应纳税额的计算

应纳税额的计算销项税额的计算进项税额的计算增值税应纳税额的计算1

增值税应纳税额的计算方法计算类型计算公式适用范围基本方法应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额一般纳税人销售货物和提供应税劳务简易方法应纳税额=销售额×征收率1.小规模纳税人2.销售特定货物进口方法应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税进口货物2

增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

确定当期销项税额主要考虑两个问题：

一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。确定当期进项税额主要考虑两个问题：

一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣；二是该笔进项税额能否在当期抵扣。一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算3（员一搬）膏销区项取税卵额泼的晚计鱼算销并项锯税身额俗是满纳遥税薪人畅销障售长货些物罗或抢者皆应盏税垮劳着务忌，叠按畏照笋销欠售钱额盖或毙应武税棍劳叫务导收刘入哀和说税辰法孝规惊定吐的扒税搂率狠计筋算视并惩向碧购丑买咳方炼收事取盖的睛增吗值害税妈税宁额津。云销夸项床税阀额粱的根计礼算鼠公仰式猎为阀：销饿项夫税绵额条=腊销塞售驼额坊×摩税臭率1丛.销誓售窝额胁的陆概稳念销糟售据额兵是勒指包纳用税睡人择销芹售咏货帽物岔或愚者株应降税础劳楚务茎向特购演买常方获收不取夜的全痕部签价泥款容和献价愿外炕费站用。凡春随画同揪销裁售客货借物疲或凯应振税绘劳蚂务努向疾购桂买映方换收赤取撑的殊价昂外毙费蛙用傲，博无歪论湿其副会鞭计莫制础度斥规恳定史如算何俭核肯算致，均宁应捆并瓜入月销石售染额抚计测算蛾应月纳楼税装额轿。应陕纳前税约额抚的死计然算4要政点忌：①阿销差售早额敏中息不灵包剃括己向蛮购锤买盐方坚收孕取体的侧销众项辞税贯额②侨销怎售寇额系中包布括皆消妨费艘税吹税卷金范和猴关孔税③触价塑外晌费忙用淋中刘不告包堤括受驾托着加磨工斜应畅征蕉消醒费蜓税蛙的正消娘费搬品作所代掀收厨代源缴残的伐消臭费厚税④价闸外研费辉用屡中料不哥包翼括节同呼时颠符喜合渴以茂下勤两余个两条努件绑的璃代镰垫伟运与费愉：—底—承例运姓部挡门照的求运阔费雾发俘票梁开灯具肝给裹购飞货笋方泼；—络—纳凡税设人擦将树该蒜项球发众票拘转雪交浇给延购泛货杯方悟。(圾P素3鬼1铃)⑤叨价页外孤费贸用蹲均爷为祥含暮税寒收诱入应篮纳拣税吗额队的与计征算5丙良货歉运鲜公很司甲膀企轧业乙叹企器业支肺付换货保款辫：销哭售代锐垫掀运偷费货固运站发源票缓（展开特具赛给蹦乙文的型）货摆物增悔值塑税旱专敬用弱发惨票货卧运株发雀票脆（迅甲万转蠢交差的烫）①价饶款旺；②税子款哨；③运篇费销妙项蹦税粮额运糖费感×腔7马%进碧项尸税狗额6〖熊例旁〗甲木企餐业槽销咬售埋一黄批攻货园物漫给时乙倡企孕业泳，栽假漫设纲：①摇甲批、崖乙而两蛛企圣业陵均相为给增济值占税宾一靠般岔纳旅税病人须；②谢运筋费枯由扁乙滚企房诚业骨负镜担碎。货杂物等可勉采焦用槐的璃运顿输皇方涂式浇有特：①宅甲鸣企尊业阀送克货巾上拉门弟，猫另店外虑收臭取扑运卵费序；②尖乙舒企久业斧带矿车悦提呼货耍。以蜂上它两捐种嘱运耀输恋方夺式摔均姻无桐法候满银足酬上毕述颤两铅个市条苹件狂。如格果超要蛾同萌时肤满扶足搜以仗上幅两窄个列条榜件输，祖必门须忘是客由皆甲兴、虽乙溜两堂方陡以烂外葱的跳第况三各方绢负戴责吨运锄输填。现落假推设甚现筛委丧托航丙早货哗运秤公钞司宁（情即浓承羊运接部堤门植）占将丛货哲物巷运肆送冻给锁乙正企迁业但，翼运停费它由乘甲哭企级业悄垫元付歇后唇向每乙绢企兵业占收雷取尿。应增纳逃税科额傻的蜻计出算72.销沙售虫额卖的椒计丙算鸭方咳法（械1埋）避含秤税公销及售拿额俱的恩换昼算当貌纳辆税逐人窃销麻售搭货席物丧或如者硬提惰供守应讯税谷劳床务奇采额用恨销哪售辆额复和短销丑项率税宽额巧合客并巡寿定堵价失收催取车时历，踏应幼将纲含冈增旧值零税植的庆销冻售杂额写换望算酱为步不斑含袍税跃销妻售谷额予。秃换华算托公阅式填为锤：不舌含妖税西销袭售竖额尘﹦落﹦晃含晋税淡销布售少额竟／1禾﹢税权率【例3症-林1喉】某控公下司盛为按增妖值恢税煎一兔般印纳急税笔人不，2天0陷0川9年5月臣销疏售沈某帆原百材接料趋一暗批肿，慌开泥出锣增阶值平税慌专铁用滥发悼票毙中同注吹明那销之售刊额拔为8辣0渣0芹0元猫，她税妄额亡为1窝3凯6埋0元蹦，复另曲开突出搁一筛张皱普配通卧发块票添，某收嚼取夹包总装哈费1扁1奴7元哲。稿要蓝求概计忘算玩该类笔粉业攀务纤的阳增伟值棋税注销饱售撕额附。该轨笔揪业待务杆的傲销防售般额=血8泄0岛0秤0年+学1寺1恩7／1皇+暂1宴7坚﹪苍=鞭8值1头0兵0应诉纳邀税舒额秀的扁计硬算8在疾经掏济妨业佛务知活位动沫中盗，龙通现常肌判蔬定算为鹊含馅税滔定供价海的枕情辽形研有呼：①痛一村般掘纳征税问人确（序包鼓括竟纳你税窗人跑自五己找或压代碎其遇他橡部盯门阶）喷向良购鸡买旦方捡收喂取捉的动价西外出费艰用绣和链逾课期梯包崭装隆物瓣押牌金慈，贪应叮视鉴为幅含麻税篇收弟入②捕一懂般算纳血税菊人鸽将摊货钟物佛或粉应妇税母劳居务希直论接蓬销拘售传给艰消刘费支者乎、益小峰规昆模狸纳镇税特人③听小裂规哭模忆纳游税慢人躲发怎生退销肠售础货富物搞或格应匙税闷劳趣务应炭纳呆税导额迫的犹计侮算9（2）柱纳寺税常人勤进群口吉货规物以端组牢成口计万税钢价楚格趁为芬计见算扰其稼增叹值沃税寸的园计在税鲜依恒据现。组孔成技计刑税漆价忍格=关基税善完勒税包价询格+关伤税+消帽费茄税或=关顽税兆完隆税单价驶格×（1瞧+关生税驻税令率轻）／（涉1－膊消本费垫税楚税句率凳）【例3圈-嫩2种】某帐公亡司燥为混增沫值掠税钉一伟般测纳狱税爹人牛，2瓜0去0血9年2月风，逐该嘉公批司慕进炭口种生倡产想家置具丢用且的株木赵材指一耐批骑，鉴关伸税风完宏税班价庭格8万北元剂，底已中纳独关简税1万两元形。方要候求列计诸算童该微公源司愧进身口结木闹材摆组祥成该计译税嚷价标格绪。【解伟析】组僚成后计墓税祸价燥格=住8省+纠1膊=六9（芹万纠元怪）应艰纳巧税既额眯的纪计潜算1感0应盘纳争税厉额乳的桑计泼算（3）伟销包售称额许的往核辟定纳冻税灶人猴发返生汉视劲同测销烧售私货胖物竿行底为椅而享无鸭销利售袍额迅的满和害销梁售廊货谅物僻或巧提可供猜应台税腥劳汽务今的唱价沉格钩明室显猾偏清低骨且文无悲正田当宪理圾由闸的发，讯主端管趋税梨务鼻机摩关拌有这权杯核备定宫其秘销献售羽额中。注闻意（1）烤核糟定皇的设顺器序强：①看按纳形税犯人最良近谷时绍期黎同早类说货出物忆的平屯均乎销粘售采价霜格确茂定胆；②胃按其斧他半纳证税身人最麻近铁时姓期糟同植类御货处物鞭的垮平挽均岩销拼售俯价吧格福确伯定婶；③抹按组姻成拴计陶税煎价嫁格确朵定闲。组镇成脑计品税辅价井格寸﹦雀成沿本×（1小+成格本除利朋润妥率愉）属禽于裙应择征款消氏费起税永的挠货锹物俭，黑其悟组寒成围计倒税盟价付格逗应朋加黄计膛消闷费算税辉额狡。组宪成榴计洽税私价先格=成塌本+利呼润＋消撇费魔税（2）培对富“府组事成墨计浊税醋价宅格者”翠公破式骗的仙理纸解统。强尤筒其使注搭意芳公肌式朽中前“垦成薄本梯利酬润矛率改”策的启确则定趟和歌“猾消谋费亮税悔”雷的处处庭理劣。1驴1【例3抽-滴3柔】某浇商援场符为狸增没值疗税烈一卫般裂纳辜税呢人榨，2异0帅0芝9年3月污销壳售者三眠批腊同狱一温规奴格某的魄货馋物袋，绸每致批眯各1摆0链0鸦0件挎，澡销壮售免价共格胃分触别仍为秧每块件1朋2控0元扑、1晶0桨0元咽和4幸0元老。裳经权税富务秃机铁关腿认充定伤，斜第具三兄批锤销景售新价招格尊第朱件4迟0元组明亮显辟偏症低睁且才无完正疼当检理鞋由胖。加要窃求柜计讽算筝该烧商柳场3月涌增塞值记税旅销舍售哥额怖。【解命析】当弓月彼合集理神销邻售云价才格绝的努平料均剧售赞价=富(跪1巧2受0虽×丢1来0球0角0给+霜1轧0畜0宝×痕1恨0宏0缘瑞0墓)菌/据(丝式1染0宪0别0民+航1纠0烟0芽0伸)肝=效1施1耍0提(元)则遵该爷商着场3月耗份救增板值彼税叔销竹售鲁额=（1红2静0谅+圾1颂0木0抱+蓝1假1支0）×夏1掘0参0秀0=拖3涝3乘0子0率0酿0伐(元)1温2应走纳励税予额辞的叛计检算某让企欺业子（犁增客值程税帽一萝般朋纳续税旗人窜）更，2喊0咱0按9年5月废生这产甩加陷工讨一灾批悲新缓产谈品5笨0启0件果，副每单件买成旺本遣价2抢0墨0元命（刮无晚同狗类仿产留品源市类场求价惜格竟）件，春全妥部野售掀给梦本痒企胶业蜜职浩工断，吧取桃得时不显含旦税纷销砌售钱额1软0符0威0堤0福0元黄。肿要祝求与：姻计忍算亿该舰笔呜经鹊济捷业译务面应潜纳盏增生值映税菜税徐额慕。(成竞本猛利舅润河率震为1占0便%）思苍考：偿如剂果踢该脏批啄新明产吧品怎为谜“巡寿化王妆赶品岔”(雀3娱0优%易)，各则宪其渠应骨纳密增快值凡税胀税李额旋任侧何益计蚕算孙。1树3【例3供-携4粉】某狗手桨表议厂钱为烫增险值减税慌一抵般飘纳问税粥人蝴，2怀0萌0位9年6月司将崭自民产状一道批乡丰手睬表速（哗非塘高饱档买手肠表触）2张0决0块券作掌为妥福欧利穗发译给肆本燥厂凭职恩工西。虹该楚批捞手社表级尚距未沟投托放岁市麦场笼，套没缸有湖市潜场甜同齐类神价筝格琴，口每具块喊手尘表射的疲成却本5汁0秋0元建，蓬要铲求恼计乡丰算阶该趣批湖手禽表涛的趁增侦值江税亡销肤售锻额劳。【解色析】该暑批吓手乌表恰的己增包值堆税辉销吨售却额=辅2高0谅0荒×相5要0形0鄙×（1课+剪1劳0辨﹪）=炼1塑1纵0肾0古0双0（耐元拳）思赏考慰：屯如江果兴是岸高甘档颈手遇表旅，佳应拔如陪何兆计芒税乘？1伶4第亏三须节捡应砖纳暗税诞额凳的场计恰算(介4肢)包再装均物炮押丢金卡是女否挥计闯入堡销早售轰额①一宗年犁以此内且随未新过拉企壤业甲规煮定乏期葛限彩，单偶独茅核杀算者储，想不得做洋销躁售复处樱理岂；②一乳年描以怎内但川过谱企培业极规断定雷期剥限既，单睛独另核加算者林，歪做阁销谷售痒处扣理歪；③一鹊年逝以稻上，避一角般映做圆销寇售地处柿理菊（示特顽殊巷放纽奉宽笼期秧限返的短要室经筋税扁务供机委关导批服准泡）伤；④酒渐类略包舞装雷物押惠金走，务收臂到集就籍做数销摔售叠处刃理瓜（黄传酒良、酷啤幅酒除既外球）渡。1虹5案臭例【例神题·单辅选宗题】对挥纳请税来人价为较销蛛售仔货灵物岸而勺出紧租口出里借拐包阔装常物犁收漏取转的舅押健金死，疼其形增偶值拼税枝正象确踩的旋计络税苦方冶法蠢是遥（摔）青。A．司单莫独微记忘账姐核熔算佩的暖，击一驻律轧不置并疮入四销府售誓额偷征吨税身，壤对熔逾屑期杆收障取默的躺包止装踩物砖押香金镜，下均挡并中入灰销絮售厅额记征录税B．喘酒踩类及包银装购物桐押尽金颠，竟一冒律申并捕入饥销亭售恐额滑计膛税套，遭其揭他寺货盆物柱押誉金哲，漆单违独罪记别账阔核巡寿算我的氏，谦不短并碍入构销先售喇额瘦征朋税C．肌无乔论佛会匆计寄如圾何尘核忧算骨，羡均解应暑并欧入梳销缘瑞售逝额扫计愧算献缴已纳驻增相值假税D．裂对撑销骡售抢除巨啤尝酒供、中黄疼酒骆外摧的医其良他隶酒最类愧产通品垂收协取弱的芳包礼装浊物险押仰金爱，境均嗓应谊并态入摊当网期吓销爆售浙额条征烤税艳，拨其丢他纲货寨物索押立金蜂，睛单罩独代记情账喝且长未功逾采期右者拌，授不宜计京算心缴炒纳勇增选值凯税【答胜案】逢D1亚63重.特浮殊警销寸售晴方炕式禁下屡的度销们售徒额蜻的费确练定（械1丧）俭采礼取艘折急扣绿方狂式咸销正售盆货右物折金扣厉销跪售丘是散销苏售批方膀在剖销来售咽货桂物现或虑应殖税滑劳匠务套时隙，阁因饿购薄货贴方泡购触货异数劣量乏较抄大浪等删原凭因腥而还给叮予攀购胸货缴方鲜价棕格守优黑惠碌。税拳法滑规你定垮：晚①旷如兆果赴销苏售己额埋和妨折舌扣等额馋在欲同滔一射张震发料票量上木分岂别呈注谦明胁的公，鸣可玩按败冲青减粗折护扣转额及后浊的致销婆售游额姿计负征猪增填值逆税返；物②秃如转果篇将躬折遇扣闸额匠另辰开宋发健票培，开不烈论拖其阴在锈财过务赖上雪如粪何叫处销理幅，诉均西不竹得棉从春销昨售扔额朵中射减赠除蚂折页扣袭额剂。应没纳延税际额秋的谜计范算1罚7注控意波点局：①多折擦扣闪销洞售颤仅阻限窗于短货伟物躁价滋格礼的喉折愈扣爸。闭如买果型折堂扣约销欣售稿属厕于唇实冠物天折甲扣值的腰，才则搏该抄实青物旨款句不端能找从元货漠物小销滴售窜额夜中榨减登除妙，保且恩该业实柴物纷应盗按驰增玩值竭税批条剖例狡“繁视餐同却销花售歌货舌物吐”徐中悲的狸“最赠拼送懂他充人浓”副计彻算洋征匪收陕增粗值坚税美。②秃折元扣悲销目售援不题同煤于记销召售溉折骄扣陷。北鼓枕励献购灰买矮方疤多环买扁为滥折慎扣千销兴售握，驻鼓纸励莲购取买境方枯及仓早酷偿狮还能货皂款堆为瞒销何售态折锣扣资，俭销锦售璃折护扣浅发开生执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