财务会计报告说明课件

2023/7/24财务会计报告说明

第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表和利润分配表第四节现金流量表第五节财务会计报表附注和财务情况说明书第六节关联方关系及其交易的披露

本章测试第一节财务会计报告概述

一、编制财务报告的目的

二、财务报告的构成

三、会计报表的种类

㈠提供决策有用的财务信息；

㈡促进社会资源的合理配置，为公众利益服务。

资产负债表

会计报表利润表和利润分配表

现金流量表

财务报告

报表附注

动态会计报表

㈠按会计报表反映的内容

静态会计报表

月报

中期报告季报

㈡按照会计报表的编制时间半年报

年报

个别会计报表

㈢按照会计报表的编制基础汇总会计报表

合并会计报表

内部会计报表

㈣按照会计报表的服务对象

外部会计报表第二节资产负债表

一、定义

二、作用

三、编制方法

资产负债表是反映企业某一

特定日期财务状况的会计报表。

㈠可以反映某一日期的负债总额以及结构；

㈡可以反映所有者权益的情况；

㈢提供进行财务分析的基本资料。

㈠根据总账科目余额直接填列

㈡根据总账科目余额计算填列

㈢根据总账明细科目余额计算填列

㈣根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

㈤根据报表各项目数字抵销计算填列

第三节利润表和利润分配表

一、利润表

二、利润分配表

㈠定义

㈡编制目的

㈢编制方法

利润表是反映企业一定期间生

产经营成果的会计报表。

通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。利润表的各项目（除计算项目外），均以该项目的本期发生额填列。

主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等项目通常以当期贷方发生额填列。

主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等项目通常以其借方发生额填列。

㈠定义

㈡编制目的

㈢编制方法

利润分配表是反映一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。报表各项目主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属相关明细科目的发生额分析填列。

第四节现金流量表

一、概述二、编制方法

㈠定义

㈡几个基本概念

㈢现金流量的分类

㈣现金流量表的结构

现金流量表是反映企业一定时期内（一年）现金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

1、现金：包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（除不能随时支取的定期存款（列作投资），但通知存款是现金）

2、现金等价物：企业持有的期限短（<三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的支付能力与现金差别不大。

3、现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。1、经营活动产生的现金流量：筹资和投资活动以外的所有活动。

2、投资活动产生的现金流量：长期资产（包括固定资产）的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。

3、筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

主表

结构

补充资料

㈠编制原则

㈡采用直接法编制主表

㈢采用间接法编制补充资料1、以收付实现制为基础；

2、分类反映；

3、以总额为基础（个别项目以净额反映）

1、公式法

2、工作底稿法⑴销售商品、提供劳务收到的现金（包括收到的增值税销项税）

=主营业务收入+增值税销项税

+应收帐款（期初-期末）

+应收票据（期初-期末）

+预收帐款（期末-期初）

+当期计提的坏帐准备

-当期核销的坏帐损失

+当期收到的前期已核销的坏帐损失

-当期票据贴现所支付的利息

-以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收票据

-以非货币性交易方式减少的应收款项⑵购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税）

=主营业务成本

+存货（期末-期初）

+应付项目（期初-期末）

+预付帐款（期末-期初）

-当期列入生产成本的非材料消耗部分

-当期列入制造费用中的非材料消耗部分

-本期购货退回所收到的现金

+以存货清偿债务、以非货币性交易减少的存货和存货非正常损失

+当期支付的增值税（支付给销售方的进项税）⑴建立“经营活动现金流量”“投资活动现金流量”“筹资活动现金流量”三个总帐，并按现金流量的栏目设明细帐。

⑵编制调整分录

①调整顺序：先利润表项目、再资产负债表表项目

②调整结果：

使资产负债表项目数据由期初数通过调整分录得到期末数

利润表数据通过调整分录得到本期发生额

⑶汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物净增加额1、将净利润调节为经营活动的现金流量

经营活动的现金流量=净利润+（-）不属于经营活动的现金流量+实际没有付现的费用-实际没有收现的收益+（-）经营性应收应付项目的调整

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动第五节财务会计报表附注和财务情况说明书

一、会计报表附注二、财务情况说明书

㈠概念

㈡主要内容

会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。1、基本会计假设

2、会计政策和会计估计的说明

3、重要会计政策和会计估计变更的说明

4、或有事项的说明

5、资产负债表日后事项的说明

6、关联方关系及其交易的说明

7、重要资产转让及其出售的说明

8、企业合并、分立的说明

9、会计报表重要项目的说明

10、收入

11、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项㈠概念

㈡内容

财务情况说明书是对企业的财

务情况所作的进一步披露。

1、生产经营的基本情况；

2、利润实现和分配的情况；

3、资金增减和周转的情况；

4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第六节关联方关系及其交易的披露一、关联方关系及披露二、关联方交易

㈠关联方关系

㈡关联方关系的披露1、关联方关系的判断标准

2、关联方关系的存在形式

在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，将其视为关联方；

如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。

⑴母子公司之间，同一母公司下的各个子公司之间；

⑵不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；

⑶合营企业；

⑷联营企业；

⑸主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。1、当关联方存在控制和被控制关系时

2、当存在共同控制、重大影响时

无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露如下资料：

⑴企业经济性质或类型、名称法定代表人、注册地、注册资本及其变化。

⑵企业的主营业务。

⑶所持股份、权益及其变化。在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系；

在发生交易时，应当披露关联方的性质。

㈠定义

㈡关联交易的主要类型

㈢关联方交易的披露要求

㈣不需要披露的关联方交易关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

1、购买或销售商品；

2、购买或销售除商品以外的其他资产；

3、提供或接受劳务；

4、代理；

5、租赁；

6、提供资金（包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金）；

7、担保和抵押；

8、管理方面的合同；

9、研究与开发项目的转移；

10、许可协议；

11、关键管理人员报酬。

1、零星的关联方交易

2、对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易

3、披露的要素

如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的，可以不披露。

如果属于重大交易（主要指交易金额较大的，如销售给关联方产品的销售收入占本企业销售收入10%及以上的），应当分别关联方以及交易类型披露。

如果属于非重大交易，类型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提。

⑴交易的金额或相应比例。

⑵未结算项目的金额或相应比例。

⑶定价政策。

⑷关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议合同的主要内容、交易总额及当期的交易数量及金额。1、在合并报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易。

2、在与合并报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

【本章测试】

单选题

⑴资产负债表是反映企业（）的会计报表。

A、某一段时期的财务状况

B、某一特定日期的经营成果

C、某一段时期的经营成果

D、某一特定日期的财务状况

⑵下列属于中期财务报告的有（）

A、月报B、季报C、半年报D、年报

⑶下列说法正确的有（）

A、现金流量表是静态报表

B、合并报表与汇总报表的编制方法相同

C、上市公司只需对外报送半年报和年报即可

D、财务报告即包括会计报表，也包括报表附注

⑷在企业主表中，能够提供有关资金流动性和偿债能力的资料，有助于预计企业履行支付承诺的能力的会计报表是（）。

A、资产负债表B、

利润表

C、利润分配表D、现金流量表

⑸我国企业资产负债表采用（）结构

A、账户式B、单步骤式

C、报告式D、多步骤式