中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案

中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。A、贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B、贷款和应收款项在活跃市场中有报价C、企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D、贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权【参考答案】：A【解析】贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。2、下列项目中，属于会计估计变更的是（）。A、分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B、商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C、将内部研发项目开发阶段的支出由计人当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【参考答案】：D【解析】固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第1页。A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、现金流量表【参考答案】：D【解析】调整事项应该调整的是按照权责发生制编报的会计报表，即资产负债表、利润表和所有者权益变动表；按照收付实现制编制的现金流量表不能调整。4、甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（）。A、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400材料成本差异1000B、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570材料成本差异1000C、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3400中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第2页。资本公积1000D、借：原材料21000应交税金——应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570资本公积1000【参考答案】：A【解析】增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额=20000×17%=3400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是记入“材料成本差异”,而非“资本公积”。【考点】该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核。5、A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日从银行借入2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元；该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。A、2011年1月1日B、2011年2月10日C、2011年3月1日D、2011年4月1日中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第3页。【解析】2011年1月1日，资产支出尚未发生，为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动尚未开始，所以选项A不正确；2011年2月10日，虽然购入了工程物资，但是承担的是不带息的债务，所以资产支付尚未发生，而且为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动仍然未开始，所以选项B不正确；2011年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化时点，故选项C不正确。6、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。A、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利【参考答案】：B7、甲公司2009年12月25日支付价款3060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2009年12月28日，收到现金股利90万元。2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157．5万元。2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157．5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（）万元。A、1000中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第4页。B中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第4页。C、172．5D、125【参考答案】：B【解析】甲公司2010年1月处置时计入投资收益金额=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(万元)。8、企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。A、512160B、509000C、503360D、503660【参考答案】：D【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。9、认定为资产组最关键的因素是（）。A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第5页。D、该资产组能否独立产生现金流入【参考答案】：D【解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。【考点】该题针对“资产组的认定”知识点进行考核。10、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算【参考答案】：D11、下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（）。A、向银行借款收到的现金B、以现金支付的债券利息C、发行公司债券收到的现金D、以现金支付的在建工程人员工资【参考答案】：D12、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。A、营业外收入B、其他业务收入中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第6页。D、其他应收款【参考答案】：C【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。13、下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计人相关资产成本或费用的是（）。A、职工福利费B、工会经费C、养老保险费D、辞退福利【参考答案】：D【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计人资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。14、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，其资本化金额正确的处理方法是（）。A、应当以专门借款当期实际发生的利息费用的金额确定B、应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定C、应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率后的金额确定D、应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第7页。【解析】专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)15、企业某种存货的期初实际成本为200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，本期购入该种存货实际成本45万元，领用150万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为（）万元。A、1.5B、2.5C、4D、9【参考答案】：A【解析】本期应计提存货跌价准备额=［(200+45—150)-91］-2.5=1.5万元16、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元C、企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元【参考答案】：B中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第8页。【解析】选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第8页。17、2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。A、2000B、2200C、4000D、4200【参考答案】：D【解析】05年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（万元）。18、甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第9中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第9页。B、18000C、22782.6D、16500【参考答案】：B【解析】年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。19、事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是（）。A、接受捐赠的固定资产B、购置的固定资产C、盘盈的固定资产D、融资租入的固定资产【参考答案】：D【解析】一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费前，这两个项目的数字不相等。20、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、将自创的商誉确认无形资产B、将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第10页。D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】：D【解析】选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。21、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。A、本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项B、资产负债表日后事项中的非调整事项C、本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项D、本年度发现的以前年度重大会计差错涉及利润分配调整的事项【参考答案】：C【解析】“以前年度损益调整”科目用来核算：（1）本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项；（2）资产负债表日后事项的调整事项涉及损益调整的事项。22、甲企业当期净利润为1100万元，投资收益为200万元，与筹资活动有关的财务费用为80万元，经营性应收项目增加85万元，经营性应付项目减少35万元，固定资产折旧为60万元，无形资产摊销为12万元。假设没有其他影响经营活动现。金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A、400B、850C、450中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第11中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第11页。【参考答案】：D【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(万元)23、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入应在（）时确认。A、签订合同B、发出商品C、收到货款D、退货期满【参考答案】：D【解析】企业销售商品时，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货可能性时，在这种情况下，由于无法估计退货可能性，商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方，只有当买方正式接受商品或退货期满时才能确认收入。24、甲公司2009年1月1日以4000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用20万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2009年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素。该投资对甲公司2009年度利润总额的影响为（）万元。A、500B、180C、660D、480中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第12页。【解析】本题中长期般权投资应采用权益法核算，箕初始投赞成本4020万元，小于投贤时应享有被投资方可辫认净资产公允价值份额4500万元(15000×30%)差额480万元应确认为营业外收入；投资期问，对于乙公司实现的净利润，甲公司需礁认投资收益t80万元(600×30%)，所以，该项投资对甲公司2009年度利润总额的影响=480+180=660(万元)。25、A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债盼汁税基础为（）万元。A、0B、20C、50D、40【参考答案】：A【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。26、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第13页。【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。27、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用【参考答案】：B28、2008年1月1日甲公司取得乙公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，乙公司某项长期资产的账面价值为900万元，公允价值为1000万元，2008年12月31日，该资产的可收回金额为800万元，乙公司确认了100万元减值损失。2008年乙公司实现净利润5000万元，则甲公司应确认的投资收益是（）万元。A、1500B、1440C、1470D、1620【参考答案】：C中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第14页。【解析】甲公司在确认投资收益时应先对乙公司实现的净利润进行调整：乙公司持有的长期资产应计提的减值为200万元(1000—800)，补提100万元，调整后的乙公司净利润为5000—100=4900(万元)。所以，甲公司应确认的投资收益为：中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第14页。29、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。A、购入存货时发生的增值税进项税额B、入库前的挑选整理费C、购买存货而发生的运输费用D、购买存货而支付的进口关税【参考答案】：A【解析】一般纳税企业购人存货时发生的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。30、按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A、开办费B、商誉C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、研发新技术发生的项目研究费【参考答案】：C【解析】A选项，开办费应作为管理费用入账；B选项，商誉不符合无形资产定义；D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。【考点】该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第15页。A、增加事业收人B、增加其他收入C、增加一般基金D、冲减事业支出【参考答案】：D【解析】对盘盈的事业用材料冲减事业支出。32、甲企业2007年6月20日开始自行建造一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为730万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2009年该设备应计提的折旧额为（）万元。A、240B、216C、192D、96【参考答案】：B【解析】2009年该设备应计提的折旧额=(730—10)×5/15×6/12+(730—10)×4/15×6/12=216(万元)。33、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为（）元。A、435336中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第16中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第16页。C、503660D、428111【参考答案】：D【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的总入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15％的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。34、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。A、固定资产的成本以购买价款为基础确定B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化【参考答案】：B【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。35、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。（2008年）中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第17页。B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C、使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【参考答案】：D【解析】选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。36、某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。A、123B、127.5C、130.5D、131.25【参考答案】：D【解析】设备入账价值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25万元37、下列属于经营活动的现金流量项目的是（）A、出售无形资产收到现金B、出租无形资产收到现金C、固定资产清理收到现金中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第18页。【参考答案】：B38、东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（）万元。A、8.2B、7.4C、7.2D、6.4【参考答案】：B【解析】转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（万元）39、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A、308008.2B、308026.2C、30816.12D、30848.56【参考答案】：D中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第19页。【解析】利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第19页。40、资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。A、可变现净值B、可收回金额C、预计未来现金流量现值D、公允价值【参考答案】：B【解析】该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有（）。A、通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额B、在共同控制经营的情况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第20页。D、在共同控制资产的情况下，合营方不应将共同控制的资产作为投资处理【参考答案】：A,B,C,D【解析】略2、债务重组日重组债务的账面价值包括（）。A、本金B、应付利息C、计提的坏账准备D、未来应付利息【参考答案】：A,B【解析】债务重组日重组债务的账面价值包括本金和重组日的应付利息。3、上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。A、本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B、根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备C、长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。D、在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润【参考答案】：A,C,D中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第21页。【解析】重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第21页。4、对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。A、收到的补价B、换入资产账面价值C、换出资产公允价值D、换出资产账面价值【参考答案】：A,C【解析】固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。5、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）。A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值入账中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第22页。【解析】c选项，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。6、下列各项中，不应计入交易性金融资产初始确认金额的有（）。A、支付的不含应收股利的价款B、支付的印花税C、支付的手续费D、支付款项中所含的已宣告发放而尚未领取的现金股利【参考答案】：B,C,D【解析】交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用及税金应计入当期损益(投资收益)。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。故选项BCD符合题意。7、a公司拥有B公司40%的表决权资本，e公司拥有B公司60%的表决权资本，a公司拥有c公司60%的表决权资本，c公司拥有d公司52%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。A、a公司与b公司B、b公司与d公司C、c公司与b公司D、b公司与e公司【参考答案】：A,D【解析】a公司和B公司属于直接重大影响，具有关联方关系；B公司和d公司无关系；B公司和c公司无关系；B公司和e公司属于直接控制，具有关联方关系。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第23页。A、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素B、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定C、企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素D、货币时间价值影响重大的。应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数【参考答案】：A,B,D【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。9、以下表述错误的是（）。A、费用导致经济利益的流出，其结果是所有者权益减少B、损失导致经济利益流出，属于会计准则定义的费用C、费用是企业日常经营活动中所形成的经济利益流出D、营业成本属于费用，期间费用属于损失【参考答案】：B,D【解析】按照修订后的企业会计基本准则，损失是指除费用和直接计人所有者权益项目外的经济利益的净流出，所以8选项不对；费用是企业日常经营活动中的经济利益流出，包括营业成本和期间费用，所以选项D不对。10、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的有（）。A、捐赠收入均属于限定性收入中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第24页。C、当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计人业务活动成本D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入【参考答案】：B,C【解析】选项A，捐赠收人可能属于限定性收入，也可能属于非限定性收入；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。11、下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。A、接受捐赠材料B、处置接受捐赠的固定资产C、应付账款获得债权人豁免D、对外捐赠材料【参考答案】：A,C【解析】处置接受捐赠的固定资产只是在资本公积各明细科目内部结转，对外捐赠材料计入营业外支出，均不会引起资本公积账面余额发生变化。12、甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。A、借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1B、借：应付账款600中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第25页。C、借：资产减值损失1贷：应收账款——坏账准备1D、借：应收账款——坏账准备5贷：未分配利润——年初余额5【参考答案】：A,B,D【解析】应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。13、在资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A、公开发行股票B、上年售出的商品发生退回C、外汇汇率发生较大变动D、董事会提出现金股利分配方案【参考答案】：A,C,D【解析】非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项ACD属于非调整事项；选项B属于调整事项。14、当以公允价值对多项非货币性资产交易计价时，以下影响换入资产人账价值的项目是（）。A、换出资产公允价值B、换人资产公允价值C、换人资产时得到的补价中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第26页。【参考答案】：A,B,C,D15、表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。A、发行方或债务人发生严重财务困难B、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D、因发行方发生重大财务困难，该金融资产元法在活跃市场继续交易【参考答案】：A,B,C,D16、下列有关资产减值的说法中，正确的有（）。A、资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值B、资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值损失，应当予以确认C、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊D、在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定【参考答案】：B,C【解析】选项A，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。选项D原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产缉的可收回金额。17、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第27页。B、将权益成份确认为资本公积C、按债券面值计量负债成份初始确认金额D、按公允价值计量负债成份初始确认金额【参考答案】：A,B,D【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。18、下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。A、在商品采购过程中发生的包装费B、运输费、保险费等C、进货成本D、入库前的挑选整理费【参考答案】：A,B,C,D【解析】按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。19、关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中错误的有（）。A、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入B、申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第28页。D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入【参考答案】：C,D【解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，应在提供服务时确认收入，因此选项C不正确；长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此选项D不正确。20、因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，即（）。A、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定B、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限C、或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定D、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定【参考答案】：A,C,D【解析】按准则规定，所需支出存-在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：(1)或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。(2)或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果；及相关概率计算确定。三、判断题（每小题1分，共25分）中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第29页。【参考答案】：正确2、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（）【参考答案】：正确【解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计人当期损益。该转出的累计损失，等于町供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计人损益的减值损失后的余额。3、企业采用先进出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算出货的成本。（）【参考答案】：错误【解析】企业采用先进出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算出货的成本。4、企业无形资产的摊销均应计人管理费用账户，并直接冲减无形资产的账面余额。（）【参考答案】：错误【解析】企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目，而企业对外出租的无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目，摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额，而应计人“累计摊销”账户。中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第30中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第30页。【参考答案】：错误【解析】企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。6、年度终了，利润分配科目所属明细科目中，除了未分配利润明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）【参考答案】：正确【解析】年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。7、资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额。应费用化。（）【参考答案】：错误【解析】资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，均应当予以资本化。8、企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）【参考答案】：错误【解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计人当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，则：计税基础为0。9、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）【参考答案】：错误中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35中级会计实务中级会计师资格考试第一阶段考前必做含答案全文共35页，当前为第31页。10、对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）【参考答案】：错误【解析】货币性资产交换具有商业实质换入资产或换资产的公允价值能够话地计毓的以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本。公允价值资产账面价值的差额计人当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换人资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。11、.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递