10第十章财务会计报表课件

第十章财务会计报表

第一节财务会计报表概述第二节资产负债表第四节现金流量表第三节利润表...第一节财务会计报表概述

财务报表的作用财务报表的组成与分类财务报表的编制要求主要内容...一、财务报表的作用财务报表的作用反映业绩发掘潜力促进国家加强宏观经济调控帮助决策促进资源最佳配置...二、财务报表的组成与分类财务报表财务报表体系的组成财务报表附注资产负债表利润表现金流量表...会计报表附注：是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注：包括不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计的说明（收入的确认、所得税的会计处理方法、合并报表的说明等）；重要会计政策和会计估计变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露（说明）；重要资产转让及其出售情况的说明；企业合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。...报表附注重要资产转让及其出售关联方关系及其交易会计差错等其他有助于理解的资料会计政策、会计估计及其变更基本会计假设或有事项和资产负债表日后事项企业合并分立重要项目的明细资料...按反映的经济内容分按编制时期分财务报表的分类资产负债表利润表现金流量表中期财务报表年度财务报表按编报主体分单位财务报表汇总财务报表合并财务报表反映财务状况反映经营成果反映现金及现金等价物的流入、流出...财务报表的编制、要求数字真实内容完整计算准确编报及时按月报送,月报6天,季报15天,中报60天,年报4月。（节假日顺延，下同）...第二节资产负债表

编制原理资产＝负债＋所有者权益资产负债表是反映企业在某一特定时日(日期)财务状况的报表。属于时点报表、静态报表。...（一）资产负债表格式１、账户式资产负债表

资产流动资产 ×××非流动资产×××…………..…………..资产总计×××负债和所有者权益流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××……………………负债和所有者权益总计×××账户式资产负债表目前企业采用该种格式...2、报告式资产负债表流动资产××× 非流动资产×××资产合计×××流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××

负债及所有者权益合计×××...（二）资产负债表项目的分类和排列资产负债表中各项目是按流动性来排列的。资产和负债类是流动性强的排列在前，流动性弱的排列在后；而所有者权益类是将流动性弱的排列在前。资产的流动性是指其被变现或被耗用的速度快慢；负债的流动性是指其负债偿还的期限长短；所有者权益的流动性是指其永久程度(稳定性)高低。...１、左边列资产，分为流动资产和非流动资产

排列顺序流动性强弱资产各项目排列顺序...2、右边列负债和所有者权益

排列顺序负债分为流动负债和非流动负债所有者权益分为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润流动性强弱稳定性强弱...（三）资产负债表的编制１、“年初数”栏的填列

排列顺序根据上年未资产负债表“期未数”填列如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。...2、“期未数”栏的填列

排列顺序（1）根据账户余额直接填列如”应收票据”“应收股利”“实收资本”等栏可以根据账户余额直接填列，p256...排列顺序（2）根据账户余额分析填列A、加法一些项目需要由多个账户余额相加而成比如：“货币资金”栏要根据“库存现金”“银行存款”“其它货币资金”等账户的合并数填列排列顺序B、减法有些项目需要账户之间进行相减如：“在建工程”项目需要根据“在建工程”账户余额减去“在建工程减值准备”账户余额填列...资产负债表编制方法：账户余额计算2有关明细账账户余额汇总3、账户总账与明细账余额计算4、有关总账账户与备抵账户余额计算1、有关总账账户余额汇总货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、库存商品、材料采购、自制半成品、生产成本、低值易耗品、包装物未分配利润1-11月，本年利润、利润分配（贷加、借减）12月，利润分配应付账款：（应付账款和预付账款）各自明细账贷方余额之和预付账款：（预付账款和应付账款）各自明细账借方余额之和长期借款：长期借款-一年内到期的长期借款应收账款：应收账款-坏账准备交易性金融资产：长期股权投资：...－应付账款（负债类）++预付账款（资产类）－+应收账款（资产类）－－预收账款（负债类）+预收借余预收贷余应付贷余应收借余预付借余预付贷余应收账款=应收借余+预收借余预收账款=预收贷余+应收贷余应付账款=应付贷余+预付贷余预付账款=预付借余+应付借余应付借余应收贷余...－预提费用（负债类）++待摊费用（资产类）－待摊贷余待摊借余预提贷余预提借余待摊费用=待摊借余+预提借余预提费用=+待摊贷余预提贷余－其他应付款(负债类）++其他应收款（资产类）－其他应付贷余其他应收借余其他应收贷余其他应收款=其他应收借余+其他应付借余其他应付款=其他应付贷余+其他应收贷余其他应付借余...实例：应收账款预收账款应收账款—A预收账款

—D其他应收款—G其他应付款—J应收账款—B预收账款

—E其他应收款—H其他应付款—K应收账款—C预收账款

—F其他应收款—I其他应付款—L余400余100余200余50余300余60余100余10原欠10收到110预收80抵付90应收账款=A200+B300+F10=510预收账款=D50+E60+C100=210预付应付预付应付其他应收款其他应付款余500余150余350余120余280余70余130余401301月1302月130300340其他应收款

=G350+H280+L40=670其他应付款=J120+K70+I130=320...-本年利润（利润类）+－利润分配—未分配利润(利润类)+1-11月：借方余额(亏损余额)借方余额(未弥补亏损)贷方余额(税后净利)贷方余额(未分配利润)当两者余额方向相同时，则两者余额相加：借方余额填负数，贷方余额填正数。当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：若借方余额>贷方余额，则其差额填负数。若借方余额<贷方余额，则其差额填正数12月：直接根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列：借方余额填负数，贷方余额填正数。...第三节利润表

编制公式利润＝收入－费用利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。属于时期报表、动态报表。...ＸＸＸ收入××× ＸＸＸ收入×××收入合计×××ＸＸＸ费用×××ＸＸＸ费用×××

费用合计×××

净利润总额×××（一）利润表格式１、单步式利润表

...将净利润分成多步计算分别计算营业利润、利润总额、净利润2、多步式利润表

...

利润表编制单位：XX年度单位：元项目上年数本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税四、净利润...

利润表编制单位：XX月份单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税四、净利润...（二）利润表的编制方法1、“本月数”栏根据各项目本月实际发生数填列。即各对应账户中本月发生额合计。不是账户的余额...2、“本年累计数”栏根据各项目自年初至本月末止的累计实际发生数填列。...1、在编制月份利润表时，“本月数”栏反映的是各项目本月实际发生额，应以各分类账户本月发生额或以若干总分类账户的本月发生额的差额填列；“本年累计数”栏反映各项目自本年年初起截止本月末的累计实际发生额，应以上月“本年累计数”栏的金额和本月利润表中“本月数”栏的金额汇总填列。2、在编制中期和年度利润表时，应将“本月数”栏改成“上年数”或“本年计划数”，填列上年全年累计实际发生额或本年制定的计划数；如果上年度利润表或本年计划的项目名称与内容同本年不一致时，应将其按本年的项目和内容调整有关数字。“本年累计数”栏改成“本年数”，反映自本年年初至本年年底全年累计发生额。...第四节现金流量表

（一）现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。属于时期报表、动态报表。现金流量表编制基础：现金及现金等价物“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（不能随时用于支付的定期存款和其他货币资金除外）；“现金等价物”是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起三个月内到期。...现金等价物库存现金现金包括“银行存款”其它货币资金...现金经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动②现金流量的变化=年末现金量-年初现金量①现金流量的变化=现金流入量-现金流出量相等（二）编制原理：这里强调的是：一个企业资金从哪里来及如何运用。

...现金流量表结构投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量三大部分...（四）现金流量表的结构项目金额一、经营活动的现金流量

经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动现金净流量二、投资活动的现金流量

投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动的现金净流量三、筹资活动的现金流量

筹资活动现金流入筹资活动现金流出筹资活动现金净流量四、汇率变动对现金的影响五