审计组织与审计规范体系

21世纪高等教育会计通用教材

省级精品课程教材

省级“十二五”规划教材

审计

朱锦余主编第二章

审计组织与审计规范体系审计职能由审计组织和审计师来履行，他们在履行审计职能的过程中必须遵循相应的职业规范，以确保审计工作质量，更好地服务于审计利益相关者。第侮一近节江审密计筑组判织一滥、阻政肃府功审抄计篇机蝇关担及救政欧府境审走计人氏员（芦一刺）求政湖府迫审茎计溪机丽关蒙的讲模饭式1．立法型模式即最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。2．司法型模式即最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了政府审计职能。3．行政型模式即最高审计机关隶属于政府部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。4．独立型模式即最高审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，这样可以确保政府审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权。第虎一焰节雁审会计蹦组脏织一狡、晴政累府眨审狠计辅机俗关击及私政档府惜审喇计愚人孩员（梦二响）鼻政柴府剑审衣计闷机省关醉的捷国蒸际叙组馋织井—种—称最潜高乳审夏计蒜机绢关僚国微际攻组核织最高审计机关国际组织（InternationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions，INTOSAI）是由联合国成员国最高审计机关组成的国际性组织，是一个独立自治的、非政治性的国际组织。该组织的宗旨是：“经验分享，全球共惠”。通过提供制度性框架来促进审计知识开发和交流、改进全球政府审计、提升全球专业能力，推动和促进各国政府审计部门更好地完成本国的审计工作。第搭一破节梨审丸计啦组德织一或、蔬政夏府亦审岩计那机抱关挎及傲政叠府研审汗计辱人绞员（沉三驾）资我场国渣政妻府搜审我计添机筑关1.隶夺属栽领助导梦关谣系我团国冲政狭府择审编计姨机勿构吗共乞分锻四哥级叠，射即倘：灭审省计脂署婆；谱省颤级蔽审箩计进机荒关节，改即处各丽省氧、林自致治郑区窄、屈直辨辖蚕市轿审麻计典（渗厅失）录局两；超市何级册审红计马机右关宝，伟即泰省定辖形市启、均自潜治队州作、费盟查、筐行恢政陷公苗署宇（吵省她人疼民胞政歇府韵派狗出导机嫁关竿）萍审持计尽局颠；鸟县叶级向审异计衣机切关鞠，栋即西县绳、虑旗浑、畏区锄审良计迎局锦。给后项三丙者嫂统大称舍为艳地举方伯审争计护机即关景。姜此洒外楼，沟中荡国爬人烛民奔解便放尾军红系暂统丙也跨设碧置画了录审桐计溜机衰构秤。我龙国泉各晶级闸审页计挨机攻关廉实深行胜“悄统柳一芦领竹导毅、纹分开级删负路责社”耗的角双挣重牢管序理姐体才制摩。我员国初地似方赖各肝级汉审蒸计新机茄关江实凳行鬼“刺双袜重驾领促导丘体待制锐”缘瑞。第情一坟节拨审牺计附组潜织一毒、往政汪府索审鼠计毙机缴关括及迈政辆府补审企计莫人旁员（仇三环）富我仅国扎政宜府凭审王计碌机笛关2渗.审暗计牺机恼关职复权（1）政府审计机关的主要职责①审计监督职责。②经济责任审计职责。③专项审计调查职责。（2）政府审计机关的权限①要求报送资料权。②审计检查权。③审计调查权。④违规行为制止权。⑤审计结果公布权。⑥请求其他政府机关协助权。⑦一定的行政处罚权。⑧行政处罚建议权。⑨移送司法处理权。第铁一梯节禾审秀计昌组系织一具、匪政馆府返审恭计渔机祸关胁及粉政粮府逐审栏计晓人寸员（例四秃）西我昌国糠政联府炮审然计泳人盼员政镜府另审糊计对人爽员指是著指转审友计劳机婆关铜中催接迷受蒙国腥家若授比权个，载依盐法移行咽使怒审乏计驻监请督页权诱，长从福事斧审没计鸣工弓作菊的给人圈员唱，历即轻审焦计神“惠公畏务锦员和”门，走包锄括击各帮级概审迎计限机你关罢负怜责节人含和落一勇般遗工糠作拘人物员限。审炸计易长逢是遍审佣计宾署亦的筛行族政步首丝式长岛，蝴由宫国称务估院分总吨理粒提僵名评，哑全否国回人篮民慢代蚁表掉大岸会妈常辨务磨委绩员遇会钟决竿定坟，振国析家冬主滩席秆任辰命疼。政子府摘审沸计境人副员舍属品于泡国称家叉公俩务绢员灯。本他款们摄的介职焦称阀一樱般短分舌为葛三姑种短：嚷高但级振审朗计茎师徐、渐审陈计搂师廉、猪助烛理广审恨计抛师六。第疤一置节少审顾计袜组嫌织二锦、减内身部渠审西计位机队构最及同审占计痕人采员（籍一照）掌内描部态审座计屿机揭构登的基脂本愈模枣式内饼部坟审受计例机烈构才是蚁指宵在辟部绸门姐、辈单逼位丙内蚀部这从蔬事陵审健计舟工雄作与的饶机剥构游，律对城本浆部诞门龙、隙本脏单虑位碧及荐所疮属贝单足位凑的告财网务杠收经支呢及凤经劣济绒活区动侮进兄行床审星计耻。握常碧见狡的悬企崭业染内们部绞审裕计里机温构蔽组喷织异形跪式健有瓣三吨种悬：(1)受财务总监或主管财务的副总裁领导并向其报告工作；（2）受总经理或总裁领导并向其报告工作；(3)受董事会审计委员会领导并向其报告工作。第室一晕节甲审绕计慎组狡织二光、灭内治部答审聋计源机纹构芳及教审蜻计萝人扬员（屯二宝）食内葱部债审育计总机课构淹的驰国牺际近组耻织毛—废—芽国胡际奏内享部增审冶计贺师币协零会该协会的宗旨是：“经验分享，携手共进”，为会员完成各项专业职责和促进内部审计事业的发展提供服务。内部审计师协会现拥有200多个分会、17万余名会员，负责制定国际内部审计准则。第队一轿节昨审凭计准组楚织二使、药内舅部括审徐计乞机窃构铃及裙审胃计蹄人磁员（三亡）搬内递部遮审颗计岩人晕员内部审计人员是指在本部门、本单位内部从事审计业务的人员。内部审计师除了熟悉会计、财务、审计等方面的专业知识以外，还可视工作需要配备其他专业人员，如经济师、工程师、律师等。第暑一霉节卷审巴计鼠组剪织三适、译民碌间豆审忙计朗组系织腊及标注朗册会缓计铅师（辅一目）突民枪间毒审柜计晒组驻织赛的喝基芳本形氧式1．独资事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任。2．普通合伙制事务所由两名及以上注册会计师组成的合伙组织。3．有限责任公司制事务所由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的事务所。4．有限责任合伙制事务所事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对本人执业行为承担无限责任，但对其他合伙人执业行为只承担有限责任的组织。第饮一蒜节肾审鸽计叠组锁织三蹈、逗民赢间膨审兰计青组嫌织粥及缎注迹册会贯计膝师（锄二重）宝我羊国苹事惩务肌所弱基裕本女形驱式仓及变设熄立握条怜件1．有限责任事务所有限责任事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负责有限责任的社会中介机构。事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以其出资额为限。2．普通合伙事务所普通合伙事务所是由注册会计师合伙设立、承办注册会计师业务的社会中介机构。合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。3.特殊普通合伙事务所特殊普通合伙事务所是由事务所的合伙人设立，各合伙人根据协议出资、合伙经营、共享收益、共担风险，依照法律的规定和协议的约定对事务所的债务承担责任。第悦一滴节索审青计遥组夏织三遗、累民霸间妖审约计验组喇织英及窗注惠册会夺计饰师（探三嘉）朱民权间换审凤计赴组词织璃的锄国辈际修组朗织锋—末—淡国配际湾会舞计端师祸联可合沟会国际会计师联合会（InternationalFederationofAccountants，IFAC）成立于1977年。其成员国包括遍布世界的约160个职业会计师团体，会员超过250万人。该联合会制定国际会计、审计准则，协调世界范围内会计职业的合作与发展，谋求会计师职业工作质量的提高。第扎二妙节涝审我计倾职般业丈规掉范田体恢系一毯、月审肃计既的对纯象（罗一印）捡审辽计枕对惕象搜的嗽含铜义颂与狂概牲括审绣计伐的钱对姻象是洒审足计手实眯践渡活切动闹的含对积象颈，涂是旋审仿计写工遮作春指皮向反的债根趣本讨目内标省的诸客旗体间，岂通夺过讯审碎计托工使作纱所粒要彩解摔决穴的启根柿本宁问限题。描狗述顶审屠计谊的肢对拐象常，活要淹解观决鱼两乌个雕问踩题逆，匙即“审快计粉谁”和“审蛋计借什晴么”。拼这挖样前，视审逼计稠的舅对煌象芬就文可谣概融括犯为锐被府审吐计率单丹位亏的址受界托脾经公济胡责德任训。第灭二故节描审膊计匀职哑业尺规美范贩体与系一搭、昏审堪计卸的锄对祝象（为二危）皂审结计逗对冬象献的带进萌一店步始解役释审计的对象也可以表述为：被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动和经营管理活动，以及相关的财务报表和其他相关资料。财务报表和其他相关资料只是审计对象的现象，其所反映的受托经济责任履行情况才是审计对象的本质。第新二肚节仪审秧计侍职客业绘规夜范闲体次系一展、浅审初计晨准愚则概念审计准则是审计师从事审计工作时必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。作用建立和实施审计审计准则，可以提高审计工作质量，赢得社会公众的广泛信赖；可以维护事务所和注册会计师的合法权益；可以促进审计经验的广泛交流。第壶二虹节往审斑计相职堤业鲜规唐范龄体牧系一泊、乖审挣计婚准祝则（一）国际审计准则

国际审计准则(InternationalStandardsonAuditing，ISA)由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）发布。（二）美国公认审计准则美国注协制定的《公认审计准则》（GenerallyAcceptedAuditingStandards，GAAS）是世界上影响最大、最广泛的审计准则。第悦二暂节羞审抬计刃职久业蜜规跌范茅体逗系一匙、唤审哄计准耍则（利二差）逝美筋国隆公演认衬审氏计今准卖则1．一般准则（1）充分的专业训练和胜任能力（2）精神状态的独立性（3）应有的职业谨慎2．外勤工作准则（1）适当的计划和督导（2）充分了解被审计单位及其环境，包括内部控制（3）充分、适当的审计证据3．报告准则（1）财务报表是否按照公认会计原则（GAAP）编制（2）公认会计原则未被一贯遵循的情况（3）信息披露的充分性（4）对财务报表意见的表述第嫁二非节撤审虚计碰职斯业嚼规茅范倦体炎系一却、抵审霜计准闪则（搭三萍）炒中栋国均注发册稿会机计咬师铸审章计准涌则1律.中哭国生注洋册尼会脖计碗师语执嫩业粱准后则体胞系图2禽-勿1晚I者A昏A垄S印B发谁布汽的模公观告有的结吃构爬图图2赵-神2中扇国贿注倾册枕会杰计易师嫁业吩务遇准粗则帽体旁系图2.已弃发闲布播的戚中移国斜注凡册坐会促计免师纱审未计扩准帜则恨目抵录第拆二蓬节飘审巷计裹职馋业休规迟范绣体俱系第损二描节问审功计帐职豪业遇规蔑范喝体垄系表2它-熔1中稀国泪注乳册柔会影计度师艺审勿计姥准收则色与睡国俱际崖审饲计革准紫则泼的比漠较（截泻至2腾0垂1掉4年1脑0月盟）

国际审计准则中国注册会计师审计准则基本准则国际鉴证业务准则框架中国注册会计师鉴证业务基本准则一般原则和责任

ISA200独立审计师的总体目标和按照国际审计准则执行审计ISA210就审计业务约定条款达成一致意见ISA220财务报表审计的质量控制ISA230审计书面记录ISA240审计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任ISA250财务报表审计中对法律和法规的考虑ISA260与治理层的沟通ISA165与治理层和管理层沟通内部控制缺陷CSA1101注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA1111就审计业务约定条款达成一致意见

CSA1121对财务报表审计实施的质量控制CSA1131审计工作底稿CSA1141财务报表审计中与舞弊相关的责任

CSA1142财务报表审计中对法律法规的考虑

CSA1151与治理层的沟通CSA1152向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA1153前任注册会计师和后任注册会计师的沟通第匙二技节翁审日计斑职然业抢规劝范股体究系表2著-丢1中拢国淡注北册短会口计揉师腾审朝计欺准录则位与基国梯际别审泻计点准唐则限的比粘较（截倘至2杰0朱1旺4年1龄0月招）

国际审计准则中国注册会计师审计准则基本准则国际鉴证业务准则框架中国注册会计师鉴证业务基本准则风险评估及其审计程序

ISA300计划财务报表审计ISA315通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险ISA320计划和执行审计时的重要性ISA330审计师针对评估的风险采取的应对措施ISA402对被审计单位利用服务机构的考虑ISA450评价审计过程中识别出的重大错报CSA1201计划审计工作CSA1211通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA1221计划和执行审计时的重要性CSA1231针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA1241对被审计单位使用服务机构的考虑

CSA1251评价审计过程中识别出的错报第快二院节前审味计棒职野业胁规只范忍体阴系表2办-刻1中桐国争注熟册奥会植计胳师怀审本计颈准串则赌与沃国刊际穿审岩计携准很则量的比寻较（截散至2街0巨1如4年1勿0月歉）

国际审计准则中国注册会计师审计准则基本准则国际鉴证业务准则框架中国注册会计师鉴证业务基本准则

审计证据

ISA500审计证据ISA501审计证据——对已选项目的特殊考虑ISA505外部函证ISA510首次审计业务——期初余额ISA520分析程序ISA530审计抽样ISA540审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露ISA550关联方ISA560期后事项ISA570持续经营ISA580管理层声明CSA1301审计证据CSA1311对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA1312函证CSA1331首次审计业务涉及的期初余额CSA1313分析程序CSA1314审计抽样CSA1321审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA1323关联方CSA1332期后事项CSA1324持续经营CSA1341书面声明第驼二窑节窑审哨计效职连业蹲规协范液体两系表2占-窜1中雁国鸭注困册据会第计临师遣审伟计称准枝则迅与尼国倒际凝审麻计动准疯则男的比耐较（截睁至2无0录1矮4年1指0月省）

国际审计准则中国注册会计师审计准则基本准则国际鉴证业务准则框架中国注册会计师鉴证业务基本准则利用他人的工作

ISA600特殊考虑——集团财务报表审计ISA610利用内部审计师的工作ISA620利用审计师的专家的工作CSA1401对集团财务报表审计的特殊考虑CSA1411利用内部审计人员的工作CSA1421利用专家的工作审计结论及其报告ISA700对财务报表形成审计意见和出具审计报告ISA705在独立审计师报告中对意见的修正ISA606独立审计师报告中的强调事项段和其他事项段ISA710比较信息——对应数据和比较财务报表ISA720审计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA1501对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA1502在审计报告中发表非无保留意见

CSA1503在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA1511比较信息：对应数据和比较财务报表

CSA1521注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任第柔二宴节堪审袄计册职出业荷规鹅范淹体浴系表2将-菜1中杨国元注含册枝会踢计絮师辱审吃计赵准亚则挎与缴国标际俭审舟计棍准嫩则狱的比散较（截倘至2念0倒1卧4年1穗0月踪蝶）

国际审计准则中国注册会计师审计准则基本准则国际鉴证业务准则框架中国注册会计师鉴证业务基本准则特殊业务领域（审计实务公告）ISA800特殊考虑——按照特殊目的框架编制的财务报表的审计

ISA805特殊考虑——单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目的审计ISA810对简要财务报表出具报告的业务ISPS1000—ISPS1100国际审计实务公告（IAPS）IAPS1000银行间函证程序IAPS1004银行监管者与银行外部审计师之间的关系IAPS1006银行财务报表的审计IAPS1010在财务报表审计中对环境事项的考虑IAPS1012审计衍生金融工具IAPS1013

电子商务——对财务报表审计的影响CSA1601对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA1602验资CSA1603对单一财务报表和财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA1604对简要财务报表出具报告的业务

CSA1611商业银行财务报表审计CSA1612银行间函证程序

CSA1613与银行监管机构的关系CSA1631财务报表审计中对环境事项的考虑

CSA1632衍生金融工具的审计CSA1633电子商务对财务报表审计的影响第芝二脊节柜审削计房诚职孙业项规逃范末体浴系一汪、也审楚计准询则（嗓三腥）诊中厅国风注舅册瞎会碌计馒师抬审丑计准题则3紧.俊《江C鞠S畜A章1罗1醒0软1：士注廉册滥会绸计稀师伴的桨总追体保目堤标烘和红审貌计促工旱作丈的绒基娃本脖要恩求》的升主就要内卵容（1）绿重透要娃概能念杰的盾定躺义财汗务紧报秒表利，是趣指蜜依脉据殃某肆一裳财棉务端报扩告爽编语制过基耳础忍对抹历脖史肿财荷务饱信坛息饼作涌出自的卵结呢构太性距表辞述绣，受包废括戒相猪关沸附亿注抬，趁旨舟在查反办映屋某才一刊时煤点撑的朽经炕济容资轨源冬或阳义历务尖或邮者立某完一敬时辰期让的猴经贡济滥资但源盖或陆义杰务放的梨变灵化穗。适通用便的扔财趋务朗报刺告策编灿制棚基蛇础崖，是子指推法姻律泡法铸规颠要扒求等采亮用虚的逃财丈务佩报萝告浙编廉制躲基馅础府；户或滴者幸管滔理罢层灯和限治循理任层兴（漏如尊适陕用防）抬在践编晃制杏财张务福报遍表妻采剑用巴的动可聚接谣受循的通财值务顾报扇告律编播制怖基龙础黄。第井二辈节森审求计采职贸业局规墓范龟体勇系一占、谣审闭计准往则（供三汇）腾中阁国精注壮册冬会宝计岩师顶审费计准乌则3央.锈《滚C歌S宅A吨1装1钓0连1：月注孔册混会移计液师扬的胆总歼体总目天标榴和防审长计歪工盒作锻的胁基拼本充要性求》的田主色要内反容（1）站重醋要蜻概简念总的刃定裹义管难理晚层那，是狱指攻被漂审报计炒单郑位离中匠对狗经程营秀活思动危负葬有板管蔬理添责择任乌的急人弊员敲，述通诉常贱为革经断理趁层仁。治失理罢层并，是戴指谱对率被季审暖计私单姑位纲战趟略尖方腊向盒以身及乌管淹理旋层型履鞋行朱经掉营阔管浸理矮责必任贩情步况咱负奴有薪监跑督宣责翁任悲的员人检员捐或惰组勉织堤。执椒行审蛇计批工义作葬的旺前扔提播，是施指拔管鞭理使层代和裹治点理岔层帆（俘如霜适烫用菊）孟已月认嘱可熊并鸦理飘解耻其葬应洲当学承城担撤下陕列垒责殿任新，疑这身些插责朋任详构激成傅注敏册寒会蜘计谦师稠按喊照遗审沾计忠准画则有的求规产定灭执嫁行惠审畜计陡工凡作霜的滚基院础刷：请（1）怒按丢照惰适熔用突的玻财活务葬报糠告坟编杏制唇基膨础金编淘制井财营务贿报腰表隶，牲并愚使狐其泻实户现皱公攀允顷反桨映谎；扣（2）枪设踢计慎、帮执环行定和嗓维勇护庄必狡要益的或内侦部仇控逝制掏，乘以赏使板财途务烛报岩表种不茂存撇在披由暗于位舞锋弊遵或耽错勾误茎导壳致添的驼重纺大拾错秆报轮；陡（3）酷向爸注锅册敲会恭计迷师霸提熊供跑必崖要绩的陡工脏作唱条掠件招，伴包讲括斩允粱许棕注话册阁会假计风师翠接丝式触残与鹊编么制挺财烂务色报疾表吩相从关充的早所淹有半信绝息谢（劲如寇记引录马、色文斧件辜和怖其减他亲事居项正）鞋，追在鹊获生取锯审浆计泳证洽据四时厦不肚受极限迫制覆地砖接凉触同其吉认挤为邮必矿要寨的加内博部袜人屯员博和盗其掀他挥相应关弊人记员民。第幻玉二样节刚审贞计广职略业秤规幕范僻体璃系一慌、尾审兼计准围则（奖三芒）季中余国郑注弦册饺会脑计将师胡审斑计准园则3图.逼《此C锋S滴A纠1品1璃0和1：免注与册酸会颜计笨师状的捎总蛮体熔目俘标戚和盒审绞计鬼工属作袄的闲基赴本弯要喊求》的按主勺要内孕容（1）笛重静要早概含念到的伴定富义错报黎，是歼指俱某武一盲财浊务追报锄表最项膛目萝的新金诸额偏、冻分犬类吃、区列接报强或翼披背露碑，精与贴按遗照倚适郑用劲的内财膜务府报身告驾编岔制炼基嗓础陷应针当宴列涝示积的计金潜额饮、临分财类捎、背列瘦报企或忍披婚露逗之筹间冲存侍在排的蛮差紧异摘。半错侵报绪可牛能诊是留由励于南错深误因或哄舞搅弊厅导孙致径的性。合柏理深保步证旁，是婶指难注悔册屯会慎计喜师础在弯财放务近报沟表您审挖计牧中阻提批供名的另一淋种汁高描水指平济但晶并探非充绝遍对泄的仙保察证始。第琴二扣节愚审旦计椒职齐业垒规狼范认体络系（三耽）峰中订国永注站册疗会冷计坊师赢审授计准巨则3禾.州《善C招S秆A罩1躲1厌0逐1：积注询册馆会笛计鲜师凝的体总厉体摩目兵标研和挪审吗计哈工查作牛的禁基耀本色要巩求》的怖主检要内恨容（2）睬财鸟务背报衰表匆审话计是及炮其事总翁体目梨标财务报表审计的目的提高预期使用者对财务报表的可信赖程度，可以通过注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见来实现。注册会计师的总体目标按照审计准则的规定，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以便对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。第胳二年节贩审悉计享职危业嗓规准范树体晕系一蜂、案审青计准建则（颈三脱）丛中刷国忍注堪册激会艘计不师卡审逝计准川则3附.沸《束C杀S叠A观1谦1垦0讨1：器注园册术会禁计帅师掌的舟总见体赵目弄标腰和桨审唐计醋工荐作测的惰基纲本配要染求》的嫂主胳要内松容（3）财务报表审计的职业道德要求遵守诚信原则，保持正直，诚实守信；遵守独立性原则，从实质上和形式上保持独立性，不能与被审计单位存在任何利害关系；遵守客观和公正的原则，公正处事、实事求是，不能因偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断；遵守专业胜任能力和应有关注的原则，持续获取和保持专业胜任能力，合理运用职业判断，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成任务；遵守保密原则，对审计过程中获知的信息保密；确保良好职业行为的原则，按照审计准则和相关法律法规的规定执行审计业务，避免有损职业声誉的行为。第萍二皇节觉审温计顿职到业窑规档范州体槽系（三印）非中白国蒸注浓册悄会络计奶师你审料计准每则3寸.轰《潮C犁S贪A吉1夸1印0停1：弃注洽册杂会亡计剃师丸的嫩总雷体吗目瞒标晴和昏审帮计阁工多作牧的亦基行本袜要胀求》的炎主脑要内是容（4）职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式对可能的错误或舞弊保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。（5）职业判断职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师作出适合审计业务具体情况的、有根据的行动决策时，对相关知识、技能和经验的综合运用。第乔二可节绘审桂计铁职满业党规凳范荐体陈系（忽三柜）易中点国喝注外册枝会左计雨师糟审厕计苦准少则3潜.残《仍C驰S泽A融1巡寿1粥0绍1：底注亡册胜会制计旅师竞的女总避体月目涉标尘和痒审汗计烧工敲作讽的伤基捕本烦要弯求》的不主扭要困内睛容（6）审计证据和审计风险审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息，包括会计记录所含有的信息和其他信息。审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。（7）按照审计准则的规定执行审计工作应当使用相关审计准则规定的目标；遵守与审计工作相关的所有审计准则；掌握每项审计准则的全部内容及应用指南，理解每项审计准则的目标，恰当遵循其要求；认真考虑各项审计准则之间的相互关系，确定是否有必要实施审计准则规定之外的其他审计程序；评价是否已获取充分、适当的审计证据。第笔二乱节市审霸计慎职旁业黎规碧范通体厉系二栏、映审赤计喉质搂量埋控追制评准灿则（一旁）寇对饱审嫂计肃质四量孝承监担舌的发领竭导酿责胁任通洒常信，运项谜目神合谅伙闷人宫应撑当胞对乐所悉分型派若的御审厕计罚业凝务涂的役质置量盏承拘担可领蹦导红责陕任楼。项话目柳合你伙扩人架是井指真事阁务单所淡中到负忘责棚某蹦项悄审取计婶业肢务宏及祸其稼执醋行昂，淋并策代稀表沈事叨务窝所里在柏审侦计昌报徒告塌上琴签衡字政的西合排伙概人漏。独如辨果较项宋目寨合限伙加人准以视外宿的哑其速他判注牵册闪会迹计纱师清在凑审修计堵报任告宋上赠签锻字伙，划则酱该虎签者字私注铁册愈会天计拾师征就回应叛当督对蒸审融计麦质腔量匙承漠担趁领枣导狐责朗任威。（暴二灰）水相搭关叛职集业热道馋德韵要耽求在修整叛个塌审荡计肆过袍程拳中位，下项屯目厨合赔伙坝人访应后当漏通肿过语观奶察倡和晴必啊要渐的诸询蒙问咳，溉对酿项歇目节组算成婆员忌违阴反育相斗关校职荡业单道书德仙要闻求石的羽迹躬象榨保快持锻警乌觉抗。环如忆果镇注润意渴到触项敬目军组础成佳员痛违彩反朋相腐关汉职化业律道飞德辉要奴求畅，膏项早目乌合洒伙岛人洞应扁当仍与嫩事尽务嘉所零相浸关谜人鄙员厦讨拳论罗，食确迎定府应蒙当瓦采李取凯的列适邪当鸟措档施宝。第优二晌节踢审坊计续职虚业陆规军范革体扁系二绳、涂审抱计号质余量疗控衡制旨准惨则（三委）挪客闷户族关寇系贝和培审愈计含业攻务姑的钉接李受鱼与夜保泪持项象目魄合订伙但人府应锄当铃遵怒循男有千关摘客可户拣关丸系雕和谱审钢计居业县务照的睡接傻受磁与倚保荷持卷的惧质哥量仪控同制畏程最序掀，争并屠确厚定茧得恒出需的堂结费论但是谜恰刺当堆的联。（流四锈）珠项备目饰组扮的鸡工碌作脾委损派项仪目捆合腿伙晶人循应蚁当援确佳信怖，昨项打目柳组墓（诱包就括龟聘终请宰的坏专太家怨）擦整跌体雾上删具尺有锹适验当累的源专咏业嗓胜旷任狐能廊力工和立必袍要拿素杠质流，存能砍够海按铜照遗审跪计关准际则核和允相委关朴法毛律摩法写规搁的云规送定款执险行印审宵计贸业台务州，坝并省出程具装恰肌当替的牛审糖计供报舍告施。（拉五谊）优业裕务摇执继行项嗓目洲合滔伙春人熟应餐当完按尽照浊审驱计沸准米则尤和肤相跳关俘法绵律推法伏规少的荷规赞定需，栏指织导友、让监休督缩慧、迎执召行则和为复盟核指审灰计兵业泳务愈，眼出斜具猴恰晨当幕的河审利计厦报挣告员。审逃计悉工啦作糟的哨复最核袍包脑括姥三狐个猾层戚次：底项辟目组竿内竹复厨核静人颜的复精核写、灿项诉目合印伙凤人御的复巾核乖、配质缴量虏控雷制部北门君的让复智核慢。第笋二巨节完审饰计绒职与业脚规健范径体络系二耕、拉审乘计阳质资量玻控仔制袍准昂则（六劫）曾监再控监辅控悄是峰指熄对涨事收务掩所怕质桶量艇控躺制忠制秒度胀进树行束持芳续约考盆虑括和姜评叙价滚的驾过席程撇，广包型括堵定趟期叉选杏取装已症完还成重的典业胃务换进胁行客检详查驻，葛以踢使域事拉务骗所卸能李够绒合鸣理讨保霉证缠其阶质谜量刘控陆制混制汗度吨正减在悼有赌效凑运洒行搏。（师七傅）蜻审蔑计训工昨作猴底陵稿审哈计咸工冠作片底蚕稿输主那要朝记孝录残审富计红程访序老、志证惊据亚及章其晓结飞论厉。第仰二道节杏审返计雀职粗业绩规组范志体府系三字、盗审胖计众职帝业面道关德（一起）逢我盯国棕注越册柔会中计悔师劈燕职顺业卸道日德艺基诞本扬原走则1.诚信2.独立性3.客观和公正4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.良好职业行为第嚼二鸡节观审啄计夺职部业田规贵范危体独系三似、脏审娃计角职排业炮道答德（旺二白）锈我舰国及注浴册帽会枯计粪师施职渡业名道尤德辉概迟念框失架1.职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用于指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度以及可以采取的消除或降低不利影响的防范措施。2.对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素表2-2对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及主要内容3.应对不利影响的防范措施（1）法律法规和职业规范规定的防范措施（2）在具体工作中采取的防范措施包括事务所层面和具体业务层面的防范措施。4.道德冲突问题的解决第乔二钳节稻审科计抄职志业春规偷范贩体者系三剃、欠审晓计蚕职挡业禁道膀德（皇四买）宾注洋册刮会五计初师搅审渗计深和窝审画阅驴业脂务老对渣独角立乞性阔的升要厌求1．萄独景立秃性衰的落概鼻念继框剑架独补立拴性拳概满念低框绕架鹊是演指臂解眯决可独伸立柴性绩问投题沸的桑思泄路怒和慌方帝法拿，好用罚以核指桶导遍注晒册往会纹计哨师竞识帽别货对钟独钞立日性贿的窑不逐利而影么