基础2102全81讲义近几年考试中本章既有客观又主观题考点包括特许权费收

第十三章收本 2017（一2017（二年年2014—11.51分—11—121分—1211——1分111123.52分1分34—【知识点一】销售商品收入的会计核算票上注明的为1000万元，额为170万元，款项尚未收到；该批商品成本为800万11 【例·计算分析题】AB100100本为每件60元，税率为17%。2017年9月30日A公司发出商品，至2017年12月31日B公司已销售10万件；2017年12月31日A公司收到B公司开来的代销时开具，102018126假定（1），按代销协议，BAB120借：发出商品（100×60）6 6“存货”项目列报？60001 ×100）1 无借：销售费用（1 1】201712316000－600＝5400（万元2】20171231利润？1000－600＝400（万元）1000－600－100＝300（万元收账款”项目列报？1170－100＝1070（万元 1借：银行存款（1170－100）1 1 1 （100×100）10 10 1 1应交税费——应交（销项税额） 1 1借：应交税费——应交（进项税额） 1 1 品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）【例·计算分析题】2018年3月，甲公司向乙公司销售产品1000套，开出，3.4 （（ 定商品销售收入金额。（） （1 （1应交税费——应交销项税 借库存商 （1额）136 财务费用（800×2%）16 财务费用 财务费用假定甲公司已确认销售收入，发生的销售折让允许扣减当期税额，不考虑其他因素。甲公司2211（2 22 该项销售退回允许扣减税额，应同时调整“应交税费——应交（销项税额）”科目的，，款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／3020171020现金折扣时不考虑及其他因素。 1000 1000 借：主营业务成本 1000借：主营业务成本 借：主营业务收入 （（应交税费—应交销项税额（（应交税费——应交销项税额 （11应交税费——应交销项税额贷：应收账款（1170－58.5－70.2）1 借：银行存款（95×10×1.17）1 货可能性且确认与退货相关负债的，企业通常应在发出商品时确认收入。（） 1.17）1贷：应交税费——应交（销项税 1 贷：应交税费——应交（销项税 （1应交税费——应交（销项税额（1×10×17%） 主营业务成本 10×1.17）1 （1应交税费——应交（销项税额（6×10×17%）（6×10×1.17） （6×8） ×10×1.17）1（6×10×17%） （6×8） 借：预收账款（1贷：主营业务收入（95×10）950借：主营业务成本（95×8）760 借：银行存款（95×10×1.17）1 述中，正确的有（）。A.0.6B70.4C.93.6万元D66 【例计算分题乙公为一般适用的税率为1%2017年1月1日收取价该设价款计6000（含分6期平均取期款项100现值＝1000＋1＝1000＋1＝4790.8（万元 （1000×6）6 4 1 1 1 3 3贷：财务费用209.2）×10%]11 ＝（6000－1000－1000）－（1＝3169.88（万元（4）20181231＝3 1 1 11年才可能收回，2017年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为560万元。 ①71 17.51 120.51（商品成本没有改变回购价格不确定。如果回购价格按照回购日当日的公允价值确定，且有确凿表明售后回购满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品【例·计算分析题】20181201000成本为800万元，产品已发出，款项已收到，已经开出。根据销售合同约定，甲公司有 1170 1 在大多数情况下，售后租回属于融资，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为【例·判断题】（2014年考题）售后租回认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（） 【例·多选题】（2014）下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（）给购货方的有（）。『答案解析』选项B，以固定价格回购的售后回购属于融资，商品所有权上的主要风险和没有转移。【例·综合题】正保公司为上市公司，属于一般，适用的税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，为公允价值（不含额），销售成本逐笔结转。2016131 4 （100×40）4应交税费——应交（销项税额） 3 （100×30）3 （4 （3 630 应交税费——应交（销项税额）（11×40×17%）74.8 （89×40×1.17）4 4现金折扣时不考虑额）。325 33224103 （3 （3000×1.17）360030930 113012121231 [（2500－2 10%计提坏账准备。假定上述和销售费用均不含，且不考虑其他因素。编制甲公司2016年10月15日W商品确认收入和结转成本的会计分录＝975（万元）；应计提存货跌价准备＝1050－975＝75（万元） 1 （500件×2.1）1＝1 【知识点二】提供劳务收入的会计核算专业测量师量，并按定方法算确定供劳务的完程。已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务的2016902102017110120201810502016160240400300201715019050020020181700—100 66666 务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。（）【例·计算分析题】A2017122BB1000（含安装费），同时负责安装调试。按合同规定，安装工作属于销售合同重要组成部分，B200，发生安装费用6万元，均为人工费用。当日开出，其余货款已经收到。661 【例·计算分析题】A20171120BB500400BA50（不考虑其他相关税费），安装完毕后支付安装费。A124 2510%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（（（）。足收入确认条件。45510315933（销项税额）22 应交税费——应交（销项税额） 3 3（2）20129130AA100不含的为10万元，税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库每台不含的回收价格为1万元税额为0.17万元， 1 1 借：主营业务成本［（30＋40）×40%］28 2013310，2012201343066 。宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入的制作费，。，与。合同规定在2017年6月1日片。请问公司如何确认收入？，：，【例·单选题】甲公司2017年1月1日销售商品一批上注明价格为100万元52017（）万元。，艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的，在相关活动发生时确认收入。涉及几项活申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入（即确认收入）。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得【例·单选题】（2016年考题）2015年10月8日，甲公司与乙公司签订协议，其以甲公年11月份提供柜台等设施，设施提供后归乙；15万元为次年1月份提供市场培育等后续服务）。2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为3020161122015度因该应确定的收入为（）万元。 供的物业等。生的收入与积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除积分公允价值的部分确认为收入,积分的公允价值确认为递延收益积分的公允价值为单独销售可取得）授予积分，客户可以使用积分（每一积分的公允价值为0.01元甲公司经营的任何一种商品；假定不考虑等因素。）2017年度授予的积分将有80%使用。甲公司会计处理如下：2017年度授予积分的公允价＝10＝10＝9900（万元 10 9 ＝100×[6000/（10 【知识点三】让渡资产使用权收入的会计核算如果合同或协议规定收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产务，则确认收入10万元。（）如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的 【知识点四】建造合同收入的会计核算需要的是，因合同变更、索赔、等形成的收入不构成合同双方在签订合同时已在合同201611～20181100020162017＝10000＋3000＝13000（万元（3）2018BA500（索赔收入）。＝10000＋3＝13500（万元费用有（）。机械使用费用等。选项A属于与执行合同有关的间接费用，计入用。场但尚未使用，尚未使用的材料成本1002017（）＝（1200－100）÷2＝55%（1）20174000 4 4 4 4完成合同尚需发生的成本为3000万元，司会计处理如下：＝（4000＋3000）÷（4000＋3000＋3＝15000×70%－4＝6500（万元＝（4000＋3000＋3000）×70%－4＝3000（万元第二年确认的合同毛利＝6500－3000＝3500（万元） 3000 3 6及其他因素，司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。=1额录录—录900630420 ＝[（630＋420）－1 】【例·计算分析题司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，】（1）2016年2月1日，司与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建2016312000090003200 （24000×20%）4 48000 8贷：原材料（8000×70%）5600应付职工薪酬（8000×20%）1600累计折旧（8000×10%） 4 4 9 3200 3＝8000/（8000＋122016＝24000×40%＝9600（万元＝（8000＋12000）×40%＝8000（万元2016＝9600－8000＝1600（万元819工程施工（8000＋1600）－9000＝600（万元（2）2017年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与司协商一致，增加合同价款3000万元。2017年度，司实际发生成本14000万元，年底由于建筑材料价格1300014000 14 141313＝（8000＋14000）/（8000＋14000＋5＝（24000＋3000）×80%－9＝12000（万元＝（8000＋14000＋5500）×80%－8＝14000（万元＝12000－14＝-2000（万元 14 12 2＝[（8000＋14 ）－27 注：预计合同损失＝27500－27000＝500（万元已确认损失＝2016”1600＋20172000＝400（元（3司于2018年1月8日与