税法与企业会计准则的差异课件

金业所得税法与业会计准的差异及整税法与企业会计准则的差异金业所得税法与业会计准的差异及整企业所得税法与企业会计准则的差异志成,管理学(会计)博土,中国注册会让师,华北电力大学会计教研室主任,北京国家会计学院特聘教师、清华大学职业经理人培训中心特聘教师。曾任德勤华永会计师事务所企业风险管理服务部经理。县有超过七年的管理咨询工作经验,主要的咨询领域包括内部控制、全面预算管理、会计核算、工程财务等;主要的客户包括中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国铝业股份有限公司、中国通信建设总公司、中粮集团公司、国华电力公司2002年以来,在北京国家会计学院、清华大学职业经理人培上研究所、财政部财政科学研究所、国华电力公司、中国电信集团公司及部分省公司、中国移动通信集团公司及部分省公司、中国总会计师协会做内部度与会计准则、全面预算管理等领域的培i企业所得税法与企业会计准则的差异今日主题嚕一、收入项的差异与调整嚕二、扣除项的差异与调整嚕三、资产处理的差异与调整新课程标准明确指出：“课堂教学评价充分关注学生的个性差异，关注学生在学习过程中表现出来的情感、态度和价值观，以鼓励、表扬等积极的评价为主，使学生感受学习的乐趣，发现和发展学生多方面的潜能，帮助学生认识自我，建立自信，从面有效地促进学生的发展。”而在课堂教学中，语文教师对学生的评价主要是通过课堂评价语言的方式来体现的。一、恰如其分的评价。小学生年龄小，认知水平有限，缺乏自我评价意识，常常通过老师的评价来衡量自己，认识自己。有的教师不加辨析，盲目鼓励，评价学生的时候只是简单随意地说声“真好！”“真棒！”看似尊重学生的发言，实则是一种极大的不尊重。这样的评价，不仅对学生不会有多大的激励作用，反而会挫伤学生的积极性。一方面，真诚肯定优点。卡耐基曾说：“使一个人发挥最大能力的方法是赞美和鼓励。”对于学生的优点，要加以肯定，使学生自己知道这样做是好的，是应该坚持的；也让其他同学明确了努力的方向。学生工整的书写、到位的回答、精彩的朗读、独到的想法，都应该给予准确的赞赏。如，“XX同学字写得有体、有力，而且坐姿、握笔姿势也很标准，大家应该向他学习！”“这么深的知识你都知道。你的课外知识真丰富！’’此时，评价语抓住了关键点，而且恰如其分，所以被表扬的学生内心会产生一种激情，表现得更加积极主动。其他同学也会心悦诚服。另一方面，善于指出缺点。课堂评价的功能不仅在于激励，更在于指明方向。对学生错误的回答，一定要委婉地或者直截了当地指出来。然而，有时教师连错误的东西也不敢否定，似乎一否定就会打消学生的积极性，就是不尊重学生的独特体验。其实不然，明确地指出学生的不足之处，让学生明辨是非，可以让学生少走弯路，更好更快地发展。所以，当学生的见解不够完整或者错误时，就应善意地进行点拨；当学生的认识出现偏颇时，就应积极地加以引导。二、发挥评价的建构功能，关注学习过程。教师说：下面请小朋友读课文《浅水洼的小鱼》，看准读得好！第一个学生拿着书读了一遍，教师评价：你读得真棒。小青蛙表扬他（示意学生表扬）。学生机械地齐声喊道：“呱，呱，顶呱呱。”第二次叫了一位朗读能力差一点的学生，他有点紧张，读得没有激情。教师随即说：“你要继续努力，谁还来试试。”于是此生低着头坐下。第三位是女生，声音清脆，教师给她的评价是：“你读得真有感情，我们要向她学习。”于是学生齐声呼喊：“向你学习。”反思：“雾里看花”的模糊评价，引导价值有几何？一节课下来，掌声、喊声、表扬声，不绝于耳；“真棒”、“顶呱呱”、“真有感情”交相辉映，课堂气氛热烈，似乎学生的学习劲头很高，学习自立性得到了很好的发挥。但我们也应理智地看到这些漂浮在表面上的模糊评价，在学生学习中起的引导价值有几何？原来低沉的课文格调也被激扬的表扬声淹没，课文朗读反而显得不伦不类。“真棒”，学生真棒在哪里，不知道，“真有感情”，学生朗读何处感情处理得好，没点出，充满怎样的感情，弄不明白，只能是“雾里看花”。此时的激励性评价只是起到单纯的肯定作用，而那些被表扬学生的朗读水平得不到深化，还是停留在原有水平，却自鸣得意；有些因得到表扬，而不时地眉飞色舞，却不知下次应如何适用朗读技巧。再看那位读得不怎么样，令教师不太满意的学生，他更会因此而摸不着方向，原本朗读技巧没有掌握好的他，在当众“献丑”后，没有得到老师的点化，让他朝哪个方向“继续努力”。难道我们的教师只听得朗读能力强的学生的表演，却不能为有困难的同学提供帮助，给予点拨吗？这些判断式的模糊评价，没有起到提升和延伸功能，对学生的学习没有推进作用。这样的评价是肤浅的，与学生学习发展无多大引导价值。三、丰富评价语言，注入真情评价。在课堂教学中，教师应有灵活、生动、丰富的评价用语。但这些评价用语，不仅是为了评价而评价。如教《丑小鸭》一课时，当孩子读到丑小鸭外形一段时，并没有用心去读，用心去感受丑小鸭的“丑”，这时教师带着鼓励的口吻进行评价说：”你的声音很好听，可是老师对这只鸭子的印象还不够深，你能再读一读吗？”这样的评价用语既维护了孩子的自尊心，又能促使孩子真正地用心去读，用心去感悟。当孩子有了进步时，我再次用鼓励的语言及时地给予肯定：“哎呀，这下清楚多了，仿佛这只鸭子就在我们眼前，谁能再读一读？”此时，全班同学朗读热情高涨，争先恐后要求朗读，学生的兴趣激发了，课堂教学效果显著。除了有声语言外，教师应适当运用一些体态语言。可以是一个充满希望的眼神，一个赞许的点头，一个鼓励的微笑……运用恰当可起到此处无声胜有声的作用，让学生感到更具亲和力，更能产生心与心的共鸣。四、注重学生的自评与互评，坚持多元化评价。新课标指出“实施评价，应注意教师的评价、学生的自我评价与学生间互相评价相结合。”多元评价方式将代替传统的单一评价方式，并在促进学生全面发展中发生着积极而有效的作用。这样使学生能从多方面来把握自己的现状。帮助学生认识自我，建立自信，有利于学生个性的健全和潜能的激发，促进学生的全面发展。如教学《酸的和甜的》时，组织学生用表演的形式来理解课文内容。表演完后，我先要求表演的同学进行自评，说一说表演时的感受，对所演人物的理解，接着又引导学生进行互评，较全面地指出了表演中的成功和不足之处。因此，应该鼓励学生进行相互评价。如“你觉得自己做的怎么样？”“你认为他做的怎样？”“好在哪里？”“如果是你，应该怎么做？”从而鼓励学生，在评价中提高评价能力，全面发展学生素质。总而言之，新课程改革对语文课堂评价提出了更高的要求，我们应该主动掌握评价的艺术性和科学性，以学生为本，以“超自我”的视角抛弃成见，与时俱进，全面反思，使语文课堂评价能有效地促进学生全面、持续、健康地发展，能更好地关注学生的个性和健全人格，关爱学生的生命发展。信息技术与课程整合是指在课程教学过程中把信息技术、信息资源、信息方法、人力资源和课程内容有机结合，共同完成课程教学任务的一种新型的教学方法。因此，要用信息技术系统地处理课程的各个方面，建立能满足学生需要的有机整合的系统，并且根据学生的反馈进一步改进这个系统。整合强调信息技术要服务于课程；强调信息技术应用于教育，其出发点首先应当是课程，而不是单纯的信息技术；强调应当设法找出信息技术在哪些地方能增强学习的效果，能使学生完成用其他方法做不到的事。在各门课程的学习中，信息技术作为一种工具，是用来提高教与学的效率，改善教与学的效果的。信息技术与职高语文教学整合中必须注意现代与传统的关系问题。在信息技术与语文教学整合的实践中，应充分认识到传统的语文教学因为有了信息技术的参与发生了革命性的变化。与此同时，教师也应该清醒地认识到传统的语文教学优势决不可偏废，应该正确处理好传统与现代的关系。要实现信息技术与语文课程的整合，就应当扬信息技术之长，克传统教学之短，努力做到吸众家之精华为"我"所用，这里的"我"当然是指语文教学。1.信息技术教学有利于解决教学重难点，提高学习热情信息技术的一个重要特征就是信息量大、资源丰富，这一特点对于语文学习来说是非常有利的。信息技术与语文学科教学整合，赋予了"语文学习的外延和生活的外延相等"新的涵义。目前，以计算机网络教学为物质基础的教学试验，各种软件所提供的文字资源、视频资料乃至与之相配套的音乐设计，突破了时空的限制，使教学信息传递的质量、容量、速度、效果等达到了最佳状态，因而使语文教育有可能成为利用各种信息资源的系统工程。信息资源的丰富多彩，有利于解决教学重难点，将语文学习延伸到课堂之外。例如教师在教学时，要求学生背诵、默写古诗，很多学生不理解，他们提出了"我们作为一个现代的中学生为什么还要学习古诗"这样的疑问。语文学科的学习具有丰富的人文内涵，为了让学生体会到中国古诗的艺术魅力，基于学生已有相当的古诗学习的积累，于是拟定了一个基本问题：古诗为什么能流传至今？问题源于学生，现在又把这个"球"抛给了学生。学生在寻找此问题的答案时显示出空前高涨的热情，他们自发地组成若干个小组通过翻阅相关书籍、上网查询、浏览古诗教学网站等搜集了大量的相关资料，确定了若干个单元问题：①古诗与音律美；②古诗与品画；③古诗与认字识字；④古诗与中国古文化传承……最后各小组分别以电子演示文稿的形式、板报的形式、以网页的形式向全班同学做了演示汇报，把他们的对于现代人学习古诗的必要性的理解展示得淋漓尽致。这样的效果，是老师没有预料到的。图文并茂的电子文稿、网页的演示，不只是在形式上更现代，也明显地表露了学生对中国古诗学习的积极性。通过这样的训练，学生学习效率更高，学习效果更好，也极大地调动了学生的内在情感，激发了他们为中国有这样优秀的文学作品而感到骄傲。信息技术与语文教学的整合，应充分利用各种信息资源，引入时代活水，使学生学习的内容更加丰富多彩，更贴近生活，同时通过也可使教师拓展知识视野，例如以上学古诗的例子，也知道了许多以前所不知道的东西，和学生一样也是这次拓展学习的受益者。2.信息技术教学有利于拓宽学生视野，提高教学效果传统教学的最大弊端，就是不能实现真正意义上的学生自主学习与因材施教。特别是在当前班级人数较多的现实情况下，通常只能是以教师的教为中心，很大程度上只照顾到了一部分、甚至是一小部分人的正态发展，大部分人的发展处于自发的失控状态。教育必须承认人的差异性是客观存在的，因此个体化的学习显得尤为重要。信息技术应用于语文教学可以拓宽学生的视野，特别是通过网络交互、个别化学习，摒弃了传统教学模式"齐步走"、"牵着走"的方式，让学生有时间、有精力去涉猎自身感兴趣的更广博的知识，从而变更自己的认知结构。有人把"字典"说成是不会说话的老师，可以帮助学生扫除字词障碍，那么多媒体计算机所提供的丰富信息才真正称得上是一个"会说话的老师"。由于传统的学科教学课堂的时间非常有限，学生的学习水平又参差不齐，如此一来信息技术所提供的个别化的学习环境就显得尤为重要。过去已有的一些优秀同步阅读课件，可以使每一个学生个体无论是在阅读理解内容上、阅读方式上，还是在阅读速度上都可以自主地把握，让每个学生个体都能根据自己的能力和兴趣，有选择地在计算机上自由往返，这种宽松的学习氛围能最大限度地调动学生主动学习的兴趣，使不同层次的学生都能按照自己的能力和程度去主动建构，从而得到不同程度的发展。由于有了信息技术的参与，计算机"友好"的交互，还能在学生学习的过程中给予适当的提示，在完成学习后给予反馈，对练习成效做出精细地分析等，学生能在学习中感受到自身的进步，体验到成功的喜悦，就更加会有主动学习的愿望，实现真正意义上的一对一的个性化服务，从而形成良性循环。"对学习感兴趣"这一点对于学习者来说是非常重要的。3.信息技术教学应注意的问题在随信息技术滚滚而来的知识的海洋里畅游时，教师任何时候都要保持清醒的认识，学会辩证地思考问题，处理问题的方法。传统的语文教学内容，在很多人的思想中，就是一本教科书。现在批判传统的语文教学唯书唯课本，知识面太窄，不符合大语文学习的教育观，强调语文学习不仅仅局限于课本教材，这种认识是非常正确的。但这并不意味着教者可以轻视学生赖以学习的教学内容――教材。供学生学习的教材尤其是一些优秀的教材，它往往凝聚了几代人的心血，其中有些篇目堪称经典，是学生学习语言的典范。从现在的一些语文教学研究发展态势来看，有广纳外来信息有余而心研读教材不足的倾向。笔者曾听过一些这样的示范课，为了在课堂上充分显示网络资源的丰富，运用的手法有着惊人的相似。执教老师事先备好了与课文相关的诸如关于文章的作者、文章的写作背景等方面的资料，课堂上学生的自主活动往往就是浏览这些信息，也许这些资料能更好地帮助学生理解文章，但未免显得本末倒置。大量的与学习内容本身息息相关的信息资料，作为学生课外的兴趣阅读是可以的、也是必要的，但如果总放在时间十分有限的语文学习课堂上，的确是很不合算的。俗话说得好：学习语文就应该"多吃些蛋，少识些鸡"。教者的任务是引导学习者用大量的精力去读文章本身，而不是文章怎么产生之类的讨论，网络资源的选用不能取代课文本身、更不能取代必要的语文基本功训练，这一点应该引起参与试验的老师注意。企业所得税法与企业会计准则的差异志成,管理学(会计)博土,中国注册会让师,华北电力大学会计教研室主任,北京国家会计学院特聘教师、清华大学职业经理人培训中心特聘教师。曾任德勤华永会计师事务所企业风险管理服务部经理。县有超过七年的管理咨询工作经验,主要的咨询领域包括内部控制、全面预算管理、会计核算、工程财务等;主要的客户包括中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国铝业股份有限公司、中国通信建设总公司、中粮集团公司、国华电力公司2002年以来,在北京国家会计学院、清华大学职业经理人培上研究所、财政部财政科学研究所、国华电力公司、中国电信集团公司及部分省公司、中国移动通信集团公司及部分省公司、中国总会计师协会做内部度与会计准则、全面预算管理等领域的培i企业所得税法与企业会计准则的差异今日主题嚕一、收入项的差异与调整嚕二、扣除项的差异与调整嚕三、资产处理的差异与调整企业所得税法与企业会计准则的差异收入项的差异与调整使利润总额增加的项目包括使应纳税所得额增加的项目包括:营业收入销售货物收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入建造合同收入转让财产收入让渡资产使用权收入股息、红利等权益性投资收益公允价值变动收益利息收入投资收益租金收入营业外收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入企业所得税法与企业会计准则的差异收入项的差异与调整基本规定税务:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应当按照公允价值确定收入额。公允价值,是指按照市场价格确定的价值。差异与调整:非货币形式一般不产生收入,而是差额计量,债务重组也是差额确认营业外收入。企业所得税法与企业会计准则的差异、收入项的差异与调整1、销售货物收入税法:销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;差异与调整:次性确认收入,差额确认为未实现融资收益并按照实际利率法摊销。企业所得税法与企业会计准则的差异收入项的差异与调整2、提供劳务收入税法:提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。(现在已修改)差异与调整:包括了会计上的提供劳务收入和建造合同收入两部