审计说明之短期借款

审计说明之短期借款短期借款，短期借款一般是期限小于或等于1年的指金融机构借款。偶尔有企业将企业间借款、民间借贷放在短期借款。一、审计程序1.获取短期借款明细表，具体到每个银行的，并重新加计汇总，与总账、报表核对，核对结果记录，有差异的找出差异原因（现在电子账基本不会有差异）。核对过程大约这个样子就可以项目期初余额本期增加本期减少期末余额XX银行合计报表数差异--2.获取短期借款所有的期初存有余额及本年所有发生的合同。并根据合同详细登记每一笔借款以下事项：贷款银行、借款金额、借款期限、实际放款日（根据凭证取得），借款利率、借款合同号（并对合同编索引号），担保合同、担保类型（信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款）、担保期限、保证人、抵押物、质押物。借款用途以及是否已到期（每个所都有底稿模板，一般这些事项都会有）。根据合同形成一个借款台账明细（企业也许会有，可以先找企业要一下是否有登记）。将借款台账明细与明细账核对。注：如果抵押物、质押物很多，单独列表，抵押物是固定资产的，需要与做固定资产科目同事沟通，并查看上述资产是不是都是公司所有。3.根据企业征信报告，将征信上的借款记录逐笔与合同登记的借款记录核对。检查是否征信上有的借款（未还清与当年已还清的都要核对）未在明细账登录，或者没有提供合同。落实差异原因，是否有少记负债的情形（可能存在转贷的情况，企业不做账，转贷属于违法行为）。4.利息测算，根据合同统计的表，以及根据实际放款及还款凭证，借款利率，利息计算方式，计算当期应计利息。并于财务费用核对（已经支付利息部分基本不会出错，大概率是银行计息12月21日，我们审计期间是到12月31日，差10天的利息，一般要补记一个应付利息，根据现在的会计报表要求，未到期的借款利息费用计入短期借款，同时记财务费用）。实际就是权责发生制原则。5.函证，短期借款与银行存款科目尽量一个人做，如果不是一个人做，需要俩人共同完成询证函的填写，就是银行存款的同事要与短期借款的同事沟通函证事项，一起寄询证函，否则短期借款这边，函借款及担保，银行只函余额，一个显得事务所不专业，另一个就是浪费时间和钱。具体函证控制与银行存款的函证控制流程一致。6.在梳理合同的时候，需要将抵押物及质押物清单梳理出来，附注里面披露受限资产。7.如果公司有附追索权的应收票据贴现，记得与做应收票据科目的同事沟通，记录并做审计调整。二、审计说明1.获取短期借款明细表，具体到每个银行的，并重新加计汇总，与总账、报表核对，经加计复核，明细账与报表、总账核对一致。项目期初余额本期增加本期减少期末余额XX银行合计报表数差异--2.检查所有借款合同，并统计借款合同相关信息，详细见表*，索引号：（将借款台账明细索引过去就行）。3.经获取征信报告，将征信报告信息与借款明细核对，经核对，一致/不一致，索引到借款台账明细（后面加一列，与征信核对一致/不一致），如果一致这样就可以了。如果不一致，说明，不一致的是那笔贷款，落实原因，如果是时间差异，比如已经还款，但是征信还没有更新，然后重点盯一下银行函证，如果函证没有问题，那基本也没有问题，将这个过程详细描述就行。4.利息测算，经重新复核测算借款利息，并于财务费用核对，经测算利息费用***元，已计入财务费用***元，差异金额***元，如果特别小（小于微小错报），写一个金额较小，不予调整，如果比较大需要查明原因，做审计调整，这一个下面要写调整分录。索引至：利息测算表。5.函证，X年X月X日，审计人员***在财务人员**的陪同下，到**银行现场函证，或者X年X月X日，审计人员***亲自将银行询证函寄往银行，详见：函证控制表（一般包括寄件时间，寄件单号，银行地址、联系方式、银行地址及联系方式确认方法），基本控制流程与银行存款一致。6.公司借款保证情况，祥见合同统计表（表内需要列好保证人）