国开电大 会计政策判断与选择 形考任务第1-5作业答案

国开电大会计政策判断与选择形考任务第1-5作业答案在2018年9月，A公司和B打印机公司进行了一次资产交换，A公司用一台设备交换了B打印机公司生产的一批打印机。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费(换出资产)15,000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。现在需要对A公司和B公司的账务进行处理。分析：该项交换为非货币性资产交换，涉及存货与固定资产的交换。对A公司来讲，换入的打印机是经营过程中必须使用的机器，对B公司来讲，换入的设备是生产打印机过程中必须使用的机器。两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产的交换具有商业实质。同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合以公允价值计量的两个条件，因此，A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为基础，确定换入资产的成本，并确认产生的损益。A公司的账务处理如下：A公司换入资产的增值税进项税额为153,000元，换出设备的增值税销项税额为153,000元。借：固定资产清理1,050,000元累计折旧450,000元贷：固定资产——设备1,500,000元借：固定资产清理15,000元贷：银行存款15,000元借：固定资产——打印机900,000元应交税费——应交增值税(进项税额)153,000元营业外支出165,000元贷：固定资产清理1,065,000元应交税费——应交增值税(销项税额)153,000元B公司的账务处理如下：根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。换出打印机的增值税销项税额为153,000元，换入设备的增值税进项税额为153,000元。借：固定资产——设备900,000元在某些情况下，授予权益工具的公允价值难以可靠计量。此时，企业应该以内在价值计量该权益工具，并将内在价值的变动计入当期损益。同时，企业应该确认取得服务的金额，以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础。内在价值指的是交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格之间的差额。对于以内在价值计量的已授予权益工具进行结算，企业应当遵循以下要求：（1）若结算发生在等待期内，则企业应该将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额。（2）结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益。若结算支付的款项高于该权益工具在回购日内的内在价值，则将其计入当期损益。在现金结算的股份支付中，企业应当在等待期按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。在结算前的每个资产负债表日和结算日，企业应当重新计量负债的公允价值，并将其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。解题：（1）2014年度专门借款应付利息=2000万×6%=120万。因为仓库开始动工建造，所以全部资本化。（2）2015年度应予资本化的利息=2000万×6%÷4=30万。（3）仓库的建造总成本=900万+120万+1100万+30万=2150万。（4）2014年末预提借款利息的会计分录：借：在建工程120万贷：长期借款120万（5）2015年6月末预提利息的会计分录：无。贷：预计负债202015年6月末，我们进行了预提利息的会计处理。具体来说，我们借记了在建工程300,000元和财务费用300,000元，同时贷记了长期借款600,000元。针对甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉的情况，我们需要进行会计处理。截至2012年12月31日，该起诉尚未判决。我们估计甲公司很可能需要承担违约赔偿责任，其中需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。此外，我们认为甲公司很可能还需要支付诉讼费20万元。因此，我们按照最可能发生的金额确定单个项目的预计负债。根据这一原则，甲公司2012年12月31日应确认的预计