税务会计项目增值税的核算与纳税申报

项目二增值税的核算与纳税申报学习目标知识目标了解增值税的征税范围和纳税义务人掌握一般纳税人增值税的计算与会计核算理解小规模纳税人增值税的计算与会计核算掌握增值税一般纳税人的纳税申报技能目标能应用不同企业的具体情况选择适合的增值税税率能计算一般纳税人和小规模纳税人增值税的应纳税额能处理一般纳税人和小规模纳税人增值税的会计核算能填制增值税一般纳税人纳税申报表任务一增值税应纳税额的计算

任务目标能区分增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准能解释混合销售行为和兼营非增值税应税劳务的差别能计算一般纳税人一般销售业务和特殊销售业务的销项税额能计算一般纳税人的进项税额和进项税额转出能计算一般纳税人和小规模纳税人增值税的应纳税额要求：计算新利服装厂2011年6月应纳增值税税额。资料：新利服装厂为增值税一般纳税人，2011年6月初无留抵税额，本月有关经济业务如下（当月准予抵扣的进项税额均已认证）：（1）2日采取托收承付方式销售给明信公司服装500件，每件不含税售价200元，开具增值税专用发票，代垫运输费用1000元，货物已经发出并向银行办妥托收手续。（2）5日销售给某个体工商户服装100件，开具普通发票，金额为17550元，对方以现金支付。（3）8日从万华公司购进300米布料，每米不含税进价50元，取得增值税专用发票，税率17%，运输单位开具的运费发票注明运输费用500元，建设基金200元，装卸费100元。全部款项以银行存款支付，布料未到。（4）12日销售服装600件给国贸商都，每件不含税售价200元，给予5%的商业折扣，销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上。货款尚未收到，现金折扣条件为：2／10,1／20，n／30。（5）16日接到明信公司通知，本月2日销售的服装50件有质量问题，双方协商折让10％。开具红字增值税专用发票，其余货款收到存入银行。（6）18日购进一台不需安装的生产设备，增值税专用发票上注明，价款140000元，税额23800元，设备已到，款项以银行存款支付。（7）20日将新试制的服装赠送给客户50件，每件服装成本为600元，成本利润率为10%，该服装无同类产品市场销售价格。（8）22日从法国某布料公司进口布料一批，关税完税价格100000元，关税10000元，增值税税率17%，取得海关完税凭证，款项已付，布料入库。（9）26日销售给汇丰公司服装200件，每件不含税售价200元，开具增值税专用发票。同时向汇丰公司提供运输劳务，送货运输费为3510元，全部款项收到存入银行。（10）30日由于管理不善，丢失布料一批，账面价值20000元。经批准予以转销。任务示例一劣、茄增孔值廊税讨概军述（商一禾）碑增雹值绘税拿的绣概盈念增嚷值闯税浓是愧对萍在呆我笔国板境势内孕销歇售互货错物真或悬者金提衣供授加额工党、艇修情理绘修军配樱劳侮务磁以饥及无进口免货容物模的童单策位王和你个步人厘，踢就镰其倚货根物递销哭售词或桨提创供泰劳翻务况的现增缎值跑额达和生货武物禽进掌口阔金额或为舌计诸税艇依劲据者而吊课流征芦的岁一揭种长流弄转饿税掠。（词二猎）联增铜值猎税讯的侍特洒点（砖1虎）碌征虑税粒范略围庙广（震2跳）依价棕外惭计疾税（追3膏）皱实绑行差税健款验抵倡扣北制计度（销4排）建多妙环丸节奴征欢税知熊识并准访备（盟三同）阅增累值闪税班的萌征兔税放范指围1絮．犁增拢值垮税缘瑞征乘税唐范触围痕的朽一征般读规馅定1编）佩销蔬售误或港进康口割货精物2越）雕提鹅供明的搜加峡工蚁、宏修持理宝修蜂配窝劳串务2敢．屯增恶值辟税尿征遵税富范印围哨的扬特算殊蚂行违为1羊）立视仆同议销刊售专货拌物救行麻为单绸位庙或傍者浪个鸭体两工史商渐户爬的企下毁列并行排为串，裕视搬同晓销连售快货握物正：（芦1南）攻将览货例物达交姜付堤其揭他楚单与位英或态者厕个杰人恋代顷销商。（该2雄）城销碧售秋代饭销鸦货恒物阻。（浑3衰）推设畜有验两凶个竟以植上继机润构问并业实韵行半统瓦一判核转算尸的凯纳腔税喷人墓，亚将鱼货疾物扩从径一徐个雹机纯构解移笔送惹至其符他芹机输构作用迁于厉销恰售玩，消但界相捞关乳机歪构滚设钉在昆同稿一矩县芳（款市弯）徐的李除猴外胡。（令4警）从将铺自孤产浴、圈委喝托德加峡工霉的塑货姜物攻用滋于德非沫增腰值倦税晴应浊税狂项舌目脱。（阳5始）艇将寒自拔产兄、吸委野托底加待工秩的润货环物炉用垦于倡集宜体倡福酒利笛或谈个浑人虎消锡费柔。（宽6帅）漏将灶自凑产那、遇委义托惧加茫工阳或主者夫购写进蠢的强货温物夏作壁为职投陕资弱。（硬7届）气将层自碰产私、蹈委沫托渣加袖工雕或馆者痛购瞒进罗的友货允物立分泻配皆给前股弓东津或评投胆资栏者访。（泳8未）姓将踏自纯产躲、午委较托吴加掠工夜或站者志购潮进火的答货柿物卫无谨偿赠赠绳送巴他蔽人锐。2倒）累混张合摄销段售现行脉为一距项希销设售步行枪为庸如宁果愚既女涉供及同货贿物单又忽涉像及逼非滑增涝值券税凶应垒税地劳姜务夏的草，丹为奏混答合占销衫售药行脾为会。3耍）宁兼俘营宫非肌增离值扶税溪应隆税辞劳勺务属行辆为兼镇营跃非询增掩值俭税厦应相税植劳映务逐是暂指蔑增训值河税掘纳掉税歌人宫在罗从捕事渗应徒税挡货蜡物宅销灯售昏或惯提帅供稼应常税肾劳名务的计同虾时门，六还辽从号事含非章增洽值翅税色应转税夺劳贺务幻玉，璃且警从傲事佛的鞠非金增供值渗税鞋应税税馒劳互务沙与深某碧一污项泻销潮售灰货物乞或霜提健供泽应扎税盒劳栋务岸并卡无查直坟接份的原联酬系疮和啦从课属型关垂系催。（评四浓）威增母值膨税柄的蛛纳潮税摄义业务虚人1脉．绕增考值应税折的眨纳膊税塞义仔务廊人凡掩在赶我思国搏境纪内迅销悬售易或独者讯进斗口县货例物题以毙及怠提趣供妇加脖工暴、景修渠理莲修怎配券劳掏务粒的糟单青位愁和轧个兽人窝都是疏增形值榴税栗的隙纳芹税内义突务今人雾。2瞎．胃增希值语税唱的晒扣竟缴另义语务苍人我塞国代境夜外朗的盼单昆位寒或店者浸个会人猛在绩境坟内档提还供腔应渴税鞋劳管务累，铅在去境坐内甩未讽设怀有她经净营小机送构贿的汽，金以其赞境您内阻代制理主人舌为兽扣拾缴跟义帐务条人绍；鸟在蛛境倒内卵没随有迹代常理侮人醉的朋，公以削购滤买考方植为僵扣巡寿缴敲义吼务筹人氏。3鬼．辆一叉般询纳册税辈人台和索小躲规痛模故纳元税止人纸的糖认诵定1露）施一景般结纳困税捡人年的模认屠定一字般怜纳芦税胸人奸是呼指贝年胸应抢税授销刻售冠额怪超尸过缠规悄定雷的卸小斧规焰模嗽纳性税辆人值标锣准凶且润会侨计休核纹算肆健粗全的陆企氏业剪和畜企裤业司性概单磁位亲。下金列萝纳湖税击人格不样属叔于益一易般驼纳绝税餐人肢：（意1沾）月年帜应飘税及销凶售辛额柜未旬超袜过槽小陡规德模共纳卧税身人暖标攀准来的涛企筒业眼。（暮2做）针个械人田。（叨3砍）尿非怠企土业薪性家单为位辉。（格4碎）蹦不雹经棋常逗发滥生缠增植值泊税溪应炊税休行誓为置的泻企逮业私。2火）渔小浊规汗模女纳加税股人除的乓认瓣定小闹规流模往纳戏税盏人丸是状指盗从议事境货椅物欣生社产寸或隆者桥提稼供现应北税暮劳游务穷的阶纳舱税棉人削，顺以眠及窝以敬从老事害货茎物生造产悉或仔者夜提您供掩应形税传劳咳务厕为缺主挖，糠并具兼律营烘货丹物效批脉发籍或每者旗零种售削的谦纳块税间人防，妻年但应然税俊销骗售床额在由5渔0悄万与元族以泰下秘的抽，纱以嫁及零除伴上行述般规说定蝴以光外悔的局纳事税死人尤年围应厦税距销步售践额准在讽8挂0绣万惜元渴以浪下最的并瞎且端会虫计隔核混算鼠不坦健栗全封，仅不鸽能势按已规棚定粒报引送裂有侨关壤税牢务踢资火料护的雾增奥值洲税窜纳酒税办人查。（肢五窗）匪增凯值饱税图的云税扬率1班．棋一墓般略纳患税起人悄的税税骗率1缠）逢基献本坊税笋率1邻7鸟%2症）堵低查税难率1箱3凤%3哑）雄零神税变率2恢．笋小西规冷模肆纳冻税时人屠的路征本收摧率桐3持%（支六粉）爸增先值丽税档的霞税顿收偏优饿惠二放、糟一娱般幻玉纳哈税幸人港应柴纳美税崖额免的培计讲算（旅一达）凉销滔项议税摔额铅的妄计顾算销塑项寺税挽额清是腰指萄纳摧税咐人酒销绪售腥货粉物滩或摩者棕提木供魄应照税伶劳缩慧务悔，喘按劝照痛销芹售届额器或腾提删供应泡税闸劳烦务顺收展入每和鸽规口定傅的墓税胁率型计姜算绑并虹向怜购盐买橡方该收吵取蜡的闲增墨值谣税邪税坛额笋。大其角计较算公求式播为虹：销轨项房诚税湿额绝＝崖销甲售隶额熄×烤增屯值摇税笨税稠率1木．潮一晶般惕销络售张方晶式捡的判销质售李额销警售丈额核是包指慈纳剩税斩人撑销卷售底货组物喉或粗者丈应蜘税神劳偶务拖向钻购握买愤方摧收禁取刊的译全伞部误价砌款笑和戚价僵外怀费用担。青但呼是们增垫值殿税鸭采估用拉价喘外滑计惹税尾方系式重，粗用弓不破含妻税缩慧价铅格鸦作距为绒计泉税慈依避据群，醉因必而刑销鞋售蚂额豪中不劲包宰括森向烧购霞买原方既收敲取侨的世销蹦项职税盏额椅。价找外墓费妖用裳是买指倡在扶价化外称向屋购航买纹方炸收扛取汁的逼手毕续肢费咳、厕补锤贴饿、许基灭金位、风集蕉资狱费韵、枝返伞还摔利润交、晋奖港励匪费漠、惨违酒约宫金息、民滞乌纳篮金少、浊延比期睡付非款围利梢息爪、惹赔利偿赠金羞、诸代境收触款失项稀、兴代针垫灭款糊项乒、包懂装玩费粘、远包搏装内物缸租况金脖、颠储法备传费棉、胶优群质朵费跪、球运城输些装棵卸碍费舟以纳及造其彻他恋各兆种婚性珍质秆的伙价端外警收费汽。竭含占税康销捐售戴额茂按设下没列扑公火式框换陆算明：销迈售音额短＝称含乖税哲销某售妥额放÷孕（每1牵＋唱增陆值毁税匹税钢率棕）2脖．西特培殊导销冈售掌方炉式忽的谅销酒售例额1森）逆折淡扣宅销与售触的与销乒售款额折当扣股销蠢售俯，想即颗商耐业刮折句扣僵，捡是野指瓜销温货堪方使在拘销泪售套货桂物斩或弄应束税渴劳针务看时锹，析因脱购免货陆方臭购货酷数我量员较宣大境等锈原颗因胡而椅给茧予始购窃货漫方听的禽价潮格山优堵惠猜。肉税胳法械规震定野，香如捷果拳销棵售算额硬和驻折捡扣麦额袋在同毯一睡张吃发幸票时上替分家别舰注琴明潜的石，匠可任按订折笑扣电后蜜的肾销狠售啄额喷征逮收此增踩值侨税梢；代如竿果渡将蛙折旁扣漂额法另倍开发痕票者，讲不咐论懂其律在怨会滑计宏上裁如检何案处御理派，蒙均斑不涨得缴从妙销聪售蚀额市中扭减傍除奏折裙扣拥额匠。2吐）捞销良售楚折病扣务的黎销坑售倡额销插售疼折盾扣劝，阵即孩现拴金增折麻扣批，盗是杠指通销领货梦方诸在桂销赞售需货肝物部或辈应棉税咸劳边务颜后节，仍为暖了班鼓窃励猴购急货方百及季早隐偿锡还榆货饲款烫而星给且予乐购尤货蛮方免的团一堤种崭折浪扣帆优坏待脸。卡税待法径规理定霜，匙销杏售要折业扣押不魔得很从市销引售额息中浇减食除饿。3妹）魔以朵物辽易升物疑的谣销破售杀额以弓物脏易收物蔬是申一哨种猜较阴为测特松殊阁的戒购启销捕活纱动仍，不是贝指暗购福销映双蓝方笋不扇是冤以录货柴币乖结冒算岩，烛而铃是赤以同括等免价处款邻的颜货恒物戴相那互在结蒜算排，怜实绝现情货伪物糖购即销铜的能一趟种城方际式它。裁税亩法植规则定缩慧，柔以误物鼓易庆物钻双慨方都队应模作兰购肉销阻处带理其，倦以脖各居自息发肆出幕的圣货违物运核巨算勾销进售涌额停并材计翼算堂销蚕项景税牌额早，政以裙各恭自峡收今到守的货茄物翻按延规捎定凭核黄算渣购流货妹额扁并稳计初算掀进呈项为税半额庆，勇但而需河取固得里增虽值受税欺专搅用鄙发蜘票是或冶其睬他渡合狡法啦票据孤。4暗）艇以罚旧年换砌新飘的腥销窜售扇额以窜旧率换汪新景是摩指景纳殿税汁人胆在起销专售查自文己洗的筐新遍货默物零时僵，受有贯偿法收省回待同范类宣旧旬货煤物姥的超行锋为待。搬税法银规碑定监，峡采果取雨以卧旧臣换援新始方桥式毫销轧售萝货寸物堡的狸，话应秧按焰新眠货暑物挽的望同愈期浇销坡售和价摆格踩确屯定讨销标售额遥，抖不度得溜扣缩慧减立旧恐货梅物笑的引收冷购特价竹格繁。5镜）榜还堡本犁销向售衡的款销盗售岩额还疾本绑销境售并是静指酿纳错税鸭人励在脆销敲售扑货朵物氧后态，晒到低一斗定捕期拍限启由亮销慨售弃方省一松次眠或榴分中次尚退虑还着购止货方垃全夹部柄或影部论分编价栗款喊。日税骑法凯规鲁定勒，月纳练税茅人护采瓦取口还威本策方却式码销悲售育货浑物葵的护，完其炉销绪售密额锻就寻是货廊物苗的凝销语售剃价温格低，悦不凳得俱从艰销破售燃额应中坑减携除锤还励本快支君出哈。6自）瓜包本装宝物活押栽金浩是科否做计贴入无销这售多额纳服税征人削为违销锈售睁货刊物诱而奔出冻租笨、横出茄借厌包腿装颗物敞收游取吐的携押讽金脑，节单箩独查记姻账油核哗算锻的轻，砌时室间校在1耍年蜓以叔内辱，越又饶未态过伍期英的鉴，究不岸并引入盯销粗售骡额摄征炼税铸。树但叨对挨因葵逾顺期掀末幅收吴回撇包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