宏观税负变化与税制结构调整课件

研究内容宏观税负变化税制结构调整一、宏观税负变化财政收入占GDP比重1995-2010宏观税负水平主导性观点对1995-2010年的变化对未来二三十年的变化本人观点对1995-2010年的变化对未来二三十年的变化

STEP01税收水平变化轨迹：理论分析STEP02税收水平决定因素STEP03STEP04STEP05我国未来二三十年宏观税负走势我国1995-2010宏观税负水平判断税收水平变化轨迹：经验分析一、宏观税负分析人均收入水平剩余收入生活水平公共需要工业化水平城市化水平税收源泉宏观税负水平宏观税负水平的决定因素宏观税负水平的S型变化轨迹：理论分析Y3Y2OY1T3T2T1说明：Y代表人均收入水平；T代表宏观税负水平宏观税负水平的S型变化轨迹：经验分析1

主要发达国家宏观税负水平变化趋势（1900—2000）宏观税负水平的S型变化轨迹：经验分析2

各收入水平国家宏观税负水平变化趋势（1996—2007）231。我国1995-2010年经济发展阶段：中低等收入国家2。中低等收入国家宏观税负水平变化趋势：

加速提高3。我国1995-2010年宏观税负判断：符合宏观税负水平变化规律我国1995-2010年宏观税负水平判断：11我国未来二三十年内宏观税负水平走势中高等收入国家宏观税负水平变化趋势：减速提高我国未来二三十年的经济发展阶段：中高等收入国家我国未来二三十年的宏观税负水平23

STEP01优化税收依存度STEP02调整治税思想STEP03STEP04STEP05推进税收负担的结构性调整实行社会保障基金税费分流建立健全契约性政府收入体系二、税制结构调整表现入方面节方面（一）调整治税思想税收万能倾向调收资源配置侵犯私有财产调节手段的局限性税收性质税收作用税收性质与作用收入手段的局限性收入配置正确税收以侵犯私有财产为前提资源租金企业利润使用费运用税收正确发挥税收作用：收入方面是民众最不喜欢甚至厌恶的东西正确价格财政支出运用税收正确发挥税收作用：调节方面其他税收以侵犯私有财产为前提是民众最不喜欢甚至厌恶的东西税收依存度的实质I税收依存度的研究II我国税收依存度III（二）优化税收依存度政府收入政府收入类型强制性收入契约性收入Consulting确定因素想度经济制思治税（二）优化税收依存度税收依存度的确定我国税收依存度提高契约性收入比重降低强制性收入比重（二）优化税收依存度（三）建立健全契约性政府收入体系企业利润土地资源矿产资源水流资源契约性政府收入资源收益使用费所有权使用权许可金租金特别收益金对获得资源使用权的企业与个人征收资源使用许可金对资源开发和利用过程征收资源租金对由开发利用自然资源获得的超额利润征收特别收益金（三）建立健全契约性政府收入体系资源收益总体设计：三金取得使用权环节：土地出让金占有环节：土地使用税收益实现环节：土地增值税现状问题办法以土地出让金代替……土地使用税征收范围小征收标准低分解土地出让金将土地使用税改为土地租金将土地增值税改为土地特别收益金土地资源收益资源收益：土地资源收益

矿产资源补偿费与资源税重复征收资源税按照矿产品的数量计征特别收益金征收范围小保留采矿权使用费统一征收矿产资源租金扩大特别收益金的征收范围取得开发权环节：采矿权使用费占有环节：矿产资源补偿费与资源税收益实现环节：石油特别收益金现状办法问题矿产资源收益

资源收益使用环节：征收水资源费各省、自治区、直辖市制定具体办法取得环节：不征收许可金使用环节：水资源费征收标准低，地区差异大收益实现环节：未有征收特别收益金取得环节：征收许可金使用环节：提高征收标准，缩小地区差异收益实现环节：征收特别收益金现状办法问题资源收益：水资源收益

资源收益：其他资源收益利息股息（三）建立健全契约性政府收入体系

企业利润总体设计超额利润国有企业资本金国有企业垄断经营复合上缴制企业利润具体方案

所有权收益经营权收益现状问题办法（三）建立健全契约性政府收入体系321政府收费：使用费的性质乱收费的治理（三）建立健全契约性政府收入体系3．使用费使用费的作用监管费使用费123社会统筹（四）实行社会保障基金税费分流统账结合个人账户社会保障模式改进办法现行制度

存在问题税费税费分流社会保障基金筹集方式税费分流制度统账结合社会统筹税收：中央政府收费：地方政府社保基金税费分流报偿一般性报偿特殊性个人账户

税收负担结构性调整增税措施减税措施（五）推进税收负担的结构性调整

增税措施：1商品税

消费税2所得税

社会保障税