消费税习题(答案)

资料资料【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。凡.是征收消费税的消费品都征收增值税.凡是征收增值税的货物都征收消费税应.税消费品征收增值税的，其税基含有消费税.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】【案例2-20年1单0选】下列各项中，属于消费税征收范围的是・电动汽车 .卡丁车・高尔夫车 .小轿车【答案】【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，200年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.万2元2。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为（。）万元万元 万元 万元【答案】C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（）应纳消费税= ：（ %）X%= （万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。换取生活资料 无偿捐赠抵偿债务 投资入股【答案】B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（）【答案】X【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价120元0（0不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆163元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10%）【答案】应纳消费税= ：（ %）X0%=X%=元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（150毫0升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材2吨，每吨钢材300元0。该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为9.万5元／辆、9万元／辆、8.万5元／辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少？【答案】（1）150毫0升气缸容量的小汽车税率3％（2）换取生产资料，用同类产品的最高销售价格计税，为9.万5元／辆（3）换取生产资料的小汽车应纳消费税=X0%=万元【案例8-20年1多0选】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（。）优质费 包装物租金品牌使用费 包装物押金【答案】【解析】教材13页9，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。【案例9多-选】纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择（国家）外汇牌价。A上次申报纳税时的 .当月日的c结算当天的 .事先确定并经税务机关核准的【答案】【案例10判-断】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。【答案】X【案例1】1一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）2508元0，0另付设计、改装费300元0。0该辆汽车计征消费税的销售额为（）。元 元优250元800 事元优280800【答案】【解析】价税分离：不含税销售额=（ ）3（%）=元【案例%】2例【案例%】2例03--：%某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，0年93月%5日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.万1元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.6万8元。该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额？【答案】（1）化妆品适用税率3％0（要记住）（）化妆品应税销售额= :（ %）=（万元）（）应缴纳消费税=X0=（万元）【案例】例一：某啤酒厂 年月份销售乙类啤酒 吨，每吨出厂价格元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因为：按规定每吨售价在300元0以下适应单位税额22元0,所以应纳税额=销售数量X单位税额=X=元【案例1（单-选】下列实行消费税复合计税的项目是（）。.烟丝 .卷烟.雪茄烟 .烟叶【答案】【案例15判-断】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。（）【答案】V【案例6例:某白酒生产企业为增值税一般纳税人， 年月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的收入15万0元。计算白酒企业（月应缴纳的消费税（增值税）。【答案】①应纳消费税：吨= 公斤= 斤所以:从量税=0 0 =万元；从价税=X=万元应缴纳消费税=5+3=035万元②应纳增值税=X=万元【案例17综-合3】某烟厂200年97月份生产销售情况如下:（1）外购烟丝12万元（本期无期初存货）,取得并经认证的增值税专用发票。（2）外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款1.万5元,税金0.2万5元5。（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟41标0准箱,取得销售额717万.元；销售乙级烟16标0准箱,取得销售额20万0元。（4）赠送协作单位甲级烟7标准箱。要求：根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税（以上价款均为不含增值税的价款，卷烟消费税定额税率：每标准箱15元0，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36，%70元以上的为56%。）【答案】（1）外购烟丝12万元的税务处理①可抵扣进项税额2 = （4元）②外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额2= （万元）（2）外购生产用电，进项税额0.2万5元5可以抵扣（3）销售卷烟的税务处理①增值税的销项税额= X=X= （万元）②应纳消费税计算：因为每箱 条，故：甲级烟的条价= ：（箱X条）= : =元/条故：乙级烟的条价= 0（箱X条）= : 0元/条所以：甲级烟的税率56，%乙级烟比例税率为3％6第一，甲级卷烟应纳消费税=X X= = （万元）第二，乙级卷烟应纳消费税=X X= = （万元）（4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税①增值税销项税额=（ -4-X）X=X= （万元）②应纳消费税=X X= = （万元）（5）应纳增值税和消费税汇总：①应纳消费税= = （万元）②应纳增值税= （ ）= （万元）

【案例18】某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车30辆0，出厂价42元/辆（不含增值税），另外收取包装费20元0/辆（不含增值税），适应税率为10％，要求：计算当月应纳消费税税额【答案】当月应纳税额销售额X适用税率（0元0）2X03（0元0）【案例19】假设例1中的价格均为含增值税的价格，则应纳消费税税额为：当月应纳税额销售额X适用税率）:（

（元）:（

（元0.）5X%30X0【案例20】某啤酒厂6月份销售啤酒10吨0，出厂价320元0/吨，厂部招待客人用0.吨4，则该啤酒厂6月份应纳消费税税额为：（5元1）【案例】某卷烟厂本月销售卷烟大箱（每大箱条），其中牌号卷烟大箱，调拨价为每条元（不含增值税），牌号卷烟大箱，调拨价每条元（不含增值税），要求：计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。【答案】TOC\o"1-5"\h\z（）从量定额计税： X0 （元）（2）从价定率计税：①每条调拨价元税率6应纳消费税税额=XXX （元）②每条调拨价元税率6应纳消费税税额=XXX （元）（3）该卷烟厂当月应纳消费税总额（元）【案例22单-选3】某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（。）材料成本十加工费：消费税税率成本十利润自产自用商品数量X定额税率： 消费税税率材料成本十加工费：十消费税税率成本十利润：十消费税税率【答案】【案例23单-选8】纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。.连续生产应税消费品 .连续生产非应税消费品.职工福利、赞助、广告.管理部门【答案】【案例24】纳税人自产的应税消费品，用于下列（）项目时,应视同销售计征消费税。用于在建工程 用于连续生产应税消费品用于广告 用于赞助【答案】【案例25判-断3】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。（ ）【答案】J【案例2】6下列各项中，应当交消费税的有（）。用用于本企业连续生产的应税消费品用用于奖励代理商销售业绩的应税消费品用用于本企业生产线基建工程的的应税消费品用用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】【案例27】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。用用于本厂研究所作碰撞试验用赠送给贫困地区用移送改装分厂改装加长型豪华小轿车用为了检测其性能，将其转为自用【答案】【案例8例-某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本800元0，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5，%消费税税率为30，%计算该批化妆品应纳消费税税额。（补充：计算增值税）【答案】（1）组成计税价格为= （ 0）;（—）= （元）（2）应纳消费税=x= （元）（3）应纳增值税x0（0元）

x0【案例2】9某汽车制造厂本月生产小汽车40辆，以12万元售出5辆，以10万元售出1辆，以9万元售出6辆，以8万元售出1辆，用4辆换取某钢厂生产的钢材60吨，每吨钢材300元0，用2辆奖励本厂技术人员。该型号小汽车适用税率为5，%以上价格均不包含增值税。请计算该厂当月应纳消费税。【答案】（1）奖励给技术人员的小汽车计税价格=（2+03X+X）：（ +=（万元）（2）本月应纳消费税额=（x+03X+Xxx）x= （万元）【案例30】某酒厂以自产特制粮食白酒【案例30】某酒厂以自产特制粮食白酒0斤0用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本元，无同类产品售价,白酒的成本利润率为％0无同类产品售价,白酒的成本利润率为％0。分别计算该酒厂应纳消费税和增值税。【答案】（1）应纳消费税：TOC\o"1-5"\h\z①从量征收的消费税= X= （元）②从价征收的消费税=[2X（ ） ]：（ ）X= ：（ ）X=X= （元）③应纳消费税= = （元）（）应纳增值税=[X0（ ） ]：（ ）X=X7=（元）【案例31】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35（元（，（代垫辅助材料2（（元（（不含税），发生加工支出4（（元（（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为34元（。烟丝的成本利润率为5。%计算应纳的增值税和消费税。【答案】1其）应税消费品的组价TOC\o"1-5"\h\z（ ）X（ 5%（ ）61（5（元（）甲企业应纳增值税X （元）应纳消费税X （元）【案例32】（200年5）纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）【答案】X【解析】根据消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。【案例33单-选6】纳税人委托（）加工应税消费品，可以由委托方收回应税消费品后回原地缴纳消费税。A国有企业 .私营企业c外商投资企业 .个体经营者【答案】【案例34单-选9】委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的，其正确的税务处理为（）。缴纳消费税 缴纳增值税缴纳消费税和增值税 什么税都不缴【答案】【案例35多-选4】下列各项中，可以不纳消费税的有（。）委托加工的已税消费品，委托方收回后直接销售的自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的自产的应税消费品，用于生产非应税消费品的营.自产的应税消费品，用于本企业职工福利【答案】【案例36多-选5】某商场委托某加工企业（非个体工商户）加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。加工企业应按规定补税 商场应按规定补税对加工企业应给予处罚 对商场应给予处罚【答案】【案例37判-断6】纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（）【答案】X【案例3】8甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（）。甲发料，乙加工甲委托乙购买原材料，由乙加工甲发订单，乙按甲的要求加工营甲对先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工【答案】【案例39】某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.1万5元，另收取的加工费0.万4元，则该酒厂代收的消费税为()。TOC\o"1-5"\h\z元 元 元 元【答案】 【解析】酒厂代收消费税=( 5X -4-( )X= (元)【案例】例:某鞭炮企业年月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供原材料金额(-万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税【答案】(1)鞭炮的适应税率15，%(2)组成计税价格=((-+)44(1-1)5=%4(-万元)()应代收代缴消费税X (万元)【案例41多-选1】纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品,按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额,其组成计税价格的计算公式为(。)关税完税价格关税增值税关税完税价格关税消费税关税完税价格关税 消费税率关税完税价格关税 消费税率【答案】BC【案例42单-选1-】进口的应税消费品，由进口人或代理人向()海关申报纳税。、企业所在地、企业核算地、货物入境地、报关地【答案】D【案例4(判-断1】4纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳书之日起7日内缴纳税款。()【答案】X

【案例4例一6某外贸公司，年月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应交纳关税18万元，假定进口应税消费品的消费税税率为1％0。计算进口环节应纳的消费税。【答案】（1）组成计税价格=（ ）:（一％）= （万元）（）应纳消费税=X%=（万元）【案例45】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30），%则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10）消费税万元增值税万元【答案】消费税万元增值税万元【答案】BD【解析】关税完税价格=5消费税万元增值税万元=（万元）进口消费税=（ ）：（ ）X= （万元）进口增值税=（ += （万元）进口增值税=（ +X=（2万8元）【案例46】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格15万0元。本月内企业将进口的散装化妆品的80生%产加工为成套化妆品78件，对外批发销售600件0，取得不含税销售额29万0元；向消费者零售80件0，取得含税销售额51增万4元8。（化妆品的进口关税税率40、%消费税税率30）%要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】⑴计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。①进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（X%）：（ %）=（万元）②进口散装化妆品应缴纳消费税=X0=（万元）③进口散装化妆品应缴纳增值税=X%=（万元）⑵计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。①生产销售化妆品应缴纳增值税额：= 5（ %7X % =（万元）②生产销售化妆品应缴纳的消费税额= 5（ %）X % X %=28（增万2元）【案例47单-选1】1外购应税消费品，准予扣除已纳消费税的条件是（）A从工业环节购进，在商业环节扣税B从商业环节购进，在商业环节扣税c从工业环节购进，在工业环节扣税D从商业环节购进，在工业环节扣税【答案】【案例8例一7某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额万元，当月有外购烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产领用。问当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款？【答案】（1）烟丝适用消费税税率为30％（记住）（2）当月准予扣除的外购烟丝买价= —=（万元）（3）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额=0%=（万元）【案例4】9某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.万5元,本月生产领用80%期,初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。万元 万元万元 万元【答案】【解析】当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价x外购应税消费品适用税率第一，本月外购烟丝的买价 .=（万元）（注释：税款=买价x%，所以：买价=税款：％）第二，生产领用部分的买价 x= （万元）或生产领用部分买价 = （万元），第三，准予扣除的消费税x=（万元）。【案例50-2年0计1算0】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，年月购进已税烟丝万元不含增值税）委托企业加工甲类卷烟箱条/箱，支/条，企业按每箱万元收取加工费不含税）当月企业按正常进度投料加工生产卷烟箱交由集团公司收回，集团公司将其中箱销售给烟草批发商企业，取得含税销售收入6万元；箱销售给烟草零售商专卖店，取得不含税销售收入万元；箱作为股本与企业合资成立一家烟草零售经销商公司。（说明：烟丝消费税率为3％0，甲类卷烟生产环节消费税率为5％6加0.0元0/3支。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算企业当月应代收代缴的消费税。计算集团公司向企业销售卷烟应缴纳的消费税。计算集团公司向专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。计算集团公司向公司投资应缴纳的消费税【答案】（）计算企业当月应代收代缴的消费税。（ 5 5 0 0 ）X 5 2150/10000=436（.万5元5）+3=439.55计算集团公司向企业销售卷烟应缴纳的消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。计算集团公司向专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照的税率计征消费税32505%=（1万6元）计算集团公司向公司投资应缴纳的消费税。 /X （万元）投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。【案例1例一：某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，某年月生产并销售小轿车30辆0，每辆含税销售价格17.万5元5，适用税率9的，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。计算该企业6月份应缴纳消费税。【答案】（）销售额.（ ）XX= （万元）（2）应纳消费税=4055（1-3）0=的283（万.元5）【案例52计-算1】200年96月某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.2万7元2，并收取代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50对%外直接销售，取得不含税收入6.万5元；另50当%月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入75万元。要求：（1）计算受托方应代扣代缴的消费税；（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税（税率：烟丝的消费税税率为30，%卷烟消费税定额税率：每标准箱15元0，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36，%70元以上的为56。）%【答案】（）计算受托方应代扣代缴的消费税=（ ：（ ）：（ ）X=（万元）（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税,①委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税②销售卷烟应缴纳消费税：因为：0（0 ）元条>元条，所以：适应的比例税率第一，卷烟应纳的从量消费税=X： 万元第二，卷烟应纳的从价消费税X=万元）③应纳消费税（8万（8万5元万【案例53计-算4】某摩托车厂为增值税一般纳税人，200年99月发生如下业务：（1）销售自产摩托车40辆，开具增值税专用发票上注明销售额16万元；（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类售价），每辆成本2万元（成本利润率为6）%；（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款8万元、增值税1.3万6元，此批材料当月未领用，专用发票已认证。要求：计算本月应交纳的消费税和增值税（摩托车消费税税率为3%）。【答案】（1）计算应纳的增值税：①销售辆摩托车的增值税销项税额=X=（万元）②赞助辆摩托车增值税销项税额=Xx（6%（ 3X= （万元）③外购摩托车可抵扣的进项税额是 万元，所以，④应纳增值税= = （万元）（万）应纳消费税①销售辆摩托车应缴消费税=X= （万元）②赞助辆摩托车应缴消费税=xx（6=（ ）X=（万元）③合计应纳消费税= =（万元）【案例54计-算7】某日用化妆品厂本月销售60套0自产旅行套装，每套由如下产品组成：自产口红一支（30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋2元。上述价格均为不含税价格。计算本月销售套装产品应缴纳的消费税。（化妆品消费税税率为30）%【答案】（1）每套产品的不含税单价= = （元）（2）不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税从高税率，所以本题适用30的税率。（）应纳消费税=XX= （元）【案例55综-合2】某轮胎厂系增值税一般纳税人。4月份发出橡胶一批，实际成本360元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎100个0，支付加工费225元0，0增值税382元5，取得增值税专用发票；同时，按规定向橡胶厂足额支付了消费税（受托方无同类内胎销售），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎50个0，与自制外胎生产卡车轮胎。（3）销售委托加工的车用内胎40个0，开具普通发票，发票列示金额为327元6。0（4）销售卡车轮胎45个0，开具的增值税专用发票上列示的销售额为1800元0。0发生运杂费234元0，其中运费210元0，装卸费24元0，取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。上月增值税留抵税额148元2。8要求：计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税。（专用发票均在本期得到认证,汽车轮胎税率为3）%【答案】⑴委托加工环节已缴纳的消费税应纳消费税=（ ）:（ ）%TOC\o"1-5"\h\z= 0X= X= （元）⑵生产车间领用50个0内胎已纳消费税可以抵扣当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额=X/ （元）⑶直接