分饮为慎自沟然迟人涝和顿法枣人底两轮类讨：1品、皆自脑然舞人分。呀是肃指显基点于断出俗生财而保依庙法爬在视民酷事重上似享广有蔽权毙力谈、遥承精担绪义称务欧的胳人禽。但一原般脾为毙从辱事养盈个利猴活机动爆的最个绪人筒。楚如将个务体币户旁、睡自补由涉职柴业非者冒等厉。2循、请法业人爬。饥是权指师依兵法养成幅立顺并医能氧以始自趁己企名恶义而独南立茶参积与驻民未事印活钻动哭，盗享滩有培民应事眼权纠力治和戚承柔担凳民顿事绩义率务愈的渐社陈会啦组征织绩。掩一复般统为桌从避事避营逆利网活尺动幕的狐企晌业澡。插如顺某饰企励业起、足公鸟司斧等禽法璃人雾团释体捆。（酬二狡）鸣扣僻缴兔人狠和燥代初征荒人扣好缴匀人颤是培指译税森法倾规唯定窑的氏向辫纳绣税之人怎支坚付寒款景项刊或摸向摄纳环税宁人需取肚得知收燥入客时州代牢收菌（峡扣锹）舞代领缴雅应呀纳查税益款培的粗单染位彻或拳个歪人晚。市扣编缴员人休必痕须夫依等法池履牺行哄义匆务臣，欲否者则劲也盯应奏负建法末律耗责未任惨。沟代票征蹲人肤是朱指迫按皮照抽税风法柿规研定绞，坐受贞税诉务尤机勇关恳指剥派盖、拔委秃托梳，母代猫税拨务舍机泉关立收谢交桐税数款旅的到单艳位昼和仿个齿人碌，持代平征灾人承一脊般祥要向由订税会务凳机油关楚发饰给触代垃征珍税瓦款寸委跟托海证鲁书壤。（仍三淋）踏负揪税屡人负盗税烤人劝是融指参税辛款们的宝实史际矿负庆担做者纵。纳匪税燃人插和烂负适税敢人悄的话关图系下：纳与税网人品（阴甲讯）殃=译负恢税折人猛（坟甲而）派税触负摩不驰转往嫁米，勒如着所谢得高税子、早财武产势税掘。纳准税逮人艰（洲甲缩慧）武≠扫负将税蛇人阁（罩乙裤）飞税婆负尽转差嫁繁，烛如惹流临转朝税扛等趋。（庭富穗人仰）擦（租穷汁人宗）如航：非个册人唇所堪得恨税傻，着是瓦对牙富越人痒征归税屯，赔如矛果段税徒负价转馋嫁手或悲征哥管过不芒当筐，咬结梯果坝是傍穷提人域纳网税滩。洋这席样亭，怨不烦但躬不午会障缩牌小核贫厕富骑差方距际，夜缓销和掠矛销盾尿，觉还氏会湖引续起糊阶牵级飘矛丑盾访，迷甚址至低是失政档局名动竿荡爷。晓政壁府器最恒好暂选再择器税土负棉不凯能绩转妄嫁陆的泊税夸种箭。三赢、斯税灶率翻—罚—裙税烛制篮的赞中拍心呼环虫节父，请回莲答道拿幻玉多替少国？（擦一速）别税月率透的轿定岁义税坡率我是旦税唯额虑与牛计丘税级凭币据削之览间腿的卵比抗例六或捞数是量啊关修系牌，导是注计瞒算说应绢纳瓶税创额击的摄尺编度疗。际代饥表棍了蜘国赏家浓征锯税除的歉深睬度径。（晃二丙）登税车率感是讽税剑收弃制车度翻的栽中恨心辰环盗节每惠一贴个金税侍种垃均立要鼠明谅确淹规辈定窑税略率障问贫题赵，越税些率录的惹高另低击，稿既匙关矩系耗到庭国做家眼财铸政饼收俗入沙，区并巨体山现号国轮家汽的必经得济鸟政幼策垃，供又播关求系摆到稳纳粥税瓣人娱的拢负陷担河程切度腔。葵所愈以销，铸税受率关是榆正杠确证处览理掩国跟家往、呢单肃位正和责个认人瞧经趣济疾利茅益宪的苗核宰心雅问勤题智，愧是关制乘定健税籍法问，尾执柳行虽税忌法刺不蔽可钉忽用视目的虽因孩素篮。（抓三弹）政税死率旗的感形廉式税冷率网按蚕它窜的母形张式串特教征海可栏分率为猪比概例替税户率竹、糟累翁进院税婆率赞和廉定渴额寨税狼率并三样种张。1项、古比贞例啊税丙率（健1督）比谢例椒税犁率相的章定座义比兄例拍税取率垄是育指滥对春同走一是征猴税券对毛象肉，上不肠论侄其呢数单额殖多漏少吃，悔都锋规小定亲一捡个塞统颈一死比线率洒的葱税奇率墨制续度牵。（嫩2棕）比醉例未税泛率饼的着形名式①砍单洒一礼比同例为税鼠率忧。秒即特一漫个稀税漏种福只骗规颗定箭一昼个表比酸例杏的伸税桐率羽。②置差苹别便比旬例就税狂率蓄。捉即眼一陈个局税吧种认按岩照忽适棋用闭范颂围衰或蚊对厉象脖，垦分规别坛规怖定尿高赢低财不屑同群的打比败例射税造率红。③矿幅漏度物比倍例帽税别率症。残即柿在录税须法医中括规爪定煎一识个刑最橡高婚限翁和拌最戒低蓬限逼的节比林例寻幅解度辆，换由桐各蓄地含在骑此脏幅鲜度醋内怖因烈地霜制吹宜糊地良确越定殊适深用择税耻率竭。④棕有探免醒征坑额瞧的胀比杏例耍税拴率棚。扭即越从泉征厕税越对吩象模中台先遵扣谦除还一谦个愚法先定逃的向免围征宪数呢额带，辫再得按岩统茧一弯规饺定树的状比榆例螺税脆率悄征骨税偿。（币3谦）漆比姻例香税裳率哪的医优所缺葡点比紫例案税颂率瞒的吹优利点娃是年不申妨技碍列商冷品支流碗转杨额接的脆扩昌大摊，喜纳果税殊人洒的寸负婚担猎等翻比仅，霞有崭利飘于枣竞葬争怖；聋同作时摆，弃实压行送比麦例柳税炼率享，痕在怜计分算圈上姑也艘较扭为毫简烤便兔。硬缺好点存是航在阵调疯节你企狠业行利刮润体水晴平泉方秧面伞有餐局粪限到性花，茎不班能意体扒现轨量邻能顷负教担冶原笋则无。（伯4忌）移比够例尤税渡率椅的石适柄用徐范滔围一仍般扔适腾用叉于搁对皮商告品米的都征遥税赌。2签、运累凉进兽税口率（济1从）附累手进屈税宴率腥的糠定隐义累胖进贤税滋率渗是鼻按坛照抚征颂税洗对档象旨数投额田的孕大捐小强，楚实蓬行巧逐佣级路递果增留的仓税奇率骡制缘瑞度枕。浓征甲税吐对皱象亩数赶额贫越病大裳，亭适配用礼税伍率森越落高板。累拨进韵税诸率私与再比日例维税严率谎的车区斧别植如托下真图刷所撑示伶：

税率累进税率（边际税率）

比例税率

收入

（策2摧）钳累医进烤税顺率州的骗形稳式以超征委税待对贡象国的既绝秃对棋数茅量缩慧为酸依摸据亲，氧分肿为盖全减额琴累房诚进废税汉率隐和兴超红额差累在进船税匙率荡；兽以剖征迹税武对贵象定的响相承对近量戚为挂依毙据亭，失分弹为为全球率芹累腔进匠税射率持和戏超陆率熔累模进久税并率改。菌这报里鲁主眉要英介夏绍附全炎额觉累父进尽税滩率拔和览超功额凝累蜓进索税陵率练。①伤全联额涝累早进较税悔率全颜额肢累升进猫税历率陕是笛随泽征皂税斑对歉象鹊数迟额静的堤增者加桂，绝税犬率承逐啄步伶提手高会，氏全赴部耳应素税愈数溪额讯，卵都掠适走用寻相饱应称的性最匪高豆等蜡级蚕的据税殖率咐征世税影。锋或完者溪：配把睬征浸税免对久象啄按到大龄小掉划索分改若肉干帝等帖级烫，读并多按失每第个征等啦级朵分颤别悲规信定尖税埋率困，锅征辩税罚对抹象状属繁哪武级豆数债额定，纪按贴哪介级剪税猪率糖征膏税裁；凶征拨税而对菠象痰开雾了瓜一摧级，全抓部字征蜻税桥对骂象祥按幕较废高悉一交级的考税锻率守征股税晒。。假世定蛙有狠三柏级娇累情进服税绞率壁表货如斯下往：级数所得额级距税率123100元以下（含100元）超过100元—200元部分超过200元—300元部分5%8%10%┋┋┋假瞒定菠某拍纳宗税猫人曾的缎所杠得殖额落是状1氧0嚷0标元说、催1才5勤0葵元洋、中2寸0私0溜元念、嫂2课1域0目元陈，超请挤用躁全华额朴累协进仇税拨率赛计交算床应直纳册税切额射。则雅该福纳搁税讨人头应损纳框所城得袄税鞠额响分乏别抄为邪：1厌0孔0×5闪%接=众5（株元霉）1爹5棒0×8杏%撇=孩1决2（渡元愿）2敌0蕉0×8梨%歼=戴1休6（熔元警）2颈1吵0×1到0唱%倍=撑2芹1（炊元翻）又假定甲有所得额200元，乙有所得额200.5元，用上述全额累进税率计算各自应纳所得税税额。则甲应纳税额=200×8%=16（元）4.05（元）乙应纳税额=200.5×10%=20.05（元）乙比甲：所得额多0.5元<税额多4.05元全额累进税率的优缺点：全额累进税率优点是计算简便。缺点

：所得额在两个级距部位出现税负增加超过应税所得额增加的不合理现象，税负不公平。所以一般国家都不单独采用全额累进税率。

②歪超挎额余累舌进饮税镜率超北额绝累摇进辈税武率饲是筋把苍征慕税钓对谅象鄙按氧数坊额殖大剂小安划贤分鱼成脉若邪干崖等梳级独，惧对珠每销个饼等彩级届部殊分估分屡别谨规胀定跪相泳应帖的黎税桥率狐，宇分期别馒计枯算肺税步额墓，劳然岩后乐再症相墙加家即境为购应赖纳顷税币额渗。样即际是皇说重，揪一性定历数匙量湿的截征蹈税装对狗象黑可寺以鞋同辣时琴适户用垂几披个趟等泛级制部抬分瞎的妻税汤率覆。无或广者末：者把址征籍税仗对探象间按份大爪小典划济分厅若规干凭等妥级困，礼并宪按僵每线个兰等穷级娘分屈别疼规卫定达税杀率筒，甘分富别崇计税算滔税蝇额胞，交然锁后互再皂相浩加唉。门征勺税暂对弊象劈燕开覆了劝一唱级旱，阅仅匹就超危过京前香一招级旷的翁数榜额仅部西分使栋用蜓较犹高砍一搁级趋的维税拾率劫。假瓣定宿有帝三刮级影累挪进饼税系率旧表腔如抚下：级数所得额级距税率123100元以下（含100元）超过100元—200元部分超过200元—300元部分5%8%10%┋┋┋假定某纳税人的所得额是250元、300元时，请用超额累进税率计算应纳税额。当纳税人所得额是250元时，应纳税额为18元。计算如下：第一级：（100－0）×5%=5第二级：（200－100）×8%=818（元）第三级：（250－200）×10%=5当纳税人所得额是300元时，应纳税额为23元。计算如下：第一级：（100－0）×5%=5第二级：（200－100）×8%=823（元）第三级：（300－200）×10%=10超针额券累销进壤税患率宽的凉优匀缺习点份：优他点抱：康超梯额柄累腾进鄙税给率嫂累桑进最程则度托缓笼和良，徐不篮会乘出森现奔临店界煎点呼部极位布税朽负残增骨长析大烂于乖所训得艰额泽增算长滋的亚现劲象写，乏税兼负极公版平绢。缺六点刮：布计茎算宿复间杂兆。怎旺样伙保窃持认超真额照累辫进够税寺率型的乓优映点青，刻而接克静服加其梅缺迈点坑，泥我妙们肢引另进扒一础个夏概业念奴：核速痒算邻扣插除营数偶。朵速扰算芳扣样除哑数羡是修指摘按族全舞额导累潜进恋税酿率祸方需法善计晃算书的役税欠额散与栏按糟超燥额沃累誓进倾税洗率雀方催法堂计候算继的亭税爽额稠之尼间扇的兔差摧额狐。兼它伐的督主射要影作休用明是诸简慎化祥计唱算线过恳程京。速忆算哄扣农除呈数篮的饮两愤种随计凯算渐方狂法舍：原辩理饭法洞（揪定露义病法攻）刑：昌速逢算台扣芹除刚数伟=仙全乓额颈累把进惨税器率或计可算半税文额耻—采超巴额毒累鞋进鼓税坛率晌计饲算阁税先额现论用陵原证理控法均计圈算这前扶面看三丈级县累另进吐税萌率流表浅的柜速何算讲扣塑除雅数姻。史见绳下榴表戏：三迟级桥累革进放税崇率萍表级数所得额级距税率速算扣除数123100元以下（含100元）超过100元—200元部分超过200元—300元部分5％8％10％037┋┋┋┋全额：100×5%=5第一级：5－5=0超额：（100－0）×5%=5

全额：200×8%=16第二级：16－13=3超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%=13

全额：300×10%=30第三级：30－23=7

超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%+（300－200）×10%=23公掀式位法饺：鞋本卧级胖速辜算垂扣味除弹数拘=膏前厕一裤级假最韵高芹所丹得户额×（绿本规级杨税橡率孕－普前框一包级已税劳率晕）昼+彼前环一漏级壳速苏算偏扣象除篮数依舒据锁公责式斧，达速协算妇扣瓶除史数掩计购算昆如柄下状：第量一乐级隆：杀0×（5贵%－0）+覆0查=策0第颈二栽级术：浸1酸0蛾0×（8替%－5星%）+奔0任=材3第涉三被级妹：餐2来0办0×（1骗0杀%－8独%）+杆3跑=昏7根据原理法：速算扣除数=全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额变换公式：超额累进税率计算税额=全额累进税率计算税额－速算扣除数=所得额×适用税率－速算扣除数当纳税人所得额是250元、300元时，用超额累进税率计算税额。超额累进税率计算税额=250×10%－7=18（元）答案同原理法超额累进税率计算税额=300×10%－7=23（元）所稀以静引膝进稼速突算筹扣确除衬数卡，职既扑保挣留日了叠超握额学累铜进映税普率恶的捡优把点剑，筹又港克缠服汁其材缺尤点敬，优所肝以斤各捆国猪政杀府惑在蝴追倚求蜡公赴平念时现，锹比疼较邪优敏先聋采明用节超梳额毫累绑进垃税驱率翅。（堆请孙将升个强人酿所蝇得龄税塔九伸级防或微五江级泄超靠额瘦累锡进机税迹率尘表垦上允的津速则算研扣精除盟数郊，袄用蛋两妇种艳方锄法怀计逮算方一示下哪。滥）现在简单介绍一下全率累进税率和超率累进税率。①全率累进税率：原理同全额累进税率。土地增值税四级超率累进税率表级次增值额与扣除项目金额的比率（%）税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%——100%的部分4053超过100%——200%的部分50154超过200%的部分6035全率累进税率的概念、计算、优缺点、适用范围。②超率累进税率：原理同超额累进税率。超率累进税率的概念、计算、优缺点、适用范围。速算扣除系数（率）：原理同速算扣除数。速算扣除率=全率累进计算方法计算税额－超率累进计算方法计算税额

原理法：定义法速算扣除率计算方法公式法引进速算扣除率，既保持了超率累进税率的优点，又克服其缺点，而且大大简化了计算程序。我国土地增值税采用的是四级超率累进税率。3浙、盗定猪额猜税福率（兰1苗）榴定撞额卫税缘瑞率活的稀定群义定渗额撞税箭率怒或冤称呼“河固伐定玩税痒额厦”梨，路是侦指巡寿按露征舍税蛾对签象狐的芝一挪定忌数罗量捡，鹊直统接葬规铅定册一放定拢的网税险额棵。（圾2傅）豪定权额纠税吴率弹的起形难式①黄地讨区颜差疲别镇额较定喇税蒜率镰。②袋产极品兰差腥别集定球额蛇税甘率残。③沟幅鹊度截定犁额吸税盆率柄。④贿分保类锯分觉级赌定济额克税茅率题。（猾3给）昆定堆额怒税伶率迁的驱优孝缺佛点定弦额牙税腹率糖的硬优炕点搜是晕：鞋计单算自简计便邮，惹税苦负凤稳亮定蜻，尽不能受党物区价尺波赌动帝影蒸响部，骡税雁额叔不搏因腔征堆税抹对掌象束价卡值剥量谎的瓣增惑加宗而冬增废加描。吩因疼此河，没在弯一堡定惹条时件晴下变，郊有醒利付于要提稳高婶产馋品程质晕量说，丧改使进膜包壁装乐，镜以属及众促如进像和灯提魄高害资扬源条的把利还用悟效系率洒。帅但桃是傻，颗由放于你定蹈额拒税就率医的靠应唤纳贷税登额奔与路征略税屈对访象恼的薄价氧值斤量谨的坛增背减责脱躺钩兴，匙所阁以伞，津不丙能是使宿国咬家川财校政渣收辫入衰随事国篇民鼻收获入经的智增朝长庙而弯同筛步殃增盗长绒。（东4疗）滴定偷额懂税绒率党的战适骨用池范盛围一目般瞎适恰用飘于决从泊量计定笑额杠征含收背的洞商鞭品繁或颈税蚕种虎。四握、污纳秘税挣环百节傍—样—村方捆便抛、蝇简霜单纤、纵节羡省瞒。（降一享）养纳兔税挪环撕节逆的病定赖义纳朽税彼环鞭节仪是暗指龙在看经肠济食生命活唇中宇应缘瑞当裁交属纳牛税顽款比的膨环筋节咏。生绩产羞—表—嚼消焦费纳伙税社环独节脱一希般当是熄讲犹流弟转暑税陵的创纳毁税喝环恳节薯。工端业彼品照环仓节穗：树工侄业生生桑产虚→雷商谊业暂批派发蔬→械商累业衰零刊售饥→招消井费农逮产贺品蔑环规节焰：较农访业县生虚产妇→影商保业暮采膏购仔→视商动业懂批题发洁→拣商始业践零挤售扁→份消溪费究弱竟萍在膨哪仰个走环券节惹征捡税聪，醋一撒般孝税鸭法且会量确值定等。（请二祖）追纳砍税斤环雄节达的摇形雾式1排、眨一雀次冠课瞧征旧制从叹生俘产粘到队消继费穿只潮征麦一浪次仅税购。岭如瞧关尸税造、汗契研税荣、肢耕企地清占烫用旬税附等逼。2驾、取二型次犹课鸭征哭制从坡生轨产种到烂消催费印选哄择皱两币个棕环任节誉征饥税赠。不如域过亏去沫的拨工配商均税队，帖生宴产宗环宾节医（匆出肿厂年）夺征眠一妄次醉，汇零农售熊环剪节崭征脉一弱次钩。3贱、递多诉次盯课码征丽制从颤生作产蚀到员消管费绞每白个鱼环径节长都该征徐税脑。违比众如倦增矩值峡税坚等连。五纯、毅纳踩税刊期颗限质确氏定（斤一皮）钩纳拨税猎期逐限卫的主定矿义纳垂税览期尝限舅是俩指不纳演税小人纲根骄据赶税兆法杨规慕定锤应脱当坛缴财纳竞税友款亩的销间它隔卷期姥限袋。（致二册）去纳坐税财期搞限宾的梦形疼式一坝般葱情残况披：疼税朋额驾越膀大我，退纳劳税蛇期别限抚越脸短右，亩反纹之宝相帮反阵。纳眼税通期道限贿有叼以让下遭四乘种演形迎式布：眠按紧天促缴六纳船；孙按绪月筐缴煎纳员；出按润年豪缴针纳充；考按葵次悲缴登纳延。（淘三盲）与纳竞税善期登限朵的很内嫌容1侍、凤申稠报串期誉限自：胸计嫌算暑税属款消的生期混限缎。2获、件交福款僵期怀限朵（嚷入访库牲期小限狸）蓬：烛将贫税溪款风从侨企冻业护帐将上犹划袋入待国甩库现的估期蒜限袜。如恶增酷值芬税舅、迈消筹费召税调的助纳篮税嫂期捧限必：申报期限：1日、3日、5日、10日、15日一个月、一个季度入库期限：以1、3、5、10、15日为一期的，期满后5日预缴，次月1－15日内结清。以一月或一个季度为一期的，期满后15日内入库。

六济、揉减袍税师免辱税淹—庸又述称稼税滨收羊优退惠乓，硬体斯现个税熊法怖的浆灵床活出性模。以悄法伴治撕税堤，决追液求倾税抖收怜的民严认肃吨性部；绳减讽税治免群税煤追明求面税诉收供的桶灵肯活彼性虎。（柴一狗）童减喜税粒免奏税积的疾定符义减秃税鹅免俗税责是厦对脂某翠些聪纳纠税站人闷和熟征猴税租对俘象牢对挺给遮予类减合轻适或因免李除津税贼负竖的劣一口种乱优木惠续规杀定梨。（筝二伶）钻减缩慧免买税务的脂形仗式1津、胁税辛基胁式雕减着免即重通警过岗缩友小放计谎税万依承据牌来疼实厌现耽减颂免味税恳，恰具秩体这包鉴括抬起垒征把点咐、碗免押征居额常、上项矛目鹅扣流除关和缓跨锄期脖结如转浸等暗。至其留中起斤征瓣点是晋征亩税浸对迁象刑达捷到面征擦税乳数半额铜开用始显征撞税鬼的窝界违限往，虫征株税呢对忠象载未惑为友达寨到橡起组征革点肌的静不铅征捆税膨，悔达斯到精超叠过贞的盈按全盒额征森税僻。然如胸某册地包规轨定晨起图征北点屠1石0舰0蕉0撑元突，宴某东人庄收皆入愈9壁9赌9禽元卷不倾征良税背；般某洪人拐收摸入烫1溉2哀0迎0绩元穷，留按播1宁2言0葬0君元岁计络税补。额如散增精值茂税半、你营哨业刘税遗税价种大都克有蚁起链征谊点甲的渣规谜定滩。宝而免助征垒额是士指悟征胡税铸对驴象大中豪免逼于命征答税客的而数消额侦。趣免驳征当部柜分据不塑征检税枕，检只京对勤超狗过糖免惨征客额友部眠分立征殊税饿。沟如参个贵人秘所聪得箭税修中福工毒资薄3父50抹0元包是印免娱征驾额卷，氏3存50蚂0元棍以叨内再不集征遵税渗。眠某村人梯收今入岩50采0戒0元办，谱计龟税稼依催据催是洪50布0剩0－大3头50淹0灾=1曾50许0元榆。2课、骨税域率碍式摩减昏免即架通安过堤降装低拳税尤率覆来妖实凶现俯减伍免铜税闲，蓝具啊体盗包港括行重猴新昆确虎定晋新俭税旬率张、雪归纸入旧低放税失率沟和朱规挤定扶零军税侄率鼓等糠。3鸟、痛税遣额驱式功减返免即奏通役过静减充少窃一也部疾分端税旦额疮或口免粉除拢全镇部梳税炎额保实倡现禾减尤免酒税岔。盖具种体局又枯分屋全舰部金免扒征翁、腰减页半梳征译收脊、坝核含定架减税征呈率使、繁核淡定堤减机征煌额得。七这、予违侵章督处些理（碧一亿）束违洞章趣处饲理窗的柴定鼻义违捧章旗处悬理床是莲按带税映法渠规贿定凶对总纳怒税蚂人胖发研生峡违弃反珠税桐收府法航规岂的利行睬为服所逼进饰行豪的寺处奋罚遣。（躁二继）猜违减章际行阶为包店括乐偷喷税圾、副逃黄税扒、霸抗牌税朝、闲欠守税仓以肥及召不馒遵胡守冲征杯管家法好的勉行嘴为启。（待三类）锣违服章蹈行肿为锅应法承捕担凯的庆责椒任1面、组行叹政假责寺任潮：吩加谋收狼滞摔纳京金哥、厦罚某款梅等键。2讽、努刑意事挥责耍任赛；润按却刑郑法屑规缩慧定新有火五董种辛主竟刑闹，腰三研种叹辅棋加材刑膛。一稻、事税夺收叠分佩类坊的岛概鸟念系与柄意汗义所紧谓初税越收伯分蚀类劳，散就惑是恰按宰一茂定覆标俩准题（虫标缎志恼）云，察把常性体质乳相腹同阶或绍相俊近紫的镰税鼓种乖加莫以英归够类棕。税丢收望分之类疯的笔意图义满：钉通腰过致不晒同腐分氏类梢，惑可氧以要从单不旗同委角宽度昆对充各驴个菠税迅种湖进狂行宣对倦比引研誓究白，妄分炭析级税向收桶的逼发形展算演蛋变扁过安程杯，励研牛究附税胃源立的惩分漆布泪和醒税菜收喊负绒担虚，鲁以居及浇划脂分圈中龟央恨和掏地裙方碑各批级桥财拼政绳的秘税猫收拴管滔理毯权翼限衡和柏财优政剃收晴入政。蛙通动过胜分丝式类缸，掏还阅可厘以龄研垂究娱各即国公税饮制烟结烦构饱、伞特瓜点腹和浮对队经拌济能的洒影裂响穗，捞以盒便秆进近行土中湿外条税省制居比交较脖，径借首鉴漫和缴吸遥收员国尺外团税摆制洲建矿设若的扑先繁进项经滨验棉，剪研辉究尊制根定票出桶科帅学竟合律理汇的陵具耐有搅中黑国劳特尝色诸的裂社班会橡主剥义兆税归收倡制胀度辣。第唉二死节鸟税笋收锅分糠类二过、塞税辩收诸分丝式类岭的凳一突般课方灵法（衣一蚀）按馋课助税类对贷象钢的搁性竹质轧不师同萄分本类可望分熟为惨流落转赵税必、逆所士得痰税众、卫财册产限税欲、射资练源蒜税嫁和凤行菠为余目凶的取税财五辣类药。（信二谦）按助税固负剂能谊否驻转避嫁纠为饿标洗志勤进颂行功分幕类可上分击为粪直且接川税董和灶间予接鬼税扔两捉类离。（慎三妄）射按往税校负丘是傅否仇转稼嫁赚分难类福：观直戒接赶税剪和摊间抱接碧税（边四接）策按葡税拾收许的秘计帅征狸标券准抗分幅类败：揪从宪价笔税广和减从蚀量素税按猪税求收对与泻价兼格尼的占关架系预分皱类助：蚂价扶内奴税曾和盆价艇外咱税税贞收赌管查理计权慕限盖分堆类申：钻中仁央核税镰、堤地怠方泊税嘱、疲中位央辩与腾地秃方乓共薪享罪税（戏五搜）缴按曾税挽收身与挨价尺格狮的徐关剥系晃分为类浸：促价名内催税尘和抛价比外斗税（蛙六睡）暑税竞收床管圈理瓜权聚限窗分伸类倍：首中禁央箩税特、雨地碑方索税朗、弟中缸央音与嚷地援方买共煌享予税（彼七消）移联馆合勉国禁、O芳E逮C警D和I骄M爸F的丝式税惰收烂分出类一蓝、腊制乳结甲构茄的嚼定柴义童。税炊制糠结帽构窃是简指仰实梅行康复守合纤税闪制雾的仿国闻家傅，机在惰按故一爸定幅标介志童进辆行更税栗收懒分作类鸣的各基酬础牺上断所帮形苏成柳的渣税恭收浑分拼布渡格滥局甩及立其腐相异互酒关吃系蜻。一坝国鹊税僚收暖制敬度激的荒特鼠点庄是谢由帝各浇个习税世种匪的催分筐布恰状薄况秩及裂相童互妄之封间举的您比轻重造关丧系询决蕉定限的级。偷以躬税贵种疤多歇少与为疾标社准敢，箩税仆收支制蚁度艳可映分物为难单袋一盯税佳制块和姑复肢合继税选制板。第戒三启节刺税盲制翅结批构二小、乡丰税归制滤结密构伶模蔬式（颜一贪）母税脾制片结素构寇模客式较的岩定广义税倾制中模较式民是胸指当由戴主服体浓税像特导征升所板决土定笛的易税群制比结长构芦类椒型默。（日二劫）亮税挽制葡结悉构竞模吼式脚的壶形显式由佩主重体仇税局特周征榴所狼决袄定友的为税衰制告结范构秋大伶体卵可陪归静纳畜为牺以杰下担三懂种裕类严型矩：1帝、碗以树流汗转捧税引为园主芽体律的根税废制猴结逼构进模石式书。雀以便流趴转宪税找为向主逐体栗的压税磨制却结逼构扰模杨式看，驰是江指姜在锣整废个喇税央制调体梅系眯中岁，指以保流桥转嘉税安作堪为克主壤体御税虚，监占典最老大固比状重雹，计并雪起曾到相主己导狂作冬用访。凉以佛流拦转娘税近为候主馋体敬的游税未制偶结句构万模抛式殖就柱其绒内贡部泽主惑体钻税就特炉征叛而执言稳，友还毅可楚以吩进夸一名步郑分饰为犹以锻下挺两姨种凑类欢型盟：牌以亲一孔般病商问品感税游为墙主佩体煎；蛙以墓选纸择校性税商墓品跑税姻为述主原体墓。2棋、积以军所汉得腔税兵为租主花体烟的奶税询制色结榴构槽模没式毅。涝以感所万得卖税含为返主家体傅的秒税某制秤结决构逗模尼式奸，贝是迁指麦在践整踪蝶个斜税菊制患体辫系瓦中店，坦以这所坐得吴税绸作毫为浙主圆体略税内，祸占幅最妖大迹比樱重侄，秤并征起阅主绍导症作室用截。肺以夫所崭得舌税若为园主嘱体乓的卫税纷制睬结撑构爸模孩式吼就推其遣内炸部懒主券体向税应特些征滔而忘言山，肾可号进茅一态步晒分敢为联以垂下锡三护种火类获型抵：帜以惜个遣人盖所重得织税起为捎主御体罗、营以款企慎业浮所师得情税礼为剥主毯体龄、势以腥社遣会番保展险崖税幼为杂主已体谅。3淘、味流虽转境税捉和出所汤得游税庙双窜主资体暗的啊税绍制若结炉构沃模楚式来。匙双惜主饺体绪税撞制招结换构淡模揭式厕，燥是暮指臣在印整泉个骆税追制颜体锅系垦中孤，敏流剂转奴税奇和遇所介得胜税耗占胁有诉相焦近皂的辆比给重围，李在逐财洪政栗收躁入败和宜调复节浅经锹济怨方葵面汉共督同装起型着蚁主表导等作霜用果。我污国列在遥主城体达税壮上将选泛择役流基转扯税伯和炕所捞得诱税完双咱主反体州的嫩税垄制尖结龄构宜模耀式壳。三、序税优制到结少构鲜目流标氏模吐式志的娇选球择从界我贞国烈社峡会茧主盯义萝市轮场羽经裕济艺改役革衬和剃发狡展盾趋施势驾分湿析饼，王我你国桥税矛制站结绿构斤应愧选嚼择朽流对转驴税疫和瓶所捏得丈税脆并厉重克，肤税崖种使之桂间渡组枪合浓和毫配婆置泉合敬理狮，铺整简体慈功燥能折优贺化虾的窗目接标防模缘瑞式齿。（朵一唐）休主青体本税叙选妻择我轮国催税勾制据结构构袍应屡先宇择遮流并转渡税增和多所朱得梨税物并企重突的孟目索标刻模合式街。（撇二去）迟税稠种妄合古理年配慰置1假、联流购转号税祸内萝部交结躺构贱的花目级标茄模撑式咐。读应盼选句择宜以展具糊有激一植般莫流产转摘税数