中级财务14利润及其分配

某企业将固定资产报废清理的净收益8000元转作

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相关资产在使用结束前被、转让、报废

，拨付A企业500万元财政拨款（同日到账），要求用于大型科研设备1台；并规定若有结 设备（假不需安装），实际成本为480万元，使用为年。年月日，A企业了这台设备。

50005000

48004800404041667（500041

960

3840480010001000

甲企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用 先征后返政策，即先按规定征收 ，然后按实际缴纳 税返还70％2008年1月，该企业实际缴纳 税额 万元。 税额万元

840840

。

3900390013001300

损失270270 产损溢270

900000元，应交的营业税为45000技术的账面余额为l000000元，累计摊销额为100900100451000 45

照税定允许作为成本或费用于税前扣除的金

命无法合理估计，会计上视为使用不确定的无形资产，不予摊销，但税定按不短于10年的期限摊

A公司 年月日以000万元取得B公司30％的有表决权 ，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18 000万元（假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。B公司2010年实现净利润2300万元， 司均为居民企业，适用的企业所得税税率均为25％，双方采用的会计政策及会计期间相同。税 定，居

甲公司因某项于当期确认了100万元的预计负债。税定，有关等费用于实际发生时允许税前列

某公 年月计入成本费用的职工薪酬总额为 年月日尚未支付。按照适用 计税基础＝4000－0＝4000

某公司2013年12月因有关环保的规定，接到规定，企业因国家有关支付的罚款和滞

未作为资产和负债确认的项目，按照税定可以确定

年月日购入某项设备，会计上采用直 年月日，按照会计准则规定计提的折旧

建费用，该费用在发生时已计入当期损益，按照税定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产在开始生产经营当期，除筹建费用的会计处理与税务处理存在差异外，不存在其他会计和之间的差异。假定该公司适用的所得税税率为25％，其估计于未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性

12501250

＝（按

甲公司持有的某项可供金融资产，成本为200万元，年月日，其公允价值为240万

400400100100

年月日资产负债表中部分项目情况如下26002000600200002200020001000010006003000

定确定的应纳税所得额为1000万元。该负债余额均为0。预计该公司会持续 递延所得税=15－75=60当期应交所得税＝1000×25％＝250所得税费用=25060=190

1907525015

年月2200020000200060010000100020001600

递延所得税负债增 递延所得税=35

当期应交所得税＝2000×25%＝500万

570

5000 350 350

A公司2011年度利润表中利润总额为3000万，该公司适用的所得税 年月日的公允价值为200万。税 3575=2000207515000012001350 万万

假定A公司2012年当期应交所得税为1155万元。资产负债表中有 400042001500150001200万万0①期末递延所得税负债=67