《审计原理与实务》实务分析题

1610页《审计学》实务分析题1．注册会计师张三负责对上海xy2023年度会计报表审计中的货币资金工程。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘预备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记帐，结消灭金日记帐余额；张三当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2．AB2023C202312312023115日承受乐观式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要特别状况汇总如下表：1

函证编号客户名称询证金额22 甲 30万元

回函日期08.01.22

回函内容B30万元货物属0712月25日用支票支付2 57 乙 50万元 08.01.193 63 丙 64万元 08.01.194 133 丁 70万元 地址误，退回

因产品质量不符合要求，依据0712月29日将货物退回。071210B公司64万元，尚未销售。要求：针对上述各种特别状况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？x2023x公司销售业务的真实完整性，ABx2023发运单，并检查会计处理是否符合规定。X2023年共开具连续编号的销售发票400020236000号，AB注册会计师打算运用随机数表从中选取10张销售发票样本。要求：前4位数与销售发票号码24行为起点，选号路线为自上而下、自左而右，选取的10张发票号码分别为多少？10100100.03万x20231.8亿元，并假定误差与帐面价值不成比例关系，请运用差额估量抽样法推断x2023年度主营业务收入的总体实际价值〔要求列示计算过程。随机数表〔局部〕12345110480150110153602023816472223684657325595853133099532413048360225279726576393442167930930624361680078565375703997581837166560612167792106907110084275127756799562729055642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060注册会计师对y公司进展2023年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计打算时，预备在y公司2023年度所开具的全部发票中，承受固定样本量抽样法随机抽取假设干发票进展把握测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确14595％的可信任程度下，把握测试的样本量表如下：要求：针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项把握测试，依据题目所给条依据以下两种状况评价抽样结果：抽样查出的误差数为1，且没有觉察舞弊或躲避内部把握的状况；抽样查出的误差数为3，且没有觉察舞弊或躲避内部把握的状况。2023215日承受托付对ABC2023年度财务报表进展审计，该公司注册资本为2023万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在打算阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2023315日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，觉察以下需要考虑的事项：1968200万元，估量使用年5050402023年起转变07年年报中作相应披露。该公司在国外的一家联营企业内据称由67.536.5万元，这些金额已列入2023年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能实行其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估量损失，也无法实施监盘程序。由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严峻影响，可能影响马上100万元债务。2023年10公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。要求：标号〔标号〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔5〕审计报告意见类型简明原因对第五题中的第〔2〕种状况，请代注册会计师草拟一份审计报告。2023年度财务报表时觉察，公司于2023年212023340万元，款项均已支付。202331480万元，产品计税价为600万元，适用的增值税税率为17%；安排工程人员工资98万元。2023年920520万元，该企业承受20231000万元。要求：针对上述资料，王一应当怎么审计？某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中全部存货工程的收、发、存进展永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，依据验收单登记存货明细帐。寻常，各车间或其他部门假设需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员依据领料单发出原材料。公司关心材料的用量很少，因此领取关心材料时，没有要求使用领料单。各车间常常由关心材料剩余〔依据每天特定工作购置而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。假设仓库保管员有时间，间或也会对存货进展实地盘点。依据上述描述，你认为上述描述的内部把握有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。依据第8题所给资料，针对该企业存货循环上的弱点，提出内部把握的改进建议。注册会计师王一带着的工程组2023年4月对兴盛2023年度财务报表进展2023公司2023年度的经营形势、治理及组织架构与2023年度相比变化很小。在对其主营业务收入进展测试的同时，一并对应收账款进展了测试。公司2023年12月31日应收账款明细账20231亿元。王一拟通过抽样函证应收账款的账面余额，打算抽样5万元，可信任程度为95〔95可信任程度下的可信任程度系数为1.9，估量的总体标准离差为0.015500450万元。要求：确定应收账款函证的样本量，并依据样本结果承受差额估量抽样法推断应收账款的总体余额〔要求列出计算过程，样本平均差额保存小数点后4位，推断的总体差额及总体余额保存小数点后两位〕20233E2023年度财务报表时，觉察x20238y2100万元借款供给了担保。20238月借款到期时，y公司因经营严峻亏损，已进入破产清算阶段，无力归还该笔借x2023x公司置之不理。2023x公司担当连带归还责任，支付本息共110万元。20232月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于08228日执行完毕。X公司在执行当日作了帐务处理如下：借：营业外支出 110万元贷：银行存款 要求：20238x2023年度财务报表？指出x2023年度财务报表时是否需要依据y公司已无力归还借款的事实和担保协议的商定进展相应的帐务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。对所述的担保赔偿状况，注册会计师王一应向y公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录〔无需考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润安排的影响〕2023年2158的清点工作，其结果如下：实点库存现金〔人民币〕状况为：10010张260张140张505张180张525枚1010张570张217枚548张235张156枚2151516.20元。214350元。214212元。211200元。银行核定该公司库存现金限额1000元。要求：依据清点结果编制库存现金盘点表。指出清点现金中所觉察的问题并提出改进意见。审计人员在对惊奇乳业股份2023年度财务报表审计时，收集到以下五组审计证据：销货发票副本与产品出库单；领料单与材料本钱计算表；工资计算单与工资发放单；存货盘点表与存货监盘记录；银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为牢靠，并简要说明理由。内部审计人员在审查某企业8月份根本生产车间设备折旧额时，觉察如下记录：7326005%。765000元设备一台，已安装完工并交付使用。735000元。748000元。7600000元，扩建工程支。872100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。2023年度报表审计，要对销售发票进展7583257125759。要〕选样间距是多少？〔2〕8个样本是哪些发票？审计人员承受托付对某公司2023年财务报告进展审计，觉察以下事项：该公司某职工反映公司领导只抓利润无视安全，该公司2023年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“治理20234台，2023年按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入治理费用。由于202325000元始终未做处理。8700030000元，企业自行组织职工5600元，均已列入治理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。20231231当查阅“长期盼摊费用”明细账时觉察：该企业在202372日向保险公司支付保险期60000元，当时记入“长期盼摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。会计师事务所承受托付对某公司2023年度会计报表进展审计，觉察以下问题：⑴该公司2023年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。⑵一些应收帐款帐户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进展了验证。1000050000元。60000进展了调整。要求：依据上述资料，请指出该注册会计师应当出具那种意见类型的审计报告？为什么？某会计师事务所承受托付，对盛达公司2023年度会计报表进展审计。审计人员审查后觉察以下状况：212.5193万元。123053.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入帐，该产品已计入了期末盘点存货内。121012151226C.I.F.付款条20万元。〔〕分析上述状况中存在的问题。〔2〕依据有关资料填制简式利润表。项目未审数项目未审数调整数审定数主营业务收入3000000减： 主营业务本钱2125000主营业务利润875000减：期间费用937500利润总额-62500HH公司以下四个明细账户中的两个进展函证：应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司-----2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032023元试问：〔1〕该审计人员应选择哪家公司进展函证？为什么？〔2〕H和本年销货总额，审计人员应选择哪两家公司进展函证？为什么？20232023年12月31日增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估量净残值为12023元，估量使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查觉察该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务状况说明书中予以提示。依据以上状况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？注册会计师李力在对夏华公司存货工程的相关内部把握进展争论评价之后，觉察公司存在以下六种可能导致错误的状况：全部存货都未经盘点；由甲公司代管的A材料可能并不存在；甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货工程；存货计价方法已作变动；公司以前年度未作过审计。要求：请按下述要求，添列表格。为了证明上述状况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？序号审计程序序号审计程序审计目标审计证据种类202312月份的本钱资料，觉察生产600300件，原材料在生产开头时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进展安排，在产品完工程度50%。甲产品的本钱计算资料如下：工程月初在产品本期发生的费用完工产品本钱月末在产品直接材料1600011900010800027000直接工资5800482004320010800制造费用235016400150003750合计2415018360016620041550〔1〕以及月末在产品总本钱。指出存在的问题及处理意见。A对D2023年度治理费用进展审计，猎取了治理费用帐户明细表。治理费用各明细工程分析 单位：万元工程本年数所占比例上年数增减比例工资650650折旧费740530业务招待费12001000差旅费5048合计26402228〔〕请带注册会计师A完成治理费用各明细工程分析表中数字的计算。〔2〕D计程序。《审计原理与实务》实务分析题参考答案〔〕性检查。没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能下午下班时。xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应当包括出纳、会计主管人员和注册会计师。现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。和注册会计师共同签字。答：针对第一种状况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进展会计处理等。针对其次种状况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已阅历收入库等。针对第三种状况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的状况等。针对第四种状况，确定正确的地址，其次次寄发乐观式询证函。3．〔选取的10309290434559252、5463、3661、3342、2023、5313。〔2〕平均差额＝〔100.03-100〕万元/10＝30元估量的总体差额＝30×4000＝120230元估量的总体价值＝18000万元＋12万元＝18012万元答：定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，假设觉察以下情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票〔发票与安装验收报告的所记载的货品内容不全都；发票与安装验收报告所记载的数量不符。14％时，应156个。抽样查出的误差数为1495％。抽样查出的误差数为3计师不能以95％的可信任程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应削减对这一内部把握的可信任程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。答：标号审计报告意见类型简明原因〔1〕标准无保存意见未转变会计处理方法，仅合理转变了估量〔2〕保存意见审计范围收到限制并且金额超过重要性水平〔3〕无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查〔4〕带强调事项段无保持续经营〔5〕留意见带强调事项段无保重大不确定事项留意见答： 审计报告ABC股份全体股东：ABC股份〔ABC公司〕20231231日的资产负债表，2023注。一、治理层对财务报表的责任依据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司治理层的责任。〔1〕设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部把握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；〔2〕选择和运用恰当的会计政策；〔3〕作出合理的会计估量。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见；除本报告“三、导致保存意见的事项”所述事项外，我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德标准，打算和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进展风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部把握，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部把握的有效性发表意见。审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们信任，我们猎取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见供给了根底。三、导致保存意见的事项ABC公司财务报告中，2023123167.5万元，202336.5的审计证据。四、审计意见ABC公司对××联营企业的长期投资及其投资收益会计制度》的规定编制，在全部重大方面公允反映了ABC20231231目的财务状2023年度的经营成果和现金流量。上海立信会计师事务所〔盖章〕 中国注册会计师：×××〔签名并盖章〕中国注册会计师：×××〔签名并盖章〕中国上海市 二00八年三月十五日答：王一首先要核查该设备的使用年限估量为5年的依据有哪些，是否合理，设备出厂使用说明中是否有该技术参数，或者是否有相关专家的鉴定证明或询问记录。其次核查公司固定资产折旧的计提方法是否遵循了一贯性原则。承受重计算法验算公司2023年度计提的折旧是否正确。特别要追踪关注该项固定资产原值的入账价值是否正确。验算过程：该设备的入账价值=2023+340+480+600×17%+98=3020万元第一个折旧年度〔2023年10月至2023年9月〕的折旧额=〔3020－20〕×[5÷〔5+4+3+2+1〕]=1000万元其次个折旧年度〔2023年10月至2023年9月〕的折旧额=〔3020－20〕×[4÷〔5+4+3+2+1〕]=800万元2023年度公司对该固定资产应提折旧额=1000×3／12=250万元2023年度公司对该固定资产应提折旧额=1000×9／12+800×3／12=950万元公司实际已提折旧1000万元，比应提多50万元，相应影响资产负债表及利润安排表中的有关报表工程，王一应建议公司进展审计差异调整。答：该企业存货循环内部把握上存在的弱点和可能导致的错弊如下：存货的保管和记帐职责未分别。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。领取原材料未进展审批把握。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的铺张或被贪污以及生产本钱的虚增。领取关心材料时未使用领料单和进展审批把握，对剩余的关心材料缺乏把握。将可能导致关心材料的领用失控，造成关心材料的铺张或被贪污以及生产本钱的虚增。未实行定期盘点制度。将可能导致存货消灭帐实不符现象，且不能准时觉察计价不准确。答；存货循环内部把握的改进建议：建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。仓库保管员在收到验收部门送交的的存货和验收单后，依据入库状况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。对原材料和关心材料等各种存货的领用实行审批把握。即各车间依据生产打算编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。对剩余的关心材料实施假退库把握。实行存货的定期盘点制度。答：答案及解析：样本量n=〔1.96×0.015×2023/5〕2=138修正后的样本量n=138/〔1+138/2023〕=129样本平均差额=〔450－500〕/129=－0.3876万元推断的总体差额=－0.3876×2023=－775.2万元推断的总体实际余额=－775.2+10000=9224.8万元答：2023年签署的，但担保本身并非x公司赔偿的直接根源，不x2023年度财务报表。虽然上海银行没有于2023年底以前就担保赔偿事项向法院提起诉讼，x公司y公司已无力归还逾期借款的事实和担保协议的规定进展帐务处理：借：营业外支出――赔偿损失 110万元贷：其他应付款――上海银行 110万元x2023y公司无力归还借款。王x20232023年利润表中的“营业外支出”调整增加110万元，2023年资产负债表中“其他应付款”增加110万元。应作具体调整的会计分录为〔留意是2023年3月审计时的调整建议，更正2023年2月份已做的会计分录：①借：以前年度损益调整 110万元贷：其他应付款――上海银行 110万元110万元贷：营业外支出――赔偿损失 110万元答：

库存现金盘点表

2023215日应存数的计算金额实存数的清点金额10010张1000检查日账面余额1516.20505张250加：已收款未入账局部3501010张100减：已付款未入账局部212548张240减：暂借款200260张120180张80角币及分币48.15检查日应存数1454.20检查日实存数1838.15存在的问题及改进意见：账实不符。现金长余383.95元，应查明缘由并作相应的账务处理。未做到日清月结。已收款已付款凭证没有准时入账。白条抵库。应马上催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出局部准时送存银行。答案：销货发票副本比产品出库单牢靠。是由于销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的认可；而产品出库单只在公司内部流转。领料单比材料本钱计算表牢靠。由于领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料本钱计算表只在会计部门内部流转。工资发放单比工资计算单牢靠。由于工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。存货监盘记录比存货盘点表牢靠。由于存货监盘记录是审计人员自行编制的，而存货盘点表是公司供给的。银行询证函回函比银行对账单牢靠。由于银行询证函回函是审计人员直接猎取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。答：〔1〕审计方法：批阅生产本钱明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=32600+[65000+〔600000+150000-60000〕]×5%/12=35745.83〔元〕本月多提折旧额=72100-35745.83=36354.17〔元〕存在的问题：①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应准时调整；36354.17〔元〕处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用 36354.17〔红字〕贷：累计折旧 36354.17〔红字〕答案：〔1〕选样的间距=〔3257－758+1〕/125=20〔〕前87577759+2798183858789。125个样本的发票号码，抽查这些样本。答：某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占治理费用，造成治理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正〔此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额。经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成治理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。企业全年银行存款利息收入2500025000元。职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工疗养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业治理费用虚增122600元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。答：审计人员依据此项业务的性质和内容，确定2023年度应摊销长期盼摊费用为30000元，而不是600002023年度多3000030000元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：30000元待摊费用借：长期盼摊费用——财产保险费 30000元贷：以前年度损益调整 30000计算由此所应补交的所得税应补交的所得税=30000×25%=7500〔元〕借：以前年度损益调整 7500元贷：应交税费——应交所得税 7500结平“以前年度损益调整”会计科目借：以前年度损益调整 30000-7500＝22500元贷：利润安排――未安排利润 22500答：应当出具无保存意见的审计报告。由于：虽然变更存货核算方法，但这种变更使其会计核算更能符合实际，并且公司在报表附注2中作了说明。注册会计师认为这种变更符合会计准则的规定，更能公允反映被审计单位的财务状况和经营成果。依据审计准则，不属于需要在审计报告中增加强调事项段的情形。在进展应收账款审计时，虽然函证法无法进展，但承受了替代程序。1000050000元，没有违反公允性原则。漏记了应付账款60000元，该公司已按注册会计师的要求进展了调整。1〔〕第一种状况是被审计单位当年多结转了主营业务本钱19.519.5万元。其次种状况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售入账。在利润表中调增主营业务收入5万元和主营业务3.5万元。第三种状况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度12万元。第四种状况是以C.I.F付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入2015万元。填制利润表如下：工程未审数调整数审定数主营业务收入3000000+50000-2023002850000减：主营业务本钱2125000-195000+350001815000-150000主营业务利润8750001035000减：期间费用937500-120230817500利润总额-62500217500〔〕应选择B公司和D公司进展应付账款余额的函证。由于对被审计单位债务的审计，主要关注“债务低估”的风险。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不再验证具有较大年末余额的债务。函证客户的应付账款，应选择账户余额较大的供货方，以及即使在资产负债表日余额不大甚至为零但却是企业重要供货方的的债权人。HB、D两家公司选购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大，所以被选为函证对象。〔2〕该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。由于函证应收账款，主要关注“资产高估”的风险，目的在于验证各应收明细期末余额的准确性，防止客户多计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计报表日欠被审计单位货款最多，因而高估的风险较大，所以被选为函证对象。答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期消灭了不全都，且未充分提示，这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧