工程项目成本控制培训课件(-)

第7章工程工程本钱控制一、概述

二、投资控制与施工本钱控制三、本钱核算四、赢得值原理与本钱状况分析第一节概述一、本钱控制的本质与特征

二、本钱控制的特点三、本钱控制时间区段的划分

四、本钱控制的主要工作第一节概述

一、本钱控制的重要性本钱控制是指通过控制手段，在到达预定工程功能和工期要求的同时优化本钱开支，将总本钱控制在预算(方案)范围内。工程参与人不同，本钱控制的目标、过程、方法和手段也不同。工程的本钱控制不仅在整个工程管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位：企业成就通常通过工程成就来实现；而工程的经济效益通常通过盈利的最大化和本钱的最小化实现的。承包商通过投标竞争取得工程，签订合同，同时确定了合同价格，他的工程经济目标(盈利性)完全通过本钱控制实现。本钱控制与质量、进度控制的主要差异：〔1〕进度控制可通过调整方案，增加作业时间、作业资源等弥补工期的拖延或延误；〔2〕质量控制可通过局部的修补、返工、设计变更等来改进工程中发生的质量的缺乏；〔3〕本钱一旦发生出现超支是无法弥补的，除非减少工程量或降低质量与使用要求目标；〔4〕进度与质量控制的纠偏往往都会造成本钱的额外增加；〔5〕一些风险因素，如市场价格的波动，工程索赔时间等的变化可能对质量、进度的影响较小，但对工程工程本钱的影响较大。几乎所有的风险都会对工程本钱产生较大的影响。二、本钱控制的特征1、投资者与承包商的本钱控制有较大区别：前者的控制是宏观的，后者的控制那么是微观的；前者与后者的控制方法不同，前者的措施对后者产生影响；2、本钱控制的综合性3、本钱控制与方案和执行相关；4、工程实际信息的把握程度会影响本钱控制的效果；5、本钱控制周期不可太长。本钱控制的综合性：1)本钱目标必须与详细的技术(质量)要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者)，作为评价的尺度。2)在本钱分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用，否那么容易产生误导。3)不能片面强调本钱目标，否那么容易造成误导，例如为降低本钱(特别是建设本钱)而使用劣质材料，廉价的设备，结果会拖延工期，损害工程的整体功能和效益。4)本钱控制必须与质量控制、进度控制、合同控制同步进行。第七章工程工程本钱控制第一节概述本钱控制系统：1)反响信息：方案的实施与履行情况信息；时间、劳动力和本钱的估算数据；任务范围的准确定义；预算规定和本钱开支的授权规定；每个检查期对剩余任务本钱的重新估算；实际进度与本钱开支与方案的比较值等信息。2〕决策：在获取准确信息的根底上所作出的本钱决策。第七章工程工程本钱控制第一节概述构思定义实施结束需求与规定活动咨询决策承包交付使用图1本钱控制时间区段划分三、本钱控制时间区段的划分将工程生命期分为三个区间(见图l)。A为上期末的实际控制结果；B为本期内的实际完成值；C为控制期末至工程结束的剩余本钱预测(诊断)值；E项目开始上期末本期末ABCDD(为A十B)，是至本期末工程全部实际控制结果；E(为D十C)为整个工程的总本钱预测(诊断)值。在上述的区段划分中，进行本钱控制只需抓住B段和C段，其它是已储存的信息(如A)或经过处理得到的信息(如D)。B段一般以月计，时间越长，信息的时效消失，就会使控制困难。通常除了按上述正常的核算外，还要进行本钱复查，可以取3个月(1个季度)为周期进行复查。四、本钱控制的主要工作建立控制基准落实执行基准收集数据分析报告分析原因预测剩余成本计划成本监督成本跟踪成本诊断咨询、协调、分析、优化、组织、变更、索赔…一、投资控制二、施工本钱控制第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面工程工程的投资目标是由投资估算、设计概算、设计预算、承包合同价等随着工程工程建设时间的不断深入而逐步建立起来，这些有机联系的阶段目标相互制约，相互补充，前者控制后者，后者补充前者，共同组成工程投资控制的目标系统。一、投资控制1、投资控制是从投资者的角度考虑本钱的控制问题，主要是指在投资决策阶段、设计阶段、发包阶段和实施阶段，把工程工程投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正偏差，保证投资目标顺利实现，节约资源以取得较好的投资效益和社会效益。投资估算设计概算设计预算承包合同价投资目标的不断深入、明确的过程第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面2、投资控制过程工程实施前：1〕定义工程工程：使用要求，建设目标、规模，技术条件等；投资建设与初步经济评价，编制WBS。2〕在可研根底上，提出所有可行的方案，并对每种方案进行投资估算。3〕初步设计阶段，制订投资分项初步概算，根据概算制订资金支出初步估算表，保证资金有效运用。4〕施工图设计阶段编制分项施工图预算，并与投资限额比较，对不同方案与材料进行本钱分析，确保设计限额。5〕选择招标方式与程序，确定合同战略。6〕结合工程特点，确定科学的评标方法。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面施工阶段：1〕催促、检查承包商严格执行合同。审核承包商工程完成情况和支付申请，关注索赔；2〕定期制定本钱估计报告，及时反映施工中的问题和投资支付情况；3〕严格控制设计变更，减少承包商的索赔，使支付控制在合同价的范围内；4〕严格合同管理与索赔管理程序，对不合理要求进行反索赔；5〕审核竣工报告，审核工程量与支付要求，确定工程竣工结算支付金额；6〕工程投资控制执行情况总结。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面3、投资控制技术与方法1〕工程工程投资估算：投资估算是为工程设置一个大致的投资控制目标，投资估算的准确性直接影响到工程工程的投资决策、规模、设计方案、经济效果以及工程能否顺利实施；2〕工程工程经济评价：经济评价是工程投资决策的主要依据；3〕价值工程：运用价值分析和系统工程的理论方法，使得以最低的本钱，可靠地实现产品的必要功能，从而提高产品的价值。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面4〕限额设计：按批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，按批准的初步设计总概算控制施工图设计，同时保证使用功能的前提下，控制专业限额设计，控制设计变更，确保设计不突破限额。5〕工程设计概算、施工图预算及标底的编制与审查；6〕投资偏差分析：实际与方案的偏差及原因，纠偏措施，偏差影响；累计偏差与局部偏差。

限额设计的横向控制与纵向控制可行性研究初步设计设计任务书技术设计施工图设计纵向层层限额设计横向部门权责利分配，控制设计限额第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面二、施工工程本钱控制施工本钱控制是从承包商的角度考察本钱控制情况，通常指工程本钱形成过程中，对生产经营所消耗的资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项费用控制在方案之内，保证本钱目标的实施。一旦合同签订，确定了合同计价方式、合同价与结算方式，工程本钱控制工作主要由承包商负责。承包商根据合同价剔除利润和企业费用，将其余局部作为本钱目标并连同合同责任下达转移到施工工程部，形成施工本钱控制的目标。利润人工费材料费机械费其他费1、施工工程本钱控制对象和内容1〕工程任务对象：以施工工程结构分解WBS工程单元、工作包为本钱控制对象；2〕将工作包或工程单元的本钱责任落实到具体的责任人；3〕按照施工流程，分阶段进行本钱控制。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面2、施工工程本钱控制的实施1〕施工前期的本钱控制〔1〕投标阶段，进行本钱预算，提出投标决策；〔2〕中标后，以标书为依据确定本钱目标，明确本钱责任；〔3〕施工准备阶段，认真研究施工方案，运用价值工程原理制定合理施工方案；〔4〕根据企业下达的本钱目标，结合施工特点，编制明细具体的本钱方案，并将本钱责任落实到人；〔5〕根据工程工程的实际情况，编制明确具体的间接费用预算，分解落实到具体的部门，以便费用控制和绩效考核。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面2、施工工程本钱控制的实施2〕施工期间的本钱控制〔1〕加强施工任务单和限额领料单的管理；〔2〕根据施工任务单进行实际与方案的比照，计算差异，分析原因，采取有效措施；〔3〕做好本钱数据的收集、整理，正确方案本钱，分析检查实际与方案的差异；〔4〕在上述工作的根底上，实行责任本钱核算；〔5〕做好工程承包管理工作，防止业主的索赔，同时及时进行承包商的合理索赔第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面3、竣工验收阶段的本钱控制1〕精心安排、干净利落完成竣工扫尾工作，防止拖拉造成费用扩大；2〕重视竣工验收工作，顺利交付使用；3〕及时办理结算，注意结算资料完整，防止漏算；4〕保修期间，明确保修责任，控制保修费用。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面4、施工工程本钱控制的组织与分工1〕建立以工程经理为核心的工程本钱控制体系2〕建立本钱管理责任制3〕将施工任务型的工作包及工程单元的本钱责任落实到工作队：工程经理部与施工队签订劳务合同或内部协议；施工队同样可采用施工任务单和限额领料单的形式，将本钱责任进一步落实到施工班组。第七章工程工程本钱控制第二节本钱控制的两个主要方面一、本钱结构与数据沟通二、本钱核算过程

三、本钱开支监督四、本钱核算编码第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算一、本钱结构与数据沟通对承包商而言，存在三种本钱数据：1、分项工程本钱数据2、整个工程本钱数据直接费〔实际直接人工、材料、机械台班和外包费用〕工地管理费和总部管理费分摊工程直接费〔各分项直接人工、材料、机械台班和外包费用〕本工程的工地管理费核算由企业分摊来的经营管理费用第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算人工工资材料费设备费外包费用管理费分摊工地管理费总部管理费分摊实际成本分项工程

合同价工程合同

价格实际工程

总成本企业工程工地总成本总部管理费合同价格实际总成本分项工程实际利润

工程总利润企业工程总利润图8-2分项工程和整个工程项目成本数据沟通材料费设备费外包费用人工工资+++++++++---+分项工程整个工程项目３、企业本钱数据沟通第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算二、实际本钱核算过程1〕人工、材料、机械台班消耗记录。2〕本期内工程完成状况的量度。3〕工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊4〕各分项工程以及总工程的各个费用工程核算及盈亏核算，提出工程本钱核算报表。第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算三、本钱开支监督本钱控制一定要着眼于本钱开支之前和开支过程中，因为当发现本钱超支时，损失已成为现实，很难甚至无法挽回。因为要压缩其他工程活动本钱必然会损害工期和质量。1、落实本钱目标，不仅是一般的分项工程及工程单元的本钱目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。2、开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了方案仍需加强事前批准，事中监督和事后审查。对于超支，或超量使用的必须作特别审批，追查原因，落实责任。3、签订各种外包(如劳务供给、工程分包、供给、租赁等)合同时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期、价格补偿条件和范围等。第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算四、本钱核算编码体系1、以工程工程结构分解WBS的工程单元或工作包为任务中心，并采用其WBS编码，以便实现任务汇总；2、把工程单元或工作包通过工作任务单分配到各只能部门和工作对，并分配一个工作码，代表本钱核算的费用码，同时建立对应的权限；3、本钱核算4、做本钱核算编码分解。第七章工程工程本钱控制第三节本钱核算一、根本概念

二、差异分析三、举例分析第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理一、根本概念赢得值原理〔EarnedValueConcept,简记EVC〕是一种能全面衡量工程进度、本钱状况的整体方法,其根本要素是用货币量代替工程量来测量工程的进度,它不以投入资金的多少来反映工程的进展,而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量,是一种完整和有效的工程工程监控指标和方法。赢得值法用三个根本参数来表示工程的实施状态,并以此预测工程可能的完工时间和完工时的可能费用。第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理二、三条根本曲线：赢得值共有十项参数，包括三条根本曲线和七个分析指标。1、方案完成工作量的预算值〔BCWS〕:某一时点应当完成的工作所需投入资金或花费本钱的累计值。它等于方案工程量与预算单价的乘积之和。该值是衡量工程进度和工程费用的一个标尺或基准。公式：BCWS=方案工作量╳预算定额2、赢得值〔BCWP〕:某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。它等于已完工程量与预算单价的乘积之和.它反映了满足质量标准的工程实际进度和工作绩效,表达了投资额到工程成果的转化。公式：BCWP=已完工作量╳预算定额3、实际本钱额〔ACWP〕:某一时点已完成的实际工作所花费的本钱总金额。它等于已完工程量与实际支付单价的乘积之和。公式：ACWP=已完工作量╳实际支付单价赢得值曲线图三、七个差异分析指标４、CV：将检查期间的BCWP与ACWP相比较，两者的差值为费用差值〔CostVariance〕,即：CV=BCWP–ACWPCV能对该期间内完成的任务所消耗的费用〔或资源〕值是低于还是超过预算给出定量的反映，当CV为负值时，表示费用超支。５、SV：将检查期间的BCWP与BCWS相比较，两者的差值为进度差异〔用本钱表示的进度差异ScheduleVariance〕SV=BCWP–BCWSSV能对该期间内任务完成量是按进度提前还是拖延作出定量反映，当SV为负值时表示进度落后。CV只能表示费用的偏差，而不能提供反映工程进度完成情况；SV只能表示实际进度与方案进度的偏差，又没有反映本钱。所以，CV与SV必须综合分析。第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理三、七个差异分析指标6、费用差异百分比〔CVP：CostVariancePercentage〕主要反映在工程实施过程中发生的费用差异的变化情况。7、进度差异百分比〔SVP：ScheduleVariancePercentage〕主要反映在工程实施过程中发生的进度差异的变化情况。第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理三、七个差异分析指标8、费用效果执行指数CPI〔CostPerformanceIndex〕:当CPI=1时，表示与预算相符；当CPI>1时，表示低于预算，工作效果好；当CPI<1时，表示预算超支，工作效果差。9、进度效果执行指数SPI：当SPI=1时，表示与方案进度相符，工作正常；当SPI>1时，表示进度提前，工作效果好；当SPI<1时，表示进度落后，工作效果差。第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理三、七个差异分析指标10、工程完成时本钱差异VAC〔VarianceAtCompletion〕VAC=BAC–EAC当VAC为负值时，表示工程任务执行效果差，预算超支。其中：BAC为工程完成预算本钱，就是方案中工程竣工所需要的所有预算本钱总和；EAC为工程完成预测本钱，就是当前状态下消耗的直接本钱和间接本钱总和，再加上剩余工作所需本钱估算值。第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理剩余工作所需本钱估算:由于完成费用估计EAC=ACWP+未完工程预测,而未完工程按照不同情形有不同的估算方法:第一种方法：认为当前工程的费用偏差幅度就是工程全部费用的偏差幅度，那么EAC=总预算费用×(ACWP/BCWP)第二种方法：当过去的执行情况说明先前的费用假设存在根本缺陷或由于条件改动而不再使用新的情况时，需要对所有未完成工作重新估算费用，此时，EAC=ACWP+对剩余工作的新估计值第三种方法：当现有的偏差被认为是不正常的〔由于偶然因素引起的〕，或者认为类似偏差不会再发生时，EAC=ACWP+剩余工作的原预算第八章工程工程本钱控制第四节赢得值原理四、关于赢得值分析的几种主要情形：第一种情形：参数关系：BCWP>BCWS>ACWPSV>0CV>0表示：工程进度较快，投入延后，效率高；对策：假设偏离不大，维持现状，否那么要严格考察工程质量。BCWSACWPBCWP第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理第二种情形：参数关系：BCWP>ACWP>BCWSSV>0CV>0表示：工程进度快，投入超前，效率较高；对策：抽出局部人员和资金，放慢进度。BCWSACWPBCWP四、关于赢得值分析的几种主要情形：第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理第三种情形：参数关系：ACWP>BCWP>BCWSSV>0CV<0表示：工程进度较快，投入超前，效率较低；对策：抽出局部人员，增加少量骨干人员。BCWSACWPBCWP四、关于赢得值分析的几种主要情形：第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理第四种情形：参数关系：

ACWP>BCWS>BCWPSV<0CV<0表示：工程进度较慢，投入超前，效率低；对策：用工作效率高的人员更换效率低的人员。BCWSACWPBCWP四、关于赢得值分析的几种主要情形：第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理第五种情形：参数关系：

BCWS>ACWP>BCWPSV<0CV<0表示：工程进度慢，投入延后，效率较低；对策：增加高效人员和资金投入。BCWSACWPBCWP四、关于赢得值分析的几种主要情形：第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理第六种情形：参数关系：

BCWS>BCWP>ACWPSV<0CV>0表示：工程进度较慢，投入延后，效率较高；对策：迅速增加人员的投入。BCWSACWPBCWP四、关于赢得值分析的几种主要情形：第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理

差异分析的横道图表达方式单位:万元项目编码项目名称费用偏差CV费用数额进度偏差SV偏差原因031032033模板工程混凝土工程砌筑工程合计2502002706006005004003503001250115010704008001200-20-501000BCWPBCWSACWP图例:第七章工程工程本钱控制第四节赢得值原理题1某建筑工程施工至某月月末，出现了工程的费用偏差小于0、进度偏差大于0的状况，那么该工程的已完工作实际费用〔ACWP〕、方案工作预算费用〔BCWS)和已完成工作预算费用〔BCWP)的关系可表示为〔〕A.BCWP>ACWP>BCWSB.BCWS>BCWP>ACWPC.ACWP>BCWP>BCWSD.BCWS>ACWP>BCWP题2某地下工程施工合同约定，方案1月份开挖土方80000m³，合同单价均为85元/m³。至1月底，经确认实际开挖土方90000m³，实际单价为72元/m³，那么该工程的费用偏差(CV〕为〔〕万元。题3某地下工程施工合同约定，方案2月份开挖160000m³，合同单价均为85元/m³。到2月底，经确认实际开挖土方180000m³，实际单价为72元/m³，那么该工程的以工作量表示的进度偏差〔SV〕为〔〕万元一、本钱状况分析二、本钱状况评价三、本钱超支的原因分析四、降低本钱的措施第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断一、本钱状况分析1、分析的指标1〕工期和进度的分析指标时间消耗程度＝已用工期／方案总工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／方案总工程量×lO0％或＝已完成工程价格／工程方案总价格×100％或＝已投入人工工时／方案使用总工时×100％2〕效率比，这仅对已完成的工程的各个本钱工程：机械生产效率＝实际台班数／方案台班数劳动效率＝实际使用人工工时／方案使用人工工时与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较。3〕本钱分析指标。对已完成的工程：本钱偏差＝实际本钱—方案本钱本钱偏差率＝(实际本钱—方案本钱)／方案本钱×100％利润＝已完工程价格—实际本钱第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断某工程方案直接总本钱2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500元。工程总本钱为3124500元，那么：管理费分摊率为567500/2557000元×100%=22.19%该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价BCWS〔方案值〕为1157000元。实际工时为14670小时，已完工程中方案工时14350工时，实际本钱ACWP〔实耗值〕为1156664，已完成工程方案本钱BCWP〔赢得值〕1099583元，那么当前本钱总体状况分析：工期进度=60/150×100%=40%工程完成情况=1157000元/3124500元=37%劳动效率=实际使用人工工时/方案使用人工工时=14670工时/14350工时=102.2%SV=BCWP-BCWS=1099583-1157000=-57417SV<0，那么进度拖后；CV=BCWP-ACWP=1099583-1156664=-57081CV<0，那么本钱超支；SPI=BCWP/BCWS=57417/1157000×100%=95.03%<1说明进度拖后，工作效果差CPI=BCWP/ACWP=1099583/1156664×100%=95.07<1说明本钱超支，工作效果差EAC=(ACWP/BCWP)×BAC=〔1156664/1099583)×3124500=3286697元VAC=BAC-EAV=3124500－3286697=—162197元通过预测，本钱可能超支已实现利润=已完成工程价格—实际本钱=115700—1156664=336元利润率=336/1157000×100%=0.029%因此，从总体上本工程虽未亏损，但利润太少，进度拖后，本钱超支，劳动效率低详细分析：其中有一个分项工程，模板为30000m2，报价900000元，该分项工程施工的方案工期130天，方案工时24000小时，平均投入23人，那么：方案平均生产速度＝30000m2／130天＝231m2／天方案劳动生产效率＝24000小时／30000m2＝0.8工时／m2或1．25m2／工时现该活动已工作45天，消耗工时6290小时，直接本钱花费243100元，已完成工作量8500m2，平均189m2／天，而本期完成4900m2，工时消耗为3310工时，那么平均实际劳动生产率＝6260工时／8500m2＝0.74工时／m2本期劳动生产率＝3310工时／4900m2＝0.67工时／m2那么该分项工程本钱状况为：工期进度＝45天／130天＝35％工程完成程度＝8500m2／30000m2＝28％劳动效率＝0.74／0.8＝92.5％实际总本钱＝243100×(l+0.2219)＝297044元实际工程价格＝30元／m2×8500m2＝255000元那么该分项工程已盈利润＝255000-297044＝-42044元由于该分项工程单位本钱＝297044元／8500m2＝34.95元／m2而报价仅30元，那么每单位工程量亏损4.95元，亏损的进一步原因可以分析比照人工、材料、机械的消耗。从上面可见，人工的劳动效率比方案还是提高的(节约了劳开工时消耗)。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的本钱变化的份额。4〕因素分析法用它不仅可以确定实际和方案的差异，而且可确定差异影响因素以及它们各自的影响份额。采用连环置换的方式进行计算，用来分析各种因素对本钱的影响程度。〔1〕确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异；〔2〕确定该指标是由那几个因素组成的，并按其相互关系进行排序〔排序规那么：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值〕〔3〕以目标数为根底，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；〔4〕将各因素的实际数按照上面的排列顺序替换计算，并将替换后的实际数保存下来；〔5〕将每次替换计算所得结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对本钱的影响程度；〔6〕各因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。因素差异分析法例如：原方案安装30000m2模板，预计劳动效率力0.8工时／m2，工时单价为20元，那么：方案人工费＝20元／工时×30000m2×0.8工时／m2＝480000元但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时／m2，工时单价25元／m2，那么：〔分析排序：工程量、工时单价、劳动效率〕实际人工费＝320000×25×0.7=560000元本钱差异＝560000-480000＝80000元由于工作量增加造成的本钱变化为：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工时单价引起的本钱变化为：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于劳动效率引起的本钱变化为：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元一、本钱状况分析2、分析报告不同层次的管理人员需要不同的本钱信息及分析报告，在一个工程中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供本钱的结构，各分部工程的本钱＜消耗＞值，本钱的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对工程经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，工程的总本钱现状，主要的节约和超支的本钱工程和分析。本钱报告通常包括报表、文字说明和图。例2：某工程本钱控制报告如下：×××工程本钱控制报告报告期××年9月31日至控制期本钱状况如下：1)总收支情况①工程款总额4418529元其中包括费用追加343000元②实际本钱额3574710元③方案本钱(新方案)3206729元④完成原投标工程价2997128元。2)经营成果

绝对差差异率(比工程款)工程款-实际本钱=843819元19.1％工程款-方案本钱=1211800元27.4％第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断(3)生产成果差值差异率方案本钱—实际本钱＝-367931元-l1．5％(比方案本钱总额)-8．3％(比工程款)主要本钱工程差异分析表(见表8-l)：表8-l

成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合计-367981－11.5%各分项工程直接本钱比较见表8-2。分析表仅例出本钱偏差大于+5％的以上分部工程。表8-2分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）完成程度

负偏差分项

工地临时设施工地清理

正偏差分项…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%二、本钱状况评价1、实际和方案本钱模型比照S曲线或香蕉图的应用问题较大。l)如果在图上方案和实际两曲线完全吻合，或根本吻合，如实际本钱曲线在香蕉图范围内(见图)，也不能说明工程实施没有问题。工期实际成本前锋期100%成本100%实际计划第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断2)如果在图上方案和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。3)在实际工程中，将实际本钱核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。4)有时方案本钱分解时常常比较随意，工程本钱模型所采用的平均分配方法与实际的本钱使用差距太大，致使工程的方案本钱模型本身的科学性不大。为了克服本钱模型的局限性，考虑到实际存在的各种因素对本钱的影响，必须对之加以改进，引入〞实际工程价值〞。实际工程价值＝实际完成工作量×预算价格。其中：实际完成工作量包括在前锋期已经完成的活动的工作量，以及开始但未完成的局部活动所折算的工作量。将过去每个控制期末的实际工程价值相连而成的曲线即为“实际工程价值曲线〞。对承包商来说，“实际工程价值〞是他有权利能够从业主处获得的工程价款，或他已“赢得〞的价值。第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断2、效率的比较分析对工程本钱的评价，效率指标比较准确和明确，无论对一个分项工程或整个工程都可以使用。它是以实际工作量为根底，所以比较的尺度是统一的。当机械生产效率小于l时，说明实际台班数比方案少了，节约了。当劳动效率小于l时，说明实际人工消耗少了。同样可以比较材料的消耗。3、本钱要素比较分析在各个本钱要素，分部工程本钱，总工程本钱的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。它们比较好地直观地反映偏差的程度，这样在工程中，管理者一直能把握每一个费用工程，每一分项工程以及总工程的本钱状况，总利润状况以及各子项的奉献。第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断三、本钱超支的原因分析1、原本钱方案数据不准确；2、外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；3、实施管理中的问题：不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；本钱责任不明；劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；采购了劣质材料，工人培训不充分，财务本钱高；合同不利，承包商(分包商、供给商)的赔偿要求。4、工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断四、降低本钱的措施通常要压缩已经超支的本钱，而不损害其它目标是十分困难的，对本钱的措施必须与工期、质量、合同、功能统筹考虑。例如：1、寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合标准而本钱较低的原材料。2、购置局部产品，而不是采用完全由自己生产的产品。3、重新选择供给商，但会产生供给风险，选择需要时间。4、改变实施过程。改变工程质量标准，5、删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。这会损害工程的最终功能，降低质量。6、变更工程范围。7、索赔，例如向业主，承(分)包商，供给商索赔以弥补费用超支等。第七章工程工程本钱控制第五节本钱跟踪和诊断采取降低本钱的措施应注意的问题：1)一旦本钱失控，要在方案本钱范围内完成工程是非常困难的。在工程一开始，就必须不放过导致本钱超支的任何迹象。2)当发现本钱超支时，不能贸然采取措施，许多措施会损害工程质量和工期目标，甚至会导致更大的本钱超支。3)在设计阶段采取降低本钱的措施是最有效