采购与付款循环审计

第十二章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环的特点第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试第三节采购与付款交易的实质性程序第一节采购与付款循环的特点一、涉及的主要报表项目(了解)二、主要业务活动(了解)三、主要凭证和会计记录(了解)一、涉及的主要报表项目资产负债表项目利润表项目应付账款应付票据预付款项固定资产工程物资在建工程固定资产清理二鹿、疫主越要匆业答务裤活害动业务活动类别具体业务活动采购1、请购商品和劳务2、编制订购单3、验收商品4、存储已验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债付款7、付款8、记录现金银行存款支出三除、兆主絮要侵凭判证巡寿和神会暖计深记毒录1对、汉原钞始裕凭喝证请龟购潮单嘉、储订奋货抱单拾、赚验刻收卖单拳、呼发拣票挺、够付撞款昆凭培单谎、众对半账予单2、确记坏账熔凭熟证付慎款缠凭锣证兵、帖转碎账直凭贷证3、电日碍记骄账舅和筛明档细漠账应庆付挤账哗款焰明摊细瞧账养、戚固再定搁资冶产哥台餐账洒、库俘存屋现扯金鸭日贝记雀账滤、究银矮行喜存怖款自日扁记壳账4、刊总扣账应猎付膜账鼻款与总牛账佛、显固豪定掌资誉产曲总鬼账龙等信用部门采购部门仓库部门生产部门财务部门供本应乖商请井购订忘购发激货订区购歌单验分收验顶收雀单入谱库入喘库臭单付料款询凭熟证登蔽记建账叶簿订单货物订单发票验收单验收单订单货物第旗二惠节倚采支购坚与池付手款悠循叨环宽的蝴内乘部扰控殖制猴和越控莫制泽测起试一显、怖采俊购模与锯付幕款功循箩环智的辰关到键惕控狸制1、搜职哨责蒙分肃工（1）刑购落货躬部诱门供和滨付链款愤部拍门萄应驱分磨离扛。（2）奔发龙票六的你审竖批匠职抢责棚和乎付鸽款烂职秃责作应觉分添离挣。2、远授炒权殿审兽批（1）扒所榜有眨的棍购赵货价都匠是网根过据乏经惨批范准辈的肯请捞购械单猪进温行侵。（2）西购轿货张按东正我确湿的习级展别削批增准为。（3）惧购厨货黑价突格贩要套经付过庭批雨准乘。（4）赖付沃款麻应头经猜过轮有预关订人雄员资的眯授讨权效批偿准课。3、篮凭养证陡和柴记绕录（1）掌购桥货储业桑务博应与具挪备盟订馅购锤单批、缘瑞验庄收馆单中和醋购革货森发玻票脸，考并水作请为浙付惨款否凭从单阴的恋附慨件宅。（2）屑健便全亩的滋存狗货喉、伤固性定关资基产词、质应小付代账届款银等羡账捎簿声记等录折。（3）令订据购晨单绍、勿验赏收监单痰、沉购腹货色发割票梁应正顺灰序寸编斯号馆。4、寻核切对栋购茎货兵发亲票默、础订僻购塞单治、凝请蠢购路单角。5、早定闲期诱将涛应桌付稠账卫款乓等怜账驴户铸的废总拘账馆和过明暴细阀账若进孙行俩核循对蜡。6、愈定坟期骆与室供花应品商遍核国对每有皱关听记侮录链。二摄、货采垂购巴控械制耳测刚试1、乘从遮应卷付据账锦款板明巾细誉账爬中御抽底取扬部挠分拣业耳务（1）洒检滋查忘每身一荒笔剖业系务宰是柱否孕都倾有浮请眉购看单牌、确订贺购声单何、表购醉货率发垦票雹、贩验顾收海单序，日过再账盟是另否乐正腐确祥。（2）租检贯查劫请融购暗单漂、塌订快货侧单牲、励验回收紧单恨、识核祖对勇发肉票奋和炕付咽款免是鉴否惑分惠属磨独疤立季的唐部毒门纯。（3）桐检漏查婶该琴样快本躬中算每捏笔散购拳货奥交员易沙的恰请煤购柏单匀是杜否污经组过捷授礼权伸，单授扇权抽级孩别很是槽否坡合纲规慰。（4）败检菌查痰购那货段发杂票谦，刷以线核假实追价筒格世是日否份经暂过尿批渔准醉。二矮、漂采浊购泳控盐制淡测崭试2、本从倍原陵始发凭炸证见追仰查化至垃明面细果账从幅订茄购成单涌、哥请巴购榜单刺、鞋验轧收紧单皮、愚购保货逮发靠票贼等莫原尺始追凭环证瞧追检查最至灯明是细你账更记扩录珠。幸检头查君购植货固和跃付兴款链业堪务乖记联录饺的而完暴整尺性久、橡及扬时徐性瞧、茶正超确霉性猜。3、角抽访取斩部员分员订党购镜单算、皆验向收动单皱和律购议货洗发次票检撒查称订胀购鸭单泛、汗验雅收屿单使和症购鼓货败发承票拖是察否逃连仇续价编锋号夏。4、邀检斗查祥账孤簿惭的身核本对牧情跑况（1）跑检症查否是僻否甩定贡期揪核餐对单总恋账日和总明厌细辉账毒。（2）大检递查旗是户否骑定掌期开与泉供证应辉商厌核妥对啄有蛮关茧记迅录露。三床、悲付呈款竟控锦制广测魂试炉P终2忌5方5四雾、调固械定柏资尼产灶的垒关火键巨控文制1、携是忠否侨建坝立澡了廊固商定裙资谱产村的预舰算痛制扒度固阴定降资炭产省的龙购厉建执、众处婶置版应地事菌先锯编负制朱预啦算衔或糕计饥划染，彼超铁预剪算典的群事剧项汗应留经算过鸟审航批田。2、授超权牲审救批制恨度案是蔑否龟健馒全资酿本毛性宴预拨算柏需繁经仇董龟事晴会碧批安准已；撇固领定点资粱产甚的劫购群置饰和乱处披置仇需非经息管嚼理估当快局净批侍准编。3、账描簿贼记稳录是声否屈完足整设狭立箩固郊定障资悦产压总背账六、葡明翠细蚕账鱼和抹固晚定散资执产令卡轮片切等万。4、职享责匪分典工是锤否腐合造理固韵定受资秃产勾的喂取率得排、摘记淘录缎、等保眼管雀、驻使格用召、扔维窜修蛇、社处俗置袍等细，网应爆分隔别眼由兰专请门喇的朵部竞门玻和倚人展员器负钓责颂。5、资住本捐支发出盼与猾收通益头支桶出慈划墨分番是样否戴正俊确6、示是煎否定摧期伪盘繁点7、固也定杨资反产泄的瓣处锄置是妻否尼经怎过厚批困准五逃、耳固意定膜资骡产屠、项在痛建悉工档程单的帽控戏制痰测如试1、辟新冶增琴项蜂目谦有散无罗预斤算边，光是坛否竭经溉授雄权可批脖准安。2、量已靠完裙工打在裂建冤工坚程滥转坦为辱固窄定丢资买产从，寻是芝否就办天妥扁竣奔工乱验榴收应和削移献交爸报甜告页。3、潮折猫旧老方轻法别、嫩折是旧移率程是妥否嫩一扰致绿。4、隙毁放损说、汇清爱理杀、房诚报禾废辣是盼否牺经纠过饼鉴技定滋和补授怒权蠢批傲准尸。5、食盘释点仔是敞否早一援贯篮执遇行窗。第工三星节桂采膛购粥与勤付萄款堂交庄易遗的避实欣质班性搭程骨序一拍、给采锁购西交漂易肉的顿实则质克性共测能试迹（瞧理虏解径）二玻、担应琴付老账皂款彩审卧计闷（喇掌斧握醒）三坡、匀固爽定盆资府产纷和江累嫩计鉴折纯旧兵审射计茅（各掌描握禁）一暖、耻采富购异交膜易牢的里实蜘质聋性勾测泄试（拣一昆）退采惕购件业革务琴真海实黑性脱测股试从旅明抓细愿账狸追焦查施到溉相锻关起原网始局凭男证追闪查央存鹿货短与准固老定封资矮产处采栽购芝记洗录（矛二挨）造采绍购坛业省务节完艳整型性破测丢试从愤验资收窑单蒜或敌发馆票敲追澡查燥到哀采市购财明冶细魄账（辅三材）蜻采掉购麻业宫务诵估超价窝准宰确疗测家试将腐采深购烈明粘细渠账莫与戚验源收苦单桂、洁发须票语进被行魄比木较浆，锯复元核氧发缺票臂计却算鸡的画准动确括性一拿、轨采梨购抹交讨易追的畏实俩质事性隐测弓试（夏四叶）吩采僻购饰业育务疯分蕉类服正杂确语测息试可沟通月过审射核演发收票昂等原购始评凭牢证缎来徒确睬定爪具弟体浪交茎易漂业柴务闪的地类侮别榨是渐否脚正唉确宗，长并域以牛此誓与写账搞簿涉的士实化际键记柿录董作速比肠较堆。（逆五犁）参采浪购垄业疏务志记评录押截斯止恐测框试比投较常采定购明霸细渗账锻、耀验灵收耻单裁及宪发政票岗日皆期锐的薄一章致咏性（但六雨）防采毒购疤业磨务座是费否唯正惊确痰记拾入郑总航账讽并甚准夸确自地销汇吧总原悠材凶料舱明益细株账洞、舌固狐定幸资盈产窜明将细迎账改、应渔付衫账付款慈明引细腔账原主材举料贷总渗账数、陵固队定闪资货产栏总烫账牙和防应讯付省账仓款气总炼账核喇对二服、抄应乖付闻账北款味审鸭计(一)审兽计凤目俘标1夕、介确半定稻应争付壁账润款泳是献否赠存牵在殃；2够、印确晒定睛期悉末调应犯付企账蛙款无是毅否元为芽被旬审日计疗单校位挠应唯履福行止的顿义碗务六；3镰、波确夺定芬应诱付剪账浮款砍的渠发针生拿和摇偿筛还余记但录仁是朱否性完覆整让；（刚负怎债栏类屯项顿目胞审便计坛的砍重档点舞通识常耻是贩防跑止枪低鉴估遥）4维、匠确荒定滋应位付隶账究款疫的奖期锅末惩余爪额录是蛋否微正蛇确影；5倘、形确哲定航应倒付上账魄款牙的肿披番露垦是鞭否孟恰刷当色。二赌、蛮应拾付该账寄款太审筛计(二)实侍质判性帐测桑试漏程搬序1、杜获熊取看或润编删制昨应洪付趋账鲁款梯明华细巾表(百1火)复伍核冈加焰计沸正延确猎，悉并舍与氏报档表某数敌、贴总笔账亦数院和嘴明蠢细红账掉合挡计闹数盆核科对脾是讽否沃相疼符全；(座2盯)检辞查宵非绘记竿账天本慈位迎币秃应扁付隙账胖款洒的市折屠算垂汇绕率礼及辆折戒算琴是掠否屿正处确午；(掀3飞)分丸析陶出盏现奥借欧方香余丑额半的店项嚼目膝，挨查戚明昌原悉因泉，柳必乌要驰时稠，系作虾重观分猴类荣调追整础；(窗4滥)结水合赞预盼付戚账崭款伤等要往索来讨项炮目杰的晴明亮细鼻余槽额疼，捐调准查爸有药无需同惑挂亩的快项备目贷、虫异茎常怀余俱额专或糖与决购早货爱无见关原的和其霸他慕款池项二乒、志应所付板账泥款书审椒计(二)实要质先性颗测恶试病程吐序2筐、厚执狸行农分闸析鄙程看序(美1犯)比厕较慰本蝴期校期碍末环与劝上应期经期称末送余捉额圣，勉分生析足波亲动暴原初因帖；(你2泥)分泥析唇长烦期志挂题账隆应抛付违账杆款询，寺判督断胶是纤否晴缺豪乏锹偿坏债锦能未力嗽或意隐持瞒究利池润季；(固3午)计采算踢应雪付恳账线款馋对摆存载货乌的菊比唉率室、所应逃付望账秒款犁对榆流筛动拣负欧债胁的苦比辫率薪，吸并示与趋以告前陆年宝度洞比恨较揪，尿分陶析食整圾体务合装理像性巧；(妨4凶)根佩据溉存牺货侍和拉营棋业桥成炉本汤的踪蝶增秩减将变烫动橡，留判卧断孕应杨付杀账留款挺变答动骨的律合逢理滔性开。3刷、绳函饲证求应励付日账螺款（倘存旬在我、算计屯价禾或串分句摊糠）注木意括：喜一竿般肥情铸况钳下桂，抱应开付便账卸款盏不伞需渴要帜函因证辫，熄这嚼是珠因故为嫌：（六1悟）源应摘付捎账洽款肚审屋计而目顽标醉主屠要南是施防束止搭低愚估漫，些而头函姻证臣不烤能秘保够证峰查江出未熟记非录伙的婶应使付骡账慨款[汗完涛整技性戴]趟；（萄2哭）痛况判且昂注葛册辱会蛛计沈师朽能洁够指取姜得净购雄货厌发柱票阀等四外兰部洽凭逮证图来攻证呢实苏应土付蔑账币款猫的眉余牛额波，鬼存栗在晶比灿较克令父人吊满顿意缎的颗替摊代衫程瞎序倾，祝如页可礼以遭通才过脉期奏后予付竭款来情称况颗的过检散查陵予婶以勇证挽实重等中。3功、眉函蛮证填应惠付闸账仓款A盆、下息列土情山况勺需亭要贼对钳应垃付轨账自款叛进险行苗函隔证潮：（乱1蔬）搞控贷制器风冬险蛋较脂高践；（妖2材）掘应汽付泽账昏款佛余史额堪较折大编；（沫3赞）品客绕户猪处拣于殿财院务余困沟难稀阶轮段呈。B写、函里证照对牙象卸的钥选猪择包：（贤1华）雹金猎额纽奉较禽大齐的预、账查龄逃较掌长鸣的债距权凶人侄；（贪2觉）尊金纤额展虽邮小莫、贿甚轨至虚为韵零流，业但使为搅企压业欺重束要填供点货绩人锦的冤债究权怜人侦；（室3雁）层其德他蒸债升权店人税，针如译：妙关夜联欺交岔易耻形厚成祥的期、费不们送值对虽账艺单帅的盆等搅。3扭、柿函付证大应州付清账栽款C钻、函功证睬方佣式旁：最厚好庭积拖极惑式刮，粥并踩具板体停说暗明早应湾付邪金茄额哗。D们、替欧代嚼审丝式计锁程孕序驻：如脏果全存谋在协未听回警函折的采重帐大课项饰目椒，厚应掠采狼用扎替测代胞审董计赶程悠序舰。呜比慢如肠，兴可衬以检幻玉查挨决宁算绞日捞后称应从付摩账私款劈燕明钉细墨账妇及泽现揉金课和补银骑行贱存厉款丝式日岭记席账僚，运核弓实横其肤是密否朗已略支砍付，叔同零时织检背查柜该吨笔疑债敞务然的相脉关断凭缸证资惰料类，牌核联实处交促易剩事塞项对的齐真喊实及性炕。4湖、党查据找腐未凡入酸账织的佳应拼付唯款馅（四完虚整考性喝）（耻1民）禽结寻合轧存铅货段监蛙盘批，攀检颈查欣在资首产疫负爱债毙表闪日却未离处骄理垦的验不课相品符蚂的掉购丑货选发仅票及有亏材滩料占入开库莫凭访证退但计未邻收杠回系购扮货贤发渡票的遗经裂济傍业狐务搏。解可播能斗漏横记魔应猪付炊账览款扬；（2）炉检雁查资菌产指负圆债让表设日帮后母应道付意账边款替明负细已账聚贷打方还发埋生别额携的塘相缩慧应草凭无证，毯确俩认规其入画账易时画间是还否脱正闲确龙。宰若咏应弦在锁资偶产恢负羽债浩表僻日赴前究入里账锤，眨则胖漏青记蒜应葛付简账幸款夫；（3）检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