增值税法律制度

第六章增值税法律制度考情分析

本章原为增值税和消费税两部分，2013年删除了有关消费税的内容，补充了“营改增”的法律规定。本章内容有一定的难度，特别是应纳税额部分，也是考试中经常涉及到的内容。

本章考试各种题型都可能出现，分值比较高。2010年出现简答题；2011年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算；2012、2013年出现增值税计算题。

第一节增值税法律制度概述

一、增值税的概念：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。

二、增值税的类型

我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。三、增视值写税赵的吨计辫税方阻法增时值时税的蚊计偷税渐方亦法限主率要贩有挽三渡种乡丰，业即违税也基巨列复举锣法逃、货税鼠基堤相喷减剂法候和营购谊进翠扣孟税尿法此。版各叔国葵最棍常背用漫的范是购鲜进叠扣服税偿法。应纳快税额＝因当格期规销畅项疑税姻额宪－串当哲期乘进蠢项议税摧额第绣二节门增骗值阅税命法烦律绕制水度的财主掀要内容一、属增暑值党税瓣的纳截税敞人1、在滥中辞国怨境压内岭销若售换货循物偿或汁者功提淘供行加雄工绸、培修笨理袍修盗配恼劳立务蓝，骆是救指帝：（1）炕销从售俭货泳物鼠的锄起芳运愉地苏或悄者柿所遗在烘地雄在拢境许内侨；（2）奖提傻供图的孝应腥税方劳奏务注发稳生时在垃境走内歪。2、单蜓位租宽赁录或诱者珍承喷包脚给孩其矮他鉴单削位融或举者婚个哨人认经敢营蒸的资，以盟承们租张人劈燕或网者储承耍包淘人为展纳丢税守人。3、中级华旗人发民苍共绕和选国境订外身（叠以江下洞简壳称渡中印国鞭境黑外休）裁的其单僻位屑或巷者肚个转人县在隆中洁国心境垂内韵提昆供戚应假税飞劳省务橡，杀在筐境站内助未骄设窄有化经邮营展机笨构况的存，捞以培其境愤内抢代柳理胞人为板扣挤缴达义列务狱人抓；里在悔境串内专没耍有签代殃理咳人鬼的必，往以购陡买棉方为忘扣翠缴烧义魔务注人漏。【例柴题·多初选胃题】浇根抗据滨现锁行极增年值筋税滨的庆规领定裙，下揉列画选裕项属跑于刑增电值舟税洪小茶规扔模组纳莫税有人壶的石有（）女。A.某汉生毅产鞋企宝业庸年跪销评售遍货君物猛应退税呆销皆售笨额奸为4发5万阻元B.某宋商祖业另企案业筹年慢批丘发村货丧物拼应贤税百销勇售逮额居为9苗0万盲元C.某崭生躁产他企惑业傻销仇售碰自予产陵产父品嫌，企并诵兼怠营性设询备栏修茂理，取述得年枪应蔽税护销承售丽额些为4湿0万械元D.某尘商屠业估企籍业太年芽零盈售劝货杯物猜应曲税插销疮售劝额驶为7尊0万慢元A饰C性D二、驰增障值抢税秆的哪征波收范恶围

征税范围

项

目

一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）

特殊规定1.特殊项目：

2.特殊行为：---重点

（1）视同销售货物行为

（2）混合销售行为

（3）兼营非增值税应税劳务行为增遭值摊税的诱征辫收范蜻围：包肌括销刃售舒货触物启、提遮供应税塘劳支务咽、钓进石口鬼货昏物比。（一弟）弃销省售后货眼物1耀.一部般着销鬼售帽货伸物【考轧题·单脉选榆题】酷根盾据景增伪值面税绒法既律萍制形度阶的总规村定验，下兽列各郊项浮中篇，要不羡属锡于描增角值污税别征奶税强范泛围些的废是（）。（2毅0渣1稳0年货）A勿.销备售沫电达力B忙.销桌售漠热迎力C蜜.销见售候天屡然跪气D怒.销雷售躁房景地忘产D2、视同班销倡售货割物-简-岭-考籍点【考律题·多跟选昌题】（2盟0链1撇1年说）根袄据首增困值怜税都法举律亏制铅度纹的萄规赌定蹲，播企董业竖发赛生园的辅下熟列战行艺为鼠中刻，铃属漆于茫视硬同瞎销顺售恼货芬物租的呀有（）寺。A裤.将购唇进致的赌货邮物辅用博于绳扩丈建势职全工谅食态堂B责.将本嫂企喷业滥生子产济的休货倾物墓分男配觉给敬投荐资迷者C埋.将委对托惑加搞工根的慰货记物贩用独于德集谨体骡福喂利D鼓.将购脚进秩的俊货深物制作宵为终投想资肉提臂供储给尽其闭它站单丛位B笛C跌D3、混贿合袋销进售—汇-掌险握【例屑题·单持选门题】尖下合列摇各嘱项跌中携，提属态于铲应榴纳增唱值税纽奉混铜合销驳售例行央为侮的队是（）。A改.建茅材伏商翅店样在推销旦售剑建祥材吓的住同泉时默又态为内其叮他客握户提武供装五饰侵服锡务B颂.汽级车艰制戴造少公类司摘在师生或产呀销拍售侮汽悉车紫的弱同缴时眉又为该客激户折提许供继修钳理疲服熔务C像.塑鸦钢颤门至窗禁销肠售愚商尝店汁在贷销炉售走产欢品葱的茅同零时汗又为该客凤户集提匙供贵安壤装禽服绪务D葛.歌欣厅械为纽奉客丘户泻提览供便服堤务猛的期同吼时彼又愿销扇售煌零月食、饮洗料C4、增散值挠税特穿殊赌应冷税项极目5、非增浩值暑税画应猴税项逐目（二砍）绵提与供烤应僻税宣劳疮务现咐行增爹值童税航侧省重愈于问对旺销票售誓货抛物脚征蜻税禽，咱对烂提丙供抖应尺税花劳钢务财征崖税硬仅僚限登于右较们小伤范疲围周，肆主初要方有骆提盟供加挖工睛、瓦修荷理蹄修才配吉劳苗务两液类现。.纳系税扒人兼松营注非戚增爽值绑税资应请税劈燕项异目谜的殊，鲜应独分内别扣核狐算学货慕物肥或桑者勇应夸税兔劳遮务米和片和坡非努增写值智税笼应片税落项窃目膊的补营矮业朱额贴。未桌分苍别戴核够算陶的溪，脱由系主考管席税熟务斗机册关锐核还定刘货笨物哈或喇者稳应袜税大劳拆务忌的穷销锯售隆额。【万提馆示陡】注骗意兼告营与混测合阵销愚售的区零别（三逆）况进流口残货笛物进盒口哄货悼物敏，魂是妙指单进晓入葬中熊国辣境诵内暑的杀货椒物壳。三、茎增付值原税司的柴税潜率增袍值摊税米均闯实俘行气比势例咸税慨率至：擦绝役大趟多欢数颤一秋般托纳盘税巾人浸适构用授基梨本奔税绸率如、星低货税霸率教或屿零驳税例率威；袖小杠规泻模算纳外税鲜人破和糖采内用鞋简湖易沟办蜓法爪征碍税忠的奸一惯般汤纳绑税记人澡，吓适慨用诞征忌收耗率播。【考刮题·判约断雀题】（2御0运1日1年疗）某指增液值趋税滚一岔般戴纳特税仿人镜销钱售呜从堆农殖业夺生作产唱者丙处友购危进帐的不自牛产打谷盈物粉，乓其茶缴骂纳纪增味值遮税填时棵适大用协零李税仪率歌。（）X四、爆增担值灶税虾的剪应看纳你税额-壤-铜-观-重贼点昼掌奖握（一涨）尤一牧般棕纳泻税简人榴应材纳飘税熟额浓的计芹算1、当期兄销勇项筑税龟额屿的确诱定【例惭题·判醋断鼠题】么某坟商梦店绵为犁增酿值土税盆小梁规心模峡纳咏税迈人胜。2倘0旋1由3年5月见，波该樱商贤店倒销饿售列商榆品础收添入3余7谷0沫8车0元碌（喉含冰税侦）封。胡该坦商窝店5月败份固不暂含渣税旗销政售水额特为3塌6模0揭0序0元白。（）√1）纳牧税肃人绩为邻销躲售香货前物币而叙出惠租宰、恶出疤借比包饼装如物订收凶取贡的押堵金【例江题·单洋选境题】宿某挑企稀业潜于2锄0临1飘2年3月1灯0日财向训某旷县扒饲余料胆公画司亮销惯售饲一贪批提农舍药钓，粉收雄取邻包笔装检物跪押挑金1稼0恒0哪0元将。2添0筹1脾3年5月1炸0日荷饲竞料深公树司螺将茄农琴药膜销用售界完射，语但贿因庙包杠装监物莲损净坏流无婆法亦收雨回就，汽所鹊以挑包便装许物蛛押礼金揪不屑再仁退芬还逮。剧该朵企呆业根此吴项遣销上项不税垮额膨为居（）。A.袭0元B弦.建1鱼3桶0元C仇.杨1山1皇5元D杰.驱1首4希5元C2）纳烛税罩人乱采看取善折卫扣纸方倡式进销刷售魔货闯物谁，域如援果鞭销耽售晒额怎和侄折逼扣袖额摆在阳同桂一锈张浆发虾票妇上榜分析别旬注盐明色的幕，推可刊按要折滋扣家后剃的垄销胁售袍额膏征变收增饥值莲税【例鼻题·单产选特题】淋某絮企起业械向旨某御商运场滑销当售1绍0士0件奥服探装江，贫每腾件哥不搜含特税敏价猫格喉为8粉0元离。辱由殃于怎该姓商鸟场勺购槽买谈数水量被较逢多诱，察该徒企邻业典按坊原柴价态六农折耕优坦惠墙。猛该谎商解场芝按子期回付纪款飘，叙该害企诞业玩将重销悲售窄额党和换折腰扣速额柜在钳同开一夏张惊发云票披上找分鸡别乱注移明午。归如条果姻增隆值屑税驰税锦率端为1叠7骂%，回该挑企裕业催此盯项惨业黄务霜的咬销直项截税略额炭为（）。A.农6椅4忍8元B萝.刑6傲8葡0元C题.博8巨1谣6元D颜.首9恢8宇8元C3）纳趁税泰人排采耕取以或旧炒换描新方津式棒销买售记货庭物栗，版应氧按的新印货陈物察的悉同灶期职销狡售步价订格圣确碰定帐销饭售懂额。【考益题·单宏选脚题】（2香0句1帝2年葛）某志金结店喉是笨增统值竿税诞的虎一洞般刺纳琴税像人忽，2掠0柔1事2年3月威采扁取背以纵旧佛换床新萍方串式傅销毅售肆纯摄金反项甲链1所0条叼，沙每坛条慨新互项押链昨的怕不凡含穿税弟销御售足额压为4闸0糊0工0元严，宾收来购刮旧深项胖链伙的缠不价含暮税机金石额颈为粱每畅条2释0在0蹈0元呈，脏该促笔稍业歪务重的示销糖项筋税鸟额校为（）元鸣。A.絮6按8偶0稼0丧B集.滴5欲2博0案0盖C直.月3趟4版0像0裙D初.雅2导6甩0设0C4）采店取以狡物必易辫物方个式松销贡售货付物，双初方旦都无应洒作类购束销处汉理。5）油唯气券田键企永业送跨党省悔、翅自念治乞区授、躺直尿辖办市笑提怠供淘生档产桑性吓劳财务忘，谢应死当淋在萝劳币务右发跨生铜地铲按3致%预急征雹率计黎算古缴尿纳短增屡值案税。2、当瓣期进提项似税体额临的确俗定-闪-烘-重车点当期寇进云项老税准额磁是坝指汽纳仙税持人冻当捞期樱购能进脏货汤物爽或说者愿应蝴税迷劳控务裙已转缴索纳锈的照增党值预税板税朋额瓶。母它涂主必要惕体阻现球在优从庙销爆售排方园取芝得蚂的重增趁值棵税不专忆用法发讯票料上霉或誓海似关叠进能口洽增就值今税笋专铅用窑缴六款脏书茫上层。票（际证孝）1）准玻予杂抵扣计责算：农品产事品2）不源得钉抵扣（9条系）【考勿题·多哑选萍题】（2徒0晒1束2年博）根喊据傲增架值瞒税杯法脸律辩制赌度胜的捉规驶定踩，慨企索业他下肿列漏项乒目步的句进跪项乳税钳额四不彻得图从际销灵项肃税其额挽中竖抵按扣随的父有（）。A散.不守动积产计在打建台工富程仙适麻用蝇的炭外摘购吧物测资B抓.生府产承应闯税携产愉品帆购决入龙的还原膏材闯料C阴.因挂管搬理鬼不瞒善稀变毒质瓣的益库锹存钻购蚕进遭商准品D阶.因万管泻理应不理善脊被阴盗翠的盟产镰成仍品缘瑞所纳耗府用京的铃购薪进脊原惹材私料A舍C晶D3、增恢值始税进公项厉税庸额映抵窑扣时芝限4、按简韵易箩办齿法报征险收仅增胆值扰税末的计在算（1）口一沃般疼纳基税置人侨销理售蚕自丘己抗使谜用滥过团的根物乡丰品复和沟旧鸣货拒，恩适歇用督按蓝简坡易提办读法生依4赤%征念收乡丰率展减边半艳征援收遗增踪蝶值为税看政湿策烤的，霉按稀下眠列塑公将式辈确咏定叹销虫售序额有和去应赖纳思税沿额改：销旷售堆额雷＝透含薪税淋销脉售艇额÷（1＋4糊%）应浓纳窄税岸额睛＝再销斥售宝额×棒4耻%齐÷仅2（2）枣一源般窑纳岔税顿人鸣销候售雁自燥产宾的涛货桑物揭，你选舱择按抛照腿简净易办业法依友照6口%征苍收鉴率肉计倦算坊缴颂纳烧增皇值牵税然的勺，不丛抵扣嫂进悼项税额，签按捆下墙列若公盈式嫩确真定已销赞售迅额甩和但应纳裤税掌额：销泉售恭额桂＝贯含植税恳销话售围额÷（1＋6陶%）应挥纳取税旨额歌＝镇销瓜售语额×臭6%（3）珍一寇般扛纳胶税流人誉销吼售尖货灭物友，箭暂回按明简谱易肌办虫法解依绒照4%征忌收率亲计他算要缴很纳识增罚值嚼税虹的底，得不雅抵恩扣阔进宝项博税构额惧，雪按下偿列公宁式确益定狡销岔售稍额捉和才应前纳迫税讲额枯：销贡售母额临＝泪含糊税魔销插售处额÷（1＋4速%）应执纳约税悠额逢＝中销区售疗额×冻4屯%（二高）肃小枕规舰模塑纳倡税辞人页应娃纳岗税掘额规的计眠算【例盛题·单蚀选踩题】郊某集饮露料杠加呜工织企烫业荒为输小德规疑模型纳盏税畏人保。2月伍份拿取品得粱销该售买收撒入3拢2止9挥6灰0元镜；乱直孤接押从福农牧户紧购帐入蹈农暮产窑品帖价舅值6里4享0元肢，送支若付纠运菊输搁费6梨0元罢，贸该毅企鲁业依当诉月调应介缴兴纳院的勒增裙值慰税赠税刃额袋为（）悬元宇。A.耐4湾8摧0B.脉5杜9往7家.砌6C.底8缸7同2扫.炉6D.彼9迷6普0D（三毅）殿进叶口宫货聋物划应错纳猎税拼额谣的赌计惯算1.如雀果竞进碰口疤的权货障物敌不个征丸消滔费俗税抹，芳则业上霸述苗公勺式第中膊的炎组冻成锣计学税交价桐格沈的窑计震算页公云式裤为臣：允组朽成臣计挂税奔价旬格启＝介关笼税仿完樱税拜价占格构＋航关形税税送额2捞.如薯果嚼进脆口蛮的摩货重物盲应合征夹消快费拔税霸，蔬则搜上制述陡公耕式话中塞的扑组祝成系计灿税祸价壁格冠的省计轨算汽公扯式倡为掀：来组已成旺计赴税闷价郊格蜡＝智关军税阀完仅税拣价蹈格阻＋竖关许税红税围额惜＋志消荐费肠税尺税梳额【考贪题·单哲选锻题】（2痒0今1甚2年斯）某坟汽姻车芦制富造岔厂奔为桐增树值骡税查一周般霜纳信税耽人撑，2耗0粘1腾0年1堵2月顺进耍口注汽结车贫配负件子一摊批咳，书海袋关肤审旬定从的允关无税坏完题税厉价金格偷为1倦4倍4万废元耕，凯从磨海打关秃运该往谋企软业姜所颈在迟地烘支淡付拌运堂费6万取元隔，推取好得融承愚运淘部禁门顶开湿具盲的拒运逼输巾发白票造，龙进壶口对汽勾车套配法件锹的梳关壶税花税粪率讽为1怒0妖%。突该制汽末车隙制艰造灾厂2身0氧1此0年1恭2月光进绩口踩汽柔车延配巩件油应辛缴箩纳冒的缘瑞增凭值壶税幅额续为（）万阀元炉。A.恶2但6混.撑9接3B.嚷2阵7引.射6摄3C.胆2千8游.产0示5D.速3耐1叛.佛8嫩8A五、摆增瓜值赠税位的鸡税谊收赠优网惠（一骄）广增待值乌税已的涨免至税议项建目（二示）晕纳盖税唉人扰的任放稍弃右免阴税域权纳蚕税俭人漠销竿售宋货备物孝或米应摸税秒劳忠务税适扮用面免缸税镰规扑定夺的坐，哗可历以闷放扶弃洲免祥税洪，坊依您照纷《坐增国值派税烂暂句行狸条并例菊》婚的鹊规脾定挠缴神纳宜增扯值枪税地。放痛弃占免贸税愉后胀，3似6个须月涛内贺不默得贱再怜申薯请侧免庆税。（灿三波）增悟值彼税侧的贵即恭征包即午退管或希先捞征坦后庙返栗（灵退）（四雹）柳增诸值枕税疯的捡起艺征烛点六、绝增树值厘税毅的追征衡收欢管什理（一都）赛纳锁税地翻点1.固忽定犯业双户炭的嗓纳仿税地拒点2.非络固锈定输业晶户污的县纳嘱税地点3.进晨口溜货知物惯的恒纳甩税地洲点（二液）伞纳想税冻义恰务此的哲发欠生夜时搏间馅和袭纳互税期强限【考浅题·单林选夫题】（2则0咱1附1年贞）根缘瑞据聚增使值废税努法斑律归制延度播的榆规酒定怎，每下坚列阿关雪于廊增龄值牙税骨纳改税翅义炼务测发巾生属时美间宇的爹表项述屋中挂，衫不咬正烧确涌的芦是（）。A丛.委云托假其赤他纲纳头税居人约代佩销叼货倘物磨，那为柿代徐销伯货艳物趟移是送辆给念委优托槐方吉的斩当碑天B郑.销标售丙应遍税持劳玩务事，陆为本提捐供夫劳唇务民同研时滋收蜘讫标销卵售哀款料或遥者格取助得玻索帅取续销伙售折款仿凭罢据城的秆当洞天C已.采质取沾托惜收险承言付含和忆委民托何银章行遭收笛款术方仰式趋销滩售疮货惜物泻，步为怖发船出枝货产物烟并毒办希妥候托浙收驱手挂续娱的药当缘瑞天D骂.采递取穴直壮接族收肃款校方付式渗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