项目应交税费

项目七

税金核算业务应交增值税1应交消费税2应交营业税3其他应交税费4

本项目涉及的主要会计岗位是税金核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申报缴纳、核算的知识和技能。税金核算岗位知识目标1．熟悉税金核算岗位职责；2．能够正确计算企业应纳增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额；3．会增值税、消费税、营业税和其他应交税费的核算。能口力依目个标1．皆能敏够衬正回确死填厚制郊和孙审半核锣与宾流多动京负背债捏有床关嘴的蛇原昌始伪凭荣证御。2．踢能瓶够间根盘据渡有徐关悄原痒始押凭障证钓，轻正锯确俯运捐用陡本翻章钉所脊学程会灯计效科拢目构填煌制概记衔账草凭生证汽。3．程能绍够刮根讲据算记漆账虫凭做证哭的起记际录姻，谅正劝确控登踪蝶记床流昌动臂负俭债酷类紫总鹿账境及说其预明虑细砍账师。4．属能帝够湿正行确趁计龄算拌和纱结带转哈流旷动妈负划债久类刑总资账垮及牲其矮明允细勾账阵的览余谈额削，述完散成秋流冈动职负衬债外类伐总招账剪及脾其扇明欧细映账颠之糕间冬的载账赤账拒核括对皮。应犹交稿税扩费英是散指六企抚业五根景据野在袍一形定烟时滨期齐内快取耀得率的弓营烛业冰收帝入畏、垫实餐现冈的魄利厌润牌等它，庙按脆照蜘权径责悟发列生齿制族的脑原赞则霉，甘采餐用晴一避定滋的克计男税拳办疤法竹预幸先肿提涛取微但惭尚钟未绣解典交添的扩各目种戒税械费纺款长。应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金特点具有政策性强制性无偿性无错偿敏性强标制价性增夹值活税营农业探税消第费犹税资剧源马税房博产求税应鼓交吧税幕费半企止业宽所泉得改税个洒人杂所胜得源税土包地纠使旬用盐税土壶地视增墙值赴税车厕船赵使头用武税城屯市锤维璃护育建溉设锻税箭、词教粗育竞费沟附薪加注王意阴：印县花始税连，愚耕哨地践占筝用矿税饥等妈不划需资要棋预州计俱应虽交端数帖的详税冻金荷，紫不辨通过毕此屑帐弓户妻核巷算某。模兔块劳一到应攀交社增谎值查税一往、律增垄值嫩税倚的老概池念纺及筒特饼征增舅值供税废是愿指分在桶我宋国点境碗内督销组售从货沙物猫，鄙提司供指加凉工配、磨修惨理迅修处配闭劳锐务茄以皇及眉进飘口锡货奥物住的兽单猪位猎和惭个确人忽，博就傅其耻应尸税泰货咬物鄙和莲应卖税内劳图务康的哑增蔑值涂额徒计厘算械征饭收抓的加一银种阶流望转奖税霞。二哭、醋增驰值终税骡的喘税糠率税工率基劲本僚税疯率低攀税普率零滤税要率征雨收忠率1鸡7锄%1肢3按%0岩%3怎%适准用嫌于舌销火售横货泛物栗，诵提由供跳劳类务骗的秩通鞭用款税狠率适筐用伤于惠人担民好生厉活乏必斜需走品适悲用猎于未出俗口宰产包品适覆用既于烧小遍规届模援纳称税权人三念、航增剂值过税帝的木纳详税标人茶及手其窃分族类增恶值垦税骄纳届税始人缺是蜻指告在犁我滤国情境异内陵销宝售六货厚物壁，市提帆供核及他加说工徒、胸修接理戏修校配笔劳株务轻以岸及线进女口乌货零物缸的懒单拢位胡和兼个遍人椅。分湾类一对般需纳膜税傻人小毒规砌模时纳杰税磨人凡报年浊应明征姑增岭值佣税帜销搁售稠额气在共规猎定产标敞准突（疗工鬼业喂为1基0畅0万酿元北，披商饼业躁为1但8暮0万罢元博）枝以钉上里的冈从晃事设货绒物扣生卡产警或宣提局供纪劳门务魔为据主末，苍并剃兼乓营窝货牵物英批柴发盯或除零蝴售拥的贵纳做税馆人游。四蓝、顾一鹊般量纳台税烘企昌业遣的徒增惹值斜税逮计焰算恭及笑账路务研处尾理1．貌计绢税咽方鸦法应纳税额=当期销项税当期进项税销售额税率-×2．尿扣丛税联和锅记钟账奴依来据扣税和记账依据

增值税专用发票海关完税凭证运费结算单据收理购辨免辜税止农锹产粱品援的牢收运购马凭鞋证3．竖账莫户冬设蛮置总红分饼类至账冲：僚应逝交晒税嘴费明夕细嘴分槽类评账钞：完应暮交魔增渐值陶税—掌—进宇项错税拴额销护项良税萌额已首交蔬税田金出俘口果退坚税减勿免印税铺额进脖项巷税嗽额末转狡出转并出殊未穿交占增崇值炎税转缘瑞出鞋多拿交裂增订值贺税出缎口康抵峰减饱内舞销因产政品匙应开纳业税怪额明备细忍账怠户滔设塘置4．阶账表务张处护理僚流徐程（1）问一驶般乐纳柔税辩企吴业牌购澡销帅业上务枪的融账求务谢处镇理图隐示爹说尘明左：①渗采忧购物物警资②个接桐受毁投呀资户转状入届的竿物羽资③舒接搭受旷应遗税湿劳鸡务④溪销受售垦物油资情或亮提庄供板应过税蜂劳挪务银吃行供存次款辉、催应急付匙账轧款吼等应恨交掉税遗费—应称交谜增穗值炸税银屿行业存斗款汇、锁应锻收艺账爱款肝等主止营倡业竖务骄收众入生旗产叨成塘本匠、垄委挑托抢加伪工罢物虑资果等原战材令料坦等材概料箭采策购移等实晒收悠资土本吩、滚股猛本资翼本斯公麦积①②③④对习于峡下扎列满行梨为唯，视嫁同弹销仁售货谷物翠计边算交鸦纳允增摇值拍税将破货母物治交准付恋他我人幕代版销疏；勒销据售拦代屋销挺货祸物爆；将爱自焰产铺或耀委播托趁加灿工给的妻货是物强用谎于后非依应凑税末项蜓目旋；将继自击产样、芦委工托俱加敏工饿或砌购膊买汉的匹货站物售作闸为私投爹资腾，咏提之供靠给刻其寇他绸单淡位释或幻玉个固人饭经像营爹者晚；将两自彻产通、确委狗托镜加龟工票或白购伤买通的活货理物率分右配码给垄股水东纳或遍投扯资填者伞；将帖自慕产坐、卫委爸托句加弄工想的磨货尿物漆用捉于猛集槽体蛮福尚利类或明个而人是消魂费宿等厦行屈为脏；将铁自机产裤、肿委梁托配加室工真或挣购吴买韵的绢货英物让无意偿挂赠肥送果他快人赔；设茎有件两贼个由机鼓构艘并璃实碍行影统辞一伍核绘算滚的替纳峰税赏人填，原将皂货革物个从冠一毛个碑机斥构制移桨送市其贝他球机争构殊用索于昌销沉售擦，讲但贼相灰关抢机锣构夫设齐在泳同由一呀县伞（螺市烛）研的删除查外较。按复照醋税吐法证规授定岸，伶下雾列攀项珠目榨的提进膨项屠税不帅准和抵保扣哄：①购泰进培固匪定做资退产②华用树于镇非棵应鉴税毒项芹的责购声进假货唉物刚或己者翻应剃税末劳倡务③亲用或于版免态税壤项熊目雁的炼购秋进淡货方物扶或充者棒应桥税谦劳私务④略用激于蒜集勾体域福惠利拔或丛者隙个迟人戏消蹄费塞的执购弱进驶货颂物宫或数者粉应诱税劈燕劳差务⑤赚非窃正蔽常乎损商失要的尾购拥进廊货委物⑥谦非贺正裂常漏损文失滨的之在羞产坏品那、想产葡成甩品蓄所捏耗若用亲的受购拖进事货黎物树或棉者嘴应狭税庄劳翼务一歇般撇纳店税府人支涉菜及炮增臣值设税遵的谁一街般此会戚计摄处纺理1版.采牛购秩物马资贪和餐接援受弦应拌税框劳谣务借信：凉库座存幼商座品因材/料拐采额购/在棕途运物缩慧资/原签材吉料邮等毒科势目应纽奉交掏税确费―堵―应性交文增从值班税升（锋进吉项千税觉额该）煤贷标：胡银寸行圣存侧款/应钥付弱账码款绘等2孕.销搬售厅物胶资候或碗者滑提添供糠应舞税冶劳介务借同：碑银冶行怜存务款/应六收陆账达款贷园：胳主存营紧业扫务瓶收碎入/其遍他凑业浙务惧收扁入窑应斯交牙税付费―筋―应波交苗增玻值哗税谎（狗销蹲项丝式税券额湿）3遥.交刮纳棒增糠值岁税拿时借迫：哗应款交河税场费―丹―应忙交究增堪值快税择（律已谋交久税爆金搁）雷贷妈：改银昆行陆存颗款图温示朱说冠明如：①季购睁入猛材浙料②蹲在犁建粗工糠程秘领劝用③竭盘吗亏喂等守非逢正味常盲损结失④跌用渐于酿个碑人活消艰费银值行处存拜款暑、缺应汇付棚账疾款唱等原悦材饰料脊等在蜘建拨工企程应施交自税佛费—应缓交屠增饥值震税（胡进烂项兔税芽额速转世出案）待岁处橡理吵财左产摔损仙益应护付准职宰工衣薪淡酬—非嚼货渗币配性些福影利应栽交萍税舞费—应卖交星增岔值戴税（缘瑞进饿项熊税映额经）①②③④一黎般例纳挂税欢人零涉歇及飘增侵值乎税华的运特办殊披会怠计框处屈理1总.购圾入絮免气税瞒农榜产讯品借环：丢材翁料滨采铃购勾等识科枯目榨（收辨购欣免抗税极农较产洋品竹的在按在收哲购幻玉凭短证梳的8组7艳%入琴账堡）应醋交袭税笔费—应狼交足增罚值绩税（贸进舱项许税番额篮）程（商收香购让凭话证涉的1厘3话%）贷器：前银蛮行曾存诸款2亿.视雾同尼销流售舍的另会绵计震处过理①将火自召产宣的劲、桶委搂托捧加源工浸的悠物齐资沙的擦物枕资用坐于崖捐窜赠借仗：硬营厕业爽外娱支暂出存秆货自跌楚价启准付备贷温：捷库撞存鞭商梨品斥（如账统面粱余乏额历）应世交表税置费―应哄交沟增朵值老税架（起销胜项剪税闻额）迟（标按范计驰税副价滔计务算桑销舰项毁税虚额苦）―应恭交嗽消渐费箱税（只按用计胳税评价析计卸算伞消猴费砌税育额嚷）一捐般顿纳布税昨人具涉秃及絮增母值美税深的墙特马殊构会踢计烟处茂理（2）垒视陡同拥销态售榨的弊会脚计帜处朵理②拾将愿自粘产耍的纯、缝委坝托遍加土工饱的肃物柳资用鸡于兰对广外且投事资③圈将咐自渣产旗的拢、野委谋托匠加惯工赴的螺物逝资用远于让集欢体哪福唱利誉或机个哑人后消检费④扎将铁自催产堆的框、袄委板托棚加瓜工彩的萄物杠资用聪于内分沸红借炕：掀长宿期究股祥权遇投富资扁②灭应毁付炊职茎工撤薪揪酬拦③应松付表利券润雄④困贷益：蹦主男营建业说务虚收研入伤或赔其兴他负业为务身收可入动应肥交巡寿税乘费―毅―应沾交婆增满值经税遇（孔销佩项既税敲额泼）（壤按躲计弄税介价芹计发算蒜）同冬时钥结羽转习成鞠本：晚借灵：踏主乘营寨业产务芽成卡本疫或粉其吓他晴业肌务娱成狼本鞠存狮货她跌羡价讯准勇备支贷匆：睡库串存美商饰品体或议原璃材肌料如豆果科涉观及览消雷费垄税鞋的两还虫需：劳借终：床营挂业丛税谨金挤及平附新加洞贷则：惑应娱交怒税蹈费―毛―应就交俗消约费移税一惭般彼纳邻税施人炸涉城及协增址值蹈税悠的废特恨殊描会桂计蕉处辆理（2）恭视读同旧销瓜售主的禽会厚计拥处饺理⑤将木自因产伍的精、消委衰托朴加锻工燥的断物扬资温用蒸于扑在答建劈燕工瓜程借让：医在柏建亭工塑程肿存脊货指跌婶价忠准乞备嚼贷者：芒库先存饼商床品准（情账雷面带余宵额湖）棉应盲交趁税革费―西―应照交包增坏值念税退（话销济项逮税巷额具）刺（溪按清计鲜税暂价进计监算美销坟项耻税清额出）（另如肤果款是缠动着产女性我质桑的耕生雪产柿用刚固堆定狼资装产雨工截程壮领侍用分本隆企警业帖产垦品狮则钓无碑此垂项姨）―翠―应垫交辨消谱费魔税（钱按振计榜税幻玉价述计害算仔消妖费铸税攻额蔬）【要些点厦提静示】记盒住句视净同个销答售衡的杀业焰务岁内钟容碧，移尤旷其物与救不麦予波抵小扣布业也务建区议分蛇开级来王。享另丽外艘，达需浮掌城握捡其仿账长务霸处怨理纤，量特压别侄要健注归意苍的蚂是守：超将平自奖产球的绍、昌委蹈托很加挣工踪蝶的倚物朋资尽用辫于刷在兽建观工副程复的月会松计姨处弄理乖与池其大他秘视歇同袭销夜售厕不罪同材。不熊同麻的业视涉同翅销昂售已行虚为烧采茶取扫不盘同准的利核耀算朵方宵法应称交筋税乖费—应贪交狂增钱值龙税辨（夜销挠项介税熔额币）应啄付舍股缴利草等在业建抗工迫程拉、乡丰应台付倒职裁工愈薪盒酬长驳期胡股悼权拉投桥资谢、她营轿业永外抚支估出薯等原根材幅料驰、磁库猎存患商窄品碰等主援营誓业炕务峰收培入激等①②③图谣示拍说踏明晶：①绕将滩自厚产拖、吴委带托纺加凳工株或陪外蹈购站的捧货右物下分任配载给供股甜东嫩或队投远资猛者②悔将寻自悔产楼、贤委各托头加助工慰的加货往物弹用目于惹非记应颠税嗓项冬目声、景集隙体叼福渗利通和流个撒人叹消兔费③铲将抽自这产膝、麦委庸托饭加觉工居、稼外熊购畏的笋货宣物秆用搭于廉对棉外及投维资均、总捐盖赠一池般恭纳沈税摘人捎涉电及势增跳值衣税遮的投特作殊犯会颤计远处象理（3）包进予项勾税咬额勤不帐予携抵云扣骨的讨会菌计教处挥理①将聋购秒买秀的耻物猛资艰或欺接并受谦的难劳径务阳用浩于半在狱建民工蛮程施②客将饭购蛮买肾的治物薪资秃或袖接听受板的版劳近务漠用葬于依集汁体冷福室利凑或菠个浑人久消欠费丹③搏将庙购脉买蜓的浓物弱资效或躬接鸭受佛的亚劳瞧务梦用软于电其灿他垃非正应妄税挡项毯目框④欺因晌企街业眉管番理额不往善灰造藏成派存花货董盘保亏飞时砍其胡进西项挽税梅额惜不请予座抵消扣昏⑤泊购膀进歪不革属侍于眨生童产钻用坚动条产倒设障备糖的藏固缎定谅资吨产借型：惠在泊建朋工子程①应熔付仰职杨工灰薪秘酬②待穗处梦理胳财私产医损快益④存虫货初跌迫价钥准内备贷腔：崇库企存宿商砌品温（网按冬账棕面乱成重本披结舒转池）或宫原誓材涉料键等应孤交捆税获费―考―应熟交犯增使值艘税遣（山进醉项纵税殊额案转叔出尘）【如械果都该铸工盯程悦属仁于迷动扬产段类防生粮产追线诸则的无孟须典进喘项努税吃额凯转匠出】一卫般兴纳撒税涝人虎涉巷及闪增叔值登税脚的腊特逮殊横会越计骡处凤理（4）陶转柄出滤多型交跃或乞少合交珠增身值护税①转速出简少捷交寒增豪值抛税借亏：铁应央交走税蛛费―香―应午交丹增恨值湖税扭（锣转鲜出残少访交齿增营值参税速）贷中：陷应颜交担税阵费―书―未宽交们增搏值狂税②转熄出雪多揭交涝增命值脸税借吼：粮应厚交捧税逐费―霜―未沟交慈增赵值朱税贷撤：港应习交执税饿费―托―应手交词增旱值况税历（牢转退出票多锹交绢增凭值携税汽）案悄例滨分蔬析【案味例1顶】甲背企熄业译库陡存港材喇料贱因愁意托外卸火咐灾裙毁膀损芳一毁批歼，忽有鞠关钳增颤值拴税伞专迷用筒发沟票暗确蚀认脏的功成黄本谋为1伍0绳0柜0耻0元木，些增阶值捆税吸额1酸1烦7才0元格。连有筋关朋会络计寄分登录盆如膏下膏：借康：美待滴处补理苦财聪产冬损涨溢—待黑处群理哀流嫌动是资丽产哀损双溢1燥1黑7石0子0贷父：科原波材摩料1斧0侨0剪0励0应愉交和税巷费—应饲交竞增郊值性税贞（苗进仪项桶税狐额朗转洲出馒）1票7距0居0【案认例2桨】甲消企脖业桨建谨造菜厂瞎房对领确用锈生姻产狐用恰原幼材兰料5繁0毒0棒0羞0元拢，采增县值趣税当为8其5兼0恢0元扇。持有流关经会要计通分咸录核如鞋下裕：借宅：符在狼建津工径程5棋8荣5泥0以0贷范：策原毁材常料5手0食0象0脖0应镰交仔税浅费—霞—应宽交需增钱值掀税破（桥进轻项冻税蜜额洋转暗出裂）8驻5边0帅0【案炸例3漫】甲狱企刷业跌所寺属状的志职跌工怖医盐院负维滨修侵领匠用盖原罗材巧料5扬0惑0雄0元挨，予增榴值未税秧为8寨5览0元撕。安有回关舱会晨计妈分慎录念如终下削：借症：炒应要付离职鱼工魄薪怪酬—卵—职颗工坦福哥利5淋8斤5宫0贷械：下原释材杰料5册0区0愿0应背交顿税批费—桃—应花交乏增忧值筐税染（膝进拨项怨税逃额揭转胖出毅）8秃5殃0【案闷例4勿】甲矮企亚业岗销妨售汁产践品亭一址批严，掉价抓款7悼0杂0疏0挖0舱0元替，清按桑规训定仍应策收停取怎增付值纸税盘额1企1遭9浆0页0拿0元婶，死提溪货符单草和询增颤值宽税枯专错用假发贺票匹已肿交食给失买丛方跨，迁款姥项捎尚故未刘收处到糊。灯有悼关缩慧会驰计咱分别录膊如章下岩：借锹：访应痛收乎账荒款8垦1荐9哲0地0帽0贷稼：册主景营贝业冈务积收酸入7员0铲0枕0体0胖0应句交行税故费—趣—应掘交衔增海值舰税惰（宏销摩项够税活额泽）1蕉1姨9托0破0辅0【案仰例5汉】甲曾企案业隔为歪外久单脖位种代嫂加伞工世电蜓脑蒸桌4馋0项0个泪，植每滴个玩收载取迟加旷工从费1子0柱0元毙，登适寇用幸的再增你值渗税动税京率田为1备7％烘，恐加些工缓完殖成郊，劫款驼项泥已辱收界到欢并楚存凉入页银匠行国。宜有辰关袄会旁计代分工录绑如莲下甘：借钢：修银历行弦存纹款4许6丑8嚼0独0贷捧：猎其羊他处业驼务振收侧入4赵0锣0委0疯0应食交兄税偏费—洲—应转交昌增累值裙税府（纸销找项肥税松额醉）6码8乌0壁0【案凳例6促】甲斗企佣业劳将卧自链己体生深产泥的亿产群品穷用接于出自菌行腿建按造轻仓真库都一销幢污。肆该撕批亦产宝品本的补成广本盯为2倦0锋0续0砖0血0元宾，战计悠税档价油格懂为3抛0垂0蓄0兔0宿0元羡。盏增忽值柏税马税金率若为1高7％鼻。客有钥关报会剥计储分没录浓如啊下免：借顶：抚在咳建畏工钟程2艘5夫1尊0匹0液0贷副：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