【电商企业审计风险研究文献综述4000字（论文）】

电商企业审计风险研究文献综述1.审计风险相关研究外国的资本市场发展时间早，并且有着丰富的审计经验，相关研究也更早。如Kohler（1952）则着手探究审计风险，并在其专著《柯勒会计辞典》中系统概述了“审计风险”的内涵，指出审计风险其实就是在审查企业过程中，审计人员并没有公平公正、完整准确地反映出委托企业的实际经营状况，未能对财务信息作出公允反映的风险。另外，审计人员并没有意识到审计时采取的不适当的方法得出的审计结论是不合适的。Bell等（2002）则着手开展审计增值服务研究，提到注册会计师应基于现代风险导向审计给予委托企业有针对性的管理举措与建议，籍此让审计服务具备增值功能，从而使得注册会计师的审计工作效率更高。国际审计准则于2004年对审计风险进行了如下定义：被审计单位财务报表不能客观反映出单位的实际运营情况，然而审计人员对此并未给出恰当的审计意见，借此导致审计风险的发生。另外，在现代风险导向审计的基础上提出了新的审计风险准则。Anderson（1977）则从财务报表和认定两层次着手，客观深入地探讨了审计风险，同时还创造性提出了检查风险的概念，这在一定程度上丰富了审计风险的研究体系，为会计事务所规避与防控审计风险提供了可行思路。Solomom（1999）表示会计师事务所应当突出审计业务的专业化特性，要根据行业类别合理科学地划分审计业务，以提高审计质量，同时还要求注册会计师充分学习和提高其行业知识。在某种程度上，可以帮助审核员进行审核，对审计工作作出更好的判断，从而使审计质量得到提升，审计风险得以降低。IFAC（2003）总结与分析了近几年来的审计失败案例，同时集合多方专业机构的智慧，阐述了新的审计风险模型，其构成包括两个部分，一个是检查风险，另外一个是重大错报风险。而重大错报风险又可细分为两个具体层次，一个是财务报表，另外一个是认定，以期通过这种方式更有效地识别审计风险。Palmorse（2005）会计师事务所审计质量控制体系和审计风险两者之间有着紧密联系，强调注册会计师在拟定审计方案时，可以先把项目按难易程度分类，再将审计工作人员按照经验丰富程度与其匹配。调查显示会计师事务所会考虑报酬的性价比，有时会将难度系数较大的项目分配到审计费用低的工作人员手中，此等现象会由于审计工作人员专业知识储备原因增加审计风险。BallR等（2011）则表示审计报告风险与审计收费二者间存在某种程度的关联性。若审计收费过高，尽管此举能为企业带来较为理想的收益，但会很大概率的导致过高的审计风险。ElizabethA（2012）认为关联方交易是公司常用的财务舞弊手段，注册会计师应专注于对企业进行审计过程中发生的关联方交易，这将有助于降低审计风险。SharonTay（2017）以审计风险管理理论为依据对内部审计做了深入探究。其认为在进行审计计划时，高风险部门应加强对风险的管控，加以利用风险管理理论提高审计效的率，减少审计风险的发生。我国审计行业发展时间晚，直到从九十年代开始，我国许多专家学者对此提出了创新性研究。孙志红（2014）针对当前风险导向审计实施现状进行分析的基础上，指出为进一步提升风险导向审计的贯彻落实，有必要将其纳入现代审计体系内。陈圭毓（2014）认为，风险导向审计发展至今已日趋成熟，能够推动审计工作的高效开展，其重要性愈发不可忽视。国内审计准则需与国际审计准则相符，从风险导向审计来讲，有必要对其提起足够程度的重视，同时通过不断的经验总结，夯实理论依据及实践依据。将风险导向审计纳入审计实务发展中去，为现代审计体系的独立性夯实了基础，是现代审计体系的重大突破与改进，现实意义重大。吴倩（2016）通过对审计风险研究，表示会计师事务所普遍暴露出审计费用低、复核执行不到位、注册会计师独立性差、风险防控体系不健全等问题，而这均加大了审计风险发生的概率。所以，应对注册会计师的风险意识给予高度重视，保证审计的独立性不受影响，另外对于分析性复核程序等要充分进行运用。同年，杨路提出，影响重大错报风险的核心因素有两个，其一为认定层次，其二为财务报表层次，同时强调前者主要受到财务风险、战略风险及经营风险制约，后者主要受到控制风险及固定风险两方面因素制约。杨路（2016）认为认定层次和财务报表层次是重大错报风险的两大核心影响因素，同时强调前者主要受到财务风险、战略风险及经营风险制约，后者主要受到控制风险及固定风险两方面因素制约。孙秀娟、王雪纯（2016）针对事务所审计的检查风险进行研究，指出注册会计师的能力、态度和工作方式都有可能对检查风险造成影响。骆良彬、曹佳林（2017）认为独立董事制度的建立健全，有利于提高董事会效率，减少审计风险发生。赵旭东、宋夏云（2018）提出注册会计师对生物资产进行审计时，为有效防范审计风险的发生提出以下措施：健全生物资产的会计和审计准则，提升注册会计师员的专业能力，对审计人员进行后续专业教育等。葛新旗，冯怡（2019）认为经营风险和内部控制薄弱是导致财务报表出现重大错报的重要因素，为有效控制审计风险，制定合理的审计程序，提高了审计的成本，因此会计师事务所通过提高审计费用来获取利润。孙芳城，丁瑞（2020）认为应收账款对企业资金的流动性及经营风险有重大的影响，加剧了注册会计师因审计失败的需进行赔付的风险。因此，会计师事务所通过提高审计费用来弥补出现赔付情况时引起的风险溢价。通过研究，发现应收账款越多，回款期越长，审计费用就越高，注册会计师对应收账款出具非标意见的频率就越高。徐峥（2020）认为一些执业人员在开展审计工作时未按规定严格执行充分适当的审计程序、审计程序不衔接、风险评估程序偏于形式化等问题，致使不能完整地发挥风险导向审计作用，避免审计风险发生，促进审计资源合理配置。2.互联网背景下企业背内部控制与风险管理在互联网背景下，企业运用大数据技术分析风险，实现对风险的全面监控，科学的利用数据系统，构建企业内部控制与风险管理的预警系统。另外，利用大数据可以提高风险函数模型的准确性、健全风控理论体系、加强信息的实时性，进而提高内部控制监督的效率（马薇，2015）。大数据与云服务的融合可以为企业的内部控制搭建会计信息平台，企业采购、销售、决策等各部门可以基于同一个平台工作，保障各部门信息处理的及时性及有效性，提高内部控制与风险管理效率（封坤、穆昭，2017）。与传统数据时代不同，互联网技术不仅能记录和分析复杂的数据，还能获取企业隐藏价值，为企业决策提供有用信息，因此，内部控制系统创新是必然的（任琳，2018）。大数据环境下内部控制体系整体结构如图所示。大数据下的企业环境，已经从传统的业务导向型环境转变为数据为导向的控制环境，大数据影响企业的全生命周期的运营，企业的内部控制体系也要实时更新才能提高内控效率（王凡林，2020）。但是大数据提效的同时，也带来了相应的内部控制风险。电子信息数字化威胁企业安全问题，数据丢失及恶意入侵会导致企业核心资料丢失或泄露，影响内控活动，信息与沟通等内部控制要素。因此应当培养大数据人才、完善内部治理结构、健全信息化安全管理制度，降低内控风险。（郭宸昊，2019）图1.3互联网时代风控体系整体结构模型3.研究评述目前国内外关于互联网企业审计与审计风险方面的研究有很多，主要针对电子商务审计存在的问题和增加的审计风险。由于西方国家经济的发展比我们更加超前，审计与电子商务都比我国更早出现，相关研究也更加完整。与国内理论研究相比，国外很多学者已经开始进入到解决电子商务环境下审计过程中出现的各个方面具体问题的阶段。作为世界总量最大的网络零售市场，我国目前已有的研究还无法满足审计人员对电子商务企业审计时所需的理论和实践指导需求。但无论是国内还是国外，现有的研究都缺乏系统性，没有形成完整的理论体系，还不足以在实践中运用。这些研究并没有结合典型的电商企业，如B2B、B2C、C2C、O2O等类型。这些不同类型的企业的审计风险应该存在着略微的不同。参考文献[1]EricLouisKohler.ADictionaryforAccountants[M]Chicago:Prenti–HallingandEnglewoeedCliffs.N.J.1952.[2]BellTB,CarcelloJV.ADecisionAidforAssessingtheLikelihoodofFraudulentFinancialReporting[J].AuditingAJoumalofPractice&Theory,2000,19(1):169-184.[3]LaurenK.Anderson.1977.TheRiskFactorinMaterialityDecisions.TheAccountingReview,Vol.52,No.1:97-108[4]Solomon,Shields.M,Whittington.WhatdoIndustry-specialistAuditorsKnow?[J].JournalofAccounting,1999(1):191-208[5]Palmrose.StudyonComprehensiveAuditRiskManagement[J].CommercialAccounting,2005(6):23-28[6]BallR,LShivakumar.Earningsqualityatinitialpublicoffering[J].JournalofAccounting&Economics.2011(05):324～349.[7]ElizabethA.Gordon，ElaineHenryandsoon.Auditingrelatedpartytransactions:aliteratureoverviewandresearchsynthesis[J].AccountingHorizons,2012(3):31-35.[8]SharonTay.RiskManagementinInternalAuditPlanning[M].SpringerSingapore:2017-06-15.[9]孙志红.论风险导向审计在我国的运用[J].边疆经济与文化,2014(9):56-57.[10]陈毓圭.关于风险导向审计方法由来与发展的认识[J].中国注册会计师,2004(04):8-12+2.[11]吴倩.注册会计师审计风险的控制研究[J].中国商论,2016,(36):34-39.[12]杨路.财务报表重大错报风险形成路径研究[J].新经济,2016(02):104-105.[13]孙秀娟,王雪纯.审计风险模型中检查风险影响因素研究[J].合作经济与科技，2016(04):159-161.[14]骆良彬,曹佳林.基于公司治理的财务造假问题探析——以日本东芝为例[J].会计之友，2017(5):118－121.[15]宋夏云,曾丹丹.关联方交易审计风险控制对策研究[J].中国注册会计师,2017(05):80-84.[16]葛新旗,冯怡.经营风险、内部控制与审计费用——基于上市公司2015-2017年的数据经验[J].投资研究,2019,38(06):58-68.[17]孙芳城,丁瑞.应收账款特征、审计收费与审计意见[J].会计之友,2020(02):111-117.[18]徐峥.风险导向审计中的常见问题及实务应对[J].中国注册会计师,2020(10):73-75+3.[19]程巍巍.大数据背景下的电商企业审计风险防范浅析[J].财会学习,2021(22):3.[20]项乐宏.大数据背景下电商企业内部审计风险研究[J].财讯,2020(1):2.[21]于婷.大数据背景下电商企业的审计风险及应对策略[J].福建质量管理,2020,(05):65.[22]刘亮.基于风险导向的电子商务企业关键审计事项研究[D].2019.[23]杜佳丽.电子商务企业审计风险规避研究[D].天津科技大学,2019.[24]张颖.大数据时代企业审计风险解析[J].消费导刊,2019.[25]范晓蓉.大数据模式下企业审计风险防控[J].现代国企研究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