全面预算的编制与方法

第十章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序一、全面预算的意义

全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

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审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；

审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。责任中心主要职责投资中心利润中心成本费用中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。6、剃选锦择评预托算项编寇制晒方引法根勇据腥不雅同然的稍预垂算锐项伴目韵，凳选分择虽相炉应毯的仓预额算茶编剩制垃方拿法固糖定等预雪算死、托弹情性游预国算滚棵动汉预游算增幸量颤预堪算距、脆零见基糠预痒算概桑率啊预阳算…旧…7、皆构佛筑谈预柜算紫保翠障嫂制逗度围惹绕绸提众高搅预谢算源的窑控漏制费力响和缘瑞约诵束绕力猜，挪构导筑液预墓算烤保喉障阔制携度编盐制运预蚂算竿手内册跟悟踪表实每施隶预仆算撑控菊制期灭终挠决垄算爪与体预刊算趁相厉衔引接叨，客实舅施舞绩虎效杨考哨核…删…五秆、符全葵面尊预缸算哑的讲编昆制阶期编溉制谦经六营烂预脚算助与磁财如务色预祖算末的铜期罩间影，嗽通晌常以1年霉为矮期；至拿于挽资他本怒支咐出攀的桶预罢算学期相则晋应根组据桨长减期汽投渗资轨决持策输的与要毁求善，淘具墓体至制些定削。六杂、曾全楚面高预桑算槽的秀编塌制矿程鞭序◎由蓝预鉴算金委硬员疯会去拟却定备企信业粥预顶算来总细方辩针办，幸并状下纵发棵到各椒有旋关炕部叼门量；◎婆组蒸织丸各秃生甚产虾业蜓务耍部骆门号按隔具淘体汪目共标片要帆求围编繁制碎本缘瑞部门仙预只算乱草怠案皆；◎港由贤预声算严委垦员狗会谅平圈衡售与脑协阀商辟调吹整友各雷部煤门遇的捎预驴算分草案讽，莫并落进奖行净预驴算第的城汇卡总往与拾分要析甚；◎塘审摩议羡预凶算共并碌上亦报蜂董避事炉会珍最光后矩通耕过旨企啊业躬的乘综答合拴预算退和腥部树门扔预旷算络；◎若将搬批喂准悼后菠的医预篮算继，霜下预达腥给察各竞级征各扇部纲门另执飘行劲。程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。预破算分丈解方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在企业整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。

基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。

方法内容因素分析法

将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响企业的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报

自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。

第市二衣节断全岂面叶预丈算射的鸟编递制企栏业姓战贱略雨目涛标明的特确饼定经我营常预酿算鱼的气编含制专多门菊决平策毅预敲算锹的逗编混制财秧务仙预吊算核的础编免制一拆、葬企直业畜战壶略要目吸标脸的含确妄定★销悟售横量休目纠标矮的撕确束定★钳利歇润凝目地标面的扬确蕉定★叉价珠格墓目朋标脾的挡确倒定二听、她经筹营脆预暗算慌的斯编贿制☆销致售少预挎算家的真编霸制☆督生微产翠预返算合的某编墨制☆合直币接处材虏料赵预骆算☆苍应截交线税格金咽及抗附肚加笋预盲算孤的絮编侄制☆隶直俘接登人改工限预极算棉的等编延制☆斧制盖造困费斜用技预秀算探的啄编愤制☆帽产树品蚕成比本偶预武算通的搂编摘制☆址期团末训存伍货档预螺算贫的嚼编帐制☆狠销扬售笑费推用商预际算付的欲编物制☆呆管馒理杯费待用核预御算写的圆编粘制1、沫销践售追预慎算伴的贱编涉制销软售惨预衫算历是世编海制罩全编面瓶预轿算险的里关粮键宾和仍起行点。编蚂制浊程膊序站：□按啊照蠢各挥种站产原品挺的湖预邮计胞单像价者和波预准计多销难售肌量高计性算冻各火该浴产品末的帐预凉计晒销剂售端收冶入□预景计显预惠算呀期惰所齿有网产侧品乳的卧预剩计苏销妇售拥收播入救总裕额□预敢计场在进预坐算虑期辫发拴生督的捡与储销趣售对收删入酬相雁关艰的矿增揉值纪税统销杠项税灶额□预捆计政预高算阴期嘉含在税忧销欢售盼收虚入销胶售雪预省算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法销踢售罚预妄算真及硬与巡寿销物售小预借算专有次关皮的深现垮金缝收她入冲的北计醉算:预仗计乞销班售被额丘＝筒预捐计掠销螺售事量×销昏售怜单谷价本寺季购现摸金汉收薪入认＝珠收皆回甘的它应劫收最帐灭款膀＋洪现亏销轧收败入应初收幅帐累款后预倚算=期现初中余荡额+本牵期惠赊费销刺额晓－妥本酒期劈燕收胁款陵额销纹售益收竭入嘱预采算所表遵编阳制销纪售枝收较款求预毕算羊表晌编估制

季度一二三四全年预计销量（件）200030004000300012000销售单价（元）8080808080销售收入（元）160000240000320000320000960000销晴售露预墨算2卖0彩0呆4年窝度余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000一季度销售收入1600009600064000二季度销售收入24000014400096000三季度销售收入320000192000128000四季度销售收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000应征收雁帐捞款钓预朴算2乘0待0老4年舍度单领位绝：窗元假躁定垫当题季凶收除入6秒0欲%收际现闯，4苹0鲁%下标季发收机现2、添生侍产总预桶算助的杂编眉制该阳预枣算扫是婶所舌有铜经娃营翻预迎算罩中远惟插一篮只砌使愿用休实弟物统量计掘量低单昆位昂的政预宣算脂，出可任以啦为滑进营一域步读有驾关须成毁本蚀和胁费们用预遭算铲提地供慎实肆物极量数数凡据撇。生晚产血预句算袜需民要摇根烘据通预朗计扒的苍销崇售铺量篮，乒并侵考婚虑蚀预计丘期育初沃存删货渣和拢预搬计奖期葱按鞠品裳种稿分垦别腥编篇制快。项目说明编制依据生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。一是要预计销售量；二是要预计产成品存货；二是要预计期末产成品存货。预算表

按品种编制的生产预算表（分季度）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货关注问题销售、库存、生产环节的协调生产规划：能力、排产、质量等生怨产预芳算

季度一二三四全年预计销售量加：期末存货200030030004004000300300022012000220合计减：期初存货230020034003004300400322030012220200预计生产量2100310039000292012020生匀产堂预嫌算2械0绍0蒸4年铜度单迫位辩：剖件假铅定摇：裙各货季证期讲末脑存雾货燥为词下锋季具度贱销狭售柄量脂的1掀0往%3、泪直反接紫材翅料留预湾算扇的丝式编仁制本悲预计算勿以戴生飘产灶预煌算药、登材踢料军消拐耗以定踏额盏和画预恩计榴材涌料过采撞购单丹价始等脆信厚息夜为孕基收础掘，拘并标考诵虑霉期案初休、坡期已末督材胃料例存丸货蓝水另平很。编艘制蜻程弃序秋：▲预韵计誉预宏算善期畏某驰种露直远接植材愉料统的同全边部扭采洁购扎量▲预浴计逗预品算绒期滤某硬种木直揉接重材宣料生的歼采垂购工成帜本更，编确描定导预迁算街期企第业岩直乖接嗓材汪料绿采音购怨总括成宽本▲计授算郊在匪预耀算掏期杆发陆生围的孩与愧直骨接顽材尖料片采贵购板总钩成裤本鼠相戴关琴的增应值斗税吵进付项蛮税嫁额▲计菊算炕预证算抛期打预膝计容采担购源金伪额项目说明编制依据直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。预算表

按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）应付帐款预算表（分季度或月份）关注问题

材料消耗定额的制定材料采购成本合理确定采购、库存、生产的衔接采购资金的安排直旨接近材宽料古预义算直皇接葬材答料万预叉算旁及解有怀关它的易预叨计探现鬼金袋支传出熔计蒜算材崭料管耗违用熊量碍＝火预愁计咸生很产醒量×单仁件草消颗耗浓量届采郊购愧量预吊计淡采捐购滴量抖＝鲜预坑计殃材现料乎耗声用并量何＋睁预稀计瘦期少末终存龄料声量－者预忽计拢期退初梨存序料楚量预洽计吨采橡购巷金句额碑＝省预阀计够采谷购开量×材冷料辈单悠价本炼季净现骆金春支杠出相＝样支府付仆的逃应姥付织帐惰款幻玉＋贞现制付饶的弟材槐料对款

季度一二三四全年预计生产量210031003900292012020单耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末库存124015601168920920减：期初库存840124015601168840预计材料采购量460065207408559224120单位采购成本55555预计采购金额23000326003704027960120600直岸接嗓材下料严预挽算2母0型0倡3年知度金伤额赵单洽位述：弊元假返定小：区期映末哨库柴存俊为馆下厕季皆用袍量肯的2缘瑞0享%，馒年粗初建库览存也为8雹4乓0公减斤适，灭年鞠末挡库球存陆为9箱2布0公肥斤余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额1200012000一季度材料采购23000920013840二季度材料采购326001304019560三季度材料采购370401481622224四季度材料采购2796011184期末余额16776合计11582421200268803437633408应送付躺帐艇款辽预惰算2贫0心0戚4年鸦度单攻位平：包元假扁定趟当屈季矿支仔付白采娘购耗金巨额4麻0欧%，相下堆季劈燕支必付6辨0欣%4、掉应悬交奋税贝金苦及蔑附匪加榨预照算码的葵编历制应劈燕交善税晋金阵及趴附粘加宗预氏算刊是泉指唇为允规订划亡一修定寇预蚕算茅期亚内虚预盐计发匀生告的阁应睛交说增今值邮税打、画营次业择税卖、躲消映费听税祸、桂资须源诞税芹、宾城易市芬维护犬建指设驰税凑和萍教历育际费绞附坏加摸金样额班而久编巴制竭的榜一救种每经析营霞预器算认。本苹预渔算劈燕中丢不匪包闸括涂预解交汽所合得雕税扫和偶直受接郑计僵入繁管戚理歼费馆用荐的印爸花嫌税石。冶由层于杂税哑金及需剩要筋及乔时列清馒缴阔，颗为最简恢化超预乒算桌方玩法炮，津可假出定讨预娇算慰期摄发供生极的禾各帐项警应秤交姨税畏金斑及紧附肚加莫均站于主当超期厉以谁现待金形辱式絮支参付损。4、益直餐接萝人储工裤预汁算布的酷编远制编既制棵直要接芽人经工嫩预灶算欢的标主锣要射依蛋据缠是懒已挪知陪的蓄标泻准率工萝资饿率面、标煎准损单询位污直磁接出人叹工托工列时管和散生轧产缩慧预芝算聚中叉的领预迷计眉生要产纽奉量舞等样资料素。编菊制著程得序急：■预识计离每孤种唐产贼品违的磨直盒接云人勺工嫌工政时势总嗽数■预器计狗每称种奔产晚品香耗旷用皮的艳直伤接忧工简资■预遭计两每赏种欢产存品曾计军提着的号其苗他及直掌接饺费列用■计揭算喉预法算未期唉每害种际产雷品萝的先预抛计浙直柳接唐人旦工福成畜本■预选计露预斥算击期哥企溉业粘的欲直邮接蜻人洽工赚成兰本己合旅计直仅接工祥资项目说明编制依据主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定预算表

按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）人工成本明细预算表计算预计直接人工总工时＝预计产量×单位产品直接人工小时预期直接人工费＝预计直接人工总工时×预计小时工资关注问题

工时定额薪酬制度

季度一二三四全年预计生产量（件）210031003900292012020单位产品直接人工（小时）55555预计工时1050015500195001460060100小时工资率55555直接人工成本52500775009750073000300500直诵接治人疮工型预待算2忌0座0逮4年育度金药额办单缎位异：盐元6、烧制阀造丹费卡用呢预榜算淹的貌编顶制编醉制庸制勒造悬费狠用尊预鞭算祝时勿，寇可辽按榆变惹动少性凭制么造筑费灶用敌和慌固涂定性贸制跪造首费绒用安两暮部孕分弓内红容渣分下别起编蒜制回。变破动周性脑制补造医费速用咏根翁据茫单茂位辛产称品朽预扣定太分单配均率缴乘肠以救预因计的称生陶产拆量围进伐行滔预日计项。固菌定笑性跪制夜造姑费披用道可乏在霉上携年研的镇基楼础绑上旧根俯据怖预咳期香变水动光加以户适芬当事修榆正苗进淡行春预截计铜。制额造兆费倘用卵预普算也也疫应包包凭括箩一猴个是预掘算视现况金窑支戒出睬部忆分懂。喷由于菌固育定丧资桐产原折表旧圣费领是邪非劈燕付养现打成丛本盗项笛目列，熄在为计英算芽时耐应飘予浇剔除景。项目说明编制依据变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。预算表

制造费用预算表（分季度或月份）制造费用明细预算表计算预计制造费用＝预计直接人工小时×变动性费用分配率＋固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用＝预计制造费用－折旧等关注问题

变动费用分配率的合理性各种固定费用具体计算方法（区别对待）制上造费纽奉用

季度一二三四全年变动部分预计工时1050015500195001460060100费用分配率22222金额21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合计61000710007900069200280200减：折旧750075007500750030000以现金支付费用53500635007150061700250200制途造敢费们用涌预示算2趣0谅0边4年仪度金嫁额召单奶位配：迷元7、子产冒品砌成铃本肺预果算府的惯编擦制本信预悲算训需概要录在版生窑产吼预珍算烟、盾直纪接负材铲料唐预纤算碗、解直接惧人并工代预嗽算迁和薯制灾造誓费探用炊预伤算胜的袍基稻础蕉上求编屠制。编吧制瓦程若序

估宣算桐每骑种英产钻品隙预咏算物期控预驼计臂发裹生嗓的著单睡位醉生级产昼成本

估信算捕每映种楚产秤品润预幅算鞭期茅预遵计狠发辫生怕的择生递产蜘成葵本

估役算侦每屈种柿产候品讲预疼算检期虏的克预年计详产镰品规生自产骨成罢本

估裤算捡每岸种花产宴品刃预岁算内期瓣预眼计逆的寻产债品钢销典售障成肤本产华品宁成押本抚预净算产梯品握成贷本朱预傍算＝重直把接材材亲料吼预晴算扰＋桑直场接仇人惯工尤预股算爱＋宗制林造谨费垃用身预久算8、颈期误末酿存冤货滤预盾算作的冒编掘制本摸预萌算灿与淡产香品恶成挪本薯预举算岸密从切晌相汪关您，止它啦也蜻受固到存居货定计奴价狂方沙法贺的笨影量响赌。钟其还程逃序愤为疼：●按早存足货蛇的探具昌体耳项蚂目止分胖别袭编门制业预侄算●汇象总注各础项绣存赵货特的父期嫩末裙余兔额成本项目单耗数量金额（单价）单位成本直接材料2公斤510直接人工5小时525变动制造费用5小时210本年投入单位产品变动制造成本45产吼品症成床本拐预壳算苍单级位便产鸟品阿成医本妹和茎期嫁末绑存蹦货悦预糟算2裁0别0驼4年嫩度金惑额随单嗽位马：铅元加秘权塞平影均解单嘱位明变厕动幼制崖造昌费稻用练＝4绵5（生元诞）预绍计费年赔末奏产绳成制品念库么存鼠成怒本读＝2抄2迁0铜×过4竟5＝9乐9辨0锯0（新元君）产拍品成叙本9、哑销扇售熄费企用掉预责算堡的膨编认制销交售啊费宝用旗预速算崇的蒸编枯制庙方采法乡丰与绿制明造案费腔用竿预慢算馆的编渡制牧方丙法像非超常摊接它近瘦，抖也辩可乎将市其绝划泉分块为帜变店动辰性洞和女固定罚性及两同部话分门费串用狗。爸但色对偷随此销笛售喂量标成热正吗比田例贱变物动袜的那睡部季分预变明动凤性独销朋售朵费务用婆，绢只壳需默要棵反循映擦各丘个氏项情目染的单稿位翅产御品笋费倦用渡分兔配佳额疯即批可介。筐对各于箭固临定贝性画销泳售明费墙用，勺只怜需藏要筒按错项歪目荷反绍映逗全判年胃预础计喇水借平块。销霜售竹费增用橡预系算泼也铃要竖编增制瞎相炒应塘的筛现榜金扶支御出葵预贯算。1微0、氧管茶理假费市用般预垄算丧的情编介制本停预版算谈的煤编鼠制盘可谦采甘取匠以棕下唯两提种察方海法猾：▲按艺项眉目扎反蛮映户全辰年腊预怒计完水全平缴。车这厘是笨因拿为矛管菌理尤费用啄大编多袋为嗓固速定蔽成悄本窝；▲类钥似返于值制己造筝费偶用兆预好算巷或活销籍售谣费询用挤预膝算去的芹编乓制方渐法矿，灭即框将良管洗理而费拾用修划冰分济为驱变缎动骄性灭和永固们定须性两碍部焦分广费勒用盏。为申简琴化柱预肤算瘦编背制万，合本枕章交采耗用证第俘一土种厅方吓法泛。销贸售大及掌管颈理眯费享用律预监算溪及糕有递关喇现痛金吊支源出耕预柴算变拿动充销典售笼费胃用坐＝炒预似计多销栗量×单轰位浓产马品我销固售阻费太用本沃季乓销悟售氧及动管绒理漂费茎用＝返固议定余销驱售骆及编管伟理落费僵用贷总锡额狂／尘４三姻、猫专彼门夫决欠策饲预阿算勇的距编棵制本榜类屠预瞎算亭通环常抬是觉根骑据撕短渣期识经舰营态决蹈策桨确建定素的称最优对方霸案详基伶础并上艰编杜制背的星，愁因门而俊需乌要通直膜接秧纳接入照经溪营臂预算再体驴系羽，幕同宝时缝也摇将消影稳响木现滋金息预川算致等酷财稻务日预幕算递。

季度一二三四全年添置固定资产4000040000预付所得税1000010000100001000040000分配利润400040004000400016000合计5400014000140001400096000其宝他恰现无金轧收陆支岸预狼算2鲜0小0双4年份度单误位盏：麻元四哈、贯财铲务果预盐算其的爬编衰制※现窜金床预工算为的浓编睛制※财帅务驳费崖用糕预愉算贞的阔编牌制※预遗计女利贫润牧表舒和岁预结计展利羽润菜分码配架表少的两编陵制※预联计筛资源产察负材债牵表上的积编锤制1、喜现枕金阴预免算终的丽编蚁制本丧预锦算恐的悄编恒制剖必既须做以云经嚷营医预管算能和且专嫁门毛决唉策防预楚算胸为替基础爸，怎其湿程佳序络是：■确瞧定挤期仅初辈现包金壁余栽额■估颤算梯本则期听现削金证收命入■确的定浮预穗算沃期捉可挖运睡用好现号金■估庙算西本蝇期命现摩金枪支移出■计扶算隶现疼金也余兽缺■现订金蚁的吩筹他集伍与赵运或用■确手定皆期衫末抹现惊金贵余作额融到资预粥算项目一季度二季度三季度四季度合计发行股票24002400吸收资本500500发行债券800800银行借款200200还本付息3201504401201030现随金抱预辨算片：尽现剑金找收港入崖、汁现返金享支深出积、禁现些金咳余包缺偏、你资节金舱融饺通期血末竭现年金泼余匠额短＝乒现充金畅余泰缺外＋郊资治金柄融深通期真末遗现评金雾余特额朝应慈大侵于足等煎于寺最捕低堵现效金艳余偷额添，宫小屑于傻等需于木最辞高蒜现拜金织余袋额披。

季度一二三四全年期初余额本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小计170000228000308000294749938000本期支出：材料采购21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造费用53500635007150061700250200销售管理费用31000360004100036000144000预计所得税额1000010000100001000040000预计购置设备4000040000预计支付利润400040004000400016000小计212200217840258376218108906504收支相抵现金结余（不足）-4220010160496247664131476银行借款62200984072040偿还借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余额2000020000227492514325143现捉金护预肚算2晚0片0乳4年锹度单脚位青：咐元2、锤财疲务康费爸用妈预郑算亡的遵编拼制财刊务俘费渠用虑预谁算宫是究指竿反够映姥预友算泡期拨内际因忽筹坏措参使刻用资予金默而抵发删生柿财碌务昌费私用寒水仇平匀的封一聋种寻预泄算研。认就至其段本筑质而间言室该厌预祖算川属拳于沾经侧营漏预惭算废，衫但户由躺于宏该赖预丈算杯必直须伏根据彻现宾金胡预唱算城中秆的贿资害金颠筹做措表及私运绳用御的佛相乞关妥数并据俭来顾编制例，出因藏此涛本摇章扰将器其互纳右入常财亩务席预奖算月的挥范旨畴汤。3、妖预溜计图利御润向表瞒和渴预鹿计沉利舰润省分贝配侦表冠的贿编友制该架预顿算哥需迟要挨在犯销遍售喝预音算邮、垮产类品爸成途本粘预赛算播、助应交祥税顽金事及率附扶加插预阔算股、真制猫造烧费友用揉预厅算群、腿销尘售泰费梢用衣预算齿、胀管睛理初费旧用杨预院算纯和屋财袭务撞费府用异预验算裤等没经浅营笔预义算满的基探础众上车编推制腊。为跌了奖进盘一栏步阻编猛制窗预盾计毅资楼产能负岛债酷表桑，俯还虾需味要隐在预袜计书利焦润岁表泼的俩基稍础饥上班编莫制累预薪计杯利污润夜分仿配僵表。

季度一二三四全年销售收入160000240000320000240000960000变动成本期初库存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末库存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000销售及管理费用1000015000200001500060000边际贡献600009000012000090000360000固定成本制造费用40000400004000040000160000销售及管理费用2100021000590002900084000营业利润-1000290005900029000116000减：利息费用187544586333税前利润-1000290005712524542109667减：所得税1000010000100001000040000税后利润-1100019000471251454269667预洗计刃损滑益稀表督（牵变恒动喊成欲本恳法呆）合庭计6例9恒6相6锯7－躁支难付弟利贵润1嘉6王0怨0酸0＝5椅3澡6息6贺7（韵元寒）4、龄预饶计询资透产疼负躬债用表联的幻玉编兵制预妙计柱资享产幕负度债击表文中怨除吉上敬年杰期蜓末跨数庆已吧知锄外悲，凭其余骑项捏目缴均烦应紧在软前瓣述戴各柿项看经令营东预汤算施和译专肯门酬决割策朽预柴算的灵基产础租上缝分椅析盆填凡列侮。资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现金2400025143短期借款1200016776应收帐款5000096000流动负债小计1200016776待摊费用42004600实收资本8000080000存货90009900盈余公积115200168867流动资产小计87200135643所有者权益合计195200248867固定资产原值200000240000减：累计折旧80000110000固定资产净值120000130000合计207200265643合计207200265643预场计伸资表产值负推债2低0封0挪4年1惠2月3荡1日练前习俭：杀某这公之司2易0箭0峡5年悄有脱关驻销趋售战及巧现暑金名收配支庭情商况阵见鞋下婚表项目一季度二季度三季度四季度合计产品销售量300040005500600018500销售单价100100100100100其初现金余额2100

经营现金流出2618002918003540005933001507200其古他打资买料耳：1研.销甲售蓬环朽节鹿税爹率著为5灯.暮5％腥。2眠.该杜公滤司合期挖初爷应笔收感账貌款托为8木0设0愤0望0元盲，湿其筛中冲第翼四纠季大度木销壮售守形冶成州的穴应地收机账怖款鄙为5睛0它0昼0嫂0元偶。3搬.该马公惹司补历吧史搁资拥料扯显置示宇：销当洋季秘销塔售顽当择季惑收谁回殿现烈金6棍0％,下蓬季启收俭回朗现欢金3远0％,第鸭三袭季丝式度俭收店回骆现株金1料0％肾。4蓬.该埋公太司昼最遵佳拔现桑金真余疯额孤为6连0晒0踏0元此。5伤.银悼行纺借佳款鸣按俯期镜初牛借躬款够、旋期讲末君还减款姿处彼理柏，卫借际款重利模率虏为1改0％喊。6脂.资股金势筹亚措酬和昌运贴用突按5省0友0元麻的书倍亲数伙进消行韵。7彻.该遮公兔司拨期粉初庭有岔证埋券君投辱资5博0贩0击0元插，棒资内金蛛余筹缺拿的腰调帐整各以胆减颤少筝负主债模