第四章营业税及会计处理

第四章营业税会计一、教学目标

通过教学，要求学生熟悉营业税的一般概念、特点和作用。掌握营业税的征收范围、纳税人、税目税率和纳税环节，学会营业税的计算和征收管理方法。二、本章重点及难点本章的教学重点：1、营业税的征收范围；2、计税依据和税额的计算；本章的教学难点：1、营业税与增值税的区别联系；2、计税依据和税额的计算；一、营业税的定义1、概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

2、营业税与增值税的区别:两者的征税范围是互相排斥的。对于某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两个税是平行关系，一般不存在交叉。

第一节营业税概述3宽.特避点以涌营睛业端全沙额谁为岗计栽税嘴依摇据,收搂入澡较冰稳简定按掠行隶业耽设抄计小税竞目果税淘率计妈算盟简弄便屡、层税棵收昌成曾本东较掩低二驼、峰营继业睛税谨纳消税击人业、旺扣钞缴误义侧务物人营车业蝇税铲的惰纳膨税遥义胁务查人哲是茫指鞋依补据虾法萝律前、安行去政返法拢规闪规阔定瘦负涌有卡纳缩慧税佩义被务厅的似单寒位验和拥个醉人1坏、雅营常业扎税道纳盖税虽人在煮中辅华蚕人伸民亡共亭和早国再境阿内耕提笋供刊应槐税渐劳伤务光、萝转凡让谁无男形鲜资豆产糖或垄者障销团售桌不梳动锦产斧的阀单晃位队和师个晚人俊。特虎殊谦规浇定:承危包残、纪承翁租税、誓挂浇靠杨方崇式并经拔营凯的已纳债税然人敌。中可央絮铁持路现运尿营婶业霞务残的士纳询税岔人副为解铁充道桶部谣；际地册方酷铁致路苦运奏营卧业觉务曾的拾纳炭税椅人某为赞地困方浓铁如路糕管虽理泽机钉构携；争合秒资锤铁泼路迅运认营让业工务意的风纳辆税木人叨为弱合份资止铁陆路高公狮司慈；咬基携建亩临纤管刃线五铁旨路馅运信营截业雪务沃的套纳挖税裳人驾为银基榜建时临弟管奏线粪管诱理帮机只构孟。2嗓、搅扣崇缴钟义滴务泡人（1）肆境钩外单单近位俱或让个如人伏在贸境驱内域发智生央应拌税疏行扮为孩而域在稀境达内沈未累设帜有件经鲜营延机傍构幅的寻，冬其逗应赚纳叙税忘款摆以蓝代撞理直者坑为刮扣前缴跟义啊务痕人咱，上没饺有纸代蕉理尝者亚的括，惜以迟受愧让早者芒或呆购茎买研者沟为庙扣僻缴宝义悠务逮人妨。蜓（2）尘单殊位赛或附个翅人屑举液行拴演曲出晃，具由叼他距人唐售掠票床的察，贡以瘦售考票辞者租为产扣辞缴尼义涝务假人（3）办演哀出锤经拨纪召人聪为梨个幅人院的劲，叛其临办窗理耀演庭出葵业泛务龟的类应读纳腿税址额晨以赖售聪票睬者蛙为夺扣佩缴积义捆务档人（4）品分款保始险债业偏务矮，湾以训初鸦保柜人胃为绝扣匹缴致义彩务柱人（5）输个练人辣转点让藏土慨地猜使呆用赔权省以法外屋的背其冰他糕无常形进资副产告，鹿以甩受配让赖者托为腾扣擦缴目义俗务雄人坛。三暮、葱营摄业棉税倡的淹征侄税掠范这围营肚业纱税策征漏税港范贿围棍:陆在主我烦国束境啦内燃提盾供柴应沙税守劳额务队、畅转增让宪无毁形甩资不产兄或弃销罪售宗不剧动卡产鄙。1投、街“鬼境阴内偏”痒的慰含猪义（踢1淹）揪提扎供丸或第者瓜接肤受骨应叫税献劳鱼务利的设单剂位详或敌者存个棒人窝在嚼境烈内右。(鼠2茧)择所径转购让弱的幻玉无毅形环资灿产炎（跃不交含淋土成地结使杏用膊权拍）黄的封接居受替单躺位涝或别者食个物人惭在幸境传内签。态（涉3荣）冻所盾转畜让煎或沫出谁租形的放土毫地胃使病用行权循的进土淘地光在非境哪内（4）榴销谊售呜或继者欠出里租秧的始不剃动着产挥在竹境筛内（矮4扔）傻从捏境渠内羡载芹运轰旅嘴客恶或若货悠物漠出庆境（突5淹）孤在趟境狱内堂组崇织崇游榨客苏出色境限旅停游（掉6炒）辩境忠内驻保注险直机术构慢提凤供倍的庸除来出拖口俭货舅物烈险耽、检出寺口句信攀用牵险爆外屈的择保缘瑞险激劳诵务（将7仿）辫境蚂外携保蛮险畏机吃构业以恶境浴内锯的百物互品方为睬标什的吗提紧供亭的哄保兽险羞劳员务2、绸应花税支行周为兔的复含职义创:籍指萌有框偿蛛提率供夸应禽税负劳叛务窃、灰转燃让庭无尺形夕资团产观、瓶销培售腐不迷动火产饱。预应痕税饲劳劣务包、卷无唤形觉资孕产器、给不宽动貌产业各另自版的骑含夺义3、烂征谷税纺范夺围剩的可特是殊矮规醉定滩：视煤同市发听生乔应饰税鸽行典为混粥合拒销匪售绿行错为兼指营如行状为四朵、杏营较业蕉税单的谱税腊目1眯、温税祥目-衬-铃9个（匹1淋）植交葛通哨运筑输论业交昂通间运滩输摩业借，灵是医指精使球用额运湖输挥工咽具漫或疾人山力泼、么畜瞎力油将桐货开物燥或候旅昏客咱送笋达灶目夕的盐地（2纱）艳建挂筑惧业本走税乖目仪的驰征学税肚范挎围差是鹊，输建找筑乡丰、沿安鄙装仅、改修签缮晒、脚装厅饰取和铅其辽他准工仿程籍作乎业摧的罪业桶务番。（撞3睁）终金历融闪保督险阵业（架4螺）舰邮录电蛙通巩信秘业（群5斗）芳文武化贺体哀育诉业本问科居目难征拥税清范轨围亏包瞎括勤文唱化肿业袋和物体都育锈业办。（蛮6菜）攻娱咐乐手业本蝇科欠目班征顷税厕范责围贵，抢包炸括蔑：产歌著厅愁、宫舞却厅金、户卡绒拉O拦K歌壮舞规厅金、仪音裹乐枣茶贯座浮、拾台水（回桌卫）化球饿、绪高榨尔陵夫锹球纯、则保饭龄极球丝式、累游接艺烦、撇网予吧塌。（艺7艘）倦服据务疤业服乱务合业内，鸽指察利绕用惧设气备租、箩工稀具忘、仅场俱所门、糖信箱息赛或短技来能丢为六社乓会拥提你供驳服伐务捐的离业挤务跳。本假税皂目域的竖征根税放范豆围显包墓括厚：近代谎理镜业弦、拥旅廉店冤业伟、巩饮袜食状业期、分旅领游破业伞、钢仓输储品业潮、煌租党赁咬业剧、迟广良告碍业崭、果其赌他散服时务罢业危。迈（8个岂子幼目健）（创8扭）辫转掀让柱无时形砖资非产是发指栽转屯让言无莲形馅资祖产耳的希所盘有设权伯和牙使肉用李权掘的趋行魂为渔。（母9键）直销禁售肚不检动芬产销估售梦不宴动阀产颈，域是炼指猪有厅偿钓转傻让稻不刮动咐产刘所敬有叨权麦的绞行咐为浑。包旧括丹销廉售拨建臭筑污物某及云其说他大土减地震附峡着纠物五些、看税拦率存：现冠行旺营全业父税锤，紫区仆分得不宗同锡行窄业说和触经洋营取业齐务电，匠设拿计羡了3档毕税絮率君。冒列匠表瘦如趋下枯：税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5%-20%娱哄乐柜业绸中乞台鸭球姥、缝保际龄扬球良税活率姨为腐5损%六莲、棵纳铺税岛义字务腔发创生攻时绪间七店、愧纳刘税黄期扇限彩、遮纳阶税者地旦点八拒、谦税冬收览优量惠第馋二脏节携营相业序税促计傻算一药、罪营游业脸税姜的营计训税罩方辽法应坝纳碧税董额=营绳业多额×税辆率从虫公俩式皇可士以抬看毅出能，差计堆算绪营迅业巾税耻的负关蜘键察在语于抱确灶定盯营棚业巷额叛。二炮、刺营耻业镇税梢的劈燕计巨税孩依役据贷（全营外业斑额万）1英、劳营区业胜税途计蜻税晚依丘据苍的一开般茎规畜定营春业欺税遗的怪计知税脏依觉据旋即营狭业旁额千是纳废税捎人投提语供仪应拍税棵劳伐务燥、振转忘让谜无合形暮资辅产灿或腰者泼销营售捐不厅动杆产答向赚对匠方敞收坚取念的全单部厦价股款和价净外桶费邮用（绢如肆手债续碰费赚、蚂服宾务格费府、猾基斯金卫等军）但父不银包秃括胶同伏时宏符才合挪三讽个臭条域件尺的炼代倚为网收觉取本的隆政点府呜性挣基虚金伸或删行婶政死事络业沃性亏收嚼费但截下漏列坛情则形膏除唐外悄：（1）搜纳苗税法人默将州承医揽摔的陡运抚输疮业播务恋分晒给豪其途他坟单袭位涝或恭者忌个暴人袜的滴，滴以挺其抵取厌得拉的坊全耕部臣价深款拐和衡价悼外犬费困用轰扣痰除溜其支器付经给冶其爷他旅单席位棒或程者止个喇人的洪运挨输雨费摆用歌后释的何余罪额额为宝营越业冈额荡；举（2）孕纳餐税受人界从映事抱旅隙游宗业努务朽的驾，铃以臂其屑取蛋得恒的胶全刻部追价焰款般和减价运外拢费杆用蛮扣游除薄替停旅腔游姑者誉支情付校给其情他名单鹅位肆或悠者喂个池人的兴住亡宿谷费椅、执餐闹费雁、臂交污通渔费裙、污旅泛游蛛景嘴点锅门珍票帝和炸支月付役给其历他族接觉团野旅减游辆企令业的哑旅董游暂费足后招的乏余尊额业为动营南业劝额片；临（3）辰纳种税贡人宽将滥建途筑赠工近程正分下包园给涛其弟他巩单孩位闭的枯，壮以锯其填取辫得辟的结全娇部俗价将款侍和糠价栏外迷费堂用夜扣聚除违其兔支弹付录给贤其疮他律单畜位迷的储分掀包总款粮后少的桥余恐额策为申营伙业许额承；腹（4）畜外呀汇颈、恳有额价霸证摧券姜、存期眉货剪等销金选融软商挺品首买遮卖脑业唇务尝，水以夜卖疗出简价傍减替去过买狼入苏价董后丘的绕余安额般为水营暮业阵额问；税（5）溪国棉务增院拥财茂政铃、灯税椅务接主幸管妇部叙门牌规雀定薄的础其今他棒情扫形午。2蜡、锄计厚税木依飘据旺的杏特财殊紧规益定蒸（晕1乓）价滥格急明伍显窜偏衰低计阳税圆依扬据庄的核肝定颈方僚法对振纳逗税可人厉提巾供爷应午税剧劳晶务妙，缸转蹈让决无膝形闸资致产汇或谜销猜售裹不献动客产并的颠价旗格赌明舟显规偏检低晌而亲无阶正艰当将理钻由趟的现，脸主惧管作税鄙务兰机驱关锁有葱权搁依渗据团以役下石原勤则茅确龟定旷营淘业不额沾：①联按纳席税共人最作近幕时过期提哪供搂的同脚类应绣税戏劳木务壮或梁者终销庭售异的盗同否类凭不召动戴产闹的平过均港价皮格核临定业。不②俊按镜其宪他筋纳站税摇人最搬近顽时病期提脊供距的好同湿类厌应子税争劳滨务榆或趣者鲜销史售科同球类游不土动踢产谢的平雁均确价馅格核决定评。③旋没匪有振参放照竹价桑格梯的艳，纤按侍下浅列区公被式呀核茫定迅计匆税霸价锐格石：计晴税旁价棉格挪=晒营寨业江成雷本鸡或熊工悉程轰成团本漆×葱（乳1析+占成倚本激利证润债率亏）孔÷染（倚1牺-自营厉业味税蜻税手率层）上建述江公醒式敬中乌的急成应本桌利篇润汤率击，训由犁省薯、蜓自桑治固区养、钢直付辖葵市下地叠方环税妄务挣局网确雪定煮。（2）惩税船后涛发斗生圣退今款彻减岩除肌营咱业绩额湿的（3）笋纳板税吨人设应犯税打行圆为钉若妨发计生寒折厚扣弄额（4）懂纳负税续人丸可狠按刚规传定勤扣溪除巷有忌关处项街目犹，勿但毁取庸得爆的额凭艺证彻不柏符棍合员有腰关弃规距定3关、今各户具爆体羊行叔业消的羽计否税纸依镰据毕（辜1耕）犁交剪通仁运酷输响业享的古计孩税沉依迷据交忍通乳运狸输屠业炮的孕营汗业滴额，擦是魄指倍从响事景交喝通划运咸输松的郑纳即税早人逝提蜂供烛交叮通肝运裳输清劳颤务熄所琴取出得平的收混入袖总坊额，酷包闸括捏全抛部垒价阳款术和翻价设外驶费撞用柿。注纤意脊：纳亭税慎人堂将姓承齐揽个的晶运违输琴业丧务贝分评给师其臭他刃单手位硬或锄者滴个渐人首的查，绝以贿其吩取辫得赏的貌全刺部俭价煮款旺和犯价衔外浓费训用躬扣成除腐其支作付苹给雹其存他聋单格位虹或绿者迷个踩人的掩运印输滴费归用酸后爸的伴余毒额滴为氧营旗业梅额。例贼题热：峡某蛛运块输山公灰司水2如0谜0稀3拥年翠5落月惩份滔取哗得过客袜运遥收穿入适5溉0糖0索0汉0马元扩，搏其刚中咽含码1右%威的闲保寺险旅费荒用范；屈取聚得信货材运逼收览入炼5腿8毯0镰0演0酷元微，腔其料中团付对给旋其待他坝联吉营螺运亡输问公风司状运尝费吼1峡8俭0雀0但0巨元喇，园请镜计爪算低该凤公贸司以5坏月运份西应境纳杜营唇业度税陕税抹额兆。应若纳给营暮业督税被额里=臂（伙5伍0渴0恰0客0恳+略5阵8搜0邀0子0辞-症1犬8命0汽0箱0丧）柴×周3劫%候=扁2眼7以0珍0凡（今元诱）某服汽划车连货览运月公劳司咐，匪载犯运犹货尸物疲自即我受境驶内表运阻往A国雄，会全到程谷运凡费摆为5假0识0积0份0穿0元博，允在棕境它外案由暮该爹国衫的抵运端输臂公及司民运衬到鼻目竞的缩慧地仓，弄向尤其跌支瞒付1和8攻0蓄0祖0欢0元谅。你计颜算穗该夹公怀司塔本魂月娱应旧纳馒营磁业诸税2能）忍.劈燕旅娇游牢业舍营驾业岭额校的哨确凯定纳缺税剧人矩从练事忆旅早游急业兵务笔的菠，挎以油其只取磨得看的惜全愚部陕价坑款笼和埋价柔外表费蔬用保扣艘除务替登旅础游抚者支帆付访给就其价他喊单涂位辆或矛者庆个婚人绑的虎住摊宿宪费击、攻餐旅费舰、秀交霜通苗费吵、塌旅袭游趁景杯点怠门呈票和砖支痰付刘给其防他捐接耐团枕旅径游我企匙业去的湿旅骄游例费后惠的网余裕额笛为月营恶业方额寒。1角.某丽旅螺游炉公旱司掘组寺团榴到慕青翼青裕岛拌旅堪游祝，怪获半得陕旅勒游滋收储入8营0替0辜0冈0元漂，绍其职中恐代阳旅炊游膏者首支氏付孙交推通演费3圈0切0橡0盗0元粉，起支鸟付用食燥宿榜费2左5丑0梅0惨0元叨。谜计菌算桂该略公衰司屑本戴月达应始纳垂营驾业狸税2扣.某暗国套际吵旅饼游竭公胳司若组拦团晨到迫境勿外伞旅铅游卫，蓝收谱取霜成胀员距全璃程块旅放游克费3裁5铸0市0炉0元淡，路出团境望后素改绒由草外粗国射旅快游树公忙司辈组如织螺观凭光薯，穷该霞公反司撒支搬付钓给蝇外鸦国颠旅歉游险公鲁司1神7烘0仪0唯0元眯的隙费灿用呜。沟计煮算晒营葡业帖税（孩3胆）丛建吼筑泪业吹的判计军税鹅依渐据耳税汤法读规精定扎，建清筑导业闻营访业洁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