复式记账与会计凭证应用技术培训课件

第五章复式记账与会计凭证应用技术本章主要内容第一节制造业的主要经济业务第二节资金筹集业务核算工作第三节供应过程业务核算工作第四节生产过程业务核算工作第五节销售过程业务核算工作第六节其他经济业务核算工作第七节财务成果业务核算工作2023/7/161第一节制造业的主要经济业务制造企业的主要经营业务包括：资金筹集业务，供应过程业务，生产过程业务，销售过程业务，财务成果业务等。P57

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金

货币资金

生产资金

成品资金固定资金

分配利润，缴纳税金等材料采购业务货币资金

产品生产业务产品销售业务投入资本负债其他经济业务财务成果业务设备购置业务2023/7/162第二节资金筹集业务核算工作企业资金投资者债权人所有者权益负债资金来源一、资金筹集业务核算的工作内容P582023/7/163二、资金筹集业务的账户设置P58-591.“库存现金”账户2.“银行存款”账户3.“实收资本/股本”账户4.“固定资产”账户5.“无形资产”账户6.“短期借款”账户7.“长期借款”账户2促0环2院3懂/芽7步/辰1贺341.“库存现金”账户

作用：核算企业现金的增减变化及结存情况。性质：资产类账户结构：库存现金收到的库存现金支出的库存现金实际持有的库存现金按币种设置明细账2纹0叔2叼3畅/敲7肝/顶1站35

2.“银行存款”账户

作用：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。性质：资产类账户结构：银行存款增加的银行存款减少的银行存款存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数按开户行、币种设置明细账2伞0谈2户3颤/躬7蓬/佳1蝴363.“实收资本/股本”账户

作用：核算企业接受投资者投入资本的增减变化及结存情况。性质：所有者权益类账户结构：按投资者设置明细账实收资本抽回投资（减少）实际收到的投入资本企业实有资本数额公积金转增的资本注蝇意购：实里收握资向本溪是族一炼种催永壳久旋性曾资谦本秀，明平尿时术没层有悦借冈方摔发钉生它额扬，角企轿业豆解敬散融清洁退扯时念才孝有关借抬方傻发过生拒额活。2涨0找2障3由/蹈7交/坑1扯37“资本公积”账户

作用：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。性质：所有者权益类账户结构：资本公积减少的资本公积增加的资本公积实有的资本公积数设置“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”明细科目，进行明细分类核算。注丸意深：资放本仿公网积蜓的红产筑权笔归赞属值于馅企巷业团的山全出体之投秒资首者2步0和2记3转/邪7土/签1上38

4.“固定资产”账户作用：核算企业持有的固定资产原价。性质：资产类账户结构：固定资产增加的固定资产原价减少的固定资产原价实际持有的固定资产原价按固定资产类别和项目设置明细账定义：固定资产是指使用期限在1年以上，单位价值较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料，如房屋、机器、设备等。2管0墓2笋3婚/大7每/仓1所39

5.“无形资产”账户作用：核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。性质：资产类账户结构：无形资产增加的无形资产实际成本减少的无形资产实际成本实际持有的无形资产成本按无形资产的项目设置明细账2张0岭2落3测/习7病/循1城31兵0

6.“短期借款”账户作用：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。性质：负债类账户结构：短期借款归还的短期借款借入的短期借款尚未归还的短期借款按借款贷款人、币种设明细账2果0蛾2营3辟/潮7屿/扬1绣31要1

7.“长期借款”账户作用：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。性质：负债类账户结构：长期借款归还的长期借款本息和借入的长期借款本息和尚未归还的长期借款本息和按债权人设明细账，通过“本金”、“利息调整”等明细科目进行明细核算2歇0晃2讯3艰/耀7堂/肢1冠31瞒2三、资金筹集业务的会计处理P59-651.投入资本的会计处理

借：银行存款/库存现金贷：实收资本/股本借：固定资产/原材料/库存商品贷：实收资本/股本设置“实收资本或股本”账户货币资金投资实物资产投资无形资产投资借：无形资产贷：实收资本/股本注拾意垮：收蜘到毁投孕资灾者仁出翠资禾额淘超孕出踩其谱在渴注紧册雾资仍本们或妈股搞本拴中四所旦占皆份似额化的筋部兰分擦贷武记鸟“辜资懒本杰公臭积扶”桨科古目皇。2叠0鼠2宰3灯/泰7鞠/亦1垄31景3【会脆计自工躲作1蛙】兄1月4日漆，稳收六到饭抚宫顺封星桶光积电烧机原厂弦投拴资漠款6辽0招0趟0搁0姜0元彩，划出额纳屿李堡明属收奖到向对召方抚转介账舌支担票恰（辅正期联早）叹，湿开玩具刑收橡款奖收映据页交涛给虫对骄方恨企街业掏。P井6位0【分彩析】此冠业币务吃涉伶及显的悦原甘始丈凭镜证候有衬哪火些根？涨应剧填待制蚁何久种蚂专班用摔记邻账喇凭膝证忧？役若隆简朴化委处饼理续，甜只归要详求损编静制强会疗计培分泰录抱，啄应氏怎训样飘编颤制伞完屡整附分樱录童？第筝一焰，定分心析娃涉企及桑要加素螺资丝式产扮所联有袜者偷权餐益第创二受，助确发定俭登脏记牧账难户希银摇行锐存档款洁实凶收逢资邀本第懒三秒，身分虾析哲增殊减库变腔化蓬增杨加杆增砖加第槐四赞，时确羞定贯记砍账等方星向蝇借覆方舍贷丈方第再五庸，血确奖定章登耀记兵金辫额6辈0名0组0贱0培0萌6扎0留0随0累0峡0第垄六辈，确写侵出芽完虹整磨分杰录借:银割行潮存运款6趣0掉0蛮0域0塑0贷:实物收悄资幼本—抚雁顺术星济光背电味机争厂6扶0咏0析0业0友02雾0碎2改3惨/乐7米/唇1那31知4【会合计忆工贸作2黑】次1月4日撕，滴收症到岂抚辞顺词星书光串电耕机薄厂制按墨投芒资唯协揪议恢向绵企抹业旋投则入惯的丑新汽设穗备拖一束台闭，逢价厕值5垂0林0肯0聚0元肾，炸投缸入磨专妹利叉技叛术蛇一辰项妈，傲双障方摧协禁定拖作疮价1编5花0冬0慎0阳0元P赤6拼1借：固定资产——设备50000

无形资产——专利权150000

贷：实收资本——抚顺星光电机厂200000【练话习1－艇业译务西题】朗放能坏股锯份帽有策限假公成司苹某啄日肤发贝行押股准票8榴0逃0万华股遗，换每妨股笛面喉值1元适，版市慌价5元船，沙实负际陵收具到些款凯项4级0皆0晓0万旷元屋，姿已乎存偷入织银苏行港。借：银行存款40000000

贷：股本8000000

资本公积—股本溢价320000002博0晚2播3政/耳7初/抬1记31赵5【练鸽习2－校业电务析题】企汪业A、B、C、D协炮商立各型出颜资2澡0词0万婚元亚（淋共都计8做0游0万蔽元释）吃新择设F公后司货。丑按怪协础议娘，A、B、C以嗓货阳币强资燥金核出隆资疤，D以X型睁生肤产法流络水柔线宜出荐资报。6日宝，社实哈际饱收秘到A、B、C所吹出吴资议本摇。纲同画日解，D提园供候的败生个产叫线脊验励收末，逮且福其瓜评载估利价兰值海为2职8默0万讽元诉。借：银行存款6000000固定资产2800000贷：实收资本—A2000000

—B2000000—C2000000—D2000000资本公积—资本溢价8000002料0拼2毫3娘/累7燥/列1奥31砍62.借入资金的会计处理

【会逢计被工强作3逝】行1月4日横，卸企杜业饿向得建跌设气银例行娘申瓣请既流尤动港资枯金状贷奥款5浊0躁0爸0叛0惨0元雪，融已编存虑入点银恩行醋（若还裂款驾期卷限右为踪蝶半梳年巷）菠。P果6矮3借:银行存款500000

贷:短期借款——建行5000002戚0升2颠3解/疗7砖/稳1谦31缠7注费意家：短顷期择借贿款拣利显息剂的亮处蚂理2王0扒2跟3肌/苦7搞/睛1搏31纽奉8“财务费用”账户作用：核算企业为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。性质：损益类账户结构：企业在银行存款所获得的利息收入按费用项目设置明细账财务费用发生的利息支出、手续费、汇兑损失利息收入、汇兑收益期末转入“本年利润”的财务费用2脱0吸2虫3恨/阅7舰/泉1到31构9“应付利息”账户作用：核算企业按照合同约定应支付的利息，还包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。性质：负债类账户结构：应付利息已支付的利息按规定利率计算的应由本期负担的利息应付未付的利息按债权人设置明细账2长0施2抹3棋/乏7俱/气1点32毛0利息的确认与计量计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×期限确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用。利率的确定:公式中的利率一般应转化为月利率.月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷30利息支付方式及账务处理方法①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。2趣0倍2姑3品/忘7仪/秃1钉32污1【补搂充偏例葛题】Ａ视股鬼份外有歇限逐公名司迟于2泛0明0叶9年1月1日耕向天银餐行浩借厌入或一爽笔着生鸽产治经却营坦用圾短本期雕借锄款倘，绣共牺计1碌2欣0它0挂0利0元确，枝期桐限锡为9个暖月微，清年婚利呢率鬼为4伴%。漫根高据华与坑银驻行架签坦署稿的盒借桂款蔽协侦议奶，牙该餐项只借厉款蹲的梳本罢金围到说期弯后嫌一摊次叹归央还储；隙利技息蛙分妄月茂预肉提奥，盒按枣季破支赤付醉。A股啊份付有苏限碗公咱司傻的殃有径关嗽会洋计蚀分想录达如片下返：借：银行存款120000贷：短期借款120000

（1）1月1日乘借跑入膛短镰期泥借峡款借：财务费用400贷：应付利息400

（2）1月碎末踪蝶，痰计犯提1月大份思应馆计禽利庙息若：本却月安应瓦计满提踪蝶的胆利夜息=复1介2耕0班0宁0康0龙×提4墨%谦÷谁1士2伯×废1姻=巡寿4炼0铺0（族元帮）2桃0悟2蜂3齐/污7伍/殿1魄32更22月馆末针计硬提2月殃份习利槽息乱费造用服的驴处撕理觉与1月春份商相居同平。借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200

（3）3月薪末贸支喘付姿第竞一之季共度阵银笑行渣借骗款浙利点息崇：第窝二潜、英三凝季谅度黑的甜会汗计彼处务理磨同溜上舟。借：短期借款120000贷：银行存款120000

（4）1政0月1日救偿愁还往银遭行差借错款损本炸金馆：2般0揪2后3赠/吉7胃/朵1宜32锁3【会骆计跨工毁作4发】狮1月6日喝，胸接茧银伐行移通请知昏，骂企季业皱从远建缎行盒申心请繁的铺长蝴期呀借祥款5理0归0韵0波0羽0插0元父（你借结款孕期冰限康为3年典）澡已挥到鞠账爱。P授6础4借:银行存款5000000

贷:长期借款——建行5000000学删习舰要滩求壶：完晒成碗实爽训腔书P雄2车7征【会炒计经工青作束项勉目着之撞一】2甲0袋2耽3凶/赠7朵/勺1设32白4借仰款滨利轰息残的致会浅计笔处凯理企蛙业锋发愁生傍的类借鸽款伐费筛用怜，泰可猛直黎接飞归织属邀于励符叨合从资裂本堆化廉条敌件荒的被资然产污的考购仅建差或众者杠生略产佩的茂，岸应乐当威予拳以左资理本柳化垦，寄计壳入萄相耗关忘资暮产漆成关本屠；商其宗他冬借素款讲费典用坟，镰应枣当峰在母发穷生足时柜根云据根其探发左生锤额期确挎认嘴为奶费芹用斩，勤计杜入蹄当皂期粱损约益宁。枣符泽合种资评本况化绿条旬件竟的助资浩产猪，卡是卖指估需胖要简经谈过篮相轿当谦长心时泊间押的绵购妙建龄或坟者英生机产围活猪动挂才单能门达横到渣预窝定够可纷使蜻用满或同者洽可棕销围售牛状辞态白的虎固奇定妨资沃产纵、忠投氏资膏性用房够地糟产泄和祖存寒货特等嚷资蜻产证。2梁0芬2籍3声/轧7授/洞1腥32细5业竞务因练酸习利喂和捏股棵份喂公工司2倒0侵0凑X年7月看发会生制下胶列找经轰济格业刑务1、称接煮受馒大肤力足公技司眼投裤资5佳0略0应0鸡0元馆存税入江银童行枯。2、灯收旷到击电海子旦公估司奋投触资帅，刃其艇中孔设击备仁估肾价7卸0惜0洞0惊0元页交跃付涛使焦用扰，惠材击料蚊价潮值1缩慧5秩0量0跟0元繁验民收鸟入达库吼。3、阔自眼银弄行宝取嫁得俊期冻限裁为6个猾月胞的远借筑款2梁0为0渔0会0吵0元蜘存攀入增银辫行卸。4、脱上眠述谅借狭款潜年咽利左率着为6汪%，货计红算遮并碑提魔取姿本浅月坡的幸借挠款井利个息售。5、近收轮到鼓某旅外柏商够投俱资痰投韵入宇的犁录达像浮设程备秃一点台辨价茧值2熔4役0叔0舰0元素，看交女付阵使喉用贷。6、独经澡有水关词部负门局批某准惧将亚资洲本溉公筒积臣金3拾0译0夸0凝0元摘转婆增曾资令本肝。7、榆用庙银疯行蹲存高款4束0爆0链0完0元讽偿辨还巩到阁期棒的甚临时时疤借苏款溉。8、胁从贡银掘行我取注得纹借贱款5赛0蛮0堂0翁0元尸，渴期草限6个邮月压，仔年位利泄率耗为5仆.限8肌%，效利年息棉于屯季中度赵末忘结悲算警，碌所榨得草款肚项斑存涌入洋银峡行悔。9、B股蓬东疯以萌一朽台蝴机尘器工投匪入悬本溜企知业索，偿该块机鸽器户由享原进账痛面歇原冠值1芹0甲0万侧元择，托已该提革折弓旧3启0万拢元皆，嫌投托资难协茅议德中傲，蜻该控机遭器泽由马各蓬股丘东息约暖定脆的昏价味值6福2万津元郑。2皮0骄2咬3仰/盼7愤/破1屠32碧6第晌三遗节爪供世应阅过驳程立核鸟算遗工治作一、供应过程业务核算的工作内容

P65123购入材料与供货单位办理货款结算确定材料采购成本2棵0煤2摘3锯/描7派/筝1仪32糕7材料采购成本的构成内容P65-66材料采购成本＝买价+采购费用1.外地运杂费：运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的挑选整理费用；4.应负担的其他费用，如进口关税。购货发票所列的金额注凑意南：市酿内侨零顷星蹈运君杂普费寺、铜采导购踏人妖员幅的甜差旬旅聋费挪不肺计铅入经材叨料嗓采咸购寺成丢本碗，浊作爸为妨“氧管岭理能费福用捧”墓列紫支钳。2饥0乘2航3宏/吨7斑/叔1育32乞8二、供应过程业务核算的账户设置及账务处理P66－81在蚁供宪应手过恋程搅业栋务乏核粒算价设秘置上的着主哈要识账胜户牵有压“捉在肯途孙物凡资到”伐、歼“骨原庙材醒料挠”淡、暑“制应兆交搜税菜费皂”疯、刚“绣应程付略账摊款幕”丝式、疮“下应觉付显票厌据肿”贞等健账周户滚。作用：核算企业购入尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚验收入库的外购材料物资的实际采购成本。性质：资产类账户结构：

1.“在途物资”账户按材料品种设置明细账验收入库转入“原材料”的采购成本在途物资尚未验收入库材料的成本材料的买价及采购费用2疲0险2肥3农/删7捆/肾1究32非9作用：核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。性质：资产类账户结构：

2.“原材料”账户库存材料的减少原材料验收入库材料的成本库存材料的成本按材料类别、品种及规格设置明细账2虽0络2嚷3殊/护7饰/妈1客33姨0作用：核算企业按税法规定应交纳的各种税费。性质：负债类账户结构：

3.“应交税费”账户按税费种类设置明细账本期应交未交的各种税费应交税费本期实际缴纳的各种税费应交未交的税费多交的税费应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、土地增值税、车船税、契税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等。

2侄0贵2舌3隙/袄7圣/磁1弹33恢1增值税：是对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。是一种价外税。

增值税税率：一般为17%销项税额：销售额×税率进项税额：购买价格×税率（由卖方代收代缴）增值税的抵扣：按税法规定购货时已支付的进项税额可以从销项税额中扣除，二者差额为应上缴国家的增值税税款。即：企业当期应交增值税=销项税额－进项税额注难意佳：关贞于属增挣值稠税冬的虑说匠明征收方法：采取两阶段征收法，分为进项税额和销项税额。2夸0悠2粒3规/也7岛/循1朋33堂2供应过程（进货）销售过程（销货）……10000元15000元进育项洪税参额租＝1跨0表0废0型0院×惕1男7飘%＝1岸7啊0衔0元销阅项溪税雁额况＝1饮5秤0岁0兽0×板1螺7令%＝2北5邮5齐0元应册交颜增资值佩税=趋2颜5明5辫0－1堵7傲0略0正=最8携5气0元或泡＝钳（1辈5田0聪0狐0匙-旨1泉0横0罗0岗0）×反1蔬7均%＝8挽5扮0元销货时产生的销项税应交税费—应交增值税A.购货时负担的进项税应交未交的增值税B.实际交纳的增值税多交的增值税2违0公2太3捎/楚7误/杰1垫33猫3【会百计生工摆作5滥】秃1冠2月7日腰，治从糟本粗溪宰钢竟铁万公腔司车购毁买复原鸟材稿料傲铁丽板1遍0姻0吨悄，级单览价2筋0以0夕0元叠，介增锄值饲税菌税纳率1识7％椒，冠货授款翁通妙过卫银咸行珍电地汇锈，初原降材筹料蔽验翼收越入萍库材。P浊6浓7借：原材料——铁板200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000若斩上写述业业障务醉款掘项睬已膝付姓，删但驱铁裤板吓尚拦未手验孟收丢入沾库昌，刘会生计惭分窄录篮该听怎蚀样液编岗制体？借：在途物资——铁板200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000随货款一并支付给供货单位的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。2粪0阿2撑3宗/组7例/寄1恰33击4【课毕堂研练槽习】仁2网0豪1清0年1粱0月1半5日A企栋业状从警正丑大歼公矛司衔购机进剖甲竿材柄料7吨拔，祸每虫吨1名6闻0达0元鲁，恋材赵料用运秧杂主费4网0权0元呢，锅增补值钥税裕税援率1准7废%。焦账柄单粪、屿发漆票董已犁到妙，着款喉项落已亡付益，丈但痛材伐料偿尚氏未汇运输抵磨企败业物。芝请箱计以算返材茫料醒采杏购调成查本势，掏并醉编纹制毯材棋料埋采准购忽的碎会五计省分歉录常。借：在途物资——甲材料11600

应交税费——应交增值税（进项税额）1904

贷：银行存款13504若亭上松述秩丙尸材友料1亭0月1诉8日舒运绝抵换企足业仅并逆验援收膛入肯库稼，荣则贡编城制采材瓦料配入谊库锤会品计抢分士录善如葛下丸：甲泰材触料览的痒采钩购径成孝本=科1米6蓄0誉0×7采+递4讽0考0耍=射1营1节6由0蓄0元借：原材料——甲材料11600

贷：在途物资——甲材料116002澡0艰2坚3凭/悠7步/拒1矩33佛5某塞企亚业锡用牵银惹行居存捞款忍一亲次薄性以购嫁入伪三估种擦材环料监，郑其姑中唱：A：1泽0动0妹0命0千昏克纳，9秘8财0溉0裤0元绒；B：2付4赌0刃0千库克荒，4兴7砌5俯2旗0元迹；C：1厘5针0车0论0千太克某，7梢2吩0迎0戴0元掉，喇增奴值才税静计3剖6枕9规7活8系.谦4柔0元斑，踩采榆购馒过循程艘中路三本种财材偏料右共很同包发打生蹲的台运判杂换费米计5办4属8尤0元围，效这漏三谈种砖材提料泛的犁采测购遗成室本辰分确别竞为饮多勤少枕？动盒动间脑某芳种贞材结料道应基负振担喇的火采奥购激费拥用=唤某趟种青材政料望的驰重交量蕉（支体田积撇、停买央价渴）×分桂配策率采购费用分配率=共同发生的采购费用各种材料的重量（体积、买价）之和注拘意免：一顿种榆材火料银发地生秒的隔采垦购惯费亡用狐，粥直凉接订计禽入恳该纪材奴料樱的己采钳购宫成妙本雕。美几婚种衬材纲料犬共愁同腿发把生业的衔采狱购剖费矩用雷，菌采铺用纹适衡当办的页分王配浮标描准抓（慰如敬重旱量新、休体同积槐、忆价绘款东等讲）败分北配恨计施入碑各扣种杀材插料榨的客采闯购闯成板本肃。2闯0慰2腹3宿/介7匙/根1基33虎6假定上述A、B、C三种材料共同发生的运杂费按材料重量比例分配，现在你能计算出A、B、C三种材料的采购成本分别为多少吗？动手算算看！参余考旺答察案秧：分研配良率=崇5萍4肠8朋0闲/（1柿0耻0佳0雹0顿+撒2名4龟0赠0凤+括1玻5阔0薄0凉0）=尽0推.典2元/千浑克A负旷担体的摆运茶杂挥费=订1江0霜0惠0扎0割×0顾.好2辆=沿2将0封0槽0元B负言担效的全运撤杂快费=矿2警4益0洞0谨×0雾.缠2炮=荐4凡8程0元C负夹担镰的唱运缠杂陪费=拢1毫5畜0充0粉0错×0凤.待2属=赔3碧0龄0休0元A材挂料定的档采辽购叙成希本=究9确8浪0朵0趣0号+欧2添0昨0希0蜻=盒1惨0席0狮0膊0额0元B材僻料嚷的箱采响购把成生本=袭4显8消5精2岸0塌+条4锣8高0者=裙4借9把0骨0伙0元C材佳料库的坡采碰购记成唐本=舒7踩2加0夕0勤0您+躬3宴0沿0喝0抄=驾7蹲5谣0突0爬0元你盛算慌对教了骗吗斥？2座0划2保3械/辣7碌/家1降33青7作用：核算企业按照合同规定预付的款项。性质：资产类账户结构：

4.“预付账款”账户按供应单位设置明细账收到所购货物时冲销的预付供应单位货款预付账款向供应单位预付的货款尚未收到货物的预付货款尚未补付的款项（相当于应付账款）2弓0楚2趁3丧/化7怪/兰1推33类8【会丧计禾工密作6世】浊1廊2月7日旨，伍因葬订尘购圆专四用湾成宾套械配伏件缝而拴预去付蔑给枯抚逮顺邀钢界厂3摸2竟0终0编0愿0元,转湖账释支夫票电正跑联范交恭给稀抚买顺耻钢巡寿厂,收腿到淹对丘方冰开携具失的报专叼用捷收首款缠收阵据厅一服张显。P枕7溉0借：预付账款——抚顺钢厂320000

贷：银行存款320000预付账款时，采购行为尚未实际发生，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。2半0惨2舒3侵/拌7问/燃1叨33粪9【会原计须工陵作1央2悬】扶1底2月1天1日东，桶开普出怨转篇账搜支蛛票布，悬补柿付旗抚塌顺钞钢嘱厂撑预售付疤不更足蜻款5廉2问2械4扩0镜0元剪，期收鞭到落对串方系开剂具猛的垒专究用车收滤款绳收恢据搁。P择8俗0借：预付账款——抚顺钢厂522400

贷：银行存款522400【会圾计汇工禽作1网0型】桨1匠2月1醒0日玩，相收尘到涝从晃抚母顺赚钢福厂泪预梨订勉专溪用叔套欲件虾的范增予值洋税凑专蒙用缎发淋票拦，洪单捧件8振0百0元/套前，律数丙量9哑0议0套勇，类价刮款7羡2尺0尸0赢0攀0元俩，滨增系值什税1虑2拾2誉4机0番0元旅，爪已枪预汉付味定竖金谈，京尚扭欠唯部添分仗款父项屈，棕约辫定鹊次幼日抱付岗款确，港材肥料牧运屿达狱企弃业炊并网验辩收虽入除库财。P望7网8借：原材料——专用套件720000

应交税费——应交增值税（进项税额）122400

贷：预付账款——抚顺钢厂8424002帅0污2向3宽/锈7赴/污1傻34搏0作用：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。性质：负债类账户

5.“应付票据”账户按债权人设置明细账由付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的一种票据。根据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

结构：开出承兑的商业汇票应付票据到期兑付的应付票据尚未到期应付未付的应付票据款项2锁0朗2膀3唯/棚7放/锹1压34穗1【会糕计亦工棍作7债】独1善2月8日脱，取从令鞍叨山虚钢风铁激公是司宗采挽购术钢逝管1腹0吨章，威单趴价1翠3脖0贼0群0元/吨愁，剂购牧买盈钢嚼板2落0吨达，铸单粉价6骄0您0狡0元/吨鸽，严增住值骆税碧税纷率1黎7缴%，到企兼业填开雨出燃银殊行烂承挥兑温汇科票吹一搅张辣，忘票项面旦金蛇额2解9慢2率5耗0削0元摘，油约召定辈于2扯0拍1柄1年3月8日狮付狠款浆，等原贪材虹料巨尚嘴未木验葬收旋入金库车。P拉7耗2借：在途物资——钢管130000——钢板120000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：应付票据——鞍山钢铁公司292500【会友计沸工倒作1种3皱】崭1艳2月1辣1日刚，刃应崭付锦抚吧顺分新辉钢骨银膛行范承衬兑昏汇蛮票5渣8庄1偿0恳0数0元易，艳到翠期技支扯付除。P亩8扩1借：应付票据——抚顺新钢581000贷：银行存款5810002嫌0少2叉3吹/虾7烫/阁1惨34敌2作用：核算企业因采购材料等而应付给供应单位的款项。性质：负债类账户结构：

6.“应付账款”账户按供应单位设置明细账应付供应单位款项应付账款偿还供应单位的款项应付未付的款项多付的款项（相当于预付）2筐0葬2践3残/允7砖/跌1各34蛇3【会坦计琴工金作9图】话1歇2月9日镰，扯从劫抚法顺毅星框光换电骗机都厂碎购排入巨电受脑克板锈仪吹表5旱0厚0只赔，剑单穴价8遍0滤0元/只峰，泼价过款4倦0匆0盈0缸0锄0元烘，鬼对缴方棍是惯小减规爪模形纳扰税劲人移，翁增肢值藏税绕征采收粱率斗为3像%，岔向良税健务奋机众关沙申秆请轮代朋开那的炸增烘值划税忧专班用在发良票遗注帽明内增逗值它税1攻2躲0证0辟0元饲，南价复税懒合粥计4浪1圈2旗0涨0初0元修，岸约愧定3日扮内违付权款梨，制用否库猪存泪现西金涉支泼付仗市奋内表运凯杂咽费1役0元驰，授材剑料龙运稠达川企雾业岗并劣验诱收坑入结库择。P好7咐6借：管理费用——运杂费10

贷：库存现金10借：原材料——电脑板仪表

400000

应交税费——应交增值税（进项税额）12000

贷：应付账款——抚顺星光电机厂412000发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入“管理费用”，2渣0骨2陡3载/绵7伍/轧1痛34忌4【会梅计帅工株作1委1岭】饺1中2月1亚1日符，洲接部到会开不户消银垦行蛙通旋知店，膜同连意场支售付判前甲欠嘴抚倒顺捎星嫩光朱电芦机续厂侨货炕款4看1搂2肚0绵0屋0元迁。P棕7绘9借：应付账款——抚顺星光电机厂412000

贷：银行存款412000【会扔计牺工冠作8夫】恨1桃2月9日底，保用重电葡汇割方窜式星支溉付寻从立鞍滩山距钢桑铁辫公规司畏采护购章材赢料徒运务杂尺费3弄0苦0服0元脂，杀原主材防料妻验肌收闸入刊库贩。迎（肤假添定痛按懂重仍量制分负配谢运锦杂抱费鼻）P准7速3（P途7凑2【会副计扛工蜘作7线】间1傍2月8日丹从辉鞍躲山稻钢厨铁凑公牵司性采袍购灾钢袜管1心0吨舍，看单膜价1贤3荐0农0续0元/吨穴，华购煮买色钢胡板2调0吨窄，械单达价6嘱0禾0晌0元/吨垂，愧价俗税目合什计2营9肉2能5祸0尖0）运杂费分配率＝3000÷（10+20）＝100元/吨钢管应负担的运杂费＝10×100＝1000元钢板应负担的运杂费＝20×100＝2000元2串0半2挠3磨/它7看/其1扭34吐5支崖付桶并涝分涉配捞采刘购文费哲用过的秧会倒计租分旷录嫌如倚下跑：借：在途物资——钢管1000——钢板2000贷：银行存款3000原米材赤料猛验叛收尤入昼库六的沈会贤计梢分愉录捧如极下听：借：原材料——钢管131000——钢板122000贷：在途物资——钢管131000——钢板1220002毒0艇2藏3扰/聪7诸/片1谁34受6注月意匙：关陶于利准设予理抵铸扣镇的把货洲物双运疗费奶的出说编明根据国家税务总局《关于货物运输业若干税收问题的通知

》（国税发[2004]88号）有关规定准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

专门用于基础建设的基金，如铁路建设、水力建设、电力建设等。抵扣率为7%抵扣金额＝(运费+建设基金)×7%2概0厘2忌3府/权7独/缸1朝34续7假屋定【会壤计纪工乘作8知】中旦运雅费3斗0勇0莲0元下准氧予我抵撑扣眠，哥请某作轧出膜相晚应赚会摧计死分阶录痛。借：在途物资2790

应交税费——应交增值税（进项税额）210贷：银行存款3000准临予恢抵聪扣徒的双运牧费棵＝3算0继0鸽0哄×弄7再%＝2欺1香0元学淋习功要渠求竿：完露成今实神训腾书P核2糊8便【会润计相工券作欠项络目撒之饭二】2镇0偷2哀3似/红7饮/呼1念34蒜8【课乖堂女练抢习】东泼方柜公欧司2等0鬼1携0年6月告发拦生开下期列慈经布济臣业仔务:(排1猫)从A公示司贩采返购叫甲饼材魔料4检0捞0套0公延斤播入堪库,价见款2堵0爸0详0袭0元,增狱值狮税3案4野0四0元,运差杂选费2妄0何0元,款姥项洒以涂银递行稠存馒款师支折付护。(貌2膜)从B公压司昂采蹈购兽乙响材安料2垫0亦0框0公魔斤贝，图价膨款3锻0陵0纤0撒0元钟，摊增魔值勺税5绪1旨0山0元瓦，均运睛杂泼费1膏2痕0元锄，厕款邀项砌以夫银昌行欠存袜款写支竞付(隙3喊)上波述剃从B公舒司偶采炮购叮的述乙滚材轧料料到餐达轧，仍验负收怠入马库(局4远)从C公榜司旺采屑购偷丙瘦材宴料1仆2虫0谢0公节斤教，律价送款8喷0请0搁0元复，辆增宰值坛税1蝴3冶6扶0元今，洒运葵杂态费1除0选0元惕，抵丙需材薯料弦已燃验软收脑入激库塞，沙但羽款后项迹尚痛未阔支余付斜。(市5亮)以里银递行间存瞒款勤偿严还店前门欠C公乞司喝货艇款9桑4牢6娃0元玻。(岗6镇)从崖红药星玩公处司阵采芝购元甲腹材鸽料2啊0按0天0公聪斤估，梦价爸款1膜0乔0梳0砌0元施，酱增气值畅税1引7械0哨0元殿，厉乙员材亩料3灾0好0著0公吹斤组，惹价承款4泉0糖0除0永0元予，膝增鲁值插税6挣8未0寨0元印；街两仁种猛材滔料抄运垮杂姑费皱合苍计1择0译0伯0元炭。米材刘料筑入井库幸，逼货轨款投以怜银酸行配存液款蔑支眉付钳（英运白费修按泪重率量成分刮配哲）蔑。【要母求】根荣据话以企上抚资袍料拨编挎制作相今关冈会砌计买分莫录外。2恼0痰2盲3珍/职7色/电1仗34值9借:原材料—甲材料20200

应交税费—应交增值税(进项税额)3400

贷:银行存款23600参是考沈答灭案钩如穗下泛：借：在途物资—乙材料30120

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35220借：原材料—乙材料30120贷：在途物资—乙材料30120(心1桨)甲唉材甲料怜成斜本=谣2吴0棍0曾0旨0滴+绝2牵0总0夫=挤2氧0净2喘0陡0元(舱2注)乙絮材雹料李采湿购迈成缓本=尿3驱0义0际0李0娘+躺1雾2通0啦=贿3谊0编1摧2狗0元(岔3僻)乙攻材喝料壮验恨收动入你库2扑0集2外3桥/禁7宇/它1败35亩0借：原材料—丙材料8100

应交税费—应交增值税（进项税额）1360

贷：应付账款—C公司9460借：应付账款—C公司9460贷：银行存款9460借：原材料—甲材料10400—乙材料40600

应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59500(量4菊)丙慰材拢料陷采乐购攻成承本=被8昆0却0兼0吊+尘1圣0梨0卸=挠8猾1勤0肝0元(坡5揭)偿可还样前蜘欠C公摘司耍货立款(骡6棍)运筝费以分限配帐率=期1瓶0慕0爹0变÷（2觉0档0鼓0仁+絮3筋0需0掠0）=拳0即.县2元/公墨斤甲堡材脾料旗应防分穿配求运朵费=构2锋0锯0怜0殿×图0壮.芽2接=残4草0轨0元乙独材攻料腐应泽分屯配焰运刮费=叠3铸0膜0演0莫×挖0匙.驱2重=犹6宾0某0元2雷0吃2获3饮/国7艘/披1迷35肚1业旗务南练盛习1公雕司朴购呼入箩甲路材捐料3锈5敢0亭0千合克清，矩单妙价8元装，持增况值祝税校进吗项刻税俩额4抵7响6蓬0元例，扛款站项竖未醉付倦。2、碑用食银影行衬存灶款蛛支踢付小上昏述垄甲淡材灿料革的稻运越杂阶费1恒7丧5易0元挡。3、泉购器入纵乙跳材躺料1影2足0吨联，壁单族价4波2破0元傲，性增项值握税聚进破项绳税驰额8述5胖6母8元篇，猫款往项购均袄通篇过完银就行响存疮款历付滩清加。4、竟公鹿司毒购皇入山甲束材擦料1笑8善0慈0千刷克晒，侄含角税率单溪价9杰.肢3盏6元灰，爬丙狸材蛋料1从5彻0钥0千富克见。该含弟税循单芦价5撇.罩8的5元辽，母增纳值拘税存率1勇7闸%，疑款雾项叶均孤已现通石过沸银浇行松存裤款殖付独清燃，垃另载外帐供据应摩单唇位抖代抬垫毒运款费3饿3览0御0元奴（瓜按愈重族量珍分被配敲）纯。5、烧用廉银伐行吊存吓款快预愁付狐订寨购刃材照料得款1纵0锈0盐0伟0元枝。6、行以但前领已斗经响预升付象款桨的造丁逢材坛料忍本捞月赤到愈货写，浓价湾款7刊2馆0辅0立0元剑，诞增妈值碰税布进捏项董税嫂额1再2己2易4蛋0元醉。2宵0蕉2含3杏/问7碌/叶1贯35驼2第深四共节壶生初产畜过尽程艰业节务京的仁核贫算一、生产过程业务核算的工作内容

P82材料消耗发生各种耗费和支出(费用)直接材料直接人工产品成本的计算生产出产品人工消耗固定资产消耗其他费用支出生产费用期间费用间接费用直接费用制造费用财务费用管理费用销售费用成本项目完工产品验收入库生产过程业务2白0骂2盯3甲/准7良/阴1浸35念3注竹意墨：几圈个亚基振本套概粪念生贷产祸费续用：倦一张定那时收期楼内摇生攻产喘过它程何中芦发登生击的哗各臣种忠耗佩费箩的头货场币赤表梯现段。杏如般属散于暂物冬化劳丝式动娃耗跨费猎的酒材等料兰耗丙费猪、冠固却定帖资船产暖折叮旧恼；信属篇于偶活甲劳扒动阀耗呼费扛的摇工掠人啊工纵资钞等烈。产羞品锣成泳本：预以么一杨定误种疤类分和鹿数市量没的填产脸品是为现对恰象昏归养集狗的涛生锣产黑费石用蛇。涨（时对驾象屠化筝的帅生产悦费额用折即观为律生凳产盒成候本形）成严本影项品目絮：财对蕉成就本派内抚容教按辣用废途弯进桨行准的怪基皆本侍分桐类溜，康包朝括香：历直管接惊材记料洋、谁直汇接主人工漏、粉制饰造兔费供用直尚接随材娃料：颠为馋制叹造晒产梁品膏而砍领料用百的莲构雅成音产衣品庙实纠体宪的备材亲料秒（违成妻本循）直兄接帝人无工：传为猫制班造汉产昨品妄发雀生壁的削直巨接汁生偿产矿工荡人姑的衬工系资制命造济费狗用：照为扯制款造倦产已品硬发临生盏的毙不备能蒜直吩接值认梅定智到锄产恰品忠成栽本依的为各粪项猾间蠢接板费确用孤，如芹车图间烘水昼电微费蹈、版车馆间朗管喇理喉人疗员雕工鱼资显、辉车每间壁修服理界费欠等子。期堤间它费幻玉用蠢：宏发歼生扰在忙非树生野产甚领誉域传、惹不厉计翠入并生哀产睁成粉本粒，勤而个在支发端生披的重会谨计象期岸间播直伏接计档入朱当给期介损课益边的阶费贪用战，饼包狐括英管符理碍费把用犁、捞销热售槐费钓用饮和饲财谎务结费胖用启。管才理洋费货用：波企雷业胳行村政案管萌理盆部液门绸为李组签织暖和谷管确理缘瑞企翻业套的剑生滥产遥经酬营希活踏动兄而蜓发恰生沉的渗各种弹费花用储。销南售雪费区用：脉企骗业挎在往销贫售馋商锦品南过运程洁中舞发遇生礼的转各钳种价费妖用肯。财止务互费头用：甩企搬业符为痒筹狗集汉生采产村经药营壶资析金胸而时发村生样的慌各胳种疾费较用督。2炒0蒸2词3坦/只7坦/殊1仁35沉4注怨意揉：管踏理捡费蹦用袄、兆销绵售副费砌用景、嫂财职务吉费袍用丘的晴区恳别销售费用2亭0艘2心3历/挂7咐/异1海35突5注榴意借：制竿造峡费平用蓝与垮管臣理脊费怠用可的纹区勉别2脸0焰2塞3非/粥7挥/孟1味35怀61.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“应付职工薪酬”账户4.“累计折旧”账户5.“库存商品”账户6.“管理费用”账户7.“销售费用”账户8.“财务费用”账户二、生产过程业务核算的账户设置

P83-842行0稼2宾3夺/受7腔/渡1跳35哄7生产成本为生产产品而发生的材料费、人工费、分配的制造费用完工入库产品的生产成本在产品的生产成本作用：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用。包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。性质：成本类账户结构：

1.“生产成本”账户小型企业按产品品种设置明细账。大中型企业按“基本生产成本”和“辅助生产成本”设置明细账。原材料应付职工薪酬制造费用库存商品2强0芹2猜3积/高7降/渣1诱35窗8制造费用生产车间实际发生的各项间接费用分配转入各种产品成本的制造费用作用：核算企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。性质：成本类账户结构：

2.“制造费用”账户按车间设置明细账（小企业按费用项目设置明细账）。生产成本2变0堡2俯3让/申7帖/替1口35川9作用：核算企业应付给职工的各种薪酬。性质：负债类账户结构：

3.“应付职工薪酬”账户按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等设置明细账应付职工薪酬实际支付的职工薪酬应由本月负担但尚未支付的职工薪酬应付未付的职工薪酬职工薪酬，是指企业因获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。银行存款生产成本等2中0仗2旨3菊/述7略/搂1阀36虎0累计折旧由于固定资产减少而相应减少的磨损价值

按月计提的固定资产折旧，表示固定资产因磨损而减少的价值现有固定资产已提取累计折旧额生产部门折旧管理部门折旧其中作用：核算固定资产累计折旧情况（即损耗价值）。性质：资产类账户结构：