CMA财务基础-成本管理

CMAPart1

CMA财务基础

CMAPart1第3章成本管理

考试形式

4小时=>100道单选题+2道简答题规划、预算编制与预测（30%）绩效管理（25%）成本管理（25%）内部控制（15%）职业道德（5%）*难度：A，B，C第1节成本量度概念第2节成本制度第3节间接成本第4节营运效率第5节业务流程绩效

第1节：成本度量概念

6

产品成本和期间成本产品成本—也称存货成本，制造商和商业公司不同：制造业完成产品所需要的成本（包括DM、DL、OH）主要直接材料（DM）成本直接人工（DL）转换间接成本（OH）成本商业企业存货：购买成本（包括相关的运费）7产品成本和期间成本期间成本—在成本发生期间费用化，不能合理地分配到某个产品的成本，不期望它们在将来带来可计量的收益，称为营运费用或销售或管理费用。折旧：营运中使用的固定成本的折旧是产品成本非营运固定资产的折旧是期间成本SQ13，16，RQ79SQ16麦罗玩具公司生产200，000单位货物的成本如下所述：直接材料成本2,000,000美元直接生产劳动成本1,000,000间接生产劳动成本600,000麦罗玩具的单位主要成本和转换成本分别为：a.8美元和15美元b.8美元和18美元c.10美元和8美元d.15美元和8美元RQ79在实践中，生产学校桌椅所用的木螺钉和粘胶发生的成本最有可能计入下列哪一项？a.directlabor.直接人工b.factoryoverhead.制造费用c.directmaterials.直接材料d.periodcosts.期间费用10

制造成本和非制造成本制造企业的存货帐户使用的直接材料=初期直接材料存货+净采购–

期末直接材料存货净采购=采购-（采购退回+采购折扣）+运费产品制造成本COGM

=初期半成品库存+直接材料+直接人工+间接制造费用–

期末半成品库存产品销售成本COGS

=期初产成品存货+产品制造成本–

期末产成品库存（T型帐更好记忆）固定成本和变动成本相关范围—针对一个特定的成本动因在一个特定的持续期间来定义，限制在一个相关范围内变动成本—在一个相关范围内同某个成本动因的数量变化成正比固定成本Fixedcost—一个成本动因在一个相关范围内以及持续期间变化时保持不变，产量增加时，单位固定成本会下降酌定成本Discretionarycost—酌量性固定成本，可以包括在预算中也可以从预算中扣除既定成本Committedcost—约束性固定成本，短期内不能被忽略，源于之前的产能相关决策固定成本和变动成本见图表1C-1（647页）给定产量水平下的单位总成本=单位固定成本+单位变动成本固定成本和变动成本阶梯式成本(Stepcost)—在一个很狭窄的相关范围内的固定成本总成本与混合成本各成本类型之间的关系RQ85，86，87，88，90，91，92，95，102固定成本和变动成本RQ85Taylor公司为了编制来年的预算正在确定几个成本项目的成本习性。过去的经验表明在三种不同的产量水平上，各成本项目的金额如下所示：产量水平10,00012,00015,000成本A$25,000$29,000$35,000成本B10,00015,00015,000成本C15,00018,00022,500在编制产量水平为14,000件的预算时，公司应该分别如何处理成本A，B和C？a.半变动，固定，变动b.变动，固定，变动c.半变动，半变动，半变动d.变动，半变动，半变动RQ86Whichoneofthefollowingreferstoacostthatremainsthesameasthevolumeofactivitydecreaseswithintherelevantrange?下面哪一种成本在相关范围内当产量降低时仍维持不变？a.Averagecostperunit.单位平均成本b.Variablecostperunit.单位变动成本c.Unitfixedcost.单位固定成本d.Totalvariablecost.变动成本总额RQ87下面是Flowler公司在三个产量水平上的预算的生产成本总额的摘要：产量水平1,0001,5002,000成本A$1,420$2,130$2,840成本B$1,550$2,200$2,900成本C$1,000$1,000$1,000成本D$1,630$2,445$3,260请问成本A、B、C、D的成本习性分别是什么？a.半变动，变动，固定，变动b.变动，半变动，固定，半变动c.变动，固定，固定，变动d.变动，半变动，固定，变动RQ88RobertaJohnson是Sleepwell旅馆的经理，Sleepwell是一家遍布美国的汽车旅馆连锁店。请问下面哪一项是此公司的半变动的经营成本？a.thesecurityguard’ssalary.保安的工资b.electricity.电费c.postageforreservationconfirmations.向顾客确认订房所花费的邮资d.localyellowpagesadvertising.在当地工商企业电话号码簿上作广告的费用RQ90Therelevantrangereferstotheactivitylevelsoverwhich相关范围指的是在某个业务量水平上,a.costrelationshipsholdconstant.成本关系保持不变b.costsfluctuate.成本波动c.productionvaries.产量变化d.relevantcostsareincurred.发生相关成本RQ91Cell公司发现在相关范围内，处理客户发票的发生的成本完全属于变动成本。下面对处理客户发票所发生的成本的表述中，哪一项是不正确的？a.Thetotalcostofprocessingcustomerinvoiceswillincreaseasthevolumeofcustomerinvoicesincreases.当客户发票数量增加时，此成本总额将会增加b.Thecostperunitforprocessingcustomerinvoiceswilldeclineasthevolumeofcustomerinvoicesincreases.当客户发票数量增加时，此单位成本将会减少c.Thecostofprocessingthe100thcustomerinvoicewillbethesameasthecostofprocessingthefirstcustomerinvoice.处理第一份客户发票和第一百份发票发生的成本是一样的d.Theaveragecostperunitforprocessingacustomerinvoicewillequaltheincrementalcostofprocessingonemorecustomerinvoice.处理客户发票的单位平均成本等于每多处理一份客户单据所增加的成本RQ92Whenidentifyingfixedandvariablecosts,whichoneofthefollowingisatypicalassumptionconcerningcostbehavior?在区分固定和变动成本时，下面哪一项是关于成本习性的典型假设？a.Generalandadministrativecostsareassumedtobevariablecosts.假设一般行政管理费用是变动成本b.Costbehaviorisassumedtoberealisticforalllevelsofactivityfromzerotomaximumcapacity.假设在从零到无穷大的产量水平上成本习性是合理的（现实的）c.Totalcostsareassumedtobelinearwhenplottedonagraph.当画在图表上时，假设总成本曲线是线性的d.Therelevanttimeperiodisassumedtobefiveyears.假设相关时期是五年RQ95Lar公司发现在相关范围内其电费既有固定成分也有变动成分。变动部分似乎和产量严格呈线性关系。关于公司的电费下列哪一项表述是不正确的？Thetotalelectricitycostwillincreaseasproductionvolumeincreases.当产量增加时，总的电费将会增加Thetotalelectricitycostperunitofproductionwillincreaseasproductionvolumeincreases.当产量增加时，单件产品承担的总电费将会增加c.Thevariableelectricitycostperunitofproductionwillremainconstantasproductionvolumeincreases.当产量增加时，单件产品承担的变动电费保持不变d.Thefixedelectricitycostperunitofproductionwilldeclineasproductionvolumeincreases.当产量增加时，单价产品承担的固定电费将会下降

产能产能(Capacity)—约束条件或瓶颈，与相关范围有关，接近产能极限时，经营效率逐渐降低。实际产能－考虑了平均错误或故障次数，节假日和其他现实因素。理论产能－忽略了现实因素时的产能。成本动因作业成本动因—步骤的变化对经营总成本产生怎样的变化，每个步骤或作业的成本能被确定，帮助企业确定哪些作业增加价值，突出差异见图表1C-3（650页）成本动因

数量成本动因—建立在使用数量上的作业总数，一些成本动因注定是数量基础的，边际生产率递增，边际产能递减，相关范围见图表1C－4（651页）

成本动因结构性成本动因—建立在全面的战略规模－项目的规模或成长速度影响到所有成本经验水平－战略需求下的经验水平影响总成本技术－流程的工艺水平使流程更有效率或质量更高复杂性－减少复杂性将减少产品开发和分销和服务的成本

成本动因

执行性成本动因—用于降低经营成本的短期决策劳动力的投入与承诺度越高，劳动力成本占工作量的比例就越低生产流程设计消除供应链中的瓶颈供应商关系减少总成本RQ96RQ96在采用作业成本法时，下面哪一部门的作业所发生的制造费用，将会采用机器小时作为成本动因把费用分配至产品？a.Plantcafeteria.工厂职工餐厅b.Machinesetups.设备调整c.Materialhandling.材料装卸d.Roboticspainting.机器人喷漆实际成本法/正常成本法/标准成本法

实际成本法—记录发生的所有实际成本，直到会计末期才能确定，更加准确，以信息滞后为代价，使不同期间生产的单位产品成本各不相同实际成本法/正常成本法/标准成本法

正常成本法—直接材料与人工采用实际成本，预定间接成本分摊率，使用出于三种原因实际间接成本不能很容易地确定保持生产成本的现时性消除工厂间接成本分摊率的波动正常成本法—四个步骤建立年度的间接成本预算为计算间接成本选择成本动因估计成本动因的总年度金额或数量计算预定间接成本分摊率实际成本法/正常成本法/标准成本法

正常成本法－过渡分摊或分摊不足当差异小时，计入产品销售成本当差异巨大时，按比例分配到存货、在成品和产品销售成本上实际成本法/正常成本法/标准成本法

标准成本法—对直接成本/人工和间接成本采用预定的分摊率，展示差异出在哪里，标准成本分解实际单位产品的成本动因的标准数量，弹性预算每单位成本动因的标准分摊率实际成本法/正常成本法/标准成本法

标准成本—标准成本与实际成本比较，标准可以是理论性的或当前可实现的，不受过去无效率的影响RQ98，99，SQ21

实际成本法/正常成本法/标准成本法

RQ98Normalcostingsystemsaresaidtoofferauserseveraldistinctbenefitswhencomparedwithactualcostingsystems.Whichoneofthefollowingisnotabenefitassociatedwithnormalcostingsystems?和实际成本计算制度相比，正常成本计算制度有个显著的优点。请问下面哪一项不是正常成本计算制度的优点？a.Moretimelycostingofjobsandproducts.计算批次和产品成本更加及时b.Asmoothingofproductcoststhroughouttheperiod.使得本期内的产品成本自始至终更加平滑、波动性不大c.Improvedaccuracyofjobandproductcosting.批次和产品成本计算的准确性提高了d.Amoreeconomicalwayofattachingoverheadtoajoborproduct.是一种把制造费用分配至批次或者产品的更加经济的方法RQ99请根据下述预算数据，计算出在正常成本计算制度中采用的预算的间接成本分配比率：直接人工总工时250,000直接成本$10,000,000间接人工总工时50,000与间接人工相关的成本总额$5,000,000不与人工相关的间接成本总额$7,000,000a.$20.b.$28.c.$40.d.$48.SQ21在对埃尔科实业的期末会计记录进行评估后，发现下述信息：原材料80,000美元在制品128,000产成品272,000产品销售成本1,120,000公司还没有利用的间接费用为133，000美元，按照这些信息，埃尔科实业的产品销售成本为：

a.987,000美元b.1,213,100美元c.1,218,000美元d.1,253,000美元实际成本法/正常成本法/标准成本法

DMDLOHAQAPSQSPAHARSHSRAHARSHSR实际成本法

正常成本法

标准成本法

扩展正常成本法

吸纳（完全）成本法与变动（直接）成本法

吸收成本法变动成本法变动制造成本（成本）变动制造成本（成本）固定制造成本固定制造成本非制造成本（费用）非制造成本（费用）见图表1C－9（655页）案例－图表1C－10吸收成本法与变动成本法吸收成本法变动成本法收入收入－产品销售成本

－变动成本毛利边际贡献－营销费用

－固定成本营运收益营运收益边际毛利式边际贡献式案例－图表1C－10吸收成本法与变动成本法的优势与局限性吸收成本法是联邦税务局与公认会计准则要求的标准方法，靠增加库存操纵营运收入变动成本法用于内部报告，关注那些可被追溯至责任中心并可被其控制的项目RQ103,104,105,106,107,108,111,112,113吸收成本法与变动成本法

RQ103Xylon公司采用直接（变动）成本法编制内部报告，用吸收成本法编制外部报告。查看公司这两种报告很可能发现：a.adifferenceinthetreatmentoffixedsellingandadministrativecosts.固定销售费和管理费用处理有差异b.ahigherinventoriableunitcostreportedtomanagementthantotheshareholders.管理者看到的单位产品成本比股东看到要高c.acontributionmarginratherthangrossmargininthereportsreleasedtoshareholders.向股东发布的是报告中的边际贡献而不是毛利d.internalincomefiguresthatvarycloselywithsalesandexternalincomefiguresthatareinfluencedbybothunitssoldandproductiveoutput.内部利润数字紧随销售额变动而变动，对外报表中的利润数字既受销量也受产量的影响RQ104Ames公司的营销经理已经了解到公司正在引进的一种新产品的下列情况。这种产品第一年的销售额预计为$100,000。销售佣金预计为销售额的8%另外还预算加上销售额的0.5%（以激励营销经理）。编制一份产品宣传册将会花去营销部门领薪水职员的20小时（平均工资率为每小时$100）和一位外部插图人员10小时的努力（工资率为每小时$150）。请问这种新产品的变动销售成本是多少？a.$8,000.b.$8,500.c.$10,000.d.$10,500.RQ105请问在吸收成本法和变动成本法下，该如何处理（1）工厂保险费；（2）直接人工；（3）产成品的运输费用？吸收成本法变动成本法产品成本期间费用产品成本期间费用a.1,2321,3b.21,31,23c.1,2312,3d.12,32,31RQ107Chassen公司是一家饼干生产厂商。6月份的单位成本数据如下：变动制造成本变动销售费固定制造成本固定销售费用$5.00$3.50$2.00$4.006月份总共生产了100,000件，其中10,000件为期末存货。公司采用先进先出法，且10,000件是月末仅有的产成品库存。公司采用的是完全吸收成本法，其产成品库存的价值应为多少？a.$50,000.b.$70,000.c.$85,000.d.$145,000.RQ111Weisman公司去年的情况如下：生产1,000件，出售900件，均和当初预算一致没有期初、期末在产品存货，也没有期初产成品存货预算的固定成本和实际发生额相等，所有的变动制造成本只受产量影响，所有的变动销售费用只受销量影响预算的单价和成本数据如下：每单位售价$100直接材料30直接人工20变动制造成本10固定制造成本5变动销售费用12固定销售费用(总额为$3,600)4固定管理费用(总额为$1,800)2若采用吸收成本法，则公司去年的营业利润是多少？a.$13,600.b.$14,200.c.$15,300.d.$15,840.RQ112Weisman公司去年的情况如下：生产1,000件，出售900件，均和当初预算一致没有期初、期末在产品存货，也没有期初产成品存货预算的固定成本和实际发生额相等，所有的变动制造成本只受产量影响，所有的变动销售费用只受销量影响预算的单价和成本数据如下：每单位售价$100直接材料30直接人工20变动制造成本10固定制造成本5变动销售费用12固定销售费用(总额为$3,600)4固定管理费用(总额为$1,800)2若采用变动成本法，则公司去年的营业利润是多少？a.$13,600.b.$14,200.c.$15,300.d.$15,840.RQ113当对吸收成本法和变动成本法进行比较时，应该如何解释二者营业利润的差额？a.产销量差额乘以单价b.期末、期初库存量差额乘以预算的单位固定制造成本c.期末、期初库存量差额乘以销售单价d.产销量差额乘以预算的单位变动成本

联产品成本和副产品成本法

联产品—共享一部分生产工序且拥有相对相同的销售价值的产品副产品—共享一部分生产工序但拥有相对较小价值的产品分离点—在产品分离且分别确认的点上，不必是产品完工时的时点联合成本在联产品间的分配市场基础法分离点销售价值法毛利法净变现价值法NRV

联产品成本和副产品成本法

联合成本在联产品间的分配销售价值法－当分离点的销售价值可得时。见案例P658毛利法—存在额外工序成本时可使用，导致成本分配的扭曲见案例（P659）

联产品成本和副产品成本法

联合成本在联产品间的分配可实现净值法—当市场价格在分离点不能确定时NRV＝销售价值－额外加工成本见案例（P659）

联产品成本和副产品成本法

联合成本在联产品间的分配物理指标法—易于使用，客观标准，实际利润失真见案例（P660）

联产品成本和副产品成本法

联合成本在联产品间的分配联产品的会计处理—所有制造成本的联合成本都应分配给联产品副产品的会计处理—资产辨认法，收入确认法RQ117，118，119，120RQ121，122，123，124，

联产品成本和副产品成本法

RQ117把共同成本在联产品间分配的主要目的是什么？a.确定副产品的售价b.确定联产品中的某一项产品是否还要继续生产c.计算预算的共同成本与实际的共同成本之间的差异d.为了编制财务报告，要计算各项联产品的存货成本RQ118人们主要靠下面哪一项来区分联产品和副产品？a.historicalcosts.历史成本b.primecosts.主要成本c.marketvalue.市场价值d.salvagevalue.残料价值RQ119Inaproductionprocesswherejointproductsareproduced,theprimaryfactorthatwilldistinguishajointproductfromaby-productisthe在生产流程中产生了联副产品时，区分联产品和副产品的主要因素是什么？a.relativetotalsalesvalueoftheproducts.各项产品的相对总售价b.relativetotalvolumeoftheproducts.各项产品的相对总量c.relativeeaseofsellingtheproducts.各项产品销售的相对难易程度d.accountingmethodusedtoallocatejointcosts.分配联合成本所使用的会计方法RQ120Allofthefollowingaremethodsofallocatingjointcoststojointproductsexcept下面哪一个方法不是用来把联合成本分配至联产品的？a.physicalquantitiesmethod.物理计量法b.netrealizablevaluemethod.可实现净值法c.separableproductioncostmethod.可分生产成本法d.grossmarketvaluemethod.售价总额法RQ121Tucariz公司把DUO加工成两种联产品，Big和Mini。购买1,000加仑的Duo要花$2,000。把1,000加仑加工成800加仑的Big和200加仑的Mini要花费$3,000的加工成本。Big和Mini的单价分别是$9/加仑和$4/加仑。若再花费$1,000的额外加工成本，可以把Big这一部分联产品加工成600加仑的Giant，Giant的单价为$17/加仑。如果采用可实现净值法来把成本分配至联产品，请问生产Giant的总成本将是多少？a.$5,600.b.$5,564.c.$5,520.d.$4,600.RQ122Tucariz公司把DUO加工成两种联产品，Big和Mini。购买1,000加仑的Duo要花$2,000。把1,000加仑加工成800加仑的Big和200加仑的Mini要花费$3,000的加工成本。Big和Mini的单价分别是$9/加仑和$4/加仑。若果采用分离点销售值法把联合成本分配至最终产品，请问生产每加仑的Big的成本是多少？（数值近似到美分）a.$5.63/加仑b.$5.00/加仑c.$4.50/加仑d.$3.38/加仑RQ123Tempo公司在一道联合工序上生产三种产品。因为在分离点任何一种产品都没有市价，三种产品需进一步加工后才能出售。每批的联合成本为$315,000。其他信息如下所示：A产品B产品C产品每批产量20,00030,00050,000每件进一步加工和市场推广费$.70$3.00$1.72每件最终单位售价5.006.007.00若公司采用可实现净值法来分配联合成本，则会分配多少联合成本至每件C产品？a.$2.10.b.$2.65.c.$3.15.d$3.78.RQ124Fitzpatrick公司使用一道联合制造工序生产两种产品，Gummo和Xylo。在这道联合工序上花费$20,000的成本，每批可产出中间产品Valdene5,000磅。每批Gummo使用60%的Valdene，且发生可分成本$10,000，产出的3,000磅Gummo以$10/磅出售。剩余的Valdene用于生产Xylo，每批可分的成本为$12,000，每批产2,000磅Xylo以$12/磅出售。公司采用可实现净值法分配联合材料成本。公司正在争论是不是应该再花$4,000的成本把Xylo进一步加工成一种新产品，Zinten，以$15/磅出售。若决定生产Zinten，则利润会增加多少？a.$2,000.b.$5,760.c.$14,000.d.$26,000.第2节：成本制度

分批成本法—将成本分配给特定的批次分步成本法—通过流程和部门来收集成本，分配到大量的近似的产品中从特殊到一般，从定制到大量生产的连续体，共同的目的就是直接材料、直接人工和间接成本分配给产品，拥有相同的账户

分批成本法与分步成本法

分批成本法的基本步骤—见案例（589页）确认批次追溯该批次的直接成本确认和批次相关的间接成本池选择成本的分配基础（成本动因）计算每一成本分配基础的单位分摊率分配成本给成本对象案例P665

分批成本法分批成本法下的废品（损耗）、返工品以及残料处理废品—认为不可接受或被丢弃或削价处理正常废品：合格产品的一部分，计入间接成本非正常废品：是一种损失，计入非正常废品损失返工品—需要额外工作量进行修理后才能出售的产品，特定批次的正常返工的成本分配到半成品存货，所有批次有关的正常返工成本分配到间接成本，非正常返工成本分配到损失帐户

分批成本法分批成本法下的废品、返工品以及残料处理残料—没有经济价值的产品或材料，不单独记录与特定批次相关：分摊到半成品库存，卖出后冲减半成品存货与所有批次相关：分摊到间接成本，卖出后冲减间接成本RQ129，130，131

分批成本法分批成本法的优点和局限性—特定批次的详细结果，融合多种成本方法，对于不同种类的成本给出了详细的分析说明，用于比较不同批次的盈利情况

分批成本法RQ129以日历年度为会计年度的生产厂商Darden公司4月份发生了$17,000的废品损失，生产管理上将其归为非正常废品损失。该废品是第532批次产品发生的，该批次的产品于三个月后以$459,000售出。关于废品对532批次产品的单位制造成本和该年度的经营利润造成的影响，下面哪一项的表述是正确的？单位制造成本营业利润a.增加.无影响b.增加减少c.无影响减少d.无影响资料不全，无法判断RQ130一家公司采用分步法计算产品成本，在产品完工60%时对其产品进行质检。如果公司期末的在产品存货完工率为80%，则该公司将会如何计算和处理其正常和非正常损失？a.正常和非正常废品损失都要计进该期完工的好产品成本b.正常和非正常废品损失应该计进期间费用c.正常废品损失要计进该期完工的好产品成本，然而非正常废品损失要确认为一项损失d.正常的废品损失要在该期完工的好产品和期末在产品之间进行分配，然而非正常损失确认为一项损失RQ131当考虑正常和非正常损失时，分步成本法中对废品损失在理论上的最好会计处理方法是什么？a.正常和非正常废品损失都应该计入一个单独的费用账户b.正常的废品损失应该计进好产品的成本，非正常废品损失应该计进一个单独的费用账户c.正常和非正常废品损失都应该计进好产品的成本d.正常废品损失应该计进一个单独的费用帐户，非正常废品损失应该计入好产品成本分步成本法—大量的生产流程，同质的产品，追溯数量和成本到成本报告中，适用于高度自动化或重复加工流程，使用约当产量分步成本法下的约当产量—给定部分完工产品的工作量下本应能够生产的完工品数量，分别用直接人工、直接材料和间接成本来计算约当产量

分步成本法分步成本法下的约当产量期初存货—剩余的完成率产品的约当产量=期初存货×(100%-%期初存货已完成）+当期投入和完工数量+期末半成品库存的约当产量

分步成本法分步成本法下的约当产量转换成本—直接人工加间接成本分步成本法的成本流转—每一个部门都必须有一个半成品库存账户会计分录（图表1C－11）

编制生产成本报告的步骤确认实物流确认约当产量计算总制造成本计算单位成本将总制造成本分摊给各个产品单位分步成本法生产成本报告的编制方法先进先出法—只用当期已发生的成本和已履行的工作，假设期初半成品库存在当期首先被制造完成见图表1C－12（P670页）RQ137，138

分步成本法RQ137在12月份，Krause化学公司有关生产工业用清洁剂的数据见下：生产流实物流完工并转向下一个部门100加:期末在产品存货10(加工成本完工40%)需要分析说明的数量总计110减:期初在产品存货20(加工成本完工60%)12月份内投产数量90这个部门所有的材料在开工时一次性投入，而加工成本则在生产工程中均匀发生。期初在产品存货的原材料和加工成本分别为$120和$180。12月份发生的原材料费用和加工费用分别为$540和$1,484。公司采用先进先出分步法计算产品成本，请问12月份用来计算加工成本的约当产量是多少？a.110件b.104件c.100件d.92件RQ138Jones公司采用先进先出分步成本法来计算产品成本。公司8月份的资料如下：件数期初在产品存货，完工率：材料100%，加工成本75%10,000完工并转出90,000期末在产品存货，完工率：材料100%，加工成本60%8,000请问8月份加工成本的约当产量是多少件？a.87,300.b.88,000.c.92,300.d.92,700.生产成本报告的编制方法加权平均法—使用当期和上一期的成本，只关心期末时产品的状态见图表1C-13（P673）RQ126，127，133，134，135

分步成本法RQ126Mack公司采用加权平均分步成本法。直接材料和加工成本在生产工序上均匀发生。10月份，发生了如下的成本直接材料$39,700加工成本70,00010月1日期初在产品为5,000件，价值$4,300，完工率20%。在10月份完工转出27,000件。月末存货3,000件，完工率50%。请问在10月份每件完工产品的加权平均成本是多少？a.$3.51.b.$3.88.c.$3.99.d.$4.00.RQ127Krause化学公司有关产品Xyzine（一种工业用清洁剂）的12月份的数据如下：生产流实物量完工并转向下一个部门100加:期末在产品存货10(加工成本完工40%)需要分析说明的数量总计110减:期初在产品存货20(加工成本完工60%)12月份内开始投产数量90这个部门所有的材料均是开工时一次性投入，而加工成本则在生产工程中均匀发生。期初在产品存货的原材料和加工成本分别为$120和$180。12月份发生的原材料费用和加工费用分别为$540和$1,484。公司采用加权平均分步法计算产品成本，那么12月份期末在产品的原材料成本总计是多少？a.$120.b.$72.c.$60.d.$36.RQ133Colt公司采用加权平均分步成本法来处理生产一种化合物发生的成本。在生产过程中，当产品完工80%时投入材料B。当月期初在产品存货为20,000件，完工率90%。当月新投产70,000件，其中完工65,000件，没有发生废品损失。如果期末存货的完工率为60%，请问该月材料B该月的约当量总计是多少？a.65,000件b.70,000件c.85,000件d.90,000件RQ134Oster公司采用加权平均分步成本法来计算产品成本，10月份的成本和业务的资料如下：材料$40,000加工成本

32,500期初在产品存货总计$72,500材料$700,000加工成本

617,50010月份生产成本总计$1,317,500完工60,000件10月末在产品20,000件所有的材料在开工时一次投入，加工成本在生产期间均匀发生。通过和工厂职工交谈发现：平均而言，月末在产品存货的完工率为25%。假设没有发生废品，公司10月份的制造成本应该怎样分配？完工产品在产品a.$1,042,500$347,500.b.$1,095,000$222,500.c.$1,155,000$235,000.d.$1,283,077$106,923RQ135SanJose公司采用加权平均分步法。所有材料在开工时一次性投入，加工成本在生产期间均匀发生。公司5月份新投产70,000件，期初、期末在产品存货资料见下：5月1日30,000件，完工率40%5月31日24,000件,完工率25%假设没有残次品，请问5月份用于成本分配的约当产量总计为多少？材料加工成本a.70,00070,000.b.82,00082,000.c.100,00070,000.d.100,00082,000.多部门的生产成本转入成本—先前部门积累下来的所有成本，每一个部门视为一个独立的主体见图表1C－14，15（P675-677）分步成本法分步成本法下确定存货水平—见案例P680分步成本法下的废品（损耗）处理—两种方法分步成本法的优点和缺点—为部门的管理人员控制成本提供了机会

分步成本法作业成本法—基于作业消耗资源，任何一种经济活动、劳动或运输，资源成本动因，作业成本动因，对复合型产品或使用多种资源是十分必要的，避免成本虚增或低估，成本-利益考虑，用于定价决策和改进决定，两阶段成本分摊制

作业成本法作业成本法的主要步骤步骤一：确认作业和资源成本—单位级/批次级/产品存续/设备存续/顾客级作业步骤二：资源成本分配到作业（见604页）步骤三：作业成本分摊到成本对象作业率=成本池里的总成本/动因（相应的作业量）

作业成本法

什么情况下使用作业成本法—理解成本，强调竞争优势与劣势，计算机数据库，容易产生成本扭曲的时候，不仅仅是为了将成本入帐，也是为了做决策作业成本法与传统成本法的差异—见图表2-37（605页）

作业成本法成本作业法的优点与局限性

优点—减少失真，了解相关成本，改变产品设计与作业设计，增加和舍弃某个产品线上做出更好的决策局限—武断地分配，耗时，抵制，仅作为会计上的创举，误导的信息，不符合公认会计原则RQ125,141,142,143

作业成本法

Activities-BasedCostingRQ125某公司正在考虑采用作业成本法和作业管理法，则：a.应该重点关注制造性质的作业，而不要在辅助性质的职能部门施行b.这家公司很可能发现在市场上缺乏软件来辅助相关的记录职能c.通常公司可能会对发生成本的原因的理解更具洞察力d.和比较传统的会计方法相比，公司可能会使用更少的成本库RQ141Pelder公司生产两种类型的建筑用工程诊断设备，X光和超声波。这两种设备虽然采用不同的技术，但它们由公司的同一家工厂生产。公司通过加总直接材料、直接人工和制造费用（根据直接人工小分配）已经计算出这两种产品的制造成本。该工厂有三个辅助部门支持生产此两种产品的单一生产线。这些部门预算的间接费用开支见下：部门工艺设计材料装卸设备调整总计$6,000$5,000$3,000$14,000公司在此期间预算的制造作业及其成本如下：产品作业X光超声波产销件数50100直接材料成本$5,000$8,000直接人工小时100300直接人工成本$4,000$12,000所用零件数量400600工艺变更次数21设备调整次数87请问采用作业成本法来计算一件超声波设备的预算成本是多少？a.$225.b.$264.c.$293.d.$305.RQ142ChocolateBaker公司专门从事巧克力烘烤食品。公司长期以来通过比较收入和销货成本对产品的盈利能力进行评估。但是公司新上任的会计师BarryWhite想采用作业成本法来考量送货人员的成本。下面是公司两种主要产品的作业和成本资料：松饼酪饼收入$53,000$46,000销货成本26,00021,000

送货作业送货次数15085平均送货时长10分钟15分钟每小时送货成本$20.00$20.00若公司采用作业成本法，则下面哪一项的表述是正确的？a.松饼的盈利比酪饼高$2,000b.酪饼的盈利比酪饼高$75c.松饼的盈利比酪饼高$1,925d.松饼有更高的销售利润率，因此更具优势RQ143Atmel公司产销两种产品。这些产品的资料如下所见：A产品B产品生产并销售的件数30,00012,000每件所需机器小时23每条产品线接受订单数50150每条产品线生产订单数1218生产运转次数812检验次数2030预算机器小时总计为100,000。预算的制造费用见下：接受订单的成本$450,000工艺成本300,000设备调整成本25,000检验成本200,000预算制造费用总额$975,000公司若采用作业成本法，请问每件A产品的订单接收成本是多少？a.$3.75.b.$10.75.c.$19.50.d.$28.13.生命周期成本法—产品与服务的整个生命周期，成本计划和产品定价的战略基础，综合成本，上游/制造/下游成本，在三个阶段改善成本，在早期采取积极的应对，而不是后期的消极应付

生命周期成本法SQ25要求克莱蒙顿公司评估其在1997-2000年生产并出售的一种产品的盈利性。自销售之日起，该产品的保修期为一年，财务记录信息如下所述：

研发和设计成本生产和销售成本保修成本保修成本(1995和1996)(1997-2000)(1997-2000)(2001)5,000,000美元7,000,000美元200,000美元100,000美元该产品的寿命周期成本为：a.10,000,000美元b.12,000,000美元c.12,200,000美元d.12,300,000美元经营成本法—将分批成本法与分步成本法相融合，将直接材料分配给各批次，分配转换成本近似于分步成本法，见案例（607-608页）RQ100,128

其他成本计算法RQ100Loyal公司生产三种男式汗衫：T恤衫，V领衫和运动衫。在折叠和打包部门采用营运成本计算法，以每一类型汗衫所需要的折叠和打包的标准时间为基数，把成本分至个别产品。下面是三种类型汗衫折叠和打包的标准时间：T恤衫40秒/件V领衫40秒/件运动衫20秒/件公司在4月份产销T恤衫50000件，V领衫30000件，运动衫20000件。如果4月份折叠和打包车间发生的费用为$78,200，则每件T雪衫的折叠和打包成本应该是多少？a.$.52134.b.$.6256.c.$.7820.d.$.8689.RQ128Fashion公司用棉和涤纶生产女式服装。鉴于同一款式的服装都用这两种布料，公司采用营运成本法。6月份生产完工1,000件棉质的。6月份还投产1,500件涤纶的，材料在生产伊始一次性投入。该月份完工700件，剩下的在月末的完工程度为25%。6月份期初没有在产品。6月份发生的成本数据如下：棉$10,000涤纶22,500加工成本13,300请问该月生产的每件女式涤纶服装的成本是多少？a.$18.32.b.$20.32.c.$22.00.d.$32.00及时制—需求拉动型生产系统，准时地交货/高品质/低成本，极少的存货，成本流直接流入销售成本中

及时生产制下的后推成本法

五项特点—加工单元多技能员工全面质量管理减少生产准备期和安装调试时间稳固的供应商关系

及时生产制下的后推成本法

后推成本法—忽略部分或全部生产周期中的会计分录，用正常或标准成本逆向追溯发生成本，同时对遗失的步骤填写分录，忽略半成品库存，节省会计成本，没有清晰的核查记录

及时生产制下的后推成本法SQ26下述哪一项成本方法不使用序列追踪？a后推成本法b工作成本法c分步成本法d作业成本法RQ97某家公司采用适时制生产制度和倒推成本法。所有的原材料在采购时计进原材料总账账户。所有的加工成本在发生时归集计入一个“加工成本”的总账统制（统驭）账户，并从该账户中向各产品分配。在产品完工时公司采用估计的产品预算成本来记录产成品成本。公司预算的单位产品成本见下：直接材料$15.00加工成本35.00预算的单位总成本$50.00在此会计期间，完工80,000件，售出75,000件。请问这一期间记录完工产品的成本分录是：a.在产品-总账（统制账户）4,000,000统制账户原材料1,200,000已分配加工成本2,800,000.b.产成品–总账（统制账户）4,000,000统制账户原材料1,200,000已分配加工成本2,800,000.c.产成品–总账3,750,000统制账户原材料1,125,000已分配加工成本2,625,000.d.产品销售成本3,750,000统制账户原材料1,125,000已分配加工成本2,625,000第3节:间接成本

固定间接成本—定期设置，设定优先级，追求有效性变动间接成本—设定优先级，追求有效性是一个持续不断的过程

固定和变动间接成本

固定间接成本分摊率确定适当的会计期间确定固定间接成本的分摊基础确定和每一个成本分摊基础相关的固定间接成本计算每一个分摊基础的单位分摊率预算的变动间接成本分摊率

固定和变动间接成本工厂范围间接成本分摊率—在生产设备上的用来分配所有间接成本的单一分摊率部门间接成本分摊率—每一个特定的生产部门作业成本法下的间接成本分摊—在工厂范围和部门间接成本分摊都不够精确时使用，多种成本池和成本动因，因果关系，见图表2-40/41（613/614页）工厂范围和部门的间接成本以及作业成本法下的间接成本分摊服务部门的成本分摊—三个阶段追踪所有直接成本并将间接成本分摊到所有部门将特定服务部门的成本分摊到生产部门将生产部门的成本分摊到产品中

服务部门的成本分摊

阶段一：追踪所有直接成本并将间接成本分摊到所有部门—分摊间接成本到服务部门的方法差不多，成本动因可能不同，单一比率法与边际贡献法

服务部门的成本分摊

阶段二：将特定服务部门的成本分摊到生产部门直接分配法—见图表1C-24（P696）按步向下分配法—间图表1C-25（P697）交叉分配法—见案例（P699）RQ158,159,160,161RQ162,163,165,166

服务部门的成本分摊RQ158Cotton公司有两个辅助部门和三个经营部门。在把辅助部门的成本向经营部门分配的过程中，三种方法（直接分配法、顺序分配法和交互分配法）中哪些方法将会使得无论辅助部门之间成本分配的顺序如何，分到每一经营部门的辅助部门成本都不会发生改变？a.Directandreciprocalmethodsonly.只有直接分配法和交互分配法b.Step-downandreciprocalmethodsonly.只有顺序分配法和交互分配法c.Directandstep-downmethodsonly.只有直接分配法和顺序分配法d.Directmethodonly.只有直接分配法RQ159Wilcox公司有两个辅助部门，信息系统部和人事部；两个制造部门，机加工部和组装部。辅助部门之间互相提供服务以及为生产部门提供服务。公司经研究发现，人事部提供服务的部门数量多于信息系统部。若公司采用交互分配法，则将会出现下面那一种情形？a.组装部门的成本分配到信息系统部和人事部b.信息系统部的成本分配到制造部以及制造部的成本分配到组装部c.人事部的成本只分配给信息系统部d.信息系统部的成本分配给人事部、制造部和组装部RQ160Wilcox公司有两个辅助部门，信息系统部和人事部；两个制造部门，机加工部和组装部。辅助部门之间互相提供服务以及为生产部门提供服务。公司经研究发现，人事部提供服务的部门数量远远多于信息系统部。若公司采用顺序分配法，则下面哪一种情形将不会出现？a.PersonnelDepartmentwouldbeallocatedtotheInformationSystemsDepartment.人事部的部分成本将会分配给信息系统部b.InformationSystemsDepartmentwouldbeallocatedtothePersonnelDepartment.信息系统部的部分成本将会分配给人事部c.PersonnelDepartmentwouldbeallocatedtotheAssemblyDepartment.人事部的部分成本将会分配给组装部d.PersonnelDepartmentwouldbeallocatedtotheAssemblyDepartmentandtheMachiningDepartment.人事部的部分成本将会分配给组装部和机加工部RQ161Render公司有四个辅助部门，分别是维修、电力、人力资源和法律部门，以及三个经营部门。辅助部门为经营部门提供服务，他们相互之间也提供服务。下面哪一种辅助部门成本分配方法能最好地识别出辅助部门之间互相提供的服务？a.directallocationmethod.直接分配法b.dual-rateallocationmethod.双重比率分配法c.step-downallocationmethod.顺序分配法d.reciprocalallocationmethod.交互分配法RQ162Logo公司有两个数据服务部门（系统部和设施部）向三个生产部门提供服务（机加工部、组装部和精整部）。系统部的间接成本按电脑使用小时来向其它部门分配；设施部的间接成本按占用的平方英尺（以千平方英尺为单位）来分配。Logo公司的其他资料见下：部门间接费用电脑耗时占用面积系统$200,0003001,000设施100,000900600机加工400,0003,6002,000组装550,0001,8003,000精整620,0002,7005,0009,30011,600若公司采用直接分配法分配辅助部门成本，请问分配系统部的间接费用时分母是多少小时？a.1,200小时b.8,100小时c.9,000小时d.9,300小时RQ163Adam公司从事电脑桌的生产制造，该公司下一年度预算的间接制造费用信息见下：辅助部门营运部门维修部系统部机加工部组装部总计预算的间接费用$360,000$95,000$200,000$300,000$955,000提供的辅助服务来自维修部10%50%40%