印花税合同范文10篇

印花税合同范文10篇

1.一般规定。《国家税务局关于转变保险合同印花税计税方法的通知》(国税函发428号)规定，对印花税暂行条例中列举征税的各类保险合同，其计税依据由投保金额改为保险费收入。计算征收的适用税率，由万分之零点三改为千分之一。

《国家税务局地方税管理司关于转变保险合同计税依据适用范围的批复》(国税地函发20号)规定，保险合同的应税金额由按投保方的“投保金额”计算改为按承保方的“保险费收入”计算，并不转变其纳税人和缴纳方法。因此，签订保险合同的投保方和承保方对各自所持的保险合同，均应按其保险费金额计税贴花。

纳税人需要留意的是，保险公司托付其他单位或者个人代办的保险业务，在与投保方签订保险合同时，应由代办单位或者个人，负责代保险公司办理计税贴花手续。

2.加保和退保。

《保险法》第三十七条规定，在合同有效期内，保险标的危急程度增加的，被保险人根据合同商定应当准时通知保险人，保险人有权要求增加保险费或者解除合同。被保险人未履行前款规定的通知义务的，因保险标的危急程度增加而发生的保险事故，保险人不担当赔偿责任。第三十八条规定，有下列情形之一的，除合同另有商定外，保险人应当降低保险费，并按日计算退还相应的保险费：据以确定保险费率的有关状况发生变化，保险标的危急程度明显削减;保险标的的保险价值明显削减。第三十九条规定，保险责任开头前，投保人要求解除合同的，应当向保险人支付手续费，保险人应当退还保险费。保险责任开头后，投保人要求解除合同的，保险人可以收取自保险责任开头之日起至合同解除之日止期间的保险费，剩余部分退还投保人。

现行税收规定，加保不再补贴印花，退保不再退还印花税。《国家税务局关于印花税若干详细问题的规定》(国税地字第25号)第七条规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律根据规定贴花。第九条规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发觉实际结算金额与合同所载金额不全都的，一般不再补贴印花。

其次，保单质押贷款合同

保户质押贷款，是指寿险保户以其持有的具有肯定现金价值的保单向寿险公司申请保单质押贷款，保险公司按其保单现金价值的肯定比例(比如80%)向保户供应为期一般不超过6个月的贷款。短期人身意外险和短期健康险不具有保单现金价值，不得用来申请保户质押贷款。

《印花税税目税率表》规定，借款合同是指银行和其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同。由于保险公司属于经过中国人民银行批准领取经营金融业务许可证的其他金融组织，所以保险公司和保户签订的保单质押贷款合同属于应税合同，应按万分之零点五的税率计税贴花。

免税保险合同第一，农牧业保险免税。《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字第37号)其次条规定，目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的进展，照看农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应根据规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，可分别按个人投保金额计税。

第三，留意免税误区

1.家庭财产两全保险合同属于应税合同。《国家税务局关于家庭财产两全保险合同征收印花税问题的批复》(国税地字第77号)规定，家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质，其合同应照章贴花。

2.财产类的涉外保险合同以及涉外再保险合同(分保账单)属于应税合同，并且其规定范围内的免税合同免税期已满，1994年1月1日起恢复征税。

《国家税务局关于印发〈国务院关于对外贸合同暂缓征收印花税的批复〉的通知》(国税地字第102号)对1989年~1990年的外贸合同(是指对外签订的进出口商品购销合同和对外签订的进出口技术合同)暂缓征收印花税。此后，《国家税务局关于对涉外保险业务凭证征免印花税的通知》(国税函发104号)对1990年12月31日以前中国人民保险公司涉外保险业务中的进出口货物运输险、远洋船舶险、出口信用险的保险单据以及与外国保险公司之间的再保险业务凭证暂免征收印花税。1991年，《国家税务局关于部分涉外经济凭证连续免征印花税的通知》(国税发6号)明确对上述两文原规定范围内暂免征税的凭证，在1991年~1993年，连续免征印花税。

从上述政策演化历程可以看出，印花税开征以来，涉外财产再保险合同1991年~1993年免税，其他期间征收印花税;与国内保险公司签订的再保险合同始终征收印花税。新晨

此外，纳税人还应当留意，国内保险公司作为分入方同国外保险公司签订的再保险合同，国内保险公司也应缴纳印花税。依据是《印花税暂行条例施行细则》其次条其次款规定，上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。第十四条其次款规定，假如合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。

不征税保险合同依据被保险对象的不同，保险可以分为人身保险和财产保险。人身保险是以人的生命和身体为保险标的，并以生存、死亡、疾病、伤残为保险事故的一种保险，可详细分为人寿保险、人身意外损害保险、健康保险、年金保险。财产保险是指以各种物质财产和有关利益为保险标的，并以补偿投保人或被保险人的经济损失为基本目的的一种社会化的经济补偿制度，可详细分为物质损失保险(狭义上的财产保险)、责任保险、保证保险、信用保险。

随着互联网技术的突飞猛进，电子商务这一新型贸易方式在我国快速进展。在促进贸易进展的同时，又为税收制度改革及征管手段的改进提出了新的要求。在诸多税种中，印花税首当其冲地受到影响，如不顺应电子商务的进展，完善《印花税暂行条例》的有关规定，就难以有效避开印花税的税款流失。

一、调查的缘由及内容

近几年，电子商务快速进展，越来越多的企业通过数据电文交换信息来订立合同。电子合同因其载体和操作过程与传统书面合同不同，具有以下特点：一是书立合同的双方或多方在网络上运作，可以互不见面。合同内容等信息记录在计算机或磁盘中介载体中，其修改、流转、储存等过程均在计算机内进行。二是表示合同生效的传统签字盖章方式被数字签名（及电子签名）所代替。三是电子合同的生效地点为收件人的主营业地；没有营业地的，其常常居住地为合同成立的地点。四是电子合同所依靠的电子数据具有易消逝性和易改动性。电子数据以磁性介质保存，是无形物，改动、伪造不易留痕迹。电子合同虽然形式上具有不同于传统纸质书面合同的特点，但其性质和意义并没有发生转变，仍旧是为了规范交易，确定交易方各自的权利和义务，以保证经济交往迅捷正常地进行，具有书面凭证性。国际贸易委员会在《电子商务示范法》第六条规定：如法律要求信息必需实行书面形式，假如一项数据电文所含信息可以以备日后查用，即满意了该项要求。该条规定在不要求各国取消国内法关于书面形式要求的前提下，扩大了“书面形式”一词的解释，将数据电文纳入“书面形式”的范畴之内。我国《合同法》第十一条规定：书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。综上所述，国际法和国内法都明确了电子合同书面凭证性，它当然符合《印花税暂行条例》所规定的应纳税合同要求，应按规定缴纳印花税。为把握企业电子合同的签订状况，我局开发区税务到辖区内四家国际知名的外资企业进行了实地调查。

经过调查统计，四家企业签订合同的状况如表一(点击放大)：

二、调查中发觉的问题

（一）电子合同所占比例较大。

在实际调查中，调查人员对四家公司合同签订状况进行了仔细核实、统计。发觉这些企业尤其是以电子行业为主的生产型企业，与供货商或销售商进行业务往来之前，签定一段时间的购销框架协议，这个框架协议只反映出货物名称、供销时间、规格要求，而没有反映出任何价格金额，在详细实施过程中，完全依靠网络传递购销数据。这四家企业仅是其中具有代表性的，四家企业中北京乐金飞利浦电子有限公司购销合同与技术合同全部为网络形式签定的；北京爱立信普天移动通信有限公司只在20__年签定了11份纸制购销合同，占三年合同总金额的0.25，其他均为网络购销合同；北京索鸿电子有限公司购销合同全部为网络形式签定的，而技术合同则全部为纸制合同；北京村田电子有限公司签定的技术合同全部为纸制合同，纸制购销合同金额为445923049元，占总购销合同的26.4。

（二）电子合同所载金额较大。

据调查统计，四家企业签定合同金额合计37033822563元，其中购销合同金额合计36956211747元（购销合同数量多，有些企业详细数据未做保留，合同份数统计不精确     ），占总金额的99.8；签定技术合同236份，金额为77610816.03元，占总合同金额的0.2。从合同的签订形式来看，以网络形式签定的购销合同为36432721229元，占总合同金额的98.3；纸制购销合同金额为523490517.7元，占1.5。以网络形式签定的技术合同7556515.95元，占0.02；纸制技术合同70054300.08元，占0.18。

3、纳税人自主选择权较大。

依据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔20__〕150号）的规定，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。同时市地税局制定了《北京市印花税核定征收管理方法》，要求纳税人不能够满意国税函〔20__〕150号文件规定中条件的，即可按《核定征收》的方法执行。纳税人在自愿的原则上进行，这在肯定程度上便利了纳税人，换言之纳税人的自主选择权特别大。一些规模小的、制度不健全的企业很情愿采纳《核定征收》的方法，同样一些企业规模大的、财务健全的企业也很情愿采纳《核定征收》的方法缴纳印花税。但是两者的动身点是不一样的，前者是由于税款少、少麻烦也便利；后者是由于经过税收筹划，认为《核定征收》对自己有利，达到合理避税为目的。

三、加强印花税征收管理的思索

1、确认数据电文签订合同的法律效力

在电子商务活动中，当事人之间主要是依靠数据电文交换信息来订立合同。电子商务产生的非纸质的数据电文与传统的书面文件相差很大，表现形式是通过调用储存在磁盘中的文件信息，利用电脑显示在屏幕上的文字来表现，电子文件的存在介质是电脑硬盘或软盘介质等。假如要承认通过数据电文订立的合同的有效性，首先就要承认数据电文的法律效力。联合国国际贸易法委员会1996年颁布的《电子商务示范法》第11条规定，“除非当事人另有协议，合同各方可通过数据电文的要约和承诺的方式来缔结合同，并不得仅仅以使用了数据电文为理由而否认该合同的有效性或可执行性”。我国《合同法》第十一条也规定将数据电文作为合同“书面形式”的一种，这是功能等同法，即符合书面形式功能的东西便可视为书面形式，而不论它是“纸文”还是“数据电文”。据此，只要一项数据电文所含信息可以阅读并能够调取以备日后查用，法律就应当对其效力加以确认。《中华人民共和国电子签名法》草案其次条以数据电文形式进行的商务、，适用本法，也已确定了它的法律地位。

2、改革与完善《印花税暂行条例》，以适应新的进展形势

《印花税暂行条例》是1988年颁布实施的，当时计算机的应用没有普及，对电子合同应否纳税，如何纳税没有规定。新《合同法》在1999年10月1日施行，对电子合同有明确规定，但国家没有对印花税政策随之调整，其中关于合同的有关规定，依旧以《经济合同法》、《涉外经济合同法》、《技术合同法》三部旧法为依据。依据法律效力原则，新法优于旧法，上位法优于下位法，自新《合同法》生效之日，三部旧合同法已废止失效，印花税有关合同规定应相应以新《合同法》为依据。因此应尽快修订完善《印花税暂行条例》，在征税对象方面，可将原来对各类合同、凭证征税，改为对各类经济行为征税，即对购销、财产租赁、借款、产权转移、赠与、托付、行纪、供应信息等经济行为征税。只要纳税人发生了条例规定的应税行为，无论是否订立合同，均须按规定缴纳印花税。这样规定可以有效地避开因纳税人不供应合同而使税收无着落，从而进一步削减偷逃印花税行为的发生。

3、废止有关单行规定，将电子合同列入印花税征收范围

国家税务总局在1997年以国税函（1997）505号下发的《关于外商投资企业的订单、要货单据征收印花税问题》的通知第三条规定：“对在供货经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花”，明确的指出采纳数据电文形式订立合同不得作为征税依据，这一规定连续到现在未做变化，从而限制了各级税务征收机关将纳税人通过计算机联网订货（Internet或EDI等电子商务形式进行业务往来订立的合同）列入印花税征税范围。从当前的进展趋势来看，应马上废止旧的单行规定，根据新的《合同法》规定：当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电